Контроллинг. 4

Оглавление

Введение 3

Служба контроллинга 4

Сущность банковского контроллинга и его отличия от контроля 7

Контроллинг как мировоззрение 11

Цели и функции контроллинга 12

Контроллеры 16

Основные этапы контроллинга 17

Концепции контроллинга 19

Заключение 25

Список литературы 26 
 

Введение

     Контроллинг - это система управления достижением  конечных целей фирмы. Тот, кто впервые  слышит слово “контроллинг”, обычно связывает его с понятием контроля. Однако, это нечто отличное и даже несколько противоположное ему. Контроль направлен в прошлое, на выявление ошибок, отклонений, просчетов  и проблем. В большинстве случаев  речь идет также о том, чтобы найти  виновных.

     Контроллинг - это управление будущим для обеспечения  длительного функционирования предприятия  и его структурных подразделений.

     Служба  контроллинга стремится так управлять  процессами текущего анализа и регулирования  плановых и фактических показателей, чтобы по возможности исключить  или минимизировать ошибки, отклонения и просчеты, как в настоящем, так  и в будущем.

     Система контроллинга целесообразна в тех  случаях, когда функции управления предприятием делегированы его отделам  и службам. В этом случае он поможет  им в достижении максимально возможного общего положительного результата деятельности. В этом смысле контроллинг, как наука  об успешном управлении предприятием, является инструментарием рыночной экономики, при которой снижается  необходимость в централизованном администрировании

Служба  контроллинга

     В принципе все работники могут  быть привлечены и к контролю за реализацией стратегии. Контроль может  осуществляться в форме общих  собраний коллектива, заседаний фокус-групп  и т.д. Наряду с этим начиная с 70-х годов в структуре управления фирм и банков в развитых странах  для этой цели стали создаваться  специальные управленческие структуры, получившие название службы контроллинга.

     Контроллинг - это концепция менеджмента, направленная на координацию и контроль всех видов  деятельности банка (управленческой, производственной, сбытовой и т.д.) с целью успешного  достижения стратегических целей. Иными  словами, контроллинг - это руководящая  концепция эффективного управления банком и обеспечения его долгосрочного  существования.

     Служба  контроллинга выполняет  следующие функции:

     • контроль за слаженностью функционирования всех подразделений банка на основе сбора и анализа всевозможной информации (не только экономического, но и технического характера). Контроллер должен быть, по образному выражению  немецких экономистов, самым информированным  человеком в организации;

     • помощь руководителям разных уровней  управления, выражающаяся в поддержке  планирования, консультировании по всем управленческим вопросам, содействии в решении и выявлении проблем.

     Контроллера можно сравнить с лоцманом на корабле. Высшее руководство банка определяет "пункт назначения корабля" (конечные цели), маркетолог "прокладывает курс" (определяет пути реализации стратегии), а контроллер "ведет корабль  по этому курсу" (осуществляет контроль и корректировку стратегии).

     Контроллер  выполняет весьма сложные и ответственные  задачи, поэтому и требования к  уровню подготовки контроллера устанавливаются  весьма высокие. Как отмечает видный немецкий специалист в области контроллинга Э. Майер, контроллер - это тот, кто  больше других учится, умеет, знает, системно мыслит и действует в гармонии с окружающей средой, ориентируясь на поставленные цели и на будущее, чтобы успешно управлять предприятием. Основной принцип контроллинга: "Сегодня  делать то, о чем другие завтра только будут думать".

     Таким образом, обострение конкурентной борьбы, необходимость разработки и осуществления  конкурентной стратегии привели  к существенным изменениям в сфере  банковского управления - к появлению  сначала маркетинга, а затем - контроллинга. Сейчас в ведущих банках маркетинг  и контроллинг всегда действуют "в единой связке".

     Однако  было бы ошибкой полагать, что организационное  обеспечение банковской стратегии  и политики ограничивается созданием  службы маркетинга и контроллинга. Как показывает практика, для успешной реализации стратегии могут потребоваться изменения в банковской организационной структуре в целом.

Сущность  банковского контроллинга и его отличия  от контроля

     Было  бы слишком упрощенно понимать под  контроллингом внутренний контроль. Интегрированный в систему кредитного риск-менеджмента, контроллинг, несомненно, предполагает аудит, корректировку  кредитных рисков, мониторинг поведенческих  характеристик открытых рисковых кредитных  позиций, управленческий учет и контроль. Однако ни одна из перечисленных составляющих не охватывает в полной мере понятие "контроллинг".

     Контроль  как понятие в отличие от контроллинга трактуется в контексте надзора, наблюдения с целью проверки, ревизии. В данном понятии отсутствует  творческое начало, динамика и делается акцент на фиксацию фактов нарушений  определенного вида и свойства. "Лингвистические  джунгли" контроллинга раскрываются в Новейшем словаре иностранных  слов и выражений: "Под контроллингом (англ. controlling) понимается систематический  управленческий контроль, отслеживание хода выполнения поставленных задач  с одновременной коррекцией работы; осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и  мониторинга как важнейшая задача экономического управления".

