Налоговая система Республики Южная Корея. 2

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

Финансовый Университет

при Правительстве Российской Федерации.

 

 

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Реферат на тему

«Налоговая система Республики Южная Корея»

 

 

 

 

Проверил:

к.э.н., доцент Грундел Л.П.

Подготовил:

студент Э3-3 Хохлов В.Р.

 

 

 

 

Москва 2012г.

 

 

Оглавление

Введение 2

Исторический  аспект 3

Статистика 4

Административное  деление 4

Структура Власти 5

Министерство  Стратегии и Финансов 6

Налоговое законодательство: 6

Налоговая система 6

Классификация налогов 7

Структура налогов 10

Заключение 13

Список Литературы 13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Первые упоминания о людях  на корейском полуострове относятся  к периоду до нашей эры. Этот регион пережил многое, и войны и успехи и смены династий. Корейский народ  вырабатывал свою культуру и мощь, и заимствовал полезный опыт соседей.

20-ый век был самым тяжелым для населения. После русско-японской войны Корея перешла под протекторат японской империи, фактически под полное управление. И после Второй мировой войны, когда Корею освободили от японского владычества, страна оказалась в хаосе кровопролитной гражданской войны.

В результате Корея оказалась  разделенной на два государства  – Северную и Южную Кореи. Южная Корея как развитое капиталистическое государство представляет особый интерес. Ведь фактически это государство создано как синтез западной и восточной культуры, причем культуры не только в общем смысле, но так же культуры ведения бизнеса и государственного управления, в том числе и налогообложения.

Исторический аспект

 

После поражения Японии во Второй мировой войне Корейский полуостров был поделён на американскую и советскую зоны влияния. Линия разделения прошла по 38 параллели. Американские войска под началом генерал-лейтенанта Джона Ходжа высадились в районе Инчхона 8 сентября 1945 года. Ходж затем возглавил военное правительство страны.

Страна в то время находилась в плачевном состоянии, из-за нескольких причин. Во-первых, ещё чувствовались  последствия японского колониального правления. Во-вторых, проамериканское правительство не было подготовлено к управлению страной — многие из его действий в первое время имели дестабилизирующий эффект из-за незнания политической ситуации в Корее. В-третьих, в стране в то время было огромное количество беженцев с севера и людей, вернувшихся после войны в родные места.

В августе была образована Народная Республика Корея, объявленная вне закона сразу после высадки американских войск, после чего лидер Народной Республики, Ё Унхён ушёл со своего поста и сформировал Рабочую Народную Партию. Американская администрация также отказалась признать легитимность Временного правительства, которое возглавлял Ким Ку.

К окончанию войны два миллиона человек было убито, и страна была официально разделена на две части. После нескольких лет псевдо-демократии на Юге в 1972 году было введено военное  правление. Последующие 15 лет проходили  в борьбе между демократией и  репрессивным военным правлением, которая  приводила иногда к кровавым трагедиям, например, когда в 1980 году 200 участников студенческой демонстрации в Кванджу  были убиты во время её жестокого  подавления. К концу 80-х страна стала  очагом конфликта, студенческие демонстрации сотрясали страну, и рабочие покидали свои места, чтобы присоединиться к  ним. Среди выдвигаемых требований были требования демократических выборов, свободы прессы и освобождения политических заключенных. Правительство не справлялось  с демонстрантами, гражданская война  казалась неизбежной, когда, неожиданно, к всеобщему изумлению, президент Чун внезапно решил, что он согласен выполнить все требования протестующих. Восемь лет борьбы за демократию не прошли даром: в 1987 году в Южной Корее прошли демократические выборы.  В 1992 году в стране был избран первый гражданский президент.

Экономика страны в этот период продолжала бурно развиваться, страдая, однако от глобальных экономических кризисов.

Статистика

 

Население страны к концу 2011 года составляло 48860500 человек.

Рост населения  - 0,2% в год.

ВВП по паритету покупательной способности 1554 триллиона долларов (2011.)

ВВП по официальным подсчетам 1 164 триллиона долларов.

Рост ВВП - 3,9% в год.

ВВП на душу населения 31700 долларов.

Трудоспособное население 2509 миллиона человек.

Уровень безработицы 3,4%

Налоги составляют 23% ВВП.

