Бюджетные правонарушения

  МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФГБОУ ВПО Санкт-Петербургский  государственный университет

 сервиса и экономики

Институт экономики и управления предприятий сервиса

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

по дисциплине: «Бюджетная система РФ»

 

на тему: «Бюджетные правонарушения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                               Выполнила:

                                                                                    Студентка  4  курса,

                                                                                    Очной формы обучения,

                                                                 Группы 0604

                                                                                          Тимиева Зухра

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2012 г.

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………………………………………….3

1. Понятие бюджетного правонарушения, его признаки и состав…………….6

2. Бюджетное законодательство………………………………………………...11

3.Нарушение правопорядка в субъекте РФ…………………………………….21

 Заключение……………………………………………………………………….25

Список литературы………………………………………………………………27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Фактическим основанием для финансовой ответственности является бюджетное  правонарушение - виновное нарушение  бюджетного законодательства, бюджетного процесса, за которое Бюджетным кодексом РФ установлена ответственность.

Понятия "бюджетное правонарушение" и "нарушение бюджетного законодательства" соотносятся как общее и частное. Любое бюджетное правонарушение нарушает бюджетное законодательство, но не всякое нарушение бюджетного законодательства является бюджетным  правонарушением. Между этими двумя  правовыми понятиями нельзя ставить  знака равенства.

Признаками бюджетного правонарушения являются:

а) деяние;

б) противоправность, проявляющаяся  в двух аспектах.

Во-первых, бюджетная противоправность состоит в том, что деяние нарушает установленный Бюджетным кодексом РФ порядок составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля над исполнением  бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Во-вторых, противоправность бюджетных  правонарушений состоит в их запрещенности  Бюджетным кодексом РФ. В Бюджетном  кодексе РФ перечислены те деяния, которые являются нарушениями бюджетного законодательства. Особенность же административной и уголовной противоправности составляет то, что нарушения бюджетного законодательства должны быть запрещены соответственно Кодексом РФ об административных правонарушениях  и Уголовным кодексом РФ. Указание в Бюджетном кодексе РФ на то, что конкретное деяние является нарушением бюджетного законодательства и влечет за собой меры административной или уголовной ответственности, не означает, что этим деяниям присуща административная или уголовная противоправность. Так, в ст. ст. 289, 293, 296 - 303 БК РФ предусмотрена возможность применения мер уголовной ответственности, если перечисленные в этих статьях нарушения содержат признаки состава преступления. Между тем в Уголовном кодексе РФ специальный запрет установлен только в отношении нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;

в) виновность. Бюджетный кодекс РФ не называет вину в качестве обязательного  признака нарушений бюджетного законодательства. Вместе с тем в публичном праве, в отличие от гражданско-правовых отношений, безвиновная ответственность недопустима. Конституционный Суд Российской Федерации сформировал правовую позицию, в соответствии с которой санкции штрафного характера исходя из общих принципов права должны отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении взыскания. Указанные принципы привлечения к ответственности в равной мере относятся к физическим и юридическим лицам <1>;

<1> Постановление Конституционного  Суда РФ от 15 июля 1999 г. N 11-П "По  делу о проверке конституционности  отдельных положений Закона РСФСР  "О государственной налоговой  службе РСФСР" и Законов  Российской Федерации "Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации" и "О федеральный органах налоговой полиции", п. 5 // СЗ РФ. 1999. N 30. Ст. 3988.

г) совершение дееспособным лицом. Специфика  бюджетных правонарушений такова, что  субъектами правонарушения могут быть только участники бюджетного процесса, обладающие финансово-правовой правосубъектностью с момента своего создания;

д) наказуемость. Бюджетные правонарушения запрещены под угрозой применения санкций, предусмотренных Бюджетным  кодексом РФ.

Объектами нарушения бюджетного законодательства являются:

бюджетная система Российской Федерации;

перераспределение бюджетных средств  между бюджетами разного уровня;

бюджетный процесс в Российской Федерации.

Объективная сторона нарушения  бюджетного законодательства заключается  в совершении противоправных действий (бездействия).

Субъекты нарушений бюджетного законодательства - это непосредственные участники бюджетных правоотношений, к которым принято относить территориальные  субъекты бюджетного права, органы государственной  власти и органы местного самоуправления, ответственные за исполнение бюджетов, и лица, их возглавляющие.

