Бюджетное звено финансово-кредитной системы РФ

Лекция № 5

 

 

Тема: Бюджетное звено финансово-кредитной системы РФ

 

I. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации.

II. Межбюджетные отношения.

III. Бюджет. Его сущность и функции.

IY. Доходы бюджетов.

Y. Расходы бюджета.

YI. Бюджетная классификация.

YII.Формы перечисления бюджетных средств.

YIII. Фонды и резервы федерального бюджета.

IX. Сбалансированность бюджета.

X. Бюджетный процесс в Российской Федерации.

 

1. Бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации.

 

  Построение бюджетной системы зависит от формы государственного и административного устройства страны. По степени распределения власти между центром и административно-территориальными образованиями все государства подразделяются на унитарные, федеративные и конфедеративные.

Унитарное (единое) государство – это форма государственного устройства, при которой  административно-территориальные образования не имеют не имеют собственной государственности или автономии. В стране действует единая конституция, общие для всех систем права и единые органы власти, централизованное управление экономикой, социальными и политическими процессами. Бюджетная система унитарного государства состоит из двух звеньев – государственного и местных бюджетов.

Федеративное (объединённое) государство – это форма государственного устройства, при которой государственные или административно-территориальные образования имеют собственную государственность и обладают определённой политической самостоятельностью в пределах отведённых полномочий. Бюджетная система – трёхзвенная и состоит из федеративного бюджета, бюджетов членов федерации местных бюджетов.

Конфедеративное (союзное) государство – это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей. Бюджет конфедерации формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У государств – членов конфедерации, действуют свои бюджетные и налоговые системы.

Основы бюджетного устройства Российской Федерации определяются Конституцией страны и её государственным устройством как федеративной республики, субъектами Федерации которой являются республики в составе Российской Федерации, края, области, автономные округа.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и государственных внебюджетных фондов. Она состоит из бюджетов следующих уровней:

- федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов;

- бюджеты субъектов РФ и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- местные бюджеты, в том числе:

бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

бюджеты городских и сельских поселений.

  включает: федеральный бюджет, 21 республиканский  бюджет республик в составе  РФ, 55 краевых и областных бюджетов  и бюджеты городов Москвы и  Санкт-Петербурга, один областной  бюджет автономной области, 10 окружных бюджетов, автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты). Представим схему бюджетной системы Российской Федерации (см. рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджеты, входящие в бюджетную систему Российской Федерации, самостоятельны и не включаются друг в друга, т.е. бюджеты субъектов Российской Федерации не включаются в федеральный бюджет, а местные бюджеты не включаются в региональные бюджеты.

В финансах существует понятие консолидированный бюджет, которое появилось в 1991г. в связи с упразднением государственного бюджета РФСР. Консолидированный бюджет Российской Федерации – это свод бюджетов всех

уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации.

В свою очередь, консолидированный бюджет субъекта РФ включает региональный бюджет, т.е. бюджет субъекта РФ, и местные бюджеты. Консолидированные бюджеты Российской Федерации и субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти всех уровней. В первую очередь они являются статистическим сводом бюджетных показателей, данных по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Федерации и отдельных субъектов РФ.

Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании, в частности:

• при определении нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций (в расчёт принимаются объёмы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований);
• при анализе формирования и использования бюджета страны (определяют степень централизации финансовых ресурсов);
• при сводном планировании, так как многие показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированных бюджетов;
• при перспективном финансовом планировании для разработки прогнозов экономического и социального развития государства, регионов;
• при расчётах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, регионов (бюджетные расходы на одного жителя на медицину, образование), а также для сравнения состояния отдельных территорий РФ и с аналогичными показателями других государств;

Бюджетная система РФ строится в соответствии с административно-территориальным делением нашего государства, закреплённого в Конституции РФ. Для обеспечения единообразия и унификации всех бюджетных процедур, в соответствии с гл. 29 БК РФ, в Российской Федерации существуют строгие принципы построения бюджетов всех уровней которые заключаются в следующем:

• единства бюджетной системы Российской Федерации;
• разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации;
• самостоятельности бюджетов;
• равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;
• полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;
• сбалансированности бюджета;
• эффективности и экономности использования бюджетных средств;
• общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
• гласности;
• достоверности бюджета;
• адресности и целевого характера бюджетных средств.

