Налог на добавленную стоимость (НДС) на Кипре

Налог на добавленную стоимость (НДС) на Кипре 
 

НДС платится: 

при поставке товаров  и оказанию услуг лицам, подлежащим налогообложению на территории Кипра;  

налогооблагаемые  приобретения товаров из других стран-участников Евросоюза (обратное вменение treatment рассматривает поставку как продажу – «исходящий», покупку – «входящий»). Фактическая продажа в странах- участниках Евросоюза не облагается налогом;  

импорт товара из других стран, не входящих в состав Евросоюза.

Обязательная  и добровольная регистрация

Регистрация обязательна: 

в конце каждого  месяца число налогооблагаемых операций за предыдущие 12 месяцев превышает 9000 фунтов;  

есть разумные основания полагать, что число  налогооблагаемых операций за последующие 30 дней с того момента будут превышать 9000 фунтов.

Регистрация должна быть произведена в течение 30 дней: 

после окончания  месяца, в котором оборот за предшествующие 12 месяцев превысил 9000 фунтов;  

к окончанию  периода длительностью 30 дней, за который  предполагается превысить сумму  размером 9000 фунтов.

Регистрация добровольна:  

компании, которые  совершают подлежащие налогообложению  операции, но не превышающие условия 9000 фунтов;  

компании, которые  имеют намерение проводить операции, попадающие под налогообложение (целесообразно  использовать для отражения денежных средств при получении «входящего» НДС);  

хозяйствующие субъекты, совершающие операции вне  Кипра. Это возможно, при условии, что поставки или предполагаемые поставки могли попадать под налогообложение, если бы производились на Кипре. Такая компания должна открыть постоянное представительство на Кипре, или место резидентности на Кипре. Для компаний это означает управление и контроль.

Процедура получения  номера НДС регистрации  

Для НДС регистрации  Кипрской компании заполняется специальная форма-заявление, которая подается в Налоговые органы.  

Для заполнения этой формы необходима следующая  информация (минимум): 

об основном виде деятельности компании,  

о приблизительном  размере годового оборота,  

о странах, с  которыми будет работать компания (детально указать место нахождения продавца и покупателя товаров/услуг и схему движения купли-продажи товаров и предоставления услуг),  

документ, подтверждающий намерение компании в ближайшее  время начать работу (это может  быть инвойс, договор с контрагентами, письмо-намерение на оказание или получение услуг/товаров).

Сроки получения  номера НДС регистрации 

НДС номер присваивается  компании через 2-3 дня, после подачи в Налоговые органы Кипра корректно  заполненной формы-заявления.

Официальный документ, подтверждающий присвоенный компании номер, выдается властями приблизительно через месяц.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налогообложение Кипра: Регистрация  НДС

Налог на добавленную стоимость  на Кипре: Регистрация  НДС (VAT) 

 Компания  Coddan поможет получить регистрационный номер НДС на Кипре, который имеет одну из самых низких ставок НДС в странах Европейского союза. Любая компания, имеющая офисы и содержащая сотрудников на Кипре, должна быть зарегистрированным плательщиком НДС, если она осуществляет налогооблагаемые поставки на территории Кипра, стоимость которых превышает 9000 кипрских фунтов в год.  

 Налогооблагаемые  поставки включают: поставки товаров  и услуг, облагаемые НДС (стандартной  - 15%, уменьшенной - 10% или нулевой  ставкой), и не включают в себя  поставки, освобождаемые от НДС, а также поставки, осуществляемые за пределами Республики Кипр.  

 Кипр - это  европейская страна с самой  благоприятной налоговой системой, которая имеет широкую сеть  подписанных договоров об избежании  двойного налогообложения. В настоящее время наиболее популярными стали Международные Бизнес Компании и Холдинговые компании Кипра.  

 Кипр, в отличие  от многих оффшорных юрисдикций  не является налоговым приютом.  Но тем не менее, Кипр предлагает  большие налоговые стимулы в  части благоприятного налогового режима и его широкой сети договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами.  

 Кипр имеет  репутацию известного международного  делового центра. После вступления  в 2004 году в Европейский союз, все кипрские компании имеют европейский статус и низкие налоговые ставки (нет никакого различия между местными компаниями и международными бизнес-компаниями).  