     Международная ассоциация контроллеров определяет данное понятие как "Контроллинг - сопроводительный производственный сервис для руководства  по целеориентированному планированию и управлению". Контроллинг охватывает поддержку принятия управленческих решений и обеспечение адаптации банковских инноваций, новых финансовых инструментов и инновационных банковских продуктов к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения. Иными словами, в ареал контроллинга входит создание, обработка, проверка и представление системной управленческой информации.

     Уже в общих определениях контроллинга есть ссылка на действия, связанные  с наблюдением, выявлением слабых мест и их коррекцией, совершенствованием механизма управления, процедур принятия решений, обоснования и достижения поставленных целевых установок.

     В отличие от обычного контроля, контроллинг, гармонично встраиваясь в систему  кредитного риск-менеджмента охватывает:

     стратегическое  планирование деятельности банка (определение  целей, обоснование направлений  развития);

     портфельный подход при оценке текущего состояния  открытых рисковых кредитных позиций (анализ ситуации);

     реинжиниринг  банковских бизнес-процессов;

     усовершенствование  системы отчетности и учета затрат;

     корректировку мер управленческого воздействия  на кредитные риски.

     Функциональные  установки отделов банковского  контроллинга за рубежом распространяются на следующие направления банковской деятельности: бюджетирование; стратегическое и оперативное планирование; внутренний отчет; инвестиционные расчеты; внутренний и внешний учет; управление ликвидностью; внешний отчет; налоговое планирование и управление; управление дебиторской задолженностью; страхование; внутренний аудит; информационную обработку.

     Недавние  исследования выявили следующие  функции контроллера в США:

     регулярный  ежемесячный финансовый менеджмент и внешняя отчетность в соответствии с законодательством;

     процесс бюджетирования, соответствующая отчетность и анализ;

     создание  среды финансового контроля и  налоговой отчетности;

     чисто финансовая деятельность: счета к  уплате, фиксированные активы, общий  бухучет и т.д.

     Следовательно, контроллинг в системе кредитного риск-менеджмента проявляется посредством  постоянного, стандартизированного анализа  и регулирования ситуаций и отклонений в поведенческих характеристиках  открытых рисковых кредитных позиций, базирующегося на концепции интегрированного менеджмента. Встроенный в кредитный  риск-менеджмент контроллинг в качестве "второго фронта" управления кредитными рисками выступает гарантом информационного, аналитического и методического  обеспечения управленческих решений  в сфере реализации кредитных  рисков, представляет регламентированный процесс, посредством которого контролируются и корректируются (регулируются) открытые рисковые кредитные позиции банка, обеспечивая их соответствие целям, планам и нормативным показателям.

Контроллинг как мировоззрение

     В понятии "контроллинг" можно выделить две составляющие: мировоззренческую  и функциональную.

     Первая  из них заключается в том, что  в системе кредитного риск-менеджмента  контроллинг играет роль системного мышления, управленческого мировоззрения, нацеленного на поиск оптимума между  конкурирующими характеристиками: риском и доходностью в рамках достижения заданных результатов управления кредитными рисками в долгосрочной перспективе. Главная аксиома риск-контроллинга с этой позиции: менеджмент обеспечения  роста доходности банка не должен превышать допустимые для конкретных условий уровни рисков.

     В функциональном аспекте контроллинг  является интегрированной, целенаправленной системой информационно-аналитической  и методической поддержки руководителей  банковских подразделений в процессе планирования, идентификации, оценки, анализа и принятия управленческих решений по всем открытым рисковым кредитным позициям.

Цели  и функции контроллинга

     Банковский  контроллинг - это незаменимый компонент  кредитного риск-менеджмента, помогающий "обуздать" риски. Основная задача риск-контроллинга заключается в  системно-интегрированной информационной, аналитической, инструментальной и  методической поддержке кредитного риск-менеджмента на этапах стратегического  планирования, идентификации, оценки, управленческого воздействия, аудита и корректировки кредитных рисков.

     В рамках кредитного риск-менеджмента  контроллинг призван решать следующие  целевые установки:

     ориентацию  на достижение успеха (прибыли, не стоимостных  форм выгоды от кредитной деятельности) в рамках допустимого уровня кредитного риска и допустимого уровня интеграции многочисленных аспектов управления банковскими  бизнес-процессами;

     координацию кредитного риск-менеджмента; поддержку  решений управленческого воздействия  на кредитные риски;

     адаптацию к информационным потребностям должностных  лиц;

     обеспечение рациональных решений.

