Формы бухгалтерского учета. 13

 

 

Федеральное агентство по образованию

 

ГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

 

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

Теория бухгалтерского учета

 

 

Вариант №8

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент

Группы 3801-11у

Крысяк А.В.

Зач. Кн. №1438108

 

Проверил: Ивакина И.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2015

 

Оглавление

 

 

 

Формы бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет выполняет информационную и контрольную функции.

Контрольная функция бухгалтерского учета позволяет проводить предварительный и текущий контроль эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранности кооперативной собственности.

Таким образом, для ведения учета нужны определенные, закрепленные законодательством, формы.

Формы бухгалтерского учета определяются по следующим признакам:

  • количество;
  • структура и внешний вид учетных регистров;
  • последовательность связи между документами и регистрами, а также между самими регистрами и способами записи в них, то есть использование тех или иных технических средств.

Под формой бухгалтерского учета понимается совокупность различных ученых регистров с установленным порядком и способом записи в них.

Организация, если иное не установлено действующим законодательством, самостоятельно выбрить наиболее подходящую для себя систему учет. Выбор определяется либо на основе уже сложившейся практики учета, либо возможностью и профессиональной подготовкой бухгалтера.

Существуют уже испытанные и опробованные системы учета, рекомендуемы компетентными органами, в некоторых отдельных случаях даже обязательные для применения.

С широким внедрением электронно-вычислительной техники сало возможным на практике сформировывать любую комбинацию из общепринятых систем учета.

Система бухгалтерского учета должна соответствовать виду хозяйственной деятельности, быть полностью достоверной, исключать пропуск информации о хозяйственной деятельности, позволять осуществлять выборку о состоянии, движении или источниках средств организации, простота регистрации хозяйственных операций и составлении бухгалтерской отчётности, иметь защиту от утеки коммерческой информации, иметь приемлемую себестоимость.

  1. Мемориально-ордерная форма

Возникла в конце 1920-х – начале 1930-3 гг. в результате творческой переработки новой итальянской формы бухгалтерского учета.

Положительные качества – простота построения. Многочисленные регистры синтетического учета заменяются одним регистром – Главная книга. Главная книга открывается на каждый месяц.

Мемориально-ордерная система учета – форма учета, при которой на все финансово-хозяйственные операции составляются отдельные мемориальные ордера (проводки).

Мемориальные ордера составляются по всем финансово-хозяйственным операциям за отчётный период.

Все мемориальные ордера разносятся в две контрольные ведомости по соответствующим счетам: дебетовую и кредитовую.

После заполнения контрольных ведомостей составляется оборотный баланс, в который заносят сальдо по всем счетам на начало отчетного периода и выводится сальдо на конец периода.

Полученные в оборотном сальдо балансе на конец отчетного периода заносятся в бланк баланса по установленной форме.

Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов.

В главной книге отражаются обороты только по синтетическим счетам, сальдо не выводится.

Преимущества:

  • несложная техника записи;
  • полнота учета хозяйственных операций за счет сверки данных синтетического учета;
  • составление журнала регистрации и ведомости по синтетическим счетам.

Недостатки:

  • многократность записи одной и той же суммы в учетные регистры, чо увеличивает объем работ, а значит, и вероятность допущения ошибок;
  • отсталость и открываемость аналитического учета от синтетического;
  • приспособленность к использованию ручного труда и средств малой механизации.
  1. Журнально-ордерная

Журналы-ордера – учетные регистры хронологической регистрации хозяйственных операций синтетического и в ряде случаев аналитического учета записи в них производятся по мере поступления первичных документов или итогами за месяц из накопительных ведомостей. Регистрация производится по кредитовому признаку, т.е. по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Это достигается использованием шахматной формы журналов-ордеров. Сумма хозяйственной операции записывается лишь однажды, но показываются как дебетуемый, так и кредитуемый счета.

Для удобства записей в журналах-ордерах предусмотрена типовая корреспонденция счетов. Каждый журнал-ордер ведется по одному счету или по нескольким близким по своему содержанию счетам.