Административное деление

 

Южная Корея разделяется на 1 город особого статуса, 6 городов прямого подчинения со статусом, приравненным к провинциям и 9 провинций. Они, в свою очередь делятся на ряд более мелких образований, включающих: город, уезд, округ, большой район, посёлок, район и микрорайон, деревня.

Структура Власти

 

Государственность Южной Кореи создавалась исходя из конфуцианских корней и послевоенного американского влияния. В результате получилось разделение власти на 3 ветви. Исполнительной властью руководит Президент избирающийся на 1 срок и назначающий премьер-министра при согласии Национального собрания (парламента). Национальное собрание представляет законодательную власть. 43 депутата избираются по мажоритарной системе с относительным большинством голосов в одномандатных округах, 46 - по национальным партийным спискам с 5-процентным заградительным барьером. Срок депутатских полномочий - 4 года.

Кабинет министров назначается  президентом с рекомендации премьер-министра.

Состав верховного суда назначается  президентом по рекомендации Национального собрания и судебного министра.

Министерство Стратегии  и Финансов

 

Министерство стратегии и финансов контролирует финансовую политику правительства Южной Кореи. Оно публикует ежемесячный отчет по национальной экономике, известный как "Зеленая книга".

В настоящее время министерство возглавляет Юн Джинхён.

Министерство выполняет также  правоприменительные функции. Оно  курирует Национальный налоговый трибунал и Финансовую разведку.

Министерство было образовано в 1994 году путем слияния прошлого Бюро по экономическому планированию (основанного  в 1961 г.) и Министерства финансов (основанного  в 1948 г.). Его штаб-квартира располагается в правительственном комплексе в городе Квачон.

1. Планирование и координация  средне- и долгосрочных социально-экономических  целей в области развития и  установление экономического направления  политики на ежегодной основе

2. Эффективное распределение ресурсов и оценки эффективности исполнения бюджета

3. Планирование и реформирования  налоговой политики и системы  Кореи

4. Планирование и управление  политическими курсами для казны,  государственного имущества, государственного  бухучета и государственного  долга.

5. Координация политики в области  валютных операций и международных  финансов

6. Укрепление международного сотрудничества  и продвижению межкорейского  экономического обмена и сотрудничества

7. Управление и мониторинг работы  государственных учреждений.

Подведомственные органы:

• Национальная налоговая служба,
• Таможенная служба Республики Корея,
• Национальный статистический офис Республики Корея,
• Служба государственных закупок.

Налоговое законодательство:

 

Налоговое законодательство обеспечивается указами Президента, Министерства Экономики и Финансов. Также Национальная налоговая служба может выпускать административные приказы. При толковании налогового законодательства органами высшей инстанции  являются суды. Местным органам власти конституцией дано право собирать местные налоги.

Налоговая система

 

Корейская налоговая система  включает в себя как национальные так и местные налоги, которые налагаются на провинции, округа и муниципалитеты. Местные налоги включают:

- налог на имущество,

- автомобильные налоги,

- лицензии и регистрационный налог. 

Национальные налоги, состоят из налога на интернет, таможенных пошлин, налогов на образование, международного налогообложения, которое состоит из прямых налогов и косвенных налогов, таким образом, является наиболее важным видом налога, подлежащего уплате в Южной Корее.

В 1990 году налоговая реформа  была проведена для повышения  справедливости налогового бремени, укрепления конкурентоспособности производственного  сектора и финансирования образования и местного самоуправления.

Совместное предприятие, созданное в Корее с корейским партнером или полностью принадлежащее Корее дочернее предприятие, а также корейский филиал иностранной компании, рассматриваются как отечественные корпорации для налоговых целей.

Налоговые консультации могут  быть получены от дипломированных бухгалтеров, многие из которых связаны или принадлежат международным адвокатским бюро. 

Для большинства налогов  в Южной Корее используется прогрессивная шкала.

Классификация налогов

 

Налоги в Корее делятся  на национальные и местные. Национальные делятся на внутренние налоги и пошлины; местные налоги делятся на городские, региональные и муниципальные. Ниже идет классификация налогов.

1. По плательщикам

С физических лиц

С юридических  лиц

подоходный налог, налог на наследование  и  дарение, НДС, Регистрационный налог, налог на поддержку сельского  хозяйства, налог на недвижимость, налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование, налог на близкорасположенные  удобства, налог на местное образование, местный налог на доход, местный налог на потребление.

