Муниципальный финансовый контроль. 2

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

«Кемеровский государственный  университет»

Юридический факультет

Кафедра уголовного права  и криминологии

Муниципальный финансовый контроль

Выполнила:

Студентка группы ю-072

Лозбина Н.Е.

Кемерово 2009

Содержание

Введение……………………………………………………………………

Глава 1. Финансовый контроль, его цели и задачи, значение и функции в условиях рыночной экономики……………………....................................

Глава 2. Формы, виды и методы финансового контроля…………….......

Глава 3. Муниципальный финансовый контроль……………………...…

Заключение……………………………………………………………….…

Список использованной литературы…………………………………………………………….……. 

Введение

     Важным элементом  бюджетного процесса является  контроль, который обеспечивает  эффективность функционирования  государственной финансовой системы.  Под финансовым контролем понимается  система мероприятий по проверке  законности, целесообразности и  эффективности действий по формированию, распределению и использованию  финансовых ресурсов, находящихся  в распоряжении федерального  правительства, а также региональных  и местных органов власти. Такие  мероприятия проводятся на различных  этапах бюджетного процесса государственными  органами финансового контроля, состав и полномочия которых  закрепляются в бюджетном законодательстве  страны.

     Значение финансового  контроля в России существенно  возросло в период перехода  к рыночной экономике. В рыночной  системе велика роль налогов,  которые являются не только  основным источником поступлений  в доходную часть бюджета, но  и регулятором хозяйственной  деятельности. Развитие налоговой  системы невозможно без создания  эффективной системы контроля  за полнотой и своевременностью  уплаты налогов в бюджет государства.  В демократических странах велика  значимость общественного контроля  за расходованием государственных  средств. Усложняется система  бюджетного федерализма, которая  также требует создания новых  механизмов контроля за распределением  и использованием бюджетных ресурсов.

     Работа состоит из  трех глав, первые две из которых  раскрывают само понятие финансовый  контроль, третья направлена на  рассмотрения муниципального финансового  контроля. В первой главе будет  раскрыто понятие финансовый  контроль, во второй главе будут  рассмотрены его виды, формы и  методы. Третья глава посвящена  муниципальному финансового контролю  и его связи с государственным  финансовым контролем .

Глава 1. Финансовый контроль, его цели и задачи, значение и функции в условиях рыночной экономики.

     Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

     Функциональное  назначение контроля заключается  прежде всего в успешной реализации  финансовой политики государства,  обеспечении формирования и эффективного  использования финансовых ресурсов  во всех сферах экономики и  в конечном счете в создании  условий для стабильного развития  государства.

     Основная цель  контроля — объективно изучить фактическое положение дел на проверяемом объекте и выявить или предупредить отрицательные моменты, негативно влияющие на исполнение управленческих решений. Особое место финансового контроля в общей системе контроля как одного из элементов системы управления обусловлено, во-первых, его спецификой, выражающейся в контрольной функции самих финансов, во-вторых, ролью финансовых отношений в рыночной экономике. Поскольку финансы пронизывают все общественное производство, все уровни хозяйствования, они являются универсальным орудием контроля.

     Финансовый контроль обычно рассматривают в двух аспектах:

     1) строго регламентированную  деятельность специально созданных контролирующих органов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов;

     2) неотъемлемый  элемент управления финансами  и денежными потоками на макро-  и микроуровне с целью обеспечения  целесообразности и эффективности  финансовых операций.

     Оба аспекта  контроля взаимосвязаны, но различаются  целями, методами и  субъектами  контроля. Если в первом случае  преобладает правовая и количественная  сторона контроля, то во втором  — упор делается на аналитическую  сторону финансового контроля.

     Контроль выступает  как кульминационный момент управленческого  цикла на той его стадии, когда  фактические результаты воздействия  на управляемый объект сопоставляются  с требованиями принятых решений,  а при выявлении отрицательных  отклонений устанавливаются их  причины и виновники, принимаются  меры к улучшению положения  дел. Являясь самостоятельной  функцией управления экономикой, контроль не поглощает другие  функции, а взаимопроникает в  них, оказывая активное воздействие  на эффективность их использования.