Журнал-ордер открывается на месяц. В каждой из них отражаются кредитовые обороты конкретных счетов. Дебетовый оборот этого счета найдут найдет отражение в других журналах ордерах.

Вспомогательные (накопительные) ведомости применяются тогда, когда необходимые данные трудно отразить непосредственно в журналах ордерах. Итоги из ведомостей переносятся в соответствующие журналы-ордера.

В конце месяца итоги журналов-ордеров переносятся в Главную книгу, которая открывается на год и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной сверки записей по отдельным счетам.

Сами бухгалтерские работники могут вносить соответствующие изменения, дополнения упрощения в приведенные формы, учитывая специфику своего производства на предприятии, если это не ломает саму структуру журнально-ордерной формы учета

  1. Журнал-главная

Журнал-Главная форма - комбинированная форма учета Она является вариантом мемориально-ордерной формы учета. Особенностью формы является то, что все операции в синтетическом учете отражены в одном реестре - Журнал-Главной книге. В ней сочетаются хронологический запись (журнал) с систематическим (Главная книга). В Журнале-Главной книге левая часть предназначена для хронологических записей, а правая часть используется для систематизации записей по синтетическим счетам.

Каждому синтетическому счету отводятся две графы для записи оборотов по дебету и кредиту. В Журнале-Главной книге есть столько граф, сколько синтетических счетов должно быть открыто на определенном предприятии для учета всех хозяйственных операций (записи делают на развернутом листе). Из-за большого количества балансовых счетов возникает необходимость вкладывать внутрь дополнительные листы.

Журнал-Главная форма учета - разновидность синхронной формы бухгалтерского учета, где хронологический и систематический записи совпадают во времени и месте их отображения. Это делает ее компактной, простой и наглядною.

Журнал-Главная книга открывается записями в первой строке по всем счетам по состоянию на 1 января. Сумма баланса, которая отвечает общей сложности отдельно дебетовых и кредитовых остатков, записывается в колонке "Сумма оборота по мемориальному ордеру", потом отображаются все операции за месяц. Запись операций в Журнале-Главной книге осуществляются на основании мемориальных ордеров, в конце месяца выводят остатки на 1 число следующего за отчетным месяцем. Наличие в одном реестре систематических и хронологических записей освобождает от необходимого составления оборотной ведомости по синтетическим счетам. Сохраняется составления оборотных ведомостей только по аналитическим счетам. Сверка синтетического учета с аналитическим выполняется непосредственно по данным Журнал-главная й книгу-Главной книги.

Основным недостатком такой формы учета является то, что Журналом-Главной книгой неудобно пользоваться при большом количестве синтетических счетов. Кроме того, эта форма присущи все недостатки мемориально-ордерной формы.

Поэтому Журнал-Главная форма может быть с успехом применена только на предприятиях с небольшим объемом хозяйственных операций.

  1. Упрощенная форма

В настоящее время предприятиям малого бизнеса можно использовать упрощенную форму учета, при которой можно использовать всего два вида ученых регистров – книгу учета хозяйственных операций и ведомости учета соответствующих объектов, являющихся регистрами аналитического учета.

Книга учета заполняется либо непосредственно по данным первичных документов, либо по итоговым данным ведомостей.

Данные указанной книги и ведомостей, если они ведутся, применяются для составления баланса и других форм бухгалтерской отчетности.

Записи в учетные регистры производятся на основании должным образом оформленных бухгалтерских документов на второй день после совершения хозяйственных операций. Порядок записи зависит в основном от количества совершаемых хозяйственных операций.

Если количество хозяйственных операций незначительно, то они в начале записываются в главную Книгу учета хозяйственных операций, а уже затем – в соответствующие ведомости.

Данные о начальных и конечных сальдо по счетам Книги используются при составлении баланса.

