Контрольная работа по "Статистике государственных финансов"

Содержание

1. Статистика бюджетной системы, как составная часть статистики государственных финансов
2. Методология расчета и анализа показателей доходов и расходов государственного бюджета
3. Статистика внебюджетных фондов
4. Статистика налогообложения

Введение

Статистика государственных  финансов (СГФ) - это специализированная система социально-экономической статистики, призванная обеспечить информацию для анализа последствий налогово-бюджет- ной политики государства. Экономические и учетные принципы, используемые при составлении статистики государственных финансов, руководящие принципы представления налогово-бюджетной статистики излагаются в Руководстве по статистике государственных финансов. Как уже было сказано, основное назначение системы СГФ - обеспечивать статистические данные, которые позволяют директивным органам и аналитикам последовательно и систематически изучать динамику финансовых операций, финансовой позиции и состояния ликвидности сектора государственного управления или государственного сектора. Аналитическая основа СГФ может быть использована для анализа операций органов государственного управления конкретного уровня и операций между различными уровнями государственного управления, а также сектора государственного управления или государственного сектора в целом. В отличие от сводных показателей детализированные данные системы СГФ могут использоваться для изучения конкретных областей государственных операций. Например, могут потребоваться данные о конкретных формах налогообложения или уровне расходов, понесенных в связи с предоставлением определенного вида социальных услуг, или объеме заимствования в банковской системе, осуществляемого органами государственного управления. Гармонизация системы СГФ с другими системами макроэкономической статистики означает, что данные системы СГФ могут использоваться в сочетании с данными других систем для того, чтобы оценивать динамику показателей сектора государственного управления или государственного сектора относительно остальной экономики. Аналогичным образом введение международно признанных стандартов позволяет использовать статистику государственных финансов для межгосударственного сравнительного анализа государственных операций, например для сопоставления уровней налогов или расходов по отношению к валовому внутреннему продукту. Органы государственного управления страны включают в себя органы государственной власти и их учреждения, которые представляют собой структуры, образованные в результате политических процессов и обладающие законодательной, судебной или исполнительной властью в пределах определенной территории. Основные экономические функции органов государственного управления заключаются в следующем:

•          принимать на себя обязательства по обеспечению общества товарами и услугами на нерыночной основе для их коллективного или индивидуального потребления;

 •          перераспределять доходы и богатство посредством трансфертных платежей. 
 

1. Статистика бюджетной системы  как составная часть статистики  государственных финансов

Государственные финансы – это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, валового национального дохода и части национального богатства, которые связаны с формированием финансовых ресурсов и их использованием. Статистика своими показателями и методами характеризует финансовую систему, одним из основных звеньев которой являются государственные финансы.

Государственный бюджет - важнейшая составляющая государственных финансов, основной финансовый план образования и использования бюджетного фонда.

Бюджетная система России имеет три уровня бюджетов:

1. федеральный  бюджет и бюджеты государственных  внебюджетных фондов;

2. бюджеты  субъектов РФ или региональные  бюджеты и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3. бюджеты муниципальных образований или местные бюджеты.

Бюджеты, входящие в бюджетную систему  РФ являются самостоятельными и не включаются друг в друга. Бюджеты  всех уровней сводятся в консолидированный бюджет РФ.

Консолидированный бюджет представляет собой статистический свод бюджетных показателей, которые характеризуют агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их расходования на территории федерации и отдельным ее субъектам. Он включает в себя федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ. Консолидированные бюджеты субъектов РФ или территориальные бюджеты включают в себя региональные и местные бюджеты.

Статистика государственного бюджета  занимается совершенствованием бюджетных классификаций и приведением их в соответствие с принятыми международными классификациями. Статистика определяет степень исполнения бюджетов разных уровней , объемы и динамику доходов и расходов, структуру бюджетов, источников доходов и основных направлений их расходования. В задачи статистики входит сбор и обработка материалов об исполнении бюджетов, систематизация данных для их разработки. Наличие внутреннего и внешних долгов государства , влияющих на расходную часть бюджета, делают необходимым определять их объем, динамику и структуру.

Источниками информации о государственном  бюджете являются показатели федерального бюджета, устанавливаемые Законом о федеральном бюджете на каждый год, показатели региональных и местных бюджетов, принятые соответствующими законодательными органами, отчетность Главного управления федерального казначейства и его подразделений, отчетность Министерства РФ по налогам и сборам и его территориальных инспекций, отчетность Государственного таможенного комитета РФ, отчетность Центрального банка России и его территориальных управлений, а также статистическая отчетность предприятий и организаций: бухгалтерский баланс,отчет о финансовых результатах, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о движении капитала, отчет о движении денежных средств и другие, а также аналогичная информация по страховым, кредитным и другим организациям.