 

 Принцип единства бюджетной системы РФ означает единство бюджетного законодательства РФ, принципов организации и функционирования бюджетной системы РФ, форм бюджетной документации и отчётности, бюджетной классификации бюджетной системы РФ, санкций за нарушение бюджетного законодательства РФ, единый порядок установления и исполнения расходных обязательств, формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюджетной системы РФ, ведения бюджетного учёта и отчётности бюджетов бюджетной системы РФ и бюджетных учреждений.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ означает закрепление, в соответствии с законодательством РФ, доходов (полностью или частично) и расходов за бюджетами бюджетной системы РФ, а также определение полномочий органов государственной власти (органов местного самоуправления) по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

Принцип самостоятельности бюджетов означает право и обязанность органов государственной власти и органов местного самоуправления:

- самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов и эффективность использования бюджетных средств;

- на соответствующем уровне  бюджетной системы РФ самостоятельно  осуществлять бюджетный процесс, за исключением случаев, предусмотренных  Бюджетным кодексом;

- устанавливать в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах налоги и сборы, подлежащие зачислению в бюджеты соответствующего уровня бюджетной системы РФ;

- устанавливать, в соответствии с Бюджетным кодексом, и самостоятельно определять формы и направления расходования средств бюджетов (за исключением расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счёт субсидий и субвенций из бюджетов других уровней);

- недопустимость установления  расходных обязательств, подлежащих  исполнению одновременно за счёт средств бюджетов двух и более уровней бюджетной системы РФ, или за счёт средств консолидированных бюджетов, или без определения бюджета, за счёт средств которого должно осуществляться исполнение соответствующих расходных обязательств;

- недопустимость непосредственного исполнения расходных обязательств органов государственной власти и органов местного самоуправления за счёт средств бюджетов других уровней;

- недопустимости введения в действие, в течение одного финансового года, решений и изменений бюджетного законодательства и (или) законодательства о налогах и сборах, приводящих к увеличению расходов и (или) снижению доходов бюджетов других уровней без внесения изменений в законы (решения) о соответствующих бюджетах, предусматривающих компенсацию увеличения расходов, снижения доходов;

- недопустимости изъятия в течение финансового года дополнительных доходов, экономии по расходам бюджетов, полученных в результате эффективного исполнения бюджетов.

Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объёма, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом.

Договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ, органами государственной власти и органами местного самоуправления, не соответствующих Бюджетному кодексу, являются недействительными.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов означает, что все доходы и расходы бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и иные обязательные поступления, определённые налоговым и бюджетным законодательством РФ, законами о государственных внебюджетных фондах, подлежат отражению в бюджетах, бюджетах государственных внебюджетных фондов в обязательном порядке и в полном объёме.

Все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счёт бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей, полностью учитываются отдельно по доходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов и по расходам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов за исключением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года.

Принцип сбалансированности бюджета означает, что объём предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объёму доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

При составлении, утверждении и исполнении бюджета уполномоченные органы должны исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномоченные органы и получатели бюджетных средств, должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объёма средств или достижения наилучшего результата с использованием определённого бюджетом объёма средств.

Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. 

Доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определёнными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Принцип гласности означает:

- обязательное опубликование в  открытой печати утверждённых  бюджетов и отчётов об их  исполнении, полноту представления  информации о ходе исполнения бюджетов, а также доступность иных сведений по решению законодательных (представительных) органов государственной власти, органов местного самоуправления;

         - обязательную  открытость для общества и  средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного (представительного) органа государственной власти, либо между законодательным (представительным) и исполнительным органами государственной власти;             

        Секретные  статьи могут утверждаться только  в составе федерального бюджета.

Принцип достоверности бюджета означает надёжность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории и реалистичность расчёта доходов и расходов бюджета.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетом средств либо к направлению их на цели не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Межбюджетные отношения.

 

Межбюджетные отношения – взаимоотношения между федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Основные принципы действующей в настоящее время системы межбюджетных отношений были созданы в 1994г. Они обеспечили переход от индивидуального согласования объёмов финансовой помощи субъектам РФ к единым правилам её распределения.