Если в организации совершается значительное количество хозяйственных операций, то они могут записываться в начале по соответствующим ведомостям, а уже итоговые данные ведомостей за месяц записываются в Книгу учета хозяйственных операций.

Можно использовать и кредитовый принцип записи по переносу данных ведомостей в Книгу учета хозяйственных операций. В этом случае из каждой ведомости в графе «Сумма» Книги учета хозяйственных операций записывается общая сумма по разделу расхода ведомости и затем расшифровывается частными суммами по соответствующим счетам Книги.

По окончании месяца в Книге подводятся итоги, подсчиты-ваются обороты по каждому счету и выводится конечное сальдо.

Общий итог дебетовых оборотов всех счетов должен совпадать с общим итогом оборотов по кредиту счетов и с итогом по графе «Сумма». Сумма конечных сальдо по активным и пассивным счетам также должна совпадать.

Информация о начальных и конечных остатках по каждому синтетическому счету используется для составления бухгалтерского баланса.

В настоящий период организации имеют право сами выбирать форму бухгалтерского учета. На основе рекомендуемых форм предприятия могут разрабатывать свои оригинальные формы, создавать программы регистрации и обработки, совершенствовать учетные регистры.

  1. Автоматизированная форма учета

Компьютеры просты и удобны в эксплуатации, что позволяет снабдить ими рабочие места бухгалтеров и на их основе создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера.

Использование машинно-ориентированных форм учета обеспечивает:

1) высокую точность учетных  данных; оперативность данных учета;

2) механизацию и во  многом автоматизацию учетного  процесса;

3) увязку всех видов  учета и планирования, поскольку  они используют одни и те  же носители информации;

4) повышение производительности  учетных работников, освобождение  их от выполнения простых технических  функций и предоставление большей  возможности заниматься контролем  и анализом хозяйственной деятельности.

В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях легко прослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителе информации.

При работе с существующими программами бухгалтер должен самостоятельно определить последовательность действий, после чего программа поможет выполнить их.

Введенные и созданные документы хранятся в программе, чтобы в любой момент их можно было просмотреть и при необходимости откорректировать. Удобные средства поиска нужного документа и продуманная структура хранения документов существенно облегчат работу бухгалтера.

Следует отметить, что не всегда в бухгалтерию документы попадают в установленный срок и в нужном виде. Иногда приходится вводить информацию не из документа, а по устному изложению, а соответствующий документ появляется значительно позже. Хотя эта практика противоречит правилам бухгалтерского учета, в действительности она встречается достаточно часто.

Именно поэтому важно, чтобы программа позволяла изменять документы задним числом, а также изменения не нарушали все дальнейшие операции, выполненные после введения документа.

На основе первичных документов создается журнал хозяйственных операций. При отсутствии компьютера эта утомительная работа выполняется бухгалтером вручную. Любая бухгалтерская программа автоматически создает журнал операций на основе введенных документов.

Однако некоторые операции все же приходится вносить вручную. Чем совершеннее бухгалтерская программа и чем лучше она настроена на особенности учета на конкретном предприятии, тем меньше операций вводится вручную. В идеале весь журнал хозяйственных операций должен создаваться автоматически.

Каждая хозяйственная операция порождает одну или несколько проводок, которые помещаются в журнал проводок. Эта операция легко делается автоматически, так что вручную вводить проводки в журнал приходится достаточно редко. Конечно, ввод вручную операции и состоит в описании связанных с ней проводок, так что фактически бухгалтеру все же приходится иногда описывать нужные проводки, но это делается через журнал операций, а не напрямую в журнал проводок.

В некоторых программах отдельный журнал проводок отсутствует и вся работа ведется с журналом хозяйственных операций.

Требование ведения налогового учета наряду с бухгалтерским существенно увеличило нагрузку на бухгалтеров, однако использование компьютера помогает избежать двойного учета. Для ведения большинства налоговых регистров достаточно информации, получаемой из первичных документов, используемых в бухгалтерском учете, добавив несколько документов, можно автоматически построить любой налоговый регистр.