     Контроллинг в банке выполняет системную  функцию, позволяя интегрировать и  координировать процессы банковского  менеджмента, в том числе и  кредитного риск-менеджмента. Координация  состоит в согласовании взаимосвязей между элементами системы "банк" и призвана обеспечить обратную связь в контуре регулирования.

     Кредитный контроллинг - это та качественная составляющая банковского риск-менеджмента, которая  позволяет диагностировать вероятные  проблемы в поведении рисковой позиции  и корректировать управленческие решения  до того, как данные проблемы перерастут в наихудшие варианты реализации кредитных рисков.

     Следовательно, сущность контроллинга, как надежного  механизма кредитного риск-менеджмента, проявляется в следующих его  функциях:

     1) разработке организационных принципов,  стратегий, политик, методик, процедур  и регламентов относительно отслеживания  рисковых кредитных позиций банка;

     2) оценке эффективности проводимой  политики управления кредитными  рисками и осуществлении её  оперативной корректировки;

     3) предварительном анализе и текущем  контроле уровня принимаемых  функциональными подразделениями  кредитных рисков;

     4) возможном влиянии изменения  внешних условий на структуру  и величину кредитных рисков  банка; планировании мероприятий  по хеджированию рисков;

     5) планировании структуры и рентабельности  кредитного портфеля;

     6) расчете и утверждении лимитов;

     7) аудите и оперативной коррекции  управления рисковыми позициями  банка, включая осуществление  конкретных процедур по своевременной  ликвидации "сбоев" в секторе  кредитных рисков;

     8) учете, подготовке и анализе  финансовой отчетности банка;

     9) последующем контроле над исполнением  соответствующими подразделениями  банка всех установленных процедур  в сфере управления кредитными  рисками.

     Риск-контроллинг  реализует свои функционально-целевые  установки на стратегическом и оперативном  уровнях:

     Стратегический  риск-контроллинг - делать правильное дело.

     Оперативный риск-контроллинг - делать дело правильно.

     Стратегический  риск-контроллинг подразумевает  планирование и прогнозирование  поведенческих характеристик рисковых кредитных позиций в желаемых для банка траекториях. В арсенале его инструментария: стратегическое планирование, аудит и корректирование  рисковых кредитных стратегий, система  стратегического информационного  обеспечения; GAP-анализ, портфолио-анализ, метод стратегического баланса  и др.

     Оперативный риск-контроллинг предполагает воздействие  на кредитные риски в регулярном, ежедневном режиме посредством результативного  использования внутреннего аудита и корректировки рисковых кредитных  позиций, закрепления зон ответственности, делегирования полномочий, калькуляции  потенциала рисков, мониторинга рисковых процедур и отклонений рисковых позиций, анализа финансовой и бухгалтерской  отчетности, сравнения достигнутых результатов и установленных стандартов.

Контроллеры

     Банковские  специалисты, реализующие функции  контроллинга в банковской практике, называются контроллерами. Контроллеры  выполняют следующие задания:

     осуществляют  информационное, аналитическое и  методическое обеспечение управленческих решений;

     разрабатывают и поддерживают процессы планирования и контроля деятельности банка;

     организовывают  сбор, измерение, анализ и интерпретацию  плановых и отчетных данных, а также  внешней и внутренней информации, прямо или косвенно связанной  с видами банковской деятельности;

     структурируют организационные системы и бизнес-процессы;

     координируют  и интегрируют процессы управления;

     обеспечивают  прозрачность, понятность и объективную  интерпретацию полученных результатов;

     формируют интегрированную концепцию банковского  менеджмента и адекватную современным  требованиям менеджмента инфраструктуру банка.

     Контроллеры, в идеале - это навигаторы банковских руководителей при достижении целей, внутренние консультанты по вопросам экономики, организации и управления для руководителей функциональных сфер деятельности, а также системные  координаторы и интеграторы банковских бизнес-процессов.

Основные  этапы контроллинга

     Основными этапами процесса контроллинга рисков являются:

     этап  предварительного проектирования системы  контроллинга рисков, включающий предварительный  анализ состава финансовых инструментов и объектов риска банка и организационной  структуры управления ими, разработку организационных принципов, политик, методик, порядков и регламентов, проектирование и составление плана внедрения  соответствующих информационных технологий;

     этап  текущего планирования процесса управления и ограничения рисков, включающий текущий анализ уровня принимаемых  функциональными подразделениями  рисков на конкретных объектах риска, а также разработку мероприятий  по его ограничению, расчет и утверждение  лимитов;

     этап  регулирования, включающий осуществления  конкретных процедур принятия решений  и операций текущего управления и  ограничения рисков;

     этап  учета и подготовки отчетности, обработки  и анализа информации;

     этап  последующего контроля осуществления  всех установленных процедур ограничения  рисков.

     После прохождения подготовительного  этапа, процесс контроллинга банковских рисков, по сути, состоит из трех основных этапов.