     Назначение финансового  контроля заключается в содействии  успешной реализации финансовой  политики государства, обеспечении  процесса формирования и эффективного  использования финансовых ресурсов  во всех сферах и звеньях  народного хозяйства. Финансовый  контроль является формой реализации  контрольной функции финансов. Контроль  является неотъемлемым элементом  процесса государственного управления. Он способствует успешной реализации  задач, стоящих перед бюджетной  системой страны. Финансовый контроль  призван обеспечивать:

- правильность составления бюджетов  различных уровней и их исполнения;

- соблюдение действующего бюджетного  и налогового законодательства, правильность ведения бухгалтерского  учета, составления отчетности;

- эффективное и целевое использования  средств государственного бюджета  и внебюджетных фондов; правильность  операций с бюджетными средствами  на счетах в банках и других  кредитных учреждениях;

- выявление резервов роста бюджетных  доходов и экономии средств;

- успешную реализацию межбюджетных  отношений; эффективное и обоснованное  распределение фондов финансовой  поддержки регионов;

- пресечение правонарушений в  бюджетной сфере, выявление финансовых  злоупотреблений и применение  наказания к виновным лицам;  компенсацию последствий незаконных  действий;

- улучшение финансовой дисциплины, проведение профилактической и  разъяснительной работы.

     Объектом финансового  контроля является бюджетная система и бюджетный процесс, денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства. Однако, помимо этого, он распространяется и на негосударственный сектор экономики. Частные предприятия являются плательщиками налогов и сборов, исполнителями государственных заказов, получателями бюджетных средств и налоговых льгот. И в этом отношении они также подлежат контролю со стороны государства. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.

     Непосредственным предметом  проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей.

     Сферой финансового  контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т. п.). Контролю подлежат не только плохо работающие предприятия и организации, но и имеющие нормальные результаты деятельности.

     Финансовый контроль  включает проверку: соблюдения требований  экономических законов, оптимальности  пропорций распределения и перераспределения  стоимости валового общественного  продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета  (бюджетный контроль); финансового  состояния и эффективного использования  трудовых, материальных и финансовых  ресурсов предприятий и организаций,  бюджетных учреждений, а также  налоговый контроль; другие направления.

     Перед финансовым  контролем стоят следующие задачи: содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов народного хозяйства; обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе по снижению себестоимости и повышению рентабельности; содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности; обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов, в том числе в области налогообложения предприятий, относящихся к различным организационно-правовым формам; содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе по валютным операциям и др.

     Финансовый контроль  тесно связан с ответственностью  предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и  финансово-банковских структур за  выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть  выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя  финансовой дисциплины.

     В зависимости от  субъектов, осуществляющих финансовый  контроль, различают государственный,  внутрихозяйственный и независимый  (аудиторский) финансовый контроль.

     Государственный финансовый  контроль реализуется через общегосударственный  и ведомственный. Общегосударственный  финансовый контроль осуществляют  органы государственной власти  и управления. Он направлен на  объекты, подлежащие контролю  независимо от их ведомственной  подчиненности. Ведомственный финансовый  контроль производят контрольно-ревизионные  отделы министерств, концернов,  соответствующие управления местных  органов власти и др. Его объектом  является производственная и  финансовая деятельность подведомственных  предприятий, учреждений.

     В России выполнение  задач организации, осуществления  и контроля за исполнением  Республиканского бюджета Российской  Федерации возложено на казначейство.

     Внутрихозяйственный  финансовый контроль осуществляется  экономическими службами предприятий,  организаций и учреждений (бухгалтерии,  финансовые отделы и т. д.). Объектом  здесь выступает производственная  и финансовая деятельность самого  предприятия, а также его структурных  подразделений.