Кроме первичных документов, журнала хозяйственных операций и проводок, любая бухгалтерская программа обязательно поддерживает ведение многочисленных справочников. Выше отмечалось, что справочники нужны для быстрого ввода документов. Кроме того, справочники необходимы при автоматических расчетах. Ставки налогов, штатный состав предприятия, планы счетов, курсы валют и другая информация храниться в программе для ее правильного функционирования.

Нужно иметь обязательно возможность редактирования справочника, добавления и удаления из него информации. Так как справочной информации может быть очень много, в программе должны быть предусмотрены способы структурирования и поиска, облегчающие работу со справочником.

Отчеты программами строятся автоматически на основе информации из журнала проводок. Можно сказать, что главная причина в использовании бухгалтерских программ – автоматизация построения этих отчетов. При ручном расчете неизбежны ошибки, а компьютер построит отчет абсолютно безошибочно, конечно, если информация в журнале проводок верна.

 

Задача

Исходные данные

Остатки по счетам на 01.01.12г.

№ счета

Наименование счета

Сумма, ден.ед.

01

Основные средства

285000

02

Амортизация основных средств

45000

04

Нематериальные активы

20500

05

Амортизация нематериальных активов

8500

08

Вложения во внеоборотные активы

3200

10

Материалы

17000

19

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

2300

20

Незавершенное производство

48000

43

Готовая продукция

96300

50

Касса

1500

51

Расчетные счета

60200

52

Валютные счета

8600

55

Специальные счета в банках

4400

58

Финансовые вложения

36600

60

Расчет с поставщиками и подрядчиками (по кредиту)

67300

62

Расчет с покупателями и заказчиками (по дебету)

18600

66

Расчет по краткосрочным кредитам и займам

22300

68

Расчет по налогам и сборам (по кредиту)

6800

69

Расчет по социальному страховому обеспечению (по кредиту)

80

70

Расчет с персоналом по оплате труда

2500

71

Расчет с подотчетными лицами (по кредиту)

80

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

500

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

  

По дебету

3400

По кредиту

8200

80

Уставный капитал

220940

82

Резервный капитал

46350

83

Добавочный капитал

148240

84

Нераспределенная прибыль

28960

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

-

96

Резервы предстоящих расходов и платежей

850


 

 

Расшифровка остатков по счетам аналитического учета на 01.10.12г. к счету 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование организации поставщика

Сумма, ден.ед.

Лесосибирский ЛДК

1500

Красноярский ДОК

2000

Енисейлес

800

Фабрика «Шелен»

1200

Прочие поставщики

61800

Итого

67300


 

 

Расшифровка остатков аналитического учета на 01.10.12г. к счету 10 «Материалы»

Наименование материала

Единица измерения

Цена, Ден. Ед.

Количество

Сумма, ден.ед.

Пиломатериал обрезной

  

20

150

3000

Фанера

  

12

200

2400

Древесностружечные плиты

 

10

500

5000

Древесноволокнистые плиты

  

3

1000

3000

Ткань обивочная

м

5

500

2500

Прочие материалы

-

-

-

1100

Итого

-

-

-

17000


 

 

 

 

2.1.Остатки  по счетам на 01.10.12г.

№ счета

Актив

Остаток на 01.10.12

№ счета

Пассив

Остаток на 01.10.12

01

Основные средства

285000

02

Амортизация основных средств

45000

04

Нематериальные активы

20500

05

Амортизация нематериальных активов

8500

08

Вложения во внеоборотные активы

3200

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

67300

10

Материалы

17000

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

22300

19

НДС по приобретенным ценностям

2300

68

Расчеты по налогам и сборам

6800

20

Незавершенное производство

48000

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

80

43

Готовая продукция

96300

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

2500

50

Касса

1500

71

Расчеты с подотчетными лицами

80

51

Расчетный счет

60200

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

8200

52

Валютный счет

8600

80

Уставный капитал

220940

55

Специальные счета в банках

4400

82

Резервный капитал

46350

58

Финансовые вложения

36600

83

Добавочный капитал

148240

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

18600

84

Нераспределенная прибыль

28960

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

500

96

Резервы предстоящих доходов и расходов

850

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

3400

      

94

Недостачи и потери от порчи ценностей

-

      

Баланс

606100

Баланс

606100


 

 

 

 

2.2журнал  хозяйственных операций за октябрь 2012г.

