Надзор и аудиторский контроль за деятельностью коммерческих банков

НОУ ВПО «Сибирская Академия Финансов и Банковского дела»

Факультет среднего профессионального  образования

 

 

 

 

Индивидуальное задание на тему:

«Надзор и  аудиторский контроль за деятельностью коммерческих банков»

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка гр. СОД-91д

Епифанова О. Н.

Проверила:

Супатаева Г. Т

 

 

 

 

г. Новосибирск

                                                               2011 
Содержание

Введение

1. Надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков

2. Аудиторский контроль

3. Меры воздействия на коммерческие банки

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Центральный банк Российской Федерации  - высший орган банковского регулирования и контроля деятельности коммерческих банков и других кредитных учреждений. В процессе взаимоотношений с коммерческими банками ЦБ РФ стремится к поддержанию устойчивости всей банковской системы и защите интересов населения и кредиторов. Он не вмешивается в оперативную деятельность коммерческих банков. Однако ЦБ РФ определяет порядок создания новых коммерческих банков, контролирует его соблюдение и выдает лицензию на право осуществления банковской деятельности.

Главная задача Центрального банка  России заключается в том, чтобы  методами кредитно-денежной политики обеспечить нормальное экономическое  развитие страны

 банки являются основными  каналами практического осуществления  денежно-кредитной политики Центрального  банка. ЦБ РФ устанавливает  обязательные для коммерческих  банков правила проведения и  регулирования кредитных операций  и денежного обращения.

Государство в лице Центрального банка осуществляет наблюдения и контроль за устойчивостью каждого банка и всей банковской системы.

Целью данной работы является изучение взаимоотношений Центрального Банка РФ и коммерческих банков с точки зрения банковского регулирования и надзора.

 

 

 

 

 

 

 

 

Надзор и контроль за деятельностью коммерческих банков

Контроль и надзор в банковской практике представляет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение  регулярного наблюдения и периодических  проверок финансово-хозяйственной  деятельности и реорганизации работы в банке и его учреждениях.

Контроль и надзор за операциями банков осуществляется в следующих  основных формах:

- межгосударственный контроль;

- государственный контроль;

- аудиторский контроль;

- учредительский контроль (для  паевых и акционерных банков).

Межгосударственный контроль и  надзор осуществляются:

а) в рамках различных объединений  и группировок самостоятельных

государств, практикующих координацию  денежно-кредитной, валютной и финансовой политики;

б) силами международных валютно-финансовых организаций, участие в деятельности и кредитно-финансовое обслуживание в которых предполагает наличие  контроля не только за деятельностью  конкретного банковского учреждения, но и за развитием экономической  ситуации в стране в целом и  в кредитной системе в частности.

Основными видами государственного контроля за деятельностью коммерческих банков являются:

- внутриведомственный контроль;

- межведомственный контроль;

- региональный контроль;

- вневедомственный контроль.

Для реализации каждого из видов  государственного контроля создаются  соответствующие контрольные органы. Так, внутриведомственный контроль за деятельностью банков осуществляется, как правило, двумя центральными ведомствами:

- Центральным банком России, являющимся  основным субъектом государственного  контроля и надзора в банковской  системе;

- Министерством финансов России  и его региональными учреждениями.

Внутриведомственный контроль направлен  на обеспечение стабильности, надежности и законности действий подведомственных организаций - банков и их учреждений. Он осуществляется силами специального подразделения, создаваемого для этих целей - контрольно-ревизионной службы. Согласно действующему законодательству на ведомственный контроль возложены  функции по периодическому проведению ревизий финансово-хозяйственной  деятельности подведомственных организаций.

Вневедомственный контроль осуществляется силами специально созданных вневедомственных органов (например, контрольных палат, ревизионных комитетов), в том  числе включающих специальные подразделения  для осуществления проверок и  ревизий по заданиям правоохранительных органов.

