Федеральное
агентство по образованию
Самарский
государственный
экономический университет
Кафедра
«Экономика труда
и управление персоналом»
Реферат
по дисциплине
«Финансы
и кредит»
на тему
«Казначейская система
исполнения бюджета»
Самара
2011
Содержание
Введение…………………………………………………………………………...2
1. Организационная структура органов
казначейства……………………...8
2. Задачи и полномочия органов
казначейства…………………………….11
3. Принципы казначейского исполнения
бюджета………………………..17
Заключение……………………………………………………………………….22
Список
литературы………………………………………………………………23
Введение
Федеральный бюджет является
одним из главных инструментов
государственного регулирования
экономики, стимулирования производственных
и социальных процессов. Его
доходы служат финансовой базой
деятельности государства, а расходы
- удовлетворению общегосударственных
потребностей.
С давних времен функция исполнения
бюджета государства являлась
важнейшим элементом управления
страной, мощным рычагом воздействия
на социально-экономические процессы.
В России рациональное управление
государственными финансами приобрело
большое значение по мере перехода
экономики страны к рыночным
отношениям.
В целях проведения государственной
бюджетной политики, эффективного
управления доходами и расходами
в процессе исполнения бюджетов
всех уровней Российской Федерации
в 1992 г. было введено казначейское
исполнение федерального бюджета.
Для его осуществления в составе
Министерства финансов Российской
Федерации было образовано Федеральное
Казначейство.
В связи с этим изучение
правового регулирования деятельности
органов федерального казначейства,
их задач и прав, обрело в
настоящее время особую актуальность.
На создание казначейства возложены
большие надежды по упорядочению
денежных потоков между бюджетами,
обеспечение своевременности и
правильности зачисления платежей
в бюджеты различных уровней,
контролю за государственными средствами,
а также более гибкому маневрированию
государственными ресурсами.
1. Организационная структура
органов казначейства
Вся концепция создания казначейства
в России сегодня основана
на идее эволюционности и постепенности
с тем, чтобы обеспечить включение в бюджетный
процесс новой структуры максимально
“мягким” образом.
Федеральное казначейство (Казначейство
России) является федеральным органом
исполнительной власти (федеральной службой),
осуществляющим в соответствии с законодательством
Российской Федерации правоприменительные
функции по обеспечению исполнения федерального
бюджета, кассовому обслуживанию исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, предварительному и текущему
контролю за ведением операций со средствами
федерального бюджета главными распорядителями,
распорядителями и получателями средств
федерального бюджета.
Федеральное казначейство находится
в ведении Министерства финансов
Российской Федерации.
Федеральное казначейство в своей
деятельности руководствуется Конституцией
Российской Федерации, федеральными
конституционными законами, федеральными
законами, актами Президента Российской
Федерации и Правительства Российской
Федерации, международными договорами
Российской Федерации, нормативными
правовыми актами Министерства
финансов Российской Федерации,
а также Положением «О Федеральном
казначействе» от 1 декабря 2004 года
№703.
Федеральное казначейство осуществляет
свою деятельность непосредственно
и через свои территориальные
органы во взаимодействии с
другими федеральными органами
исполнительной власти, органами
исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органами
местного самоуправления, Центральным
банком Российской Федерации,
общественными объединениями и
иными организациями.
Органы федерального казначейства
представляют собой единую централизованную
систему, созданную по территориальному
принципу и входящую в состав
министерства финансов РФ. Структура
территориальных органов казначейства
является трехуровневой:
К федеральному уровню относится
главное управление федерального
казначейства (ГУФГ), возглавляется
начальником в ранге заместителя
Министра финансов. Оно является органом
управления всей казначейской системой
и ему подчинены все нижестоящие территориальные
органы.
К региональному уровню относятся
территориальные управления федерального
казначейства (УФК), входящие в состав
Российской Федерации республик,
областей, краев, городов Москвы
и Санкт-Петербурга, возглавляется
начальником, назначенным на должность
начальником ГУФК.