Субъективная сторона нарушений  бюджетного законодательства характеризует  психическое отношение субъекта к противоправным действиям или  бездействию и их последствиям. Анализ норм бюджетного законодательства и  исследований указанных вопросов позволяет  отметить, что бюджетное право  не считает субъективное состояние  правонарушителя обязательным основанием ответственности.

1. Понятие бюджетного правонарушения, его признаки и состав

Основные вопросы ответственности  за нарушения регламентируются нормами  части четвертой (гл. 28 "Общие положения") БК РФ, большинство из которых носит  отсылочный характер. Положения о  конкретных видах административных правонарушений в сфере бюджетной  деятельности и размеры санкций  установлены статьями 15.14 "Нецелевое  использование бюджетных средств", 15.15 "Нарушение срока возврата бюджетных средств, полученных на возвратной основе", 15.16 "Нарушение сроков перечисления платы за пользование  бюджетными средствами" Кодекса  РФ об административной ответственности. Кроме того, уголовная ответственность  за нарушения бюджетного законодательства установлена нормами УК РФ.

Согласно Инструкции о порядке  применения органами федерального казначейства мер принуждения к нарушителям  бюджетного законодательства Российской Федерации от 26 апреля 2009 года №35н  под нецелевым использованием средств  федерального бюджета понимается направление  и использование средств федерального бюджета на цели, не соответствующие  условиям получения указанных средств, определенным утвержденным федеральным  бюджетом на соответствующий финансовый год, бюджетной росписью федерального бюджета, уведомлением о бюджетных  ассигнованиях, сметой доходов и расходов либо иным правовым основанием их получения.

Нецелевое использование средств  федерального бюджета выражается в  виде:

1) использования средств федерального  бюджета на цели, не предусмотренные  бюджетной росписью федерального  бюджета и лимитами бюджетных  обязательств на соответствующий  финансовый год;

2) использования средств федерального  бюджета на цели, не предусмотренные  в утвержденных сметах доходов  и расходов на соответствующий  финансовый год.

За определенный период правовое регулирование  института ответственности за нарушения  бюджетного законодательства претерпело существенные преобразования. Но  несмотря на его развитие,произвольное финансирование отдельных видов расходов, не предусмотренных законами о бюджете, отсутствие многих, особенно процедурных, норм, регламентирующих применение ответственности, сомнительная легитимность имеющихся правил ввиду установления их подзаконными актами, хроническое неисполнение законов о бюджете и другие проблемы свидетельствовали в правовом отношении о слабости законодательного регулирования и механизмов ответственности, а в социально-экономическом отношении порождали самые негативные последствия.

Осознание этих проблем и необходимость  их решения привели к разработке в 1997 году Бюджетного кодекса РФ, принятого  Государственной Думой 17.07.1998 и подписанного Президентом РФ 31.07.1998.

1. Нецелевое использование бюджетных средств

Целевой характер предоставляемых  из федерального бюджета средств при кредитовании и передаче средств в управление формулируется в договорах, заключаемых между сторонами.

Под использованием не по целевому назначению  средств, выделенных из федерального бюджета, следует понимать что их использование, не приводит к результатам, предусмотренным при их предоставлении, или приводит к этим результатам, но сопровождается неправомерными действиями или событиями, неправомерность которых закрепляется в правовых актах, в заключаемых договорах или в решениях полномочных органов, определяющих целевой характер выделяемых из федерального бюджета средств. Если при выделении средств из федерального бюджета формулируются две (промежуточная и конечная) или несколько целей, для признания использования средств целевым необходимо достижение каждой из них.

Если одна или несколько из поставленных целей не достигнуты, то использование  средств, выделенных из федерального бюджета, следует признать нецелевым.

При финансировании, кредитовании, передаче средств в управление видами нецелевого использования средств, выделенных из федерального бюджета, сопровождающегося  неправомерными действиями, являются:

а) направление этих средств на банковские депозиты, приобретение различных  активов (валюты, ценных бумаг, иного  имущества) с целью их последующей  продажи;

б) осуществление взносов в уставный капитал другого юридического лица, оказание финансовой поддержки;

в) недостача материальных ценностей, приобретенных за счет средств, выделенных из федерального бюджета;

г) расходование средств, выделенных из федерального бюджета, сверх норм, установленных Министерством финансов РФ (нормы возмещения командировочных  расходов, нормы на расходование бензина  и т. д.). Суммой нецелевого использования  является в этом случае сумма перерасхода.