Межбюджетные отношения основываются на принципах:

• распределения и закрепления расходов бюджетов по определённым уровням 

бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления  на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенства бюджетных  прав субъектов РФ, равенства  бюджетных прав муниципальных  образований;

- выравнивания уровней  минимальной бюджетной обеспеченности  субъектов РФ, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов  РФ во взаимоотношениях с федеральным  бюджетом, равенства местных бюджетов  во взаимоотношениях с бюджетами  субъектов РФ;

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ в  местные бюджеты.

В основе процесса распределения доходов и расходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ и федерального бюджета и местных бюджетов  с региональными бюджетами. Это равенство предполагает установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ, использование единой методики расчёта нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчёта финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов. В соответствии со ст.48 Бюджетного кодекса общая доля налоговых доходов бюджетов субъектов РФ должна быть не менее 50% консолидированного бюджета РФ.

Оценка бюджетных потребностей, закрепление доходных источников, оказание финансовой помощи нижестоящим бюджетам базируются на разграничении расходных полномочий и ответственности между уровнями бюджетной системы. Оценка расходов консолидированных бюджетов субъектов РФ проводится на нормативной основе. Значения бюджетных нормативов базируются на минимальных государственных стандартах и социальных нормативах с учётом реальных возможностей консолидированного бюджета РФ по их финансированию в данном финансовом году.

  Нормативы финансовых затрат  на предоставление государственных  услуг, нормативы минимальной финансовой  обеспеченности, являющиеся основой  для расчёта финансовой помощи  субъектам РФ из федерального бюджета определяются на основе единой методики с учётом объективно обусловленных социально-экономических, географических, природно-климатических и других особенностей субъектов РФ. Бюджетные нормативы используются только для расчётов финансовой помощи регионам и не определяют уровень и структуру бюджетных расходов субъектов РФ.

При распределении финансовой помощи субъектам РФ учитывается отношение обоснованной нормативной бюджетной потребности региона в расчёте на душу населения к средней или минимальной обоснованной потребности по субъектам РФ -  индекс бюджетных расходов, показывающий, на сколько меньше или больше необходимо затратить бюджетных средств в расчёте на душу населения, в данном регионе, по сравнению со средними или минимальными по РФ затратами для обеспечения сопоставимого уровня финансирования бюджетных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Бюджет. Его сущность и функции.

 

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Роль бюджета в экономике.

Слово "бюджет" (public budget) заимствовано из Англии, где канцлер казначейства приносил ежедневно в парламент мешок с деньгами и произносил речь, которая и называлась "бюджет", т.е. "кожаный мешок".

Бюджет, как основной инструмент первичного распределения и последующего перераспределения национального дохода, является важнейшим рычагом рыночных преобразований, с его помощью осуществляется главная задача – сопоставление фактических потребностей государства и средств для их удовлетворения. Основной проблемой при этом является соотношение финансовых ресурсов (вновь созданной стоимости), оставляемых в первичных рыночных секторах экономики (хозяйствующих субъектах) и централизуемых в бюджете. Излишняя централизация средств сдерживает возможности хозяйствующих субъектов в своём развитии. Недополучение средств в централизованные фонды (бюджеты) государства, субъектов РФ и муниципалитетов снижает возможности властных структур проводить полноценную социально-экономическую политику. Поэтому требуется постоянный поиск оптимальных пропорций централизации и децентрализации финансовых ресурсов. Рыночные преобразования требуют сокращения степени централизации финансовых ресурсов. Если в СССР через бюджетную систему распределялось до 2/3 национального дохода, то в настоящий момент в РФ – около 1/2 части. Через бюджетную систему перераспределяется около 3/4 частей всех денежных средств, весь государственный долг страны.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения перераспределения внутреннего валового продукта и созданного национального дохода между отраслями, регионами и социальными слоями населения. На него возложено финансирование общегосударственных  органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Характеристика бюджета как экономической категории:

- центральное звено системы финансов отражающее основные качественные признаки финансов;

- система денежных отношений в  процессе которых образуется  и используется бюджетный фонд;

- это бюджетный план в котором  бюджет, как система денежных  отношений, выражен количественно (суммарно). Название  бюджета документом неверно, так как документ – роспись сметы доходов и расходов;