Локальный уровень охватывает
отделения федерального казначейства
(ОФК) городов республиканского,
краевого, областного подчинения, сельских
районов, районов в городах
республиканского, краевого и областного
подчинения (за исключением городов
районного подчинения), возглавляется
начальниками, назначенными и освобожденными
от должности начальником УФК.
Все органы федерального казначейства
- это юридические лица, относятся
к органам исполнительной власти
и руководствуются в своей
деятельности законодательными
и нормативными документами, утвержденными
Президентом, Правительством, Министерством
финансов РФ или по согласованию
с ним.
Федеральное казначейство возглавляет
руководитель, назначаемый на должность
и освобождаемый от должности
Правительством Российской Федерации
по представлению Министра финансов
Российской Федерации. Руководитель
Федерального казначейства несет
персональную ответственность за
осуществление возложенных на
Федеральное казначейство полномочий.
Руководитель Федерального казначейства
имеет заместителей, назначаемых
на должность и освобождаемых
от должности Министром финансов
Российской Федерации по представлению
руководителя Федерального казначейства.
2. Задачи и полномочия органов
казначейства
Особенность функций, возложенных
на Главное Управление, определяется
тем, что оно руководит работой
всех органов казначейства и
организует через них бюджетное
и финансовое исполнение федерального
бюджета и финансовое исполнение
внебюджетных фондов, а также
осуществляет выполнение других
функций. В соответствии с этим
Главное Управление федерального
казначейства: подготавливает проекты
законодательных и иных нормативных
актов, разрабатывает и утверждает
методические и инструктивные
материалы, устанавливает порядок
ведения учета и составления отчетности
по вопросам, относящимся к компетенции
казначейства.
Как центральный орган казначейства,
Главное Управление получает, обобщает
и анализирует отчеты территориальных
органов казначейства о проделанной
работе и представляет высшим
органам государственной власти
и управления отчетность о
результатах исполнения федерального
бюджета и состоянии бюджетной
системы России.
В целях улучшения организации
исполнения и контроля за исполнением
федерального бюджета, Главное управление
в своей работе активно взаимодействует
с Центральным банком Российской Федерации,
Государственной налоговой службой Российской
Федерации и другими центральными органами
государственной власти и управления.
В частности совместно с Центральным банком
оно принимает участие в разработке и
реализации согласованной денежно-кредитной
политики, обеспечивает управление и обслуживание
государственного внутреннего и внешнего
долга России, осуществляет размещение
на возвратной и платной основе централизованных
финансовых ресурсов.
Из множества функций, выполняемых
Главным управлением необходимо
особо отметить следующую: осуществление
управления доходами и расходами федерального
бюджета и иными централизованными финансовыми
ресурсами, находящимися в ведении Правительства,
распоряжение средствами, числящимися
на соответствующих счетах в банках (за
исключением средств федеральных внебюджетных
фондов и внебюджетных средств), а также
осуществляет операции с этими средствами.
Специфика функций, возложенных
на территориальные управления
федерального казначейства, определяется
тем, что они являются промежуточным
звеном казначейской системы.
С одной стороны, территориальные управления
организуют работу подчиненных им отделений
федерального казначейства на локальном
уровне и выполняют некоторые функции
свойственные Главному управлению, а с
другой стороны сами находятся в подчинении
у Главного управления и выполняют некоторые
основные функции по непосредственному
исполнению и контролю за исполнением
федерального бюджета, возложенные на
территориальные отделения федерального
казначейства.