В учреждениях, на предприятиях, в  организациях, основная деятельность которых финансируется за счет средств  федерального бюджета, нецелевым использованием являются:

а) использование средств на цели, не предусмотренные сметой 
расходов;

б) расходование средств не по коду экономической классификации, по которому было произведено финансирование. При  определении нецелевого использования  средств на предприятиях, в учреждениях, организациях, чья деятельность финансируется  за счет средств федерального бюджета, финансовым органам, проводящим проверки, необходимо определить у нижестоящих  распорядителей бюджетных ассигнований наличие правомочия по перераспределению  средств по кодам бюджетной классификации  или прав по самостоятельному выбору направлений расходования в пределах полученных из федерального бюджета сумм финансирования. Данные права предоставлены законами РФ, указами Президента РФ, постановлениями Правительства РФ, письмами Министерства финансов РФ.

В отечественном финансовом праве  за нецелевое использование средств  из федерального бюджета, наступает  правовая ответственность. Санкция  за нецелевое использование, так  же как и сама характеристика содержания нецелевого использования средств, выделенных из федерального бюджета, зависит  от метода деятельности государства  в области государственных расходов и от субъекта, который допустил нецелевое расходование этих средств.

Органами, управомоченными на проведение проверок целевого использования выделенных из федерального бюджета средств, являются Минфин России, органы федерального казначейства, контрольно-ревизионные органы Минфина по субъектам РФ, Счетная палата РФ, органы прокуратуры РФ, Главное контрольное управление Президента РФ и иные федеральные органы.

Предприятия, учреждения, организации  за нецелевое использование средств, выделенных из федерального бюджета, могут  понести финансовую ответственность  в виде:

- взыскания в бесспорном порядке  суммы нецелевого использования;

- штрафа в размере одной или  двух учетных ставок Центрального  банка РФ

- сокращения, ограничения финансирования

- приостановления финансирования  в случае незаконного использования  средств

Штраф в размере двойной учетной  ставки Центрального банка применим к случаям использования не по целевому назначению средств, выделенных как на возвратной основе (при кредитовании и передаче средств в управление), так и безвозвратной основе (при  финансировании). Однако в последнем  случае его применение является оправданным  и целесообразным, если у финансируемой  организации есть внебюджетные источники  поступления денежных средств и  его наложение не повлечет прекращения  или приостановления деятельности этой организации. Финансовой ответственности  за нецелевое использование выделенных из федерального бюджета средств  являются ограничение и приостановление  финансирования из федерального бюджета  предприятий, учреждений и организаций  при наличии фактов незаконного  расходования ими средств с уведомлением об этом руководителей соответствующих  федеральных органов исполнительной власти. При ограничении финансирования бюджетные ассигнования корректируются в сторону их уменьшения, а при  приостановлении финансирование временно прекращается, хотя обязанность его  осуществления в полном объеме остается.

 

2.Бюджетное законодательство

Ответственность за нарушение  бюджетного законодательства является юридической ответственностью и, поэтому, ей присущи все признаки юридической  ответственности в общеправовом смысле.

Под правонарушением в  юридической науке, как правило, понимается противоправное, общественно вредное, виновное деяние (действие или бездействие) деликт способного субъекта, в результате которого ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются закрепленные законодательством права и законные интересы участников каких-либо общественных отношений, за которые в действующем праве установлена юридическая ответственность. При этом основные юридические характеристики правонарушения - это его противоправность, общественная вредность и виновность деяния.

Кодекс устанавливает  ответственность за отдельные финансовые правонарушения. В некоторых случаях  Бюджетный кодекс содержит конкретные санкции, а в ряде случаев - отсылочные нормы к административному и  уголовному законодательству.

Любая юридическая ответственность  характеризуется тремя признаками:

а) государственным принуждением;

б) отрицательной оценкой  деяния, формирующего правонарушение, и субъекта, совершившего это деяние;

в) наступлением для правонарушителя  неблагоприятных последствий, что  и составляет сущность наказания.