 Coddan CPM Ltd оказывает консультационные услуги по налогообложению компаний в любых отраслях экономики Кипра, включая: финансы, строительство, недвижимость, коммуникации, производство, розничные продажи, информационные технологии и международная торговля.  

 Страны, с  которыми подписаны договоры  об избежании двойного налогообложения:  Россия, Украина и большинство  государств СНГ (кроме Грузии), Австрия, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Египет, Ирландия, Италия, Канада, Китай, Кувейт, Мальта, Норвегия, Польша, Румыния, Сирия, Словакия, США, Финляндия, Франция, Чехия, Швеция, бывшая Югославия.  

 Налогом на  добавленную стоимость (НДС) облагаются  все товары и услуги на территории  Кипра. После вступления Кипра  в Европейский Союз, ставка НДС  повысилась и составляет 15%. Основные  ставки НДС на Кипре: 

Стандартная ставка НДС - 15%.

Уменьшенная ставка НДС - 5%.

Нулевая ставка - 0%  

 Международные  компании-резиденты должны получить  регистрационный номер НДС. Кипрские  холдинговые компании не обязаны  получать регистрационный номер  НДС.  

Налог на добавленную  стоимость - это один из самых сложных  налогов. Сложность этого налога настолько высока, что многие компании неумышленно переплачивают или недоплачивают НДС. Поэтому мы рекомендуем вам обращаться за помощью к профессионалам, которые имеют опыт в получении регистрационного номера НДС и составлении отчетности по НДС, постоянно следят за изменяющимся законодательством и новыми инструкциями, а также таможенными и акцизными требованиями.  

 Регистрация  плательщика НДС на Кипре достаточно  сложная процедура, поэтому всем  владельцам кипрских компаний  нужно быть готовым к высоким затратам, связанным с открытием счета НДС. Ответственность за правильность подачи отчетности по НДС в налоговые органы несет директор компании, в этом случае наша компания готова предложить услуги номинальных директоров и секретарей.  

Компания Coddan поможет получить для кипрских компаний регистрационный номер НДС, который имеет одну из самых низких ставок НДС в странах Европейского союза.  

 Мы предлагаем  для своих клиентов следующие  услуги:

Помощь при  регистрации НДС 

Помощь при планировании и администрировании НДС

Использование самой подходящей схемы 

Управление и  согласование НДС 

Помощь при  возврате НДС 

Планирование  и устранение проблем с Таможней и Акцизным Управлением  

 C 1 января 2003 года стандартная норма НДС - 15%. Согласно новому законодательству больше нет отличия между местными кипрскими компаниями и международными бизнес-компаниями (МБК), теперь МБК подчинены таким же регистрационным процедурам, как и местные компании Кипра.  

 Льготная  ставка НДС применяется для ресторанов и гостиниц (исключая продажу алкогольных напитков), похоронных бюро, при вывозе отходов и утилизации, для писателей, композиторов и художников.  

 Нулевая ставка  НДС применяется при поставках  товаров в другие страны Европейского  Союза, экспорте пищевых продуктов, лекарств, при поставке международного воздушного и морского транспорта и др.  

 Офшорные  компании не облагаются НДС,  они не должны регистрироваться  для целей VAT, поэтому имеют право подавать документы на возмещение НДС, уплаченного ими при совершении покупки.  

 Определенные  товары и услуги освобождены  от НДС, например: арендная плата,  медицинские услуги, страхование  и финансовые услуги, продажа  недвижимого имущества.  

 Уплаченный  НДС не может быть возвращен  в следующих случаях: продажа освобожденных от НДС товаров, закупка, импорт или наем автомобилей в салоне, затраты на размещение директоров, развлечения и представительские расходы (кроме расходов, касающихся служащих и директоров).  

 Согласно  действующего законодательства, Кипр  имеет самый благоприятный налоговый режим в Европейском союзе. Из-за обширной сети подписанных соглашений об избежании двойного налогообложения, Кипр - идеальное место для вложения инвестиций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КИПР НДС (Cyprus VAT) 

Система НДС  Кипра основана на европейской модели НДС. 