НДС, налог на прибыль корпораций (организаций), налог на наследование и  дарение, налог на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными  бумагами налог на вред окружающей среде  транспортом, налог на поддержку сельской местности, налог на недвижимость, налог на образование, налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, налог на развлекательную  деятельность, налог на городское планирование, налог для развития общины, налог на региональное развитие, налог на топливо, автомобильный налог, налог на производство табачных изделий

 

2. По объекту обложения:

На доходы	На имущество	На реализацию
подоходный налог, налог на дарение и наследство, налог на доход корпораций.	налог на дарение и наследство, налог на недвижимость, на приобретение, на регистрацию, на лицензии, налог на проживание налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование, налог на развитие общины.	налог на алкогольную продукцию, налог на операции с ценными  бумагами, налог на вред окружающей среде  транспортом, налог на образование, налог на развлекательную  деятельность, налог на региональное развитие, на производство табачных изделий, налог на топливо.

 

3. По форме обложения:

Прямые	Косвенные
подоходный налог, налог на прибыль корпорации налог на дарение и наследование, налог на недвижимость.	НДС налог на индивидуальное потребление  налог  на алкогольную  продукцию, регистрационный налог налог на операции с ценными  бумагами.

 

4. По уровню власти:

национальные	местные
подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налог на дарение и наследование, налог на недвижимость, НДС, Налог на индивидуальное потребление, Регистрационный налог, налог  на алкогольную  продукцию, налог на операции с ценными  бумагами, налог на вред природе от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности	налог на приобретение, налог на регистрацию, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на развлекательную  деятельность, налог на городское планирование, налог на развитие общины, налог на региональное развитие, налог на топливо, налог на местное образование, налог на производство табачных изделий, местный налог на доход, местный налог на потребление.

 

5. В зависимости от адресности зачисления:

Налоги для пополнения бюджета

Регулирующие налоги

налог на лицензии, налог на регистрацию, налог на приобретение, налог на дарение и наследование, налог на регистрацию, налог на операции с ценными  бумагами, налог на недвижимость, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на городское планирование

подоходный налог, налог на прибыль корпораций, НДС, налог на алкогольную продукцию, индивидуальный налог  на потребление налог на вред окружающей среде  от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности, налог на развлекательную  деятельность, налог на региональное развитие, налог на топливо, налог на производство табачных изделий, местный налог на потребление, местный налог на доход.

 

6. По периодичности взимания:

разовые

регулярные

налог на дарение и наследование, регистрационный доход, налог на операции с ценными  бумагами, налог на приобретение, налог на регистрацию.

подоходный налог, налог на прибыль корпораций, НДС, налог  на алкогольную  продукцию, налог на вред окружающей среде  от транспорта, налог на образование, налог на развитие сельской местности, налог на лицензии, налог на проживание, налог на имущество, автомобильный налог, налог на развлекательную  деятельность, налог на развитие общины, налог на городское планирование, налог на региональное развитие, налог на топливо, местный налог на доход,

Структура налогов

 

Национальные  налоги	%  к общему объему налоговых поступлений
Налог на добавленную стоимость	23,6
Налог с доходов	18,6
Корпоративный налог	11,8
Транспортный налог	5,3
Налог с продаж	4,9
Образовательный налог	4,4
Специальный налог	4,1
Акциз на алкоголь	2,7
Налог с наследства и дарения	1,5
Налог на пользователей телефона	0,8
Почтовый налог	0,5
Налог на содержание правоохра- нительных органов	0,1
Другие	1,9
Всего национальных налогов:	80,2
Всего местных  налогов:	19,8
Итого:	100

 

Как видно из данных таблицы, доля национальных налогов в общей  сумме налоговых поступлений  составляет 80,2 %, в то время как  доля местных налогов – 19,8 %

Наибольший удельный вес  в структуре национальных налогов  занимают: налог на добавленную стоимость -  23,6 %, налог с доходов (налог на прибыль) – 18,6 %, корпоративный налог –11,8 %.  

В основе налоговой системы  страны лежит целенаправленная политика на стимулирование экспорта продукции за рубеж:

- освобождение от налогов  и пошлин импорта промежуточных  товаров и оборудования;

- скидки косвенного налогообложения  (например, товарного и корпоративного налогов) при производстве изделий, предназначенных на экспорт;

- скидка на 50% налога на  прибыль от экспортных операций.