Финансово-правовая ответственность  за бюджетные правонарушения характеризуется  следующими признаками:

- данная ответственность установлена непосредственно бюджетным законодательством (причем, только Бюджетным кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами);

- к ответственности привлекается субъект бюджетного правоотношения;

- ответственность предусматривает применение мер наказания к лицу, виновному в неисполнении или ненадлежащем исполнении предписаний, предусмотренных нормами бюджетного законодательством ;

- в основании ответственности лежит бюджетное правонарушение, то есть нарушение бюджетного законодательства;

- ответственность состоит в применении специфических бюджетных санкций;

- привлечение к бюджетно-правовой ответственности производят органы, исполняющие бюджеты;

- привлечение к ответственности осуществляется в порядке, установленном бюджетным законодательством;

- бюджетно-правовая ответственность является средством обеспечения надлежащего исполнения требований бюджетного законодательства.

При привлечении бюджетного правонарушителя к юридической  ответственности государство преследует, как правило, три цели.

1)обеспечение исполнения  бюджетного законодательства. Особенно  это характерно для ситуации, когда к ответственности привлекается  получатель бюджетных средств.

2)наказание правонарушителя,  что выступает средством его  воспитания и предупреждения  повторных правонарушений.

3)защита имущественных  интересов участников бюджетных  правоотношений. В рамках финансовой  ответственности ответственность  за нарушения бюджетного законодательства формирует особый вид ответственности - бюджетно-правовую ответственность.

Классификация мер принуждения, применяемых за бюджетные правонарушения, неоднозначна.

К нарушителям бюджетного законодательства могут быть применены  следующие меры:

1)предупреждение о ненадлежащем  исполнении бюджетного процесса (мера финансовой дисциплинарной  ответственности);

2)блокировка расходов (мера  финансовой дисциплинарной ответственности);

3)изъятие бюджетных средств  (мера финансовой дисциплинарной  ответственности);

4)приостановление операций  по счетам в кредитных организациях (мера финансовой дисциплинарной  ответственности);

5)наложение штрафа (мера  административной ответственности);

6)начисление пени (мера  гражданско-правовой ответственности  за просрочку исполнения обязательств);

7)иные меры в соответствии  с Бюджетным кодексом и другими  федеральными законами.

 

Виды и характеристика мер применяемых за нарушение  бюджетного законодательства

 
Традиционно в теории права выделяют пять видов юридической ответственности: уголовную, административную, гражданскую, дисциплинарную и материальную.

Гражданская ответственность  за правонарушения в бюджетной сфере  применяться не может, так как  правонарушения носят публичный, а  не частноправовой характер.

Дисциплинарная  ответственность наступает за нарушение трудовой дисциплины, а материальная - в случае причинения работником ущерба предприятию. Поэтому бюджетные правоотношения напрямую не охраняются дисциплинарной и материальной ответственностью. За нарушения бюджетного законодательства может наступать уголовная ответственность, если в правонарушении содержатся признаки состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. Как было сказано выше, в определенных случаях за нарушения в бюджетной сфере предусмотрена административная ответственность Кодексом РФ об административных правонарушениях. Следовательно, тот факт, что за нарушения бюджетного законодательства предусмотрена уголовная и административная ответственность, возражений не вызывает.

Говоря об административной ответственности, следует иметь  в виду, что ее мерами охраняются не только нормы административного  права, но и конституционного, финансового, трудового и других отраслей права. Из этого следует, что за нарушения  бюджетного, налогового, земельного, экологического законодательства может наступать  административная ответственность.

Однако действующее бюджетное  законодательство дает нам основания  выделять финансовую ответственность  в самостоятельный вид юридической  ответственности, во-первых, по причине  существования бюджетного (финансового) правонарушения, являющегося основанием такой ответственности. Во-вторых, это  связано с предусмотренными ст.282, 289-306 Бюджетного кодекса РФ мерами принуждения  к нарушителям бюджетного законодательства.