2. Методология расчета и анализа  показателей доходов и расходов  государственного бюджета

Для изучения бюджета широко используются различные  статистические методы. Среди них  наибольшее применение получил метод  группировки доходов и расходов бюджетов. Проведение группировок обеспечивается наличием бюджетной классификации.

Бюджетная классификация является основным методологическим документом, по которому планируются, прогнозируются и исполняются доходная и расходная части государственного бюджета. Она представляет собой группировку доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов бюджетной системы, составления по ней отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов разных уровней.

Бюджетная классификация является единой, она  закреплена в «Бюджетном кодексе Российской Федерации», принятом в 1998 году и вступившим в действие с 1 января 2000 года. Бюджетная классификация используется для составления, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней. На уровне субъектов федерации и органов местного самоуправления бюджетные классификации при утверждении могут детализировать объекты бюджетных классификаций, но при этом не должны нарушать общих принципов построения и единства бюджетной классификации РФ.

• Бюджетная классификация РФ включает две группировки доходов: «Налоговые доходы и неналоговые доходы» и “Безвозмездные перечисления» и не сгруппированные данные по «Доходам от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности».
• Налоговые доходы и неналоговые доходы включают Налоги на прибыль (доход), на товары и услуги, на совокупный доход, на имущество, на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции, прочие налоги, сборы и пошлины, доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности, находящейся в государственной и муниципальной собственности, от продажи земли и нематериальных, доходы активов от внешнеэкономической деятельности, прочие и другие неналоговые доходы.
• Безвозмездные перечисления включают следующие перечисления:
• - От нерезидентов.
• - От бюджетов других уровней.
• - От государственных внебюджетных фондов.
• - От государственных организаций.
• - От наднациональных организаций.
• - Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Для разработки плана и прогнозов исполнения бюджета используется метод экстраполяции и экспертных оценок. Применительно к бюджету метод экстраполяции заключается в составлении перспективы экономического развития исходя из практики предшествующих периодов, показателей социально – экономического развития страны, отдельных ее регионов, а метод экспертных оценок - это прогноз, базирующийся на оценках сделанных и обоснованных высококвалифицированными специалистами.

Результат финансовой деятельности государства (применительно к России – в  лице органов государственного управления и органов самоуправления) выражается в бюджетном профиците или дефиците. Показатель превышения доходов над расходами называется профицитом, а превышение расходов над доходами – дефицитом.

Относительными  показателями профицита и дефицита является их процентное отношение к валовому внутреннему продукту (ВВП). При наличии бюджетного дефицита к ВВП не превышающим 3% финансовое положение страны считается нормальным.

Источники внутреннего финансирования дефицитов  бюджетов:

- Государственные  (муниципальные) ценные бумаги:

- Кредиты  кредитных организаций в валюте  Российской Федерации 

- Бюджетные кредиты от других  бюджетов бюджетной системы РФ

- Кредиты  международных финансовых организаций  п валюте РФ

- Изменение  остатков средств на счетах  по учету средств бюджета 

- Иные  источники внутреннего финансирования  дефицитов бюджетов

- Бюджетные  кредиты, предоставленные федеральным  бюджетом внутри

страны  за счет средств целевых иностранных  кредитов

- Прочие  предоставленные федеральным бюджетом  внутри страны

Источник внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

- Государственные  ценные бумаги, номинальная стоимость  которых указана 

в иностранной  валюте

- Кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные  кредиты 

в иностранной валюте

- Кредиты кредитных организаций  в иностранной валюте

- Иные  источники внешнего финансирования  дефицитов бюджетов

Одними  из основных в статистике бюджета  являются показатели исполнения федерального бюджета, субъектов РФ и местных бюджетов. Анализ статей бюджета по результатам расчетов производится сравнением абсолютной величины расходов по каждой статье утвержденного и фактически исполненного бюджетов и сопоставлением изменения их удельного веса в соответствующих расходах. Анализ исполнения бюджета дополняется показателями структуры доходов и расходов бюджетов разных уровней.

Среди относительных  используются показатели доли доходов и расходов федерального бюджета в доходах и расходах консолидированного бюджета. Важными показателями являются исполнение Федерального и региональных бюджетов по статьям в процентном отношении соответственно к ВВП и ВРП (валовому региональному продукту) и процентное отношение доходов и расходов консолидированного бюджета и его статей к ВВП.