- это экономическая категория, так  как бюджет любого государства  включает одинаковые составляющие (налоги, займы, расходы) содержание  которых не меняется при переходе  из одной общественно-экономической фармации к другой;

Бюджет, как экономическая категория выполняет следующие функции:

1. перераспределительную, (перераспределение национального дохода и ВВП) необходимость которой диктуется необходимостью межотраслевого, межтерриториального, межуровневого перераспределения, перераспределения между сферами производства, отдельными категориями граждан;
2. контрольную, заключается в постоянном финансовом контроле за формированием, использованием и распределением централизованного фонда денежных средств (бюджета);
3. государственное регулирование и стимулирование экономики осуществляемое через налоговую политику при формировании доходной части бюджета и регулирование экономики путём увеличения государственных расходов;

Признаки бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений:

• денежная форма отношений;
• ограничение сферы действия рамками бюджетного процесса, который регламентируется соответствующим законодательством (Бюджетным кодексом, налоговым кодексом);
• участниками отношений, с одной стороны, всегда государство, субъекты РФ, местные органы власти, а с другой – физические и юридические лица;
• безвозмездность движения стоимости в виде взимания налогов и сборов, а также бюджетного финансирования, за исключением ссуд и кредитов;
• исторический характер возникновения совместно с государством и объективная форма функционирования  совместно с наличием и развитием товарно-денежных отношений;

Государственный бюджет.

Федеральный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств РФ.

Местный бюджет - форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Бюджет субъекта РФ – (региональный бюджет) форма образования и расходования денежных средств в расчёте на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта РФ

Первые сведения о смете государственных доходов относятся к 1645г. с 1802 г. Минфин ежегодно начинает составлять росписи доходов и расходов. С 1811г., и, по настоящее время, составление ежегодных бюджетов происходит по единообразной форме. Бюджет был сметой министерств и ведомств которые могли самостоятельно, без контроля, расходовать эти средства. С 1862г. денежные средства стали концентрироваться в одних руках – государства, с контролем с его стороны. Состав и размещение доходов и расходов хранились в тайне. Бюджетный процесс был такой же как и сегодня.

Существовавшие доходы:

• подушная подать, введённая Петром 1;
• поземельный, уплачиваемый дворянами;
• налог с недвижимости;
• акцизы на предметы первой необходимости (спички, соль, керосин);
• акцизы на вино;
• подоходный налог с 1917г.;
• налог на бездетность;
• налог на казённые ж/дороги;

История показывает, что Россия постоянно воевала и военные расходы большим бременем ложились на бюджет. Бюджет Российского государства всегда был дефицитным. Основными тратами бюджета были:

- расходы на содержание царской семьи;

- расходы на жандармерию, духовенство  и армию;

К примеру с 1901-1913г. на просвещение тратилось примерно 50 коп. на человека. С 1920г. бездефицитный бюджет.

 

 

 

4. Доходы бюджета

 

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета на 2007 год – 6,963 трил. руб.

ВВП – 31220 млрд. руб.

Инфляция – 6,5-8,0%.

Доходы бюджетов образуются за счёт налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счёт безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пенни и штрафы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершенствования, в отношении плательщиков, сборов государственными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговым кодексом (статья 12) устанавливается следующие виды налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы которые устанавливаются Бюджетным кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые Бюджетным кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.

Местные налоги – налоги, которые устанавливаются Бюджетным кодексом и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

Рассмотрим закрепление налогов в соответствии с Налоговым кодексом РФ:

Федеральные налоги (статья 13)
№	Наименование налогов и сборов	Бюджеты
		Федеральный	Региональный	Местные
1	НДС
2	Акцизы
3	Налог на доходы физических лиц
4	Единый социальный налог
5	Налог на прибыль организаций
6	Налог на добычу полезных ископаемых
7	Налог на наследование и дарение
8	Водный налог
9	Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
10	Государственная пошлина
Региональные налоги (статья 14)
1	Налог на имущество организаций
2	Налог на игорный бизнес
3	Транспортный налог
Местные налоги (статья 15)
1	Земельный налог
3	Налог на имущество физических лиц