По законодательству НДС облагается:

Поставка товаров

Поставка услуг

Приобретение  товаров в рамках сообщества

Импорт товаров 

Ставки НДС

15%

8%

5%

0%

Освобождения  от НДС 

НДС облагаются сделки которые проведены на территории Кипра, - при соблюдении всех перечисленных условий:

Облагаются НДС  по законодательству

Осуществлены  налогоплательщиком

Осуществлены  в деловых целях. 

Нулевая ставка НДС 

Сделки, подпадающие  под нулевую ставку НДС являются налоговыми. 

Возникает обязанность  регистрации предприятия НДС 

Оказание финансовых услуг  

Оказание финансовых услуг освобождены от НДС, если они  перечислены в Перечене VII Законодательства НДС Кипра 

(A) Предоставление и обслуживания кредитов 

(i) предоставления любой ссуды; 

(ii) авансовый платеж за товары; 

(iii) дисконтирование на любом векселе; 

(iv) предоставление любого кредита, включая товарные кредиты; 

(B) предоставление любой финансовой гарантии 

(C) сделки относительно депозитов, текущих счетов, передача денег, и другие договорные инструменты, 

исключение: 

(i) взыскание долгов 

(ii) факторинг 

(D) сделки относительно валюты, банкнотов и монет, используемых как платежное средство за исключением коллекционирования 

(E) сделки в правах по долям, ценным бумагам, облигациям, и других долях в компаниях и правах по ним 

исключая – 

(i) документов, подтверждающих право собственности на товар 

(ii) документов о регистрации недвижимого имущества; 

(F) Управление паевыми инвестиционными фондами в т.ч.: 

1. Взыскание  долгов и кредитный контроль. 

2. Бухгалтерский  учет и бухгалтерские услуги. 

3. Аренда оборудования. 

4. Управление  имуществом. 

5. Рекомендации  о вложении денег. 

6. Финансовые  и налоговые консультации. 

7. Управленческий  консалтинг. 

8. Консалтинг  касательно объединения и поглощения  компаний. 

9. Управление  ценными бумагами. 

10. Регистрационный  сервис. 

11. Услуги сейфового  обслуживания. 

12. Обслуживающие  компнии. 

Порядок определения  деятельности, подпадающей под Список VII или Законодательства НДС Кипра?  

1) вид услуг 

2) место поставки  услуг; (в пределах или вне Кипра). 

3) Освобожденны  ли услуги от НДС 

Основное правило: 

место поставки - то, где находится поставщик 

Специальные правила: 

место поставки - то, где находится получатель. 

Специальные правила - Где происходит сделка ,где находится фондовая биржа и брокер 

Согласно Законодательству НДС Кипра, место поставки финансовых услуг определяют: (a), По месту нахождения получателя - вне EC; 

или - в стране EC По месту нахождения поставщика (поставщик и получатель находятся на Кипре; или - получатель в стране EC) и услуги поставляются ему в его деловых целях. 

(b), По месту нахождения поставщика, (поставщик и получатель находятся на Кипре; или - получатель в стране EC) и услуги поставляются ему в его не на деловые цели. 

Пример 

Компания (Кипрская) предоставляет ссуды российской компании которая использует ссуды  в деловых или частных целях 

Место поставки финансовых услуг = Россия = Вне обложения  НДС Кипра 

Если ссуда  выдается греческой Компании, которая  получает это в деловых целях. 

Место поставки финансовых услуг = Греция = Вне обложения  НДС Кипра, но в пределах НДС ЕС. 

Пример 

Компания (Кипрская) предоставляет ссуды кипрской компании которая использует ссуды в деловых  или частных целях 

Место поставки финансовых услуг = Кипр = Вне обложения НДС Кипра 

Если ссуды  даются греческой Компании, которая  получает это в частных целях. 

Место поставки финансовых услуг = Кипр. 

Если Кипрская компания продает ценные бумаши и  не может идентифицировать место  нахождения клиента, то:

‪1.‬ 

Сделка считается  произведенной на Кипре и освобождается  от НДС

‪2.‬ 

Используют место  нахождения номинального держателя  акций 

Не облагаются НДС Доходы от: 

1. Дивидендов 

2. Получаемых  процентов 

3. Услуг из  Списка III в том числе: 

(1) Авторского  права, патенты, лицензии, торговые марки и подобные права. 