В соответствии с задачами, возложенными
на казначейство, Управление федерального
казначейства выполняет следующие
функции:
✓ Организует
бюджетное и финансовое исполнение федерального
бюджета и финансовое исполнение федеральных
государственных внебюджетных фондов,
исходя из принципа единства кассы;
✓ Руководит
работой нижестоящих органов федерального
казначейства;
✓ Доводит
до нижестоящих органов казначейства
размеры ассигнований из федерального
бюджета;
✓ Ведет
сводный реестр распорядителей средств
федерального бюджета;
✓ Организует
распределение в установленных размерах
фондов между федеральным бюджетом и бюджетами
других уровней бюджетной системы Российской
Федерации;
✓ Регулирует
финансовые отношения между федеральным
бюджетом и федеральными внебюджетными
фондами, организует контроль за использованием
внебюджетных средств;
✓ Организует
и осуществляет краткосрочное прогнозирование
и кассовое планирование федеральных
средств;
✓ Организует
и осуществляет сбор, обработку и анализ
информации о состоянии бюджетов бюджетной
системы и внебюджетных средств;
Отделения федерального казначейства
осуществляют формирование доходной
части федерального бюджета на
территории и обеспечивают целевое
финансирование расходов по бюджетополучателям.
Обеспечивают учет операций по
движению средств на счетах
казначейства и представляют
вышестоящим органам казначейства
информацию об исполнении доходов
и расходов бюджета по территории.
Главной задачей казначейства
является организация, осуществление
и контроль за исполнением федерального
бюджета. Ему вменяется в обязанность
прогнозирование объемов государственных
финансовых ресурсов; оперативное управление
ими. Казначейство занимается также сбором,
обработкой и анализом информации о состоянии
бюджетной системы.
Таким образом, органам казначейства
отводится в деле исполнения
бюджетов первостепенная роль, а
их главнейшими функциями и
задачами являются:
✓ учет
налогов и платежей, поступивших в доход
федерального бюджета на счета казначейства
в банках;
✓ распределение
в установленном порядке и размерах доходов
между бюджетами различного уровня;
✓ возврат
и зачет между бюджетами сумм, ошибочно
или излишне уплаченных;
✓ учет
льгот и отсрочек, предоставленных налогоплательщикам
органами исполнительной власти, и перерасчет
сумм налогов и платежей между бюджетами;
✓ взаимные
расчеты между бюджетами различного уровня
по отдельным постановлениям и решениям
уполномоченных органов;
✓ доведение
лимитов и осуществление финансирования
распорядителей средств федерального
бюджета;
✓ обеспечение
целевого и эффективного расходования
средств путем предварительного, текущего
и последующего контроля;
✓ управление
доходами и расходами федерального бюджета
на счетах казначейства в банках
В процессе осуществления процедуры
исполнения федерального бюджета
органы казначейства обладают
правом на осуществление контрольных
функций. Основные направления
контрольной деятельности органов
казначейства можно сформулировать
следующим образом:
✓ проверка
коммерческих банков и учреждений Центрального
банка РФ по срокам списания, перечисления
и зачисления доходов и средств федерального
бюджета по счетам получателей;
✓ текущий
и последующий контроль за целевым расходованием
средств федерального бюджета распорядителями;
✓ проверка
территориальных органов казначейства
вышестоящими органами по соблюдению
действующего законодательства и нормативных
актов при исполнении федерального бюджета;
✓ участие
в проверках по заданиям уполномоченных
органов законодательной и исполнительной
власти и органов прокуратуры на местах.
Федеральное казначейство с целью
реализации полномочий в установленной
сфере деятельности имеет право:
✓ запрашивать
и получать в установленном порядке сведения,
необходимые для принятия решений по вопросам
установленной сферы деятельности;
✓ давать
юридическим и физическим лицам разъяснения
по вопросам, отнесенным к установленной
сфере деятельности;
✓ организовывать
проведение необходимых экспертиз, анализов
и оценок, а также научных исследований
в установленной сфере деятельности;
✓ привлекать
в установленном порядке для проработки
вопросов, отнесенных к установленной
сфере деятельности, научные и иные организации,
а также ученых и специалистов;
✓ осуществлять
контроль за деятельностью территориальных
органов Федерального казначейства;
✓ создавать,
реорганизовывать и ликвидировать территориальные
органы Федерального казначейства по
согласованию с Министром финансов Российской
Федерации;
✓ применять
предусмотренные законодательством Российской
Федерации меры ограничительного, предупредительного
и профилактического характера, направленные
на недопущение и (или) пресечение нарушений
юридическими лицами и гражданами обязательных
требований в установленной сфере деятельности,
а также меры по ликвидации последствий
указанных нарушений;
✓ создавать
совещательные и экспертные органы (советы,
комиссии, группы, коллегии) в установленной
сфере деятельности.