Обеспечение государственных расходов возможно при поступлении доходов. Для  них характерны сезонные колебания. Поступление доходов изучается  с использованием индекса сезонных колебаний. Этот метод был рассмотрен в лекции по теме: «Ряды динамики».Для анализа бюджетов разных уровней используются аналитические показатели ряда динамики доходов, расходов и их составляющих, а так же дефицита (профицита) бюджета; показатели структуры доходов и расходов; структура финансирования бюджета и соотношение между внутренними и внешними источниками финансирования бюджетного дефицита; структура консолидированного бюджета по уровням государственного управления, индексный и другие методы.Индексный метод позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение доходной части консолидированного бюджета.

3.Статистика государственных внебюджетных  фондов

Вопросы образования государственных  внебюджетных фондов находятся в  компетенции Федерального Собрания РФ и представительных органов субъектов федерации и местного самоуправления. Наибольшая часть внебюджетных фондов находится в собственности государства и муниципальных образований.

Государственный внебюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Он предназначен для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, на охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственные внебюджетные фонды являются формой перераспределения и использования  финансовых ресурсов, которые привлекаются государством для финансирования некоторых общественных потребностей не включаемых в бюджет. Доходы и расходы государственных внебюджетных фондов формируются в порядке, который установлен федеральным законом или в порядке предусмотренном Бюджетным кодексом РФ. Эти фонды комплексно расходуются на основе оперативной самостоятельности и строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

Внебюджетные  фонды создаются на федеральном  и территориальном уровнях. Средства государственных внебюджетных фондов являются федеральной собственностью, они не входят в состав бюджетов других уровней и не подлежат изъятию. В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса РФ, взносы в государственные внебюджетные фонды отнесены к федеральным налогам и сборам. Поэтому с введением в действие второй части Кодекса правоотношения по сбору страховых взносов осуществляются не по отдельным нормативным актам самих фондов, а законодательством о налогах и сборах.

В задачи статистики государственных внебюджетных фондов входит разработка классификаций  и системы показателей, характеризующие  работу этих фондов, статистическое наблюдение за поступлением и расходованием средств этих фондов.

Источниками информации по государственным внебюджетным фондам является квартальная статистическая отчетность по форме № 9-ф (Сведения о поступлении и расходовании средств государственных внебюджетных фондов). Статистическое наблюдение по большинству государственных внебюджетных фондов начало проводиться с 1992 года.

Для изучения внебюджетных фондов используется метод  группировки, которые производятся по ряду признаков.

В зависимости  от уровня управления внебюджетные фонды подразделяются на федеральные и региональные.

По целям, которые решают внебюджетные фонды, различают : социальные, экономические, научно-технические, внешнеэкономические, культурно-просветительские, экологические и другие.

К экономическим  фондам относятся финансовые фонды  поддержки отраслей, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, фонды финансового регулирования, инвестиционные фонды, дорожные и другие. К научно-техническим фондам следует отнести Российский фонд технологического развития, Государственный фонд конверсии, отраслевые внебюджетные фонды НИОКР.

К социальным внебюджетным фондам относятся Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Фонды обязательного медицинского страхования и другие.

По периоду функционирования программ или сроку реализации конкретных целей внебюджетные фонды подразделяются на краткосрочного, долгосрочного и бессрочного функционирования. Примером фонда краткосрочного функционирования может быть фонд помощи переселенцам и беженцам; долгосрочного - фонды регионального развития, НИОКР; бессрочного - пенсионные, экологический, социального страхования.

По охвату проблем, которые решают внебюджетные фонды их можно подразделить на фонды решающие комплекс проблем и отдельные проблемы Примером первых являются региональные фонды, а вторых - дорожные, медицинского страхования и другие.

По отраслям экономики - внебюджетные фонды образованы в составе ряда министерств РФ и ведомств, таких как министерство связи, путей сообщения, строительства, комитетов РФ по металлургии, машиностроению, рыболовству и другие.

Дадим характеристику социальным государственным внебюджетным фондам. Наиболее крупные государственные внебюджетные фонды - это социальные фонды. Экономическое содержание государственных внебюджетных фондов социальной направленности определяется основным их назначением, которое заключается в страховании таких рисков как потеря работы или трудоспособности, болезни и других. Страхование таких рисков представляет собой систему правовых, организационных и экономических мер создаваемых государством и направленных на минимизацию или компенсацию последствий изменения социального и материального положения населения и наступления социальных страховых рисков. Страховые платежи в государственные социальные фонды имеют характер налоговых платежей.