(2) Рекламные  услуги. 

(3) Услуги консультантов,  инженеров, адвокатов, бухгалтеров  и др. 

(4) Аренда кроме  средств транспорта. 

(5) Принятие любого  обязательства воздержаться от  преследования или осуществления полностью или части любой вид деловой деятельности. 

(6) Банковское  дело, финансовое и страховые  услуги. 

(7) поставка штата. 

(8) Телекоммуникационные  услуги. 

Если единственная деятельность компании - просто инвестиционный холдинг то для целей НДС компания не регистируется. 

Если Компания зарегистрирована в России (Государство  – не член Европейского союза) и  приобретает товары или услуги в  Кипре, ему, вероятно, придется заплатить  НДС в Кипре. Эти расходы могут  включить среди других следующее: 

1. Размещение  в гостинице. 2. Обучение. 3. Рестораны. 

Российские компании, которые платят НДС в Кипре, не могут требовать возвратить это  согласно процедуре требования возмещения НДС. 

Киприотские компании, которые платят НДС в России, не могут требовать возвратить это согласно процедуре требования возмещения НДС 
 
 

НДС  

  С 1 мая 2004 года  НДС начисляется  только на новостройки.  НДС на Кипре  составляет 15%. Обратите  внимание, что покупая  недвижимость в  первый раз, вы  можете вернуть  10%. Однако если  недвижимость была построена после 1 мая 2004, но разрешение на планировочные работы было получено до 1го мая 2004 года, то НДС в данном случае не взимается. 
 
 
 
 
 
 
 

НДС на Кипре  
 

НДС взимается  с каждой налогооблагаемой поставки товаров или услуг, то есть с каждой  поставки  товаров или услуг, произведенных в Республике, налогооблагаемым  лицом, в ходе любой предпринимательской деятельности, осуществляемой им, за исключением поставок товаров, попадающих под освобождение от налогообложения в соответствии с положениями закона. Кроме того, НДС взимается как  при ввозе товаров в Республику, так и при  приобретении товаров из других государств-членов ЕС. 

НДС является косвенной  формой налогообложения, призванной  обременять расходы на потребление. Это косвенный налог, поскольку трейдер/налогооблагаемое лицо действует в качестве агента налоговой службы, взимая  НДС с клиентов/потребителей от своего имени, и возвращая налог государству. 

НДС взимается  с поставок и взыскивается  на всех этапах, включая, производство, транспортировки, а также и распределения товаров и услуг. 

НДС взимается  с каждой поставки товаров или  услуг, по стандартной ставке- пятнадцать процентов (15%). Пониженная ставка в  размере 5% взимается  с услуг, предоставляемых  предпринимателями,  писателями, артистами, с поставок удобрений, корма для животных, с поставок живых животных, семен, небутилированной воды, газет, книг, периодических изданий, с определенных продуктов для лиц с ограниченными возможностями, мороженого, определенных  видов орехов, с перевозок пассажиров (и их багажа) городскими и сельскими автобусами, а также со сдачи в аренду кемпингов и караван-парков. 

Начиная с 19 октября 2007 года, следующие услуги/товары облагаются налогом по пониженной ставке в размере 5%:

парикмахерские  услуги

ремонт и техническое обслуживание частных домашних хозяйств (с учетом конкретных условий)

животный корм

кондитерские  продукты

бутилированная  вода

соки

фармацевтические  продукты, которые ранее  облагались налогом по стандартной ставке 15%

входные билеты в театры, кинотеатры во время спортивных мероприятий, луна парки и подобные культурные мероприятия 

Начиная с 1-го августа 2005 года, следующие услуги облагаются налогом по пониженной ставке НДС  в размере 8%: перевозка пассажиров (и их багажа) на территории Кипра,  городскими, пригородными и сельскими такси, а также  туристическими и пригородными автобусами. 

С 1 января 2006 пониженная ставка НДС в размере 8% также применяется  на предоставление услуг ресторанами,  на поставки продовольствия в целях  общественного питания,  а также на предоставление жилья гостиничном сектором (или сектором  подобного типа), за исключением поставок алкогольных напитков, которые подлежат налогообложению в рамере 15%. 