Межведомственный контроль осуществляется путем объединения усилий ряда заинтересованных министерств и ведомств. Органами межведомственного контроля в банковской системе могут выступать:

- комитеты по делам банков, в  работе которых участвуют представители  заинтересованных ведомств;

- специально созданный контрольный  орган по ряду вопросов подотчетный  и Центральному банку России, и Министерству финансов.

Органами регионального контроля выступают региональные комиссии по делам банков. Среди целей организации  государственного контроля и надзора  за банковской деятельностью можно  выделить:

- проверку соответствия деятельности  банковских учреждений действующему  законодательству;

- оценку степени риска операций  отдельных банков, их группировок,  секторов;

- проверку состояния ликвидности  баланса, ликвидности активов  и ликвидности контролируемого  банка;

- контроль и анализ прибыльности  банковских операций, структуры  доходов и расходов банка;

- проверку фискальной и социальной  защиты работников банка. В  банковском законодательстве фиксируются  следующие основные

моменты организации государственного банковского контроля:

- банковские учреждения и специализированные  кредитно-финансовые институты обязываются  предоставлять любую необходимую  информацию в соответствующий  контролирующий орган;

- устанавливаются механизм, порядок  и сроки проверки банков;

- определяются основные нормативные  методы регулирования, обязательность  соблюдения контрольных и желательность  оценочных коэффициентов;

- в самом общем виде разрабатываются  порядок и периодичность предоставления  различных форм отчетности, причем  конкретное содержание этих форм  не фиксируется.

Комитет по делам банков создается  для согласования деятельности и  разработки основных направлений и  форм регулирования и контроля за деятельностью банков. Может создаваться в качестве самостоятельной организации либо при Правлении Центрального банка России.

Участниками деятельности Комитета выступают  представители Центрального банка  России; Министерства финансов России; Государственной Думы; Министерства внешних экономических связей России, а также представители 10-15 крупнейших банков России. Возглавляет работу Комитета в большинстве случаев  председатель Правления Центрального банка России.

Среди наиболее важных направлений  деятельности Комитета по делам банков можно выделить:

- определение направлений деловой  политики коммерческих банков;

- планирование функционирования  банковской системы в целом;

- определение и пересмотр прямых  количественных ограничений банковских  операций;

- решение вопросов организации  новых кредитных учреждений и  регулирование процессов развития  банковской сети;

- вопросы согласования банковской  политики;

- организация и совершенствование  системы страхования банковских  депозитов;

- организация и совершенствование  системы банковского надзора.

Для согласования деятельности банков и решения более узкоспециализированных вопросов их деятельности создаются  региональные банковские комиссии, деятельность которых финансируется совместно  банками и государством.

Региональные банковские комиссии наделяются правом разработки и распространения  среди банков как методической, так  и нормативной документации, являющейся обязательной для исполнения. В случае выявления комиссией нарушений  она может применить соответствующие  санкции к банкам- нарушителям:

- предупреждение и порицание;

- запрещение (квотирование, приостановление)  определенного вида операций;

- отстранение (временное или  постоянное) руководства банка и  назначение своих уполномоченных (временно) или руководителей (постоянно);

- временное приостановление действия  лицензии;

- штрафы в денежной или натуральной  форме.

Центральный банк России является основным субъектом государственного банковского  контроля. К функциям департамента по регулированию (надзору) и лицензированию банковской деятельности можно отнести:

- разработку единых правил лицензирования  и экономических нормативов для  коммерческих банков, координацию  деятельности служб банковского  надзора Центральных банков, оказание  консультационных и методических  услуг Центральным и коммерческим  банкам по данным вопросам, ведение  общегосударственного реестра коммерческих  банков;

- выдача лицензий и осуществление  прямого надзора за крупномасштабными  и межрегиональными коммерческими  банками;

- проведение ревизий коммерческих  банков;

- управление процессами слияния  и поглощения банков;

- координация и установление  связей с банками;

- установление нормативных коэффициентов,  определение форм, сроков и содержания  отчетности.