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Сумма

Дебет

Кредит

Частная

Общая

  1. Счет-фактура. Акцептован счет Красноярского ДОКа за поступившие от него:

а) пиломатериал обрезной

б) ДСП

в) ДВП

д) прочие материалы

Расчеты с поставщиками не произведены

     

1540

10

60

800

10

60

-

10

60

500

10

60

240

10

60

-

     
  1. Поступила от фабрики «Шелен» ткань обивочная

10

60

600

600

  1. Поступило ДСП от:

а) Лесосибирского ЛДК

б) от Енисейлеса

      

400

10

60

-

10

60

400

  1. С расчетного счета произведены расчеты с поставщиками:

а) Красноярского ДОК

б) Фабрика «Шелен»

в) Лесосибирский ЛДК

г) Енисейлес

д) прочим поставщикам

     

6300

60

51

2540

60

51

1800

60

51

-

60

51

1000

60

51

960

  1.  Отпущены со склада для производства мебели:

а) пиломатериал обрезной

б) фанера

в) ДСП

г) ДВП

д) ткань обивочная

е) прочие материалы

      

7600

20

10

-

20

10

1200

20

10

2000

20

10

2700

20

10

1500

20

10

200

  1. Отпущены материалы для нужд:

а) связанных с продажей продукции

б) цеха

в) заводоуправление

      

600

44

10

500

25

10

-

26

10

100

  1.  Получен счет от Красэнерго за электроэнергию, потребленную на:

а) изготовление мебели

б) на цеховые расходы

в) на общезаводские расходы

      

800

20

60

400

25

60

300

26

60

100

  1.  С расчетного счета оплачен счет Краэнергоза за электроэнергию

60

51

800

800

  1. Произведена предоплата фабрике «Шелен» за будущую поставку ткани

60

51

350

350

  1. Начислена заработная плата:

а) производственным работникам

б) работникам, занятых продажей продукции

в) работникам, занятых обслуживанием продукции

г) работникам заводоуправления

      

34000

20

70

19000

44

70

2000

25

70

5000

26

70

8000

  1.  Произведены отчисления на социальные нужды:

а) производственным работникам

б) работникам, занятых продажей продукции

в) работникам, занятых обслуживанием продукции

г) работникам заводоуправления

      

10200

20

69

5700

44

69

600

25

69

1500

26

69

2400

  1.  Начислен резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений:

а) производственным работникам

б) работникам, занятых продажей продукции

в) работникам, занятых обслуживанием продукции

г) работникам заводоуправления

      

3400

20

96

1900

44

96

200

25

96

500

26

96

800

  1.  Начислено пособие по временной нетрудоспособности

69

70

220

220

  1. Начислены отпускные работникам организации

96

70

270

270

  1. Удержаны из заработной платы:

а) налог на доходы физических лиц

б) очередные платежи в погашение выданных им заранее займов

в) по исполнительным листам

      

4300

70

68

44100

70

73

110

70

76

90

  1.  С расчетного счета перечислены:

а) НДФЛ бюджету

б) органам социального страхования

      

14080

68

51

4100

69

51

9980

  1.  С расчетного счета получены деньги в кассу для выплаты заработной платы

50

51

32500

32500

  1. Выплачена заработная плата

70

50

31000

31000

  1. Депонирована неполученная в срок заработная плата

70

76/4

1500

1500

  1. Сдана на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата

51

50

1500

1500

  1. Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету Селезневу Г.П.