Следующие товары и услуги облагаются нулевой ставкой  НДС: снабжение, найм и ремонт морских и воздушных судов, предоставление услуг в целях удовлетворения  потребностей морских судов, поставка товаров помещенных под таможенный режим, поставка медикаментов и продовольствия – за исключением поставок продовольствия в целях общественного питания. Кроме того, поставки товаров облагаются нулевой ставкой, в случае представления  доказательств, что товары были экспортированы/поставлены  зарегистрированному лицу, в другом государстве ЕС. 

НДС не взимается  с нишеуказанных товаров или услуг, освобождаемых согласно налоговому законодательсту Республики Кипр: 

Аренда или  сдача недвижимого имущества  в аренду, содержание недвижимого  имущества (за исключением зданий и  земель, в случае, если заявление  о выдаче разрешения на строительство было подано после 1-го мая 2004 года) финансовые услуги, лотереи, медицинская помощь, социальное обеспечение, образование, спорт, культурные услуги, страхование сделок и т.д. 

С момента постановления  закона о НДС (1992 г.), ставка НДС изменялась несколько раз  (ставки НДС  указаны в таблице ниже): 

Ставки НДС  Даты Стандартная ставка Пониженная ставка 1  Пониженная ставка 2

01/07/1992 – 30/09/1993 5% — —

01/10/1993 – 30/06/2000 8% — —

01/07/2000 – 30/06/2002 10% 5% —

01/07/2002 – 31/12/2002 13% 5% —

01/01/2003 – 31/07/2005 15% 5% —

01/08/2005 – сегодня 15% 5% 8% 
 

Что касается большинства  товаров, НДС уплачивается на месте  покупки товаров и услуг. В  случае розничной  покупки товара посредством  “розничной схемы экспорта”, покупатели могут претендовать на возврат НДС касательно определенных товаров, которые они намерены экспортировать с территории Кипра. Для того, чтобы иметь право применения данной схемы, посетители не должны являться резидентами государств-членов ЕС, не должны  проживать на Кипре  более 365 дней, в течение двух лет до момента покупки, а также должны иметь намерение покинуть Кипр, не позднее последнего дня третьего месяца, следующего за месяцем, в котором были куплены товары,  перевозя товары в качестве ручной клади. Стоимость товаров должна находиться в диапазоне от 170,86  до 17.086,01 евро, на человека. Данные товары должны предназначаться для  личного или семейного использования. Во время покупки, продавец (при условии, что на него распространяется  “розничная схема экспорта”), обязан предоставить покупателю  счет-фактуру, о продаже товара, выданный в рамках указанной выше схемы. Посетитель, в свою очередь,  должен предъявить этот счет вкупе с приобретенными  товарами, таможенным органам, при выезде с Кипра. Должностое лицо таможенной службы обязано подтвердить экспорт товаров. После сертификации и соответствующего  вывоза товаров, покупатель должен выслать владельцу предприятия-продавцу заверенный счет-фактуру, после чего продавец возместит НДС. 

Права потребителей 

Клиенты имеют  право знать насколько ритейлер является зарегистрирован в качестве плательщика НДС. Поэтому розничные торговцы обязаны выставлять напоказ свое свидетельство о регистрации в соответствии с  приказом 1992 года. В обратном случае, покупатель  имеет право попросить продавца показать  вышеупомянутый сертификат. 

Клиенты, до совершения какой-либо покупки, имеют право  на информацию касательно как цены продажи товара, так и включения  НДС в его стоимость. Таким  образом, товары для продажи  должны иметь этикетку с продажной ценой, включающей  сумму НДС. 

При покупке  товаров или услуг, клиенты имеют  право требовать счета-фактуры. Следовательно, каждое лицо, поставляющее товары или  услуги, обязано, по требованию, предоставить данный счет. 

Когда покупатель возвращает товар поставщику/продавцу (в случае, если он  зарегистрирован в качестве плательщика НДС), он обязан вернуть всю сумму клиенту, включая налог. 

Лицо, заинтересованное  в поставках товаров/услуг, в целях  расширения бизнеса,  обязано соответственно проинформировать  налоговую службу  Республики Кипр, а также предоставить для осмотра все  документы по требованию налоговых органов