     Первый - это идентификация и анализ рисков, планирование мероприятий процедур ограничения и контроля (расчет и  установление лимитов, других критериев  совершения сделок и т.д.), которое  осуществляет риск-подразделение.

     Второй - это непосредственное принятие решений  о сделках и управлениях рисками  функциональных подразделений.

     Третий  этап - это учет, анализ и контроль, выполняемый как риск-подразделением, так и другими контрольно-учетными подразделениями банка.

     Поскольку в процессах контроллинга рисков участвуют все основные подразделения  банка, то основным условием эффективности  процесса является разработка и утверждение  таких принципов распределения  указанных ранее функций, которые  исключали бы дублирование и конфликт интересов. Кроме того, позволили  бы оптимизировать процесс управления и ограничения рисков, выбрать  наиболее приемлемые уровни риска и  после этого уже придерживаться выбранной политики, корректируя  ее в соответствии с экономической  ситуацией.

Концепции контроллинга

     Концепция управленческого  учета (Managerial accounting). К наиболее ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе организационных мероприятий по совершенствованию банковского документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на управление затратами с использованием информационных технологий. Концепция управленческого учета (Р. Манн, Э. Майер, Х. Фольмут) базируется на следующих постулатах:

     контроллинг - это система управления затратами, имеющая в основе информационное обеспечение;

     его основная функция - использование передовых  методов и инструментов в организации  управленческого учета;

     информационная  основа - данные бухгалтерского учета.

     Поскольку концепция управленческого учета  первой закрепилась в управленческом мышлении банковских руководителей  и в течение последних 10 лет  была наиболее востребована банковской практикой, она сегодня преобладает  в отечественном кредитном риск-менеджменте. Адепты этой концепции сводят контроллинг  к управленческому учету и  применению методов управления затратами  и бюджетирования.

     Концепция управленческой информационной системы. Данная концепция контроллинга (Х. Берр, П. Прайсслер) базируется на постулатах:

     контроллинг - это сбор информации для планирования, финансирования,

     создания  отчетов, оценки и консультирования;

     его основная функция - информационное обеспечение  менеджмента;

     информационная  основа - данные всех банковских подразделений.

     Отличие от концепции управленческого учета  состоит в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к  оперативным задачам (информационной основой служат количественные данные бухгалтерского и управленческого  учета), то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном  уровнях после анализа информации от всех банковских служб, задействованных  системой кредитного риск-менеджмента. Таким образом, в концептуальной основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие кроется  в приоритетах и методах, а  также в том, что во второй концепции  предметная область расширяется  за счет расширения информационного  ареала - всех организационных форм кредитного риск-менеджмента. Адепты концепции "контроллинг - управленческая информационная система" подразумевают под контроллингом  информационное обеспечение процесса принятия управленческих решений - сбор и обработку информации, используемой при планировании, контроле и регулировании  показателей.

     Концепция планирования и контроля. Более развитый концептуальный вариант контроллинга, основанный на процессном подходе к управлению в виде циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт. Основными постулатами концепции служат:

     контроллинг - это планирование и контроль;

     его основные функции - бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование;

     информационная  база - данные планово-контрольных расчетов на основе внутреннего банковского  учета.

     Согласно  концепции, процессный подход может  быть успешно реализован при координации  циклов планирования, организации, контроля и мотивации лицом, принимающим  решение. Из множества методов управления затратами, бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения, должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать управленческие шаги по их применению в банковской практике. Недостатком данной концепции  является размывание границ между инструментами  контроллинга и управлением затратами. Контроллинг куда более емкое  направление банковской деятельности, нежели управление затратами, имеющее  в арсенале собственные координирующие методы. Адепты данной концепции координирующую роль контроллинга видят в выработке  методики согласования стратегического и оперативного планирования в области банковского менеджмента.

     Концепция координации. Судя по названию концепции уже можно предположить, что ее сторонники акцентируют внимание на координирующей роли контроллинга (А. Шмидт, Й. Вебер, А. Зунд). К основным постулатам концепции следует отнести:

     контроллинг - это новая функция менеджмента, обеспечивающая планирование, реализацию (учет) и управление по обратной связи (регулирование);

     его основная функция - координирование  процессов банковского менеджмента:

     информационная  база - данные по отклонениям открытых рисковых позиций.

     Стержневым  понятием концепции служит регулирование, рассматриваемое как вид управления, процесс, посредством которого характеристики управляемой системы риск-менеджмента  удерживаются в запланированных  рамках.

     Координация состоит не в управлении поведенческими характеристиками открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и используется в качестве универсального инструмента для согласования циклов (функций) управления. Помимо задач  внутреннего учета (как в предыдущей теории), концепция включает управление персоналом, инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой  концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в контуре управления за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области.