Иностранным компаниям, работающим в непроизводственном секторе,  предоставляются кредиты для уплаты налога на добавленную стоимость  и расходов, связанных со становлением их бизнеса. Таким образом,  иностранные корпорации имеют возможность покрыть расход на добавочную стоимость, выплачиваемого на закупки товаров и использование услуг в Южной Корее. В эти услуги входят расходы на размещение сотрудников компании, выплаты на рекламу и аренду офисов, коммунальные услуги.

Как официально заявили представители  Министерства стратегии и финансов, введение кредитной системы по налогам  на добавочную стоимость разработано  для того, чтобы подвести ближе  корейскую налоговую политику к  прогрессивным странам, которые  используют систему налога на добавленную  стоимость. Введение схемы кредита  по налогу на добавленную стоимость  позволит корейским корпорациям, действующим в Германии, тоже получать кредиты на налог на добавленную стоимость, так как Германия применяет принцип взаимности в налогообложении зарубежных фирм, действующих на ее территории. Для того, чтобы получить кредиты на выплату налога на добавленную стоимость, иностранным корпорациям необходимо только представить соответствующие документы в налоговую службу. 

Финансы местных органов  власти включают в себя  бюджет города Сеула, 5 областных городов, а также провинциальные и районные бюджеты, которые  системно взаимосвязаны. 

Прежде всего, местные  органы власти собирают местные налоги, в соответствии с рамками налогового законодательства, в котором установлены  все детали, относящиеся к местным  финансам, такие как ставки местных  налогов, круг плательщиков налогов, направления  использования собранных налогов  платежей.

 

Местные налоги	% к общему объему  налоговых поступлений
Регистрационный сбор	4,1
Лицензионный сбор	0,3
Налог с приобретений	3,3
Налог на собственность	3,0
Налог на пользователей автомобилей	2,0
Акциз на табак	3,5
Другие	3,6
Всего местных  налогов к общему объему налоговых  поступлений	19,8

 

Также местные орган власти вправе  выпускать собственные долговые обязательства, которые выпускаются в обращение  без отражения в официальном бюджете. Размер выпуска и условия погашения определяются в соответствии с теми целями, ради которых они выпускаются  в обращение.

Кроме того, центральное  правительство оказывает финансовую помощь  местным органам власти в  виде субсидий,  распределения  части национальных налогов в бюджет местных органов власти (13,27 % от общей сумы национальных налогов), а также предоставления дополнительных средств местным бюджетам для финансирования специальных программ. Правительство также перечисляет в  местные бюджеты 11,8 % от общей суммы национальных налогов на финансирование образования.

Так, с целью увеличения налоговых поступлений в местные  бюджеты правительство  в 2004 году передало все налоговые сборы, поступающие  от введенного акциза на табачную продукцию, в бюджет местных финансов.

В планах правительства на предстоящий период заложено стремление перенести  на местные органы власти большую часть расходов по оказанию социальной помощи и поддержки социально-незащищенных слоев населения страны, а также оказание финансовой помощи отдельным территориям страны, которые в силу своего географического положения нуждаются в дополнительных финансовых ресурсах со стороны  национального бюджета. 

Заключение

 

Налоговая система южной  Кореи не самая простая в мире, но это объясняется тем, что она должна обеспечить экономический рост и социальную стабильность.

Важным элементом государственного регулирования экономики в республике Корея является полновластие правительства  в финансово-кредитной сфере. Опыт организации финансовой системы  Южной Кореи весьма поучителен, прежде всего в связи с удачно найденным сочетанием строгой иерархии кредитно-банковских учреждений и небанковских финансовых учреждений, четким контролем над всеми сторонами денежного обращения и финансовыми рынками.

Можно отметить, что еще  одной  заслугой  государства является централизованное планирование основных финансовых показателей  с использованием средне- и долгосрочных планов и  целевых программ,  с  установлением  порой  конкретных  производственных заданий  и  сроков  их  выполнения,  со  строгой    системой контроля  хозяйственной деятельности и безжалостным    экономическим уничтожением неудачников.

В сущности,  финансовая система  Южной Кореи представляет собой наиболее гармоничное сочетание планового и рыночного способов формирования и распределения финансовых ресурсов.

Список  Литературы

1.www.cia-factbook.com

2. Особенности организации общественных финансов в республике Корея / С. Е. Прокофьев // Финансы. - 2005. - №8.