В теории права, а также  в отраслевых правовых науках выделяют следующие меры государственного принуждения: меры пресечения, предупредительные  меры, право восстановительные меры и юридическую ответственность. То есть меры государственного принуждения - это более широкое понятие  по сравнению с юридической ответственностью. Наказание возможно только в рамках привлечения к юридической ответственности, являясь мерой юридической ответственности. Что касается санкции, то под ней  в теории права понимается часть  правовой нормы, в которой содержатся последствия выполнения или невыполнения самого правила поведения, а также  нормативное определение мер  государственного принуждения (но не юридической  ответственности).

К пресекательным мерам государственного принуждения относятся: блокировка расходов; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; сокращение или прекращение всех форм финансовой помощи из соответствующего бюджета; аннулирование государственных или муниципальных гарантий.

Эти меры направлены на прекращение, пресечение противоправных действий в  бюджетной сфере, предотвращение причинения имущественного вреда общественно-территориальным  образованиям.

Правовосстановительными мерами являются:

изъятие в бесспорном порядке  следующих видов бюджетных средств: а) используемых не по целевому назначению;

б) подлежащих возврату в  бюджет, срок возврата которых истек; а также процентов за пользование  бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых  наступил;

1) пеня;

2) выплата компенсации  получателям бюджетных средств в размере недофинансирования.

В отдельных случаях совершенное  финансовое правонарушение имеет настолько  тяжкие последствия, что мер административного  характера оказывается недостаточно. В этих случаях в качестве крайней  меры поступает уголовная ответственность, которая регулируется Уголовным  кодексом Российской Федерации.

Гражданско-правовая ответственность  в финансовой сфере при осуществлении  финансового контроля регулируется ГК РФ. Вопросы, связанные с наступлением ответственности и попадающие в  сферу действия гражданского права, возникают в основном в случаях  неправомерных действий органов  государственного финансового контроля при осуществлении контрольных  мероприятий и нанесении вследствие таких действий вреда или ущерба проверяемым организациям и их должностным  лицам. В подобных ситуациях речь идет о нарушении гражданских  прав.

Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса - это  официальное уведомление участника  бюджетного процесса о ненадлежащем исполнении им своих обязанностей с  требованием прекратить нарушение  бюджетного законодательства.

Блокировка расходов применяется  в двух случаях: 1) если бюджетные  ассигнования были выделены при выполнении определенных условий, которые, однако, не были выполнены; 2) при выявлении  фактов нецелевого использования денежных средств.

Бесспорное списание бюджетных  средств с лицевых счетов получателей бюджетных средств производится на основании решения органа, исполняющего бюджет субъекта Российской Федерации. Если в качестве этого органа выступает орган Федерального казначейства, то списание осуществляется на основе постановления, подписанного руководителем или заместителем руководителя соответствующего органа Федерального казначейства.

Постановление о бесспорном списании бюджетных средств с  лицевых счетов получателей бюджетных  средств принимается на основе акта проверки получателя бюджетных средств, подписанного должностным лицом  органа Федерального казначейства, уполномоченного  проводить проверки, либо на основании  заключения должностного лица органа Федерального казначейства об истечении  срока возврата бюджетных средств  или процентов (платы) за пользование  бюджетными средствами.

Списание бюджетных средств с лицевого счета получателя бюджетных средств производится кредитной организацией либо Федеральным казначейством с лицевого счета бюджетного учреждения в Федеральном казначействе, указанного в постановлении о бесспорном списании бюджетных средств, в первоочередном порядке.

При недостаточности средств  на лицевом счете получателя бюджетных  средств (лицевом счете бюджетного учреждения) постановление о бесспорном списании бюджетных средств исполняется  в соответствии с очередностью, установленной  Гражданским кодексом Российской Федерации, при этом указанное постановление  относится к очереди, предусматривающей  расчеты с бюджетом.

Постановление о бесспорном списании бюджетных средств принимается в течение 10 дней после составления акта проверки (представления заключения), удостоверяющего наличие нарушения бюджетного законодательства.

Приостановление операций по счетам в кредитных организациях - запрет на проведение операций по счетах участников бюджетного процесса в кредитных организациях до устранения причин, послуживших основанием для этого запрета.

Сокращение или прекращение  финансовой помощи из бюджета - уменьшение суммы бюджетных ассигнований, осуществляемых в форме финансовой помощи (дотации, субвенции, субсидии).