Надзор за деятельностью коммерческих банков осуществляют Главные управления Центральный банк РСФСР по месту  их нахождения, а также Главное  управление по работе с коммерческими  банками. При этом контролируется соблюдение банками обязательных экономических  нормативов, правильность применения банковского законодательства и  нормативных актов Центрального банка РФ.

Во исполнение этих функций может  быть назначена сплошная или выборочная проверка операций коммерческих банков. В целях обеспечения функций  по надзору коммерческие банки обязаны  представлять учреждению Центрального банка по месту своего нахождения балансы, планы, отчеты и другие документы, необходимые для определения  правильности ведения кредитно- расчетных  операций.

Центральный банк РФ может обязать  коммерческий банк принять меры, необходимые  для достижения устойчивого положения, увеличить долю собственных средств, осуществить изменения структуры  активов, а также использовать другие полномочия.

Учет и отчетность в коммерческих банках осуществляется в соответствии с Правилами, установленными Центральным  банком РФ. Банки публикуют в печати годовой баланс и отчет о прибылях и убытках после подтверждения ревизионной комиссией или уполномоченной аудиторской службой достоверности представленных в них сведений.

Региональные управления Центрального банка РФ ежеквартально направляют Главному управлению по работе с коммерческими  банками информацию о результатах  анализа деятельности коммерческих банков, соблюдении ими установленных  экономических нормативов, допущенных нарушениях, принятых мерах и запросах, требующих централизованного решения.

Для обеспечения стабильности банковской системы качественного анализа  и надзора за ее работой Центральный  банк РФ создает информационную базу данных по коммерческим банкам. С этой целью Главное управление по работе с коммерческими банками и  Главные управления Центрального банка  РФ организуют сбор, хранение и анализ данных балансов коммерческих банков, динамику соблюдения ими экономических  нормативов, и другие показатели работы коммерческих банков. Указанная информация носит конфиденциальный характер.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторский контроль

Аудиторский контроль представляет собой  форму независимого, нейтрального контроля за деятельностью банков и иных кредитных учреждений. Он осуществляется в двух основных формах:

- внешний аудит;

- внутренний аудит.

Внешний аудит банковской деятельности осуществляется на договорной платной  основе специализированными аудиторскими организациями, обладающими соответствующей  лицензией Центрального банка России, или физическими лицами - независимыми частными аудиторами, также получившими  лицензию. В целях координации  и согласования деятельности аудиторских  организаций создаются

их различные объединения: ассоциации, палаты и т.д. В качестве основных целей внешних аудиторских проверок можно выделить:

- подтверждение достоверности  банковской отчетности;

- подтверждение факта соблюдения  банком установленных нормативных  и законодательных требований;

- анализ финансово-хозяйственной  деятельности банка;

- подготовка и выдача официального  заключения аудиторов, состоящего  из двух основных частей: констатирующей  и рекомендательной.

Для реализации указанных целей  аудиторы проверяют состояние бухгалтерского учета и внутреннего контроля, устанавливают соответствие финансово-хозяйственных  операций законодательству и достоверность  отчетности, и в соответствии с  заключенным договором аудитор  вправе оказать банку также различные  услуги по анализу финансово-хозяйственной  деятельности , консультации и рекомендации в вопросах учета, отчетности, инвестиций и т.д.

Проведение аудиторской проверки не должно нарушать нормальной работы банка.

Основными направлениями работы аудиторов  при проверке состояния дел в  банке являются:

- проверка правовых аспектов  хозяйственных и операционных  договоров и иной документации (гарантийных писем, обязательств, досье);

- контроль за правильностью ведения дел, организации документооборота и работы отдельных подразделений и органов управления;

- проверка условий заключения  договоров, их соответствия решениям  правления (Кредитного комитета);

- контроль за правильностью составления и своевременностью предоставления установленных форм отчетности, соблюдения и расчетов экономических нормативов, обязательных отчислений в централизованные фонды;

- контроль за обеспечением кредитов;

- контроль за правильностью осуществления операций с векселями и другими ценными бумагами;

- контроль за состоянием и использованием собственных средств банка,

оплатой уставного фонда и работой  с акционерами (пайщиками);

- проверка правильности расходования  и поступления средств, включая  погашение сумм основного долга,  начисление и порядок уплаты  комиссионных, а также взаимоотношений  с налоговыми органами.