В настоящее время в Российской
Федерации функционирует полноценная
единая централизованная система
органов федерального казначейства,
которая эффективно исполняет
федеральный бюджет и может
осуществлять исполнение бюджетов
субъектов Российской Федерации
и местных бюджетов по заключенным
с соответствующими органами
исполнительной власти и органами
местного самоуправления соглашениям.
Система казначейства обеспечивает
оперативность и четкость исполнения
бюджетов. В перспективе деятельность
органов федерального казначейства будет
связана со всеми финансовыми потоками,
относящимся к государственным финансам.
Казначейство, сегодня, неотъемлемая часть
бюджетного процесса в Российской Федерации
и значение этих органов чрезвычайно велико.
3. Принципы казначейского исполнения
бюджета
Сущность казначейского исполнения
бюджета в современных условиях
раскрывается в основном через
следующие принципы, определенные
Бюджетным кодексом Российской
Федерации:
1. Принцип единства кассы - финансирование
осуществляется с единого счета бюджета
(все средства бюджетополучателей находятся
на едином счете. При банковской системе
исполнения бюджета бюджетные средства
распределялись по сети счетов бюджетополучателей.
Принцип единства кассы предполагает
слияние расчетных счетов бюджетополучателей
в единый счет бюджета, с
которого осуществляется расчет
с поставщиками товаров и услуг.
Однако следует уточнить, что
единство кассы не предполагает
единственность расчетного счета
для казначейского органа. Казначейский
орган может иметь несколько
счетов для хранения различных
типов бюджетных средств (например,
валютные счета). Единство кассы
состоит в едином расчетном
счете хранения данного типа
бюджетных средств, с которого
перечисляются средства поставщикам
товаров, работ или услуг.
Благодаря этому принципу достигаются
следующие положительные изменения:
Во-первых, появляется возможность
предварительного и текущего
контроля целевого расходования
средств. Банковский механизм
исполнения бюджета предполагал
двухэтапную схему финансирования,
при которой средства сначала
зачислялись на расчетные счета
распорядителей бюджетных средств
и бюджетных учреждений и лишь
потом со счетов бюджетополучателей поступали
поставщикам товаров, работ и услуг. Данная
схема лишала финансовый орган возможности
предварительно контролировать направление
использования средств. Возможен лишь
последующий контроль, который фиксирует
нарушения бюджетно-финансового законодательства,
но не может его предотвратить.
Во-вторых, минимизируется прохождение
средств по расчетам счетам
из-за отсутствия операций движения
средств между расчетными счетами
бюджетных учреждений и органа
казначейства.
В-третьих, появляется возможность
перераспределения средств. Средства
находятся на счете бюджета
в распоряжении органа, исполняющего
бюджет. Это позволяет учитывать
остатки на расчетных счетах
при планировании и текущем
финансировании, перераспределять
и использовать их для финансирования
текущих расходов. Следует отметить,
что при перераспределении средств
возникают определенные сложности.
Средства, зачисленные на лицевые
счета, уже не принадлежат финансовому
органу, и для их перераспределения
необходимо принимать соответствующие
документы, уточняющие направления
финансирования.
2. Учет финансирования в разрезе
лицевых счетов. Исполнение бюджета
по расходам осуществляется с
использованием лицевых счетов
бюджетных средств, открываемых
на едином учетном регистре
казначейства для каждого главного
распорядителя, распорядителя и
получателя средств бюджета. На
лицевом счете отражаются бюджетные средства,
которыми вправе располагать владелец
лицевого счета.