     Независимый финансовый  контроль осуществляют специализированные  аудиторские фирмы и службы. Контрольные  и консультационные услуги аудиторские  фирмы оказывают всем предприятиям  и организациям на платной  основе. Аудиторские фирмы являются  независимыми организациями, призванными  способствовать повышению качества  контроля, его объективности.

     Правильное понимание  сущности и значения финансового  контроля важно в силу многих  причин. Финансы успешно функционируют  только в том случае, когда  они хорошо организованы и  управляемы, нацелены на достижение  конкретных задач развития экономики  и повышения жизненного уровня  населения. Невозможно добиться  укрепления финансовой дисциплины  без строгого и эффективного  финансового контроля. Особую значимость  он приобретает в рыночной  экономике, когда проявляются  неизвестные ранее изощренные приемы финансовых нарушений, которые подлежат искоренению путем использования всего инструментария финансового контроля¹.

     Необходимость проведения  финансового контроля при рыночной  экономике определяется прежде  всего потребностями рационального  и эффективного хозяйствования  на любом уровне управления. При  этом управляющие хозяйствующих  субъектов, которым владельцы  или собственники доверили управление, сами определяют, насколько выгодно  им проведение финансового контроля, в какой форме и в каком  объеме его необходимо проводить,  чтобы лица, доверившие им управление (или возможные инвесторы), остались  довольны их деятельностью. Аналогичная  ситуация характерна и для  государственного сектора, где  руководители, которым общество  доверило распоряжаться государственной  собственностью, также организуют  финансовый контроль прежде всего  с целью повышения эффективности  своей деятельности, а также чтобы  показать, что они распоряжаются  вверенным государственным имуществом  и финансовыми средствами с  максимальной пользой для общества².

     Правильное понимание  сущности и значения финансового  контроля важно в силу многих  причин. Финансы успешно функционируют  только в том случае, когда  они хорошо организованы и  управляемы, нацелены на достижение  конкретных задач развития экономики  и повышения жизненного уровня  населения. Невозможно добиться  укрепления финансовой дисциплины  без строгого и эффективного  финансового контроля. Особую значимость  он приобретает в рыночной  экономике, когда проявляются  неизвестные ранее изощренные  приемы финансовых нарушений,  которые подлежат искоренению  путем использования всего инструментария  финансового контроля³.

Глава 2. Формы, виды и методы финансового контроля

     Под формой финансового  контроля понимают конкретное  выражение и организацию контрольных  действий.

     По характеру  материала, на основе которого  проводится, контроль подразделяется  на документальный (формальный) и  фактический. 

     Источниками  информации для документального  (формального) контроля служат  первичные документы, регистры  бухгалтерского учета, бухгалтерская,  статистическая и оперативно-техническая  отчетность, нормативная, проектно-конструкторская,  технологическая и другая документация.

     Фактический  контроль базируется на изучении  фактического состояния проверяемых  объектов по данным их осмотра  (пересчета, взвешивания, лабораторного  анализа и т.п.), а поэтому он  не может быть всеобъемлющим  из-за непрерывности хозяйственных  ситуаций. Полноценность и неопровержимая  доказательность первичных документов  и учетных записей при необходимости  устанавливаются с помощью специальных  приемов фактического контроля. Поэтому оба вида контроля  существуют не изолированно, а  дополняют друг друга⁴.

     Успешная  реализация контрольных мероприятий  зависит от того, насколько они  соответствуют сложившейся экономической  ситуации, задачам бюджетной политики, структуре объекта контроля. Существуют  различные формы финансового  контроля, которые можно классифицировать  по разным признакам: в зависимости  от субъекта (кто осуществляет  контроль), времени проведения, и  т.п.

     Субъекты  контроля могут быть различными. В их число входят: органы государственной  власти и управления (президент,  правительство, парламентом, налоговые, финансовые и специализированные контрольные органы); контрольно-ревизионными управлениями министерств и ведомств; финансово-экономические службы предприятий и организаций; аудиторские фирмы; неправительственные организации; а также граждане страны как налогоплательщики. Соответственно можно выделить различные виды финансового контроля – государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый и др.