Руководство банка и его работники  обязаны предоставить аудиторам  всю необходимую документацию. Кроме  того, аудиторы имеют право присутствовать на заседаниях органов управления банка; получать разъяснения и уточнения  по любому вопросу проверки у сотрудников  банка.

По результатам проверки аудиторы составляют заключение, в котором  дается оценка состояния учета, внутреннего  контроля и достоверности отчетности проверяемого банка, соблюдения законодательства и правильности отношений с бюджетом, на основании чего аудиторами принимается  решение об утверждении или отказе от утверждения годового бухгалтерского отчета проверяемого банка. В случае отказа от подтверждения годовой отчетности банк обязан в месячный срок устранить отмеченные недостатки и представить исправленный отчет на повторное подтверждение.

Основанием для отказа аудиторов  от подтверждения достоверности  отчетности могут служить:

- выявление серьезных недостатков  в работе банка;

- оказание давления на аудиторов;

- отсутствие подтверждающей достоверность  отчетности документации.

Внутренний аудит представляет собой форму управленческого  контроля, для осуществления которого в банке создается специальное  подразделение - отдел внутреннего  контроля. Деятельность данного отдела строится по специальной программе  конфиденциального характера, утвержденной правлением.

Основными функциями данного подразделения  являются:

- контроль за правильностью реализации подразделениями указаний руководства;

- выявление узких мест в деятельности  банка и его отдельных служб  иподразделений;

- проведение специальных исследований  по поручению правления;

- проверка и обеспечение безопасности  хранения материальных и финансовых  ценностей;

- предоставление информации внешним  аудиторам.

По итогам проверок составляется протокол, в котором отмечаются выявленные недостатки и разрабатываются рекомендации по устранению каждого из них. Протокол направляется председателю правления.

Контроль учредителей за деятельностью  банка осуществляется в нескольких формах:

- контроль наблюдательного совета  за деятельностью правления;

- контроль ревизионной комиссии  за деятельностью банка в целом;

- контроль акционеров.

Акционеры имеют право на прямой контроль за деятельностью банка, заключающийся в получении необходимой информации от руководства предприятия о результатах его деятельности за истекший финансовый год перед собранием акционеров (пайщиков); предоставление доступа к необходимым документам. Руководство банка обязано периодически информировать акционеров (пайщиков) о состоянии дел в банке, в том числе путем рассылки информационных листков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Меры воздействия  на коммерческие банки

Для выполнения своих функций в  области надзора и регулирования  ЦБ РФ проводит проверки коммерческих банков и их филиалов, направляет им обязательные для исполнения предписания  об устранении выявленных нарушений  и применяет санкции по отношению  к нарушителям.

В случае нарушений, представления  неполной или недостоверной информации Центральный банк Российской Федерации  имеет право требовать от коммерческого  банка устранения выявленных недостатков  и взыскивать штраф в размере  до 0,1% от размера минимального уставного  капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до 6 месяцев.

При невыполнении в установленный  Банком России срок предписаний об устранении нарушений, а также, если эти нарушения или совершаемые  банком операции создали реальную угрозу интересам кредиторов и других вкладчиков, Центральный банк России имеет право  взыскать с коммерческого банка  штраф в размере 1% суммы капитала (наиболее часто применяемая санкция).

По требованию Банка России коммерческий банк обязан провести мероприятия по повышению своей ликвидности, в  том числе изменить структуру  активов. В случае неудовлетворительной работы коммерческого банка Центральный  банк Российской Федерации имеет  право потребовать:

1) замены руководителей;

2) осуществления реорганизации  банка;

3) утверждения индивидуальных нормативов  достаточности капитала и нормативов  ликвидности на срок до 6 месяцев;

4) запретить проведение некоторых  банковских операций

сроком на 1 год;

5) временно запретить открытие  филиалов.