Статистика  государственных внебюджетных фондов собирает и обобщает информацию о субъектах обязательного социального страхования, об источниках поступления денежных средств в фонды обязательного социального страхования и направлениях их использования. Рассмотрим статистику отдельных социальных государственных внебюджетных фондов.

Пенсионный фонд РФ - это наибольший по объему средств из социальных фондов. На него приходится почти 75% всех средств социальных фондов. Он представляет собой централизованную систему аккумулирования и перераспределения денежных средств. Его задачами являются:

• обеспечение финансовой стабильности пенсионной системы РФ,
• выплаты трудовых, военных, социальных пенсий и других видов пенсий и пособий в установленные сроки и в полном объеме,
• повышение размера пенсий с изменением уровня инфляции и экономической ситуации в стране

Аккумулирование и перераспределение средств  Пенсионного фонда характеризуется системой показателей. Среди них следующие абсолютные показатели:

Остаток средств на начало года

Общий объем  поступлений в фонд за год - всего

в том  числе:

- страховые  взносы, налоговые платежи

- поступления  из федерального фонда

- поступления  из Государственного фонда занятости  РФ

- кредиты,  ссуды

- прочие  поступления

Общий объем  расходования фонда за год – всего

в том  числе:

- финансирование  выплат населению пенсий, пособий

- возврат  кредитов, ссуд

- прочие  расходы.

Показатели  поступления средств по источникам и их расходование по направлениям изучается в динамике. Остаток средств на начало года определяется балансовым методом.

Фонд социального страхования  РФ. Этот фонд является вторым по величине аккумулируемых средств социальными фондами. Он является специализированной финансово-кредитной организацией при Правительстве РФ и строго целевым. Основными его задачами являются:

- обеспечение  гарантированных государством различного  рода пособий, санаторно-курортного лечения, оздоровление работников и членов их семей

• участие в разработке и реализации государственных программ по охране здоровья
• частичное содержание санаториев – профилакториев, санаторно- оздоровительных лагерей для детей и юношей
• разработка мероприятий по совершенствованию социального страхования и другие.

Аккумулирование и перераспределение средств  Фонда социального страхования  характеризуется системой показателей. К абсолютным показателям относятся:

Остаток средств на начало периода

Поступления за год - всего,

в том  числе:

- страховые  взносы, налоговые платежи

- из Федерального  бюджета

- от реализации  путевок

- от вклада  на депозит и прочих финансовых  вложений

- из Пенсионного  фонда РФ

- прочие  поступления

Расходование  за год - всего,

в том  числе на финансирование:

- выплат  населению пенсий , пособий

- отдельных  мероприятий по санаторно-курортному  обслуживанию

- выплаты  пособий сверх установленных  норм на санаторно- курортное  лечение и оздоровление за  счет средств федерального бюджета

- исполнительной  дирекции Фонда

- перечислено  в Пенсионный фонд РФ

- прочие  расходы

К относительным показателям, характеризующим поступление и расходование средств Фонда социального страхования, относятся :

- показатели  структуры поступлений в фонд  с выделением доли страховых взносов и налоговых платежей в общем объеме поступлений

- показатели  структуры расходования средств  фонда с выделением доли пенсий  и пособий в общем объеме  израсходованных средств фондом.

4. Статистика налогообложения 

Налоговые поступления  формируют основную часть доходов  бюджетов разных уровней.

Налоговая система - это совокупность налогов, пошлин и сборов, которые взимаются на территории государства в соответствии с «Налоговым кодексом» и нормативными документами в пользу общества.

Налоги – это часть дохода, которая взимается безвозвратно, безэквивалентно в форме принудительного платежа преимущественно в денежной форме.

Пошлины - это обязательные плата за совершение действий в интересах заявителя государственными и другими органами в соответствии с действующим законодательством.

Сбор – это платеж, который устанавливается в рамках налогового законодательства органами местного самоуправления.

Налоги  выполняют распределительную, контрольную  и воспроизводственные функции. Налоги являются частью финансовых отношений  связанных с формированием доходной части бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов. Источником налогов является валовой внутренний продукт (ВВП). Налоги формируют финансы государства и составляют значительную часть доходов бюджетов различных уровней и внебюджетных фондов. Объектом налогообложения является предмет, на который начисляется налог или его использование. Это может быть имущество, доходы юридических и физических лиц, капитал пользование природными ресурсами и др.