     В зависимости  от субъектов, осуществляющих  финансовый контроль, выделяются:

1. Государственный финансовый контроль, который подразделяется на вневедомственный и ведомственный;
2. Негосударственный финансовый контроль:
• внутрихозяйственный контроль в составе корпоративного и некорпоративного финансового контроля;
• аудиторский контроль как подсистема независимого контроля в форме общего и банковского аудита;
• гражданский финансовый контроль;
• общественный финансовый контроль;
• правовой финансовый контроль;
• страховой финансовый контроль, и другие виды.

В журнале «Аудитор» №5, 2007 год приведена следующая классификация  финансового контроля в зависимости  от осуществляющих его субъектов:

Классификация финансового  контроля в зависимости от осуществляющих его субъектов⁵

     Финансовый  контроль осуществляется на всех  этапах бюджетного процесса. В  зависимости от периода проведения  он классифицируется следующим  образом:

     предварительный  контроль проводится на этапе составления проекта бюджета, его рассмотрения и утверждения представительным органом власти. Он также осуществляется при составлении смет бюджетополучателей, разработке финансовых законопроектов и др. Специфика предварительного контроля заключается в том, что он носит предупреждающий характер и нацелен на корректировку проекта бюджета до момента его принятия. Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительских документов и т. д.

     текущий  (оперативный) контроль. Он осуществляется в процессе исполнения бюджета и направлен на обеспечение финансовой дисциплины, соблюдение установленных норм налогообложения и бюджетных ассигнований, выявление и пресечение нарушений в бюджетной сфере. Текущий контроль является наиболее распространенной формой финансового контроля. Его основой является анализ оперативной отчетности об исполнении бюджета и бухгалтерских документов. Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов

     последующий  контроль – это ревизия уже исполненного бюджета, которая проводится по окончании финансового года. Проверке подлежит исполнение плановых показателей по каждой статье доходов и расходов, определенной законом о бюджете, а также исполнение смет бюджетных учреждений. Анализируются эффективность и целесообразность произведенных расходов, полнота и своевременность зачисления доходов по отдельным источникам, причины отклонения фактических показателей от бюджетного плана. Результаты такого анализа служат основой для составления проекта бюджета на очередной год, поэтому последующий и предварительный контроль тесно взаимосвязаны. Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждений.

     Финансовый  контроль эффективен тогда, когда  он является комплексным. Различные  участники бюджетного процесса  выполняют различные функции,  они обладают разным объемом  информации и аналитическими  возможностями. Поэтому успешная  реализация бюджетной политики  возможна лишь тогда, когда  в ней сочетаются все названные  формы контроля.

     Для  осуществления контроля могут  использоваться различные методы, к числу которых относятся:

1) проверки, которые подразделяются на документальные и камеральные. Документальные проверки проводятся непосредственно на предприятии или в организации. При этом изучаются сметы расходов, бухгалтерская и статистическая отчетность, расчеты с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, иные финансовые документы. Контрольные органы имеют право изымать документы, свидетельствующие о сокрытии объектов налогообложения и незаконном использовании бюджетных средств в том случае, если их сохранность не гарантируется (то есть если они могут быть подменены или уничтожены). Особенностью камеральных проверок является то, что они не связаны с посещением проверяемых организаций. Такие проверки проводятся по месту нахождения контрольного органа на основе документов, предоставленных предприятиями и организациями, а также иных сведений, имеющихся в его распоряжении;

     2) обследование. Основано на личном ознакомление проверяющего с отдельными сторонами деятельности предприятий и организаций по месту их нахождения. При этом могут не только изучаться финансовые документы, но и проводиться наблюдение, опрос сотрудников, контрольные замеры, обследование помещений, используемых для осуществления хозяйственной деятельности, и др.;