Когда руководство коммерческого  банка не в состоянии обеспечить работу банка в соответствии с  действующим законодательством  или самостоятельно оздоровить финансовое состояние банка, или же возникли разногласия в руководстве банка, ведущие к потере управляемости, Центральный банк России может назначать временную администрацию по управлению банком на срок до 18 месяцев. В состав временной администрации и ее рабочих групп привлекаются высококвалифицированные работники Банка России. С момента назначения временной администрации полномочия правления банка приостанавливаются и переходят к временной администрации.

Как крайнюю меру Центральный банк России применяет отзыв лицензии на проведение банковских операций. В  таких случаях коммерческий банк прекращает свою деятельность, в том  числе и путем слияния с  другим банком или реорганизации  в филиал более крупного банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В заключении можно сказать что, современное состояние банковской системы России требует принятия комплексных мер по ее укреплению, поддержанию финансовой устойчивости банков.

В России единственным органом, осуществляющим банковское регулирование и контроль, в соответствии с законодательством  является Центральный Банк. Объясняется  это, прежде всего особенностями  создания в нашей стране двухуровневой  банковской системы и формирования механизма надзора, которые проходили  почти одновременно.

Банковский контроль представляет собой совокупность действий, осуществляемых органом банковского надзора  в рамках установленной компетенции  и, как правило, в соответствии с  открытыми (официально опубликованными) процедурными нормами в целях  обеспечения стабильности функционирования банковской системы и защиты интересов  ее кредиторов, а также клиентов.

Банковский надзор выступает наиболее существенным элементом всей совокупности надзорных функций, выполняемых  Банком России, и осуществляется им, главным образом, на основании двух федеральных законов: «О Центральном  Банке Российской Федерации (Банке  России)» и «О банках и банковской деятельности», а также на основе многочисленных нормативных актов, издаваемых самим Банком России в  соответствии с действующим законодательством.

Одним из основных полномочий Банка  России в области банковского  надзора или его начальной  стадией является осуществление  функций по регистрации и лицензированию деятельности кредитных организаций.

В отличие от лицензирования, текущий  надзор занимается угрозами здоровью кредитных организаций, обусловленных  их поведением и неблагоприятным  влиянием окружающей среды.

Банк России устанавливает обязательные нормативы деятельности кредитных  организаций и иные пруденциальные нормы, осуществляет контроль за их соблюдением.

Однако система обязательных нормативов нуждается в кардинальном изменении. Необходимо перейти от формальных критериев  к отражению реальных рисков, принимаемых  на себя коммерческими банками.

Выполнение Банком России комплекса  взаимосвязанных функций создает  условия для системного подхода  к достижению поставленных целей  и решению возникающих проблем. Дезинтеграция функций Банка  России неминуемо привела бы как  минимум к снижению общей эффективности  выполнения функций со всеми вытекающими  из этого негативными последствиями.

У Банка России есть уникальные возможности  осуществлять банковский надзор не только административными, но и экономическими мерами, создавая условия для повышения  эффективности работы подконтрольных кредитных организаций. Реализация такой политики предполагает конструктивный, созидательный характер надзорной  деятельности. Вместе с тем эффективность  надзора при таком подходе  зависит не только от Банка России, но и от общей экономической политики, а также от ее конкретных результатов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Банковское дело: Учеб. Пособие/Под ред. Г.Н. Белоглазовой,

Л.П. Кроливецкой. - М.: Финансы и статистика, 2003.

2. Деньги. Кредит. Банки/ О.И. Лаврушин, М.М. Ямпольский.- М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник. - М.: Омега - Л, 2005.

4. Сухов М.И. Банковский надзор: общеэкономические аспекты. // Деньги и кредит. - №8. - 2000. - С. 6-9.

5. Хохленкова М.А. Банк России как орган банковского регулирования и надзора. // Банковское дело. - №8. - 2002. - С. 11-15.