Учетный регистр - документ определенной
формы, предназначенный для накопительных
записей проверенных и обработанных
данных бухгалтерского учета.
3. Принцип прозрачности бюджета
- планирование и исполнение бюджета
ведется в разрезе детальной
бюджетной классификации Российской
Федерации. Иными словами, бюджет
Российской Федерации, бюджет
субъекта Федерации должны быть
более подробными и выполняться
гласно по каждому направлению
бюджетных средств, вплоть до
небольших сумм. Для этого бюджет
должен быть детализированным, открытым
и понятным.
Однако при составлении распоряжений
на финансирование, т. е. на
этапе расходования средств, до
недавнего времени бюджетная
классификация не указывалась,
средства выделялись на распорядителя
бюджетных средств общей суммой,
а он распоряжался ими по
своему усмотрению. Для установления
должного контроля за исполнением бюджета
необходимо строго придерживаться бюджетной
классификации на этапе подготовки и принятия
распоряжений на финансирование.
Единство бюджетной классификации
для бюджетов всех уровней
регламентируется Федеральным законом
«О бюджетной классификации Российской
Федерации» от 15 августа 1996 г.
№ 115-ФЗ с последующими изменениями
и дополнениями.
4. Лимиты бюджетных обязательств.
Бюджетный кодекс Российской
Федерации вводит понятие бюджетного
обязательства и лимита бюджетных
обязательств.
Бюджетное обязательство - признанная
органом, исполняющим бюджет, обязанность
совершить расходование средств
соответствующего бюджета в течение
определенного срока, возникающая
в соответствии с законом о
бюджете и со сводной бюджетной
росписью.
Лимит бюджетных обязательств - объем
бюджетных обязательств, определяемый
и утверждаемый для распорядителя
и получателя бюджетных средств
органом, исполняющим бюджет, на
период, не превышающий 3 мес.
Лимиты бюджетных обязательств
ужесточают контроль финансирования,
соизмеряя его с реальными
доходами бюджета.
Данный вид контроля не является
новым. В некоторых финансовых
органах России существовали
и существуют планы-графики финансирования,
которые составляются на основе планов-прогнозов
поступления в бюджет доходов.
Бюджетный кодекс Российской
Федерации устанавливает максимальную
периодичность составления лимитов
финансирования - 3 мес. Возможны
два варианта: ведение месячных
лимитов или ведение квартальных
лимитов.
Месячные лимиты составляются
ежемесячно и ограничивают объем
бюджетных средств, обязательных
для расходования в течение
1 мес. Кроме того, месячные лимиты
имеют цель распределить квартальные
объемы бюджетных средств по
месяцам, поэтому должно выполняться
обязательное требование: сумма
месячных лимитов за квартал
не должна превышать бюджетные
ассигнования за этот же квартал.
Если нет необходимости четко
распределять ассигнования по
месяцам и нужно лишь привести
объем бюджетных ассигнований
в соответствие с прогнозируемыми
доходами, то используют квартальные
лимиты бюджетных обязательств.
Объем квартальных лимитов бюджетных
обязательств не должен превышать
бюджетные ассигнования за соответствующий
квартал.
5. Регистрация договоров, проведение
конкурсов. Санкционируя договоры,
орган казначейства совместно
с финансовым органом оптимально
может проводить планирование
расходов во времени, сокращать
суммы финансирования по тем
статьям, по которым регулярно
остаются остатки на счетах.
Бюджетный кодекс Российской
Федерации декларирует заключение
договоров и проведение конкурсов
с целью закупок товаров, работ
или услуг для нужд бюджетных
учреждений при сумме закупки
свыше 2000 минимальных размеров оплаты
труда.
В настоящее время обязательной
регистрации и постановке на
учет в органе казначейства
подлежат договоры по предоставлению
коммунальных услуг (отопление,
освещение и водоснабжение). В
дальнейшем все договоры, заключаемые
бюджетными учреждениями, будут
ставиться на учет в органе
казначейства.