71

50

70

70

  1. Начислена амортизация основных средств по объектам:

а) основного производства

б) общепроизводственного назначения

в) общехозяйственного назначения

     

400

20

02

230

25

02

60

26

02

110

  1.  Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым в основном производстве 

20

05

60

60

  1. Списывается два включения в себестоимость:

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

      

18870

20

25

7360

20

26

11510

  1. Из основного производства сдана на склад готовая продукция

43

20

65760

65760

  1. Отгружена со склада готовая продукция покупателям по оптовым ценам

62

90/1

120000

120000

  1. Списывается производственная себестоимость отгруженной продукции

90/2

43

90000

90000

  1. Предъявлен счет специализированной транспортной организации

44

76

110

110

  1. Списываются расходы, связанные с продажей продукции

90/2

44

3410

3410

  1. Списываются на счет 99 «прибыли и убытки» результат от продажи готовой продукции

90

99

26590

26590

  1. На расчетный счет поступили деньги:

а) от покупателей за продукцию

б) краткосрочный кредит банка

в) долгосрочный кредит банка

г) ранее выданный аккредитив

      

126500

51

62

120000

51

66

3000

51

67

-

51

55

3500

  1.  При проведении инвентаризации выявлена недостача:

а) ДВП

б) ДСП

в) ткани обивочной

      

24

94

10

9

94

10

-

94

10

15

  1.  Выявленная недостача материалов отнесена на заведующего складом

73

94

24

24

  1. Оприходованы излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации

50

91/1

20

20

  1. Выявленные излишки денежных средств отнесены на финансовые результаты

91/1

99

20

20

Итого

    

603818

603818


 

 

 

2.3. Разноска по счетам  главной книги

01

  

02

  

04

Д

К

  

Д

К

  

Д

К

Сн. 285000

      

Сн. 45000

  

Сн. 20500

  

Об.д.=0

Об.к. =0

    

22) 400

  

Об.д.=0

Об.к. =0

Ск. 285000

    

Об.д.=0

Об.к. =400

  

Ск. 20500

  
       

Ск. 45400

      

 

 

08

  

10

  

04

Д

К

  

Д

К

  

Д

К

Сн. 3200

    

Сн. 17000

    

Сн. 2300

  

Об.д.=0

Об.к. =0

  

1)1450

5)7600

  

Об.д.=0

Об.к. =0

Ск. 3200

    

2)600

6)600

  

Ск. 2300

  
     

3)400

32)24

      
     

Об.д.=2450

Об.к. =8224

      
     

Ск. 11316

        
               

 

 

43

  

50

  

51

Д

К

  

Д

К

  

Д

К

Сн. 96300

    

Сн. 1500

    

Сн. 60200

  

25) 65760

27) 90000

  

17) 32500

18) 31000

  

20)1500

4)6300

Об.д.=65760

Об.к. =90000

  

34)20

20) 1500

  

31) 126500

8)800

Ск. 72060

      

21)70

    

9)350

     

Об.д.=32520

Об.к. =32570

    

16)14080

     

Ск. 1450

      

17)32500

           

Об.д.=128000

Об.к. =54030

           

Ск. 134170

  

 

 

 

44

  

02

  

04

Д

К

  

Д

К

  

Д

К

6а)500

29)3410

  

Сн. 44000

31г)3500

  

4)6300

Сн. 67300

10б)2000

    

Об.д.=0

Об.к. =3500

  

8)800

1)1540

11б)600

    

Ск. 900

    

9)350

2)600

12б)200

            

3)400

28)110

  

                          58

    

7)800

Об.д.=34100

Об.к. =3410

  

Д

К

  

Об.д.=7450

Об.к. =3340

Ск. 0

    

Сн. 36600

    

Ск. 350

  
     

Об.д.=0

Об.к.=0

      
     

Ск. 36600

        

Формы бухгалтерского учета. 13 📙 Реферат → 🆔 298438

Формы бухгалтерского учета. 13 📙 Реферат → 🆔 298438

Формы бухгалтерского учета. 13