Масштаб обложения – это единицы, которые являются основой для измерения налогов. Площадь земли, например, для исчисления земельного налога, размер прибыли ОАО – для исчисления налога на прибыль.

Единица обложения - это часть объекта  обложения, по которой взимается налог.

Налоговая ставка – размер налога удерживаемого с единицы обложения исчисляемый в процентах.

Налоговое событие – это ситуация требующая уплаты налога, пошлины или сбора.

Статистика  изучает налоги с использованием различных статистических методов. Наиболее широкое применение имеет метод группировок (классификаций). Они способствуют рациональной организации и эффективному управлению налогообложением.

Классификаторы, используемые в налоговых органах, согласуются с «Единой системой классификации и кодирования информации» - общероссийскими, а также ведомственными и системными классификаторами.

В основу классификаций налогов положены различные группировочные признаки. Они являются объективными критериями разграничения и систематизации налогов и сборов позволяющими делать сопоставления с международными стандартами. Рассмотрим основные их них.

По уровню взимания и распоряжения налогами или  статусная классификация выделяет федеральные, региональные и местные налоги и сборы. В соответствии с «Налоговым кодексом РФ» (НК РФ) к федеральным налогам и сборам относятся следующие : НДС (налог на добавленную стоимость); акцизы ; налог на прибыль (доход) предприятий и организаций ; таможенные пошлины и сборы; экологический налог; налоги на пользование недрами и на воспроизводство минерально-сырьевой базы; подоходный налог с физических лиц; налог на доходы от капитала ; государственная пошлина; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Региональные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и вводятся законами субъектов Федерации и обязательны к уплате на территории этих субъектов. К ним относятся налоги: лесной, водный, дорожный, на недвижимость, с продаж, на игорный бизнес, транспортный, на имущество организаций, федеральные лицензионные сборы, на дополнительный доход от добычи углеводородов и сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Местные налоги устанавливаются НК РФ, вводятся нормативными актами органов местного самоуправления и обязательны к уплате на конкретной территории. К ним относятся налоги: на имущество физических лиц, на наследование и дарение, на рекламу, земельный налог, а также региональные и местные лицензионные сборы.

По способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества, а косвенные – устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.

По объекту налогообложения применяются налоги имущественные физических и юридических лиц (на недвижимость, ее продажу, дарение или наследование), ресурсные, налоги взимаемые с выручки от реализации продукции, работ, услуг или дохода (прибыли), по операциям с ценными бумагами, по отдельным видам деятельности и другим объектам.

По субъекту уплаты налогов выделяют: физические и юридические лица.

По характеру использования различают общие и специальные налоги.

По способу обложения или  по построению налоговых ставок выделяют кадастровые, декларационные, налично –денежные и безналичные ставки.

По методу исчисления или технике  расчета различают налоги регрессивные, пропорциональные, линейные, ступенчатые, твердые в абсолютных суммах и кратных суммах по отношению к законодательно установленной месячной минимальной оплате труда.

По учетно-экономической целесообразности налоги группируют на налоги включаемые в себестоимость продукции, работ или услуг; включаемые в цену реализации продукции, работ и услуг (налог на добавленную стоимость, акцизы); налоги на прибыль и за счет прибыли, которая остается в распоряжении юридического лица; налоги, которые относятся на финансовые результаты до налогообложения прибыли, налоги удерживаемые из дохода физических лиц.

По полноте прав пользования  налоговых платежей и сборов разграничивают собственные или закрепленные налоги и регулирующие налоги.

Налоговые доходы группируют так же по секторам экономики и отраслям промышленности.

Статистический  показатель, характеризующий число налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц и физических, зарегистрированных индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица, а также физическими лицами уплачивающими подоходный налог по месту работы, т.е. по месту получения оплаты труда. Источником этой информации служат реестры налогоплательщиков, которые ведут органы Министерства РФ по налогам и сборам.

Ввиду того, что предприятия и организации, физические лица, состоящие на учете в налоговых органах, платят разные налоги, ведется соответствующий учет, который определяет количество юридических и физических лиц по каждому виду налогов, а также число малых предприятий.

По физическим лицам учитывается количество поданных деклараций.

Налоговые органы контролируют полноту и своевременность  уплаты налогов сборов и других обязательных платежей. Для этого проводятся камеральные и документальные проверки. При камеральных проверках налоговый инспектор проверяет наличие, правильность заполнения документов, налоговых расчетов при их приемке, а документальные проверки осуществляются с выездом на предприятие. Контрольные функции налоговых служб характеризуются следующими абсолютными натуральными показателями: