Налоговая система Великобритании. 9

     Налоговая система Великобритании сложилась  в прошлом столетии, однако особенности  налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Налоговые  реформы последних лет внесли существенные изменения в структуру  налоговой системы Соединенного Королевства. В настоящее время  в системе налогообложения государства  происходят важные изменения, вызванные  проблемами, характерными для всех развитых стран. В британском опыте  создания и функционирования эффективной  налоговой системы немало ценного  и полезного. 

     Налоги  и Налогообложение компаний в  Великобритании 

       Основа налогового законодательства  Соединенного Королевства - Акт  о подоходном налоге с физических  и юридических лиц 1970 года, Акт  о налоге на добавленную стоимость  1979 года и Акт о налога с корпораций 1996 года. Ежегодно бюджетом страны могут вноситься воправки в законы, регулирующие налогообложение страны.

       Налоговая система Британии состоит  из местных и общегосударственных  налогов. К местным налогам  относится налог на имущество,  который дает около 10% налоговых  доходов. К общегосударственным  налогам относятся - корпоративный  налог (налог на прибыль предприятий), подоходный налог с физических  лиц, налог на доходы от нефти,  налог с наследства, налог на  прирост капитала, налог на добавленную  стоимость (НДС - VAT), гербовые сборы,  пошлины и акцизы. Общегосударственные  налоги дают более 90% налоговых  доходов в государственный бюджет.  

       Организация эффективного процесса  налогообложения - это один из  самых оптимальных способов достичь  наилучшего результата работы  вашей компании. 

     Великобритания  имеет около 100 подписанных договоров  с разными странами мира об избежании двойного налогообложения:

       Австралия, Австрия, Алжир, Антигуа, Аден, Азербайджан, Аргентина, Белиз, Белоруссия, Бельгия, Бангладеш, Барбадос, Берег Слоновой Кости, Борнео, Ботсвана, Бирма, Болгария, Боливия, Британские Виргинские острова, Бразилия, Бруней, Британская Гвиана, Венгрия, Гайана, Венесуэла, Вьетнам, Гамбия, Гана, Гильберт и Острова Эллис Голд-Кост, Германия, Гернси, Греция, Дания, Гонконг, Гренада, Джерси, Заир, Доминика, Египет, Замбия, Израиль, Зимбабве, Индонезия, Индия, Занзибар, Иордания, Исландия, Иран, Ирландия, Испания, Камерун, Италия, Казахстан, Канада, Китай, Кения, Кипр, Корея, Ст.Киттс и Невис, Лесото, Кувейт, Латвия, Ливан, Маврикий, Малави, Литва, Люксембург, Малайзия, Марокко, Мексика, Малайя, Мальта, Монголия, Монтсеррат, Нигерия, Нидерланды, Нидерландские Антильские острова, Новая Зеландия, Оман, Остров Мэн, Норвегия, Ньюфаундленд, Острова Фаро, Пакистан, Польша, Палестина, Папуа-Новая Гвинея, Португалия, Румыния, Родезия, Россия, Саудовская Аравия, Сейшелы, Свазиленд, Сингапур, Сент Лючия, Ст. Винсент и Гренадины, Словакия, Соломоновы Острова, Судан, Соединенные Штаты Америки, Сьерра-Леоне, Танганьика, Тайланд, Тайвань, Тунис, Тринидад и Тобаго, Узбекистан, Турция, Уганда, Украина, Финляндия, Фиджи, Филиппины, Фолклендские острова, Швейцария, Франция, Чехия, Шри Ланка, Швеция, Югославия, Эстония, Эфиопия, Южная Африка, Ямайка, Япония.  

       В Великобритании действуют низкие  ставки корпоративного налога  по сравнению с другими странами  Европы. Английские компании можно  использовать как эффективное  средство для минимизации налогов.  Если чистая прибыль до уплаты  налогов не больше £300,000, британские  компании уплачивают корпоративный  налог по ставке в 20%, если  прибыль выше £1.5 млн. - ставка  корпоративного налога 30%. Английские  и шотландские компании, ведущие  внешнеэкономическую деятельностью,  имеют возможность снизить свое  налогообложение до 0%. 

     Информация  о налогах в Великобритании:  

     Корпоративный налог - Corporate Tax

       Многие компании мира открывают  бизнес в Великобритании для  того, чтобы стабилизировать налоги  и защитить свои активы. Корпоративный  налог в Великобритании является  аналогом российского налога  на прибыль. Ставки корпоративного  налога устанавливаются ежегодно  на каждый бюджетный год, начинающийся 1 апреля. Cтавка корпоративного налога (Corporate Tax) регламентируется финансовыи законом Великобритании (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемого дохода. Ставки налога: чистая прибыль до £300,000 - 20%; чистая прибыль свыше £300,000 - 30%.  

       Корпоративный налог в Великобритании  был введен в 1965 году и заменил  до этого действующую систему  налогообложения компаний Великобритании. Корпоративный налог взимается  со всей прибыли компаний-резидентов, полученной в течение всего  налогового периода (кроме партнерств - они облагаются подоходным налогом  с физических лиц). Резидентная  компания - это компания, орган управления  которой находится на территории  страны, в которой ведется и  контролируется ее деятельность. Неработающие компании не платят  корпоративный налог, но обязаны  сдавать отчетность в налоговые  органы.

       Корпоративный налог начисляется  в конце финансового года за  год (12 месяцев) и должен быть  оплачен в течение 9 месяцев  после окончания отчетного налогового  периода. Налоговый период по  оплате корпоративного налога  начинается от даты, когда предприятие  становится налогоплательщиком по корпоративному налогу, либо заканчивается предыдущий отчетный период. Конечный срок уплаты корпоративного налога определяется: началом или прекращением коммерческой деятельности предприятия; очередной отчетной датой по бухгалтерскому учету; годом после начала отчетного периода; окончанием периода, в течение которого бухгалтерская и финансовая отчетность не составлялась; приобретением или утерей статуса налогового резидента Великобритании; и в случае, если компания прекращает быть налогоплательщиком по налогу. В случае подачи налоговой декларации позднее 18 месяцев по окончанию налогового периода, налоговый департамент налагает штраф. 

     Налог на прирост капитала - Capital Gains Tax (CGT)

       Capital Gains Tax (Налог на прирост капитала) - это налог на доходы с капитала. Возможно Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль, например, если Вы: 

     получаете деньги за имущество (компенсация за поврежденное имущество).

     продаете, меняете или передаете права  владения имуществом или его частью. 

       Если при передаче или продаже  имущества его стоимость увеличилась,  Вы можете попадаете под действие налога на прибыль. Налог на прирост капитала не платится в том случае, если вы продаете личное имущество стоимостью 6000 английских фунтов стерлингов и менее, или Ваш основной дом.  

       Основные ставки налога на  прирост капитала в 2007-2011 годах.  

     10%, если доход ниже начальной  ставки для подоходного налога (£2,230)

     20%, если доход между начальной  и основной ставкой для подоходного  налога (£2,231 to £34,600)

     40%, если доход больше высокой  ставки для подоходного налога (£34,601 and above)  

     Подоходный  налог с физических лиц - Income Tax

       Подоходный налог уплачивают  все жители-резиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги  в Великобритании только с  доходов, полученных на территории  страны. Доходы резидентов Британии  подлежат налогообложению, независимо  от источника возникновения доходов.  

       Для определения суммы подоходного  налога из фактически полученного  годового дохода вычитаются налоговые  льготы. Семейная пара налоговым  законодательством Великобритании  рассматривается как один налогоплательщик.

       Ставка подоходного налога для  физических лиц исчисляется и  собирается на кумулятивной основе  в зависимости от совокупного  годового дохода граждан. Подоходный  налог уплачивается в течение  года четырьмя равными частями.  В конце налогового периода  производится расчет общей суммы  подоходного налога. Если резиденты  Великобритании кроме заработной  платы не имеют дополнительных  источников доходов, то они  предоставляют декларацию в налоговый  департамент один раз в 5 лет. 

     Ставки  подоходного налога в 2007-2011 годах  Ставка подоходного налога  Доход от дивидендов  Доход от накопления сбережений  Прочие доходы  Диапазон дохода (кроме личной скидки с подоходного налога)

       Начальная ставка  10%  10%  10%  0 - £2,230

       Основная ставка  10%  20%  22%  £2,231 - £34,600

       Высокая ставка  32.5%  40%  40%  больше £34,600 
 

     Налог на добавленную стоимость - Value Added Tax (VAT)

       Value Added Tax (VAT) - это Налог на добавленную стоимость (НДС), уплачиваемый от продажи товаров и оказания услуг на территории Европейского Союза, включая Великобританию. Для проведения бухгалтерских процедур по этому налогу и целей уплаты налога VAT, компания может получить собственный номер VAT в стране, в которой она осуществляет торговые операции. Налог обычно включен в стоимость товаров или услуг. Компании, реализующие свою продукцию только за пределами Eвропейского Cообщества, не являются плательщиками VAT, даже если место их регистрации - одно из государств Eвропейского Cообщества.  

     Налог на наследство (IHT)

       Налог с наследства не взимается  с большей части видов даров,  осуществляемых при жизни владельцев, в том случае, если даритель  остается после этого живым  в течение последующих семи  лет. Данная операция смены  владельца имущества налоговым  законодательством Великобритании  рассматривается как освобождаемая  от налогообложения. В момент  передачи имущества в дар, налог  не взимается, но если в течение  последующих семи лет даритель  умирает, то такая сделка подлежит  обложению. Ставка налога - 40% от  суммы имущества более 118.000 английских  фунтов стерлингов. Нерезиденты  Великобритании несут обязанность  по уплате IHT только на ту часть  активов, которая расположена  на территории Великобритании. 

     Гербовый  сбор

       Гербовые сборы считаются самыми  старыми налогами в Великобритании, регулиреются законом от 1891 года плюс дополнения. Этот налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп, подтверждающий уплату этого налога. Документы о передаче права на владение собственностью, имеющие стоимость до 30 000 фунтов стерлингов, освобождаются от уплаты гербового сбора. При оценке собственности в размере, превышающем 30.000 фунтов стерлингов, ставка гербового сбора составляет 1% от стоимости собственности. 

       Более подробную информацию о  бухгалтерских, налоговых и юридических  услугах, предоставляемых нашей  компанией, Вы можете получить  на странице нашего сайта в  разделе "Цены" или у наших  консультантов, позвонив нам по  телефону или написав письмо. 
 
 
 
 

     Кто платит налоги в Великобритании 

       В Соединенном Королевстве налоги  платят все, кто живет и работает (в данный момент) на территории  страны. Таким образом, это: 

       -         Граждане Великобритании в статусе «домицилия» (домицилий частного лица определяет его налоговый статус, влияет на налог на наследство и налог на прирост капитала. Лицо, прожившее в Англии в статусе резидента 17 из 20 лет автоматически приобретает домицилий Великобритании. 

      -         Резиденты  (РОР — лицо, пребывающее на  территории страны более 3 лет) 

      -         Не резиденты  (во время фактического пребывания  на территории страны) 

       Есть дополнительные категории  резидентов: 

      -         РНОР —  резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории страны  более 2 лет, но менее 3 лет) 

      -         НРНОР —  не резидент-не обычный резидент (лицо, пребывающее на территории  страны менее 2 лет и менее  183 дней за данный налоговый  год). 

       Налогообложение происходит через  Налоговое Управление (HMRevenew & Customs) -  на двух уровнях: местного и центрального правительства. 

       Налогом облагается любая прибыль,  полученная на территории Англии. Налогом облагаются все лица, независимо от места проживания  и резиденства. Налогом облагаются все компании, независимо от места регистрации компании. 

       Доходы, облагаемые налогом в  Великобритании: 

      -         Доходы  от работы по найму 

      -         Доходы  от предпринимательской деятельности 

      -         Инвестиционные  доходы 

      -         Доходы  от прироста капитала 

      -         Вклады  в пенсионные фонды 

      -         Другие  доходы 

       Не резиденты платят налог  только на прибыль, полученную  на территории Англии. 

       Резиденты платят налог на  прибыль, полученную на территории  Англии и за ее пределами. 

       Резиденты других стран платят  налог на прибыль, полученную  за пределами Англии в том  случае, если они ввозят этот  доход в страну. 

       Подробную информацию о статусах  и зависимых от них налогах  можно найти на официальном  сайте    ГосударственногоуправленияВеликобританиипоналоговымитаможеннымсборам. 

       О начале вашей трудовой деятельности  на территории страны необходимо  сообщить в Управление по налоговым  и таможенным сборам (обычно это  делает работодатель). После уведомления  вы  получаете  налоговый номер.  Этот номер нужен для расчета  сумм налогов, которые вычитываются  из вашей заработной платы. 

       Сайт посольства Великобритании  в России советует обращаться  за подробными разъяснениями  на правительственный сайт DirectGov. Этот сайт также называют правлением по налогам для частных лиц. 

     Основные налогив Великобритании 

      -Подоходный налог — налог  с суммы заработанных средств  (IncomeTax). Это прогрессивный налог. Напрямую зависит от доходов физического лица и его статуса. Первоначальная сумма дохода налогом не облагается. Базовый уровень налога — 10%. Максимальный уровень — 32.5% (см. таблицу):

       Уровень налоговой ставки 

       Доход от дивидендов 

       Доход с накопительных банковских  вкладов 

       Другие доходы 

       Уровень дохода в фунтах (сверх  первоначальной суммы, не подлежащей  налогообложению) 

       Начальный уровень 

      N/A 

      10 % 

      N/A 

      0—2 440 

       Базовый уровень 

      10 % 

      20 % 

      20 % 

      0—37 400 

       Максимальный уровень 

      32,5 % 

      40 % 

      40 % 

       свыше 37 400 
 

      -гербовый сбор — налог на  имущество и акции в собственности.  Взимается в размере 0.5% при  покупке/продаже акций и определённых  ценных бумаг. При покупке недвижимости  зависит от стоимости недвижимости, может достигать 4%. 

      -налог на добавленную стоимость  (НДС — VAT– ValueAddedTax) — налог, включенный в стоимость товаров и услуг (на территории Европейского союза). С января 2011 Великобритания повысила НДС до 20%. 

      -налог системы государственного  социального страхования (NationalInsurance). Этот налог платится налогоплательщиками и работодателями. Для работающих по найму налогоплательщиков этот уровень составляет 11 % от зарплаты, плюс работодатель обязан платить 12.8 % за каждого наемного работника. Налог также платят лица, занимающиеся собственным бизнесом и благотворительностью. 

      -Корпоративный налог. Им облагаются  прибыль и доходы компаний.

       Налог в 30 % платят компании, доход  которых превышает 1.5 миллиона  фунтов. Компаний с меньшим доходом  платят 19%.

       Компании, занимающиеся нефтяными  разработками, платят дополнительный  корпоративный налог в размере  20%. 

      -Акцизный налог  - косвенный налог  на  бензин, алкоголь, табак, азартные  игры и средства передвижения. 

      -Налог на прирост капитала  — CapitalGainsTax– налог по маржинальной шкале с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).Для частных лиц налог зависит от назначенного актива (коммерческого или частного). Первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается (по налоговой скидке). Для компаний такой налоговой скидки нет. 

       В стране также действует налог  на наследство и подарки, а  также некоторые другие налоги. 

       Срок подачи налоговой декларации  в органы — 31 октября текущего  года. (За опоздание взимается  штраф в 100 фунтов). Если нет  налогов к уплате, то заявление  об этом нужно подать еще  раньше — до 5 октября текущего  года. Налог следует оплатить  до 31 января следующего года. Есть  возможность заплатить его по  частям (50% и 50%). За опоздание с  уплатой налогов также взимается  штраф. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налоги  Великобритании.

     В 1997 г. РФ ратифицировала подписанную  в 1994 г. Конвенцию об избежании двойного налогообложения между РФ и Королевством Великобритании и Северной Ирландии. Следовательно, вас никто не может обязать платить налоги с одного и того же источника дохода дважды, а капитал (с которого уплачены налоги в РФ) вы можете безболезненно ввозить в Великобританию.  

     Налогообложение физических лиц в Великобритании: 

       • Income Tax - подоходный налог,

       • National Insurance Contributions - отчисления в пенсионный и страховой фонды,

       • Capital Gains Tax - налог на прирост капитала,

       • Inheritance Tax - налог на наследство,

       • Council tax - муниципальный налог на содержание улиц, вывоз мусора и т.д.,

       • Stamp Duty - гербовый сбор при покупке недвижимости,

       • годовой акцизный налог на  владельцев личного транспорта (если  автомашина выпущена после 1973 года),

       • налоги на страхование имущества  и на владение телевизором  (черно-белым, между прочим, тоже),

       • также налог на жилые дома, сохранившийся в некоторых графствах  Великобритании.  

     Налогообложение юридических лиц в Великобритании: 

       • налог на прибыль, 

       • налог на доход с производства  топлива (только нефте- и газодобывающие компании),

       • налог на доход от реализации  основных средств (только частные  предприниматели и трастовые  фонды),

       • налог на добавленную стоимость  (VAT – 17,5%),

       • акцизы на нефтепродукты, 

       • годовой акцизный налог на  грузовые автомашины, такси и  автобусы,

       • деловой налог с арендаторов  нежилых помещений (в некоторых  графствах).  

       У каждого физического лица  есть персональный необлагаемый  минимум (Personal Allowance), который вычитается из налогооблагаемой базы, а определяется Вашим учетным номером в налоговой инспекции (аналог российского ИНН, только более разумно используемый, так как этот номер еще и несет в себе информацию о том, по каким ставкам Вы обычно платите налоги). Величина этого минимума может меняться в зависимости от обстоятельств (возраст, инвалидность, наличие медицинской страховки и т.д.).  

       Стандартной для 2006-2007 годов (Британское  правительство периодически индексирует  эти цифры) является сумма в  5035 ф.ст. - этот годовой доход не будет облагаться налогом. Если же Вы, к примеру, старше 65 лет, то Personal Allowance увеличивается до 7280 ф.ст. в год.  

       Подоходный налог взимается в  Великобритании по прогрессивной  ставке: первые 2150 ф.ст. (после вычета Personal Allowance) облагаются по ставке 10% (так называемая Starting Rate), сумма между 2151 и 33300 ф.ст. облагается налогом в 22% (Basic Rate), сумма свыше 33301 ф.ст. - по ставке 40% (Higher Rate). Доходы, полученные от сбережений и дивидендов облагаются отдельным налогом (Capital Gains Tax): сбережения (Saving Accounts) - по ставке 20% (если Вы платите подоходный налог по ставке Basic Rate) или 40% (если Вы плательщик уровня Higher Rate); дивиденды - по ставке 10% и 32,5% соответственно.  

       Налог с наследства (Inheritance Tax) возникает лишь в том случае, если наследственная масса оценивается более чем в 255,000 фунтов стерлингов. Все суммы свыше этой цифры облагаются по ставке 40%. Избежать уплаты данного налога можно, правильно составив завещание и воспользовавшись услугами financial adviser (финансового советника).  

       Налог с прибыли, полученной  в результате капиталовложений (Capital Gains Tax), платится с доходов от инвестиций в ценные бумаги, паевые фонды, недвижимость, страхование и предметы антиквариата. Необлагаемый минимум составляет 7900 ф.ст. Налог не платится при продаже собственного жилья и автомобиля.  

       При покупке недвижимости стоимостью  свыше 120,000 фунтов стерлингов (до 2006 года эта цифра была вдвое  ниже), то есть практически любой  квартиры или дома, возникает  обязанность оплатить гербовый  сбор (Stamp Duty), который часто по ошибке называют налогом на покупку недвижимости. Налоговым агентом по уплате гербового сбора является адвокат, оформляющий Вашу сделку (по-другому купля-продажа недвижимости в Англии не происходит). Ставка налога зависит от стоимости приобретаемого объекта: 1% - для жилья стоимостью 120,000-250,000 ф.ст., 3% - если оно стоит 250,000-500,000 ф.ст., 4% - для объектов дороже полумиллиона фунтов стерлингов. Stamp Duty Land Tax взимается также при покупке нежилой недвижимости. Ставка соответственно тоже пропорциональна цене объекта: 1% - для объектов стоимостью 150,000-250,000 ф.ст., 3% - для объектов 250,000-500,000 ф.ст., 4% - для объектов дороже полумиллиона фунтов стерлингов.