     3) экономический  анализ, который предполагает анализ исполнения доходной и расходной части бюджета, а также смет бюджетополучателей. Он позволяет выявить проблемы и противоречия бюджетного процесса, пути повышения его эффективности. Поскольку бюджетная система является одним из важнейших инструментов регулирования социально-экономических процессов, важно проанализировать ее влияние на отдельные стороны общественной жизни. Результаты такого исследования служат основой для выработки стратегии экономической политики государства на перспективу;

     4) ревизия. Это наиболее распространенный метод бюджетного контроля. Ревизия – это комплекс взаимосвязанных проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений, организаций. Проверкой может быть также охвачена работа финансовых органов по составлению и исполнению бюджета. Ревизии проводятся в органах государственной власти и их отдельных структурных подразделениях; во внебюджетных фондах; на предприятиях и в организациях с государственным участием; в организациях всех форм собственности, получающих бюджетное финансирование, и др. Они служат основой для принятия управленческих решений, способствуют профилактике нарушений в бюджетной сфере.

     В  зависимости от того, насколько  широко ревизии охватывает деятельность  проверяемого объекта, можно выделить  следующие их виды:

     комплексные  ревизии. Это наиболее распространенный вид проверок. Он охватывает все стороны деятельности ревизуемой организации: финансовые и хозяйственные операции, организацию производства, эффективность использования ресурсов, расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, состояние бухгалтерского учета и др. Для проверки отдельных вопросов могут привлекаться специалисты в предметной области;

     тематическая  ревизия, при которой проверке подлежит лишь определенный участок деятельности организации. Такая ревизия не дает полного представления о работе объекта, но позволяет провести углубленный анализ по какой-либо одной проблеме. Если проверка однородных участков проводится в нескольких организациях, это дает возможность выявить типичные недостатки, разработать рекомендации по их преодолению.

     Все  нарушения, которые были выявлены  в процессе проверки, отражаются  в акте ревизии. Акт является  официальным документом, на основе  которого делаются выводы о  деятельности организации и принимаются  последующие управленческие решения.  Ответственность за точность  его составления несет ревизор.  В акте ревизии должно содержаться  описание фактов нарушений, указано  время их совершения, стоимостная  оценка, а также виновные лица. Нельзя отражать в акте личные  выводы и предположения ревизора. Ревизоры также не имеют права  вмешиваться в управление проверяемой  организацией, налагать штрафы и  дисциплинарные взыскания. 

     После  ознакомления с актом ревизии  руководитель контрольного органа  выносит решение по устранению  выявленных недостатков. Материалы  проверок могут быть также  направлены в вышестоящие инстанции,  а при наличии серьезных нарушений  – в следственные органы.

Глава 3. Муниципальный  финансовый контроль

     Законодательные  (представительные) органы осуществляют  следующие формы финансового  контроля:

-  предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения  проектов законов (решений) о  бюджете и иных проектов законов  (решений) по бюджетно-финансовым  вопросам;

-  текущий контроль - в  ходе рассмотрения отдельных  вопросов исполнения бюджетов  на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;

- последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения  отчетов об исполнении бюджетов.   Контроль законодательных (представительных) органов, представительных органов  местного самоуправления предусматривает  право соответствующих законодательных  (представительных) органов на:

- получение от органов  исполнительной власти, местных  администраций муниципальных образований  необходимых сопроводительных материалов  при утверждении бюджета;

- получение от финансовых  органов оперативной информации  об исполнении соответствующих  бюджетов;

- утверждение (неутверждение)  отчета об исполнении соответствующего  бюджета;

- создание собственных  контрольных органов (Счетная палата Российской Федерации, контрольные палаты, иные органы законодательных (представительных) органов);

- вынесение оценки деятельности  органов, исполняющих бюджеты.

      Органы  исполнительной власти, местные  администрации муниципальных образований  обязаны предоставлять всю информацию, необходимую для осуществления парламентского контроля, законодательным (представительным) органам в пределах их компетенции по бюджетным вопросам, установленной  Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

     Финансовый  контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами (должностными лицами) местных администраций муниципальных образований, осуществляют Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и (или) уполномоченные ими органы, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.