Налоговая система Великобритании. 10

Министерство  Науки и Образования Республики Казахстан

Государственный Университет им. Д. А. Кунаева

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

по курсу:  "Финансы  зарубежных стран"

на тему:

"Налоговая  система    

  Великобритании».

 

 

 

 

 

 

 

 

Преподаватель: ст.пр. Абсеметова Д.А..

Выполнила: Нургалиева А.Д. Ф-09-РОЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Город Алматы

2012 год

Финансовая система Великобритании.

Финансовая система  Великобритании включает в себя 4 традиционных звена:

-государственный бюджет;

-местные бюджеты;

-специальные внебюджетные фонды;

-финансы государственных предприятий;

Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

1)консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование;

2)национального фонда займов, куда входят доходы и расходы государства, связанные с движением капитала.

Основная часть расходов финансируется  из консолидированного фонда (98%), который  формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым  поступлениям относят доходы от продажи  государственной собственности, административные взыскания.

Расходы консолидированного фонда можно подразделить по функциональному назначению. Расходы консолидированного фонда государственного бюджета Великобритании в (%):

-социальная защита – 118;

-образование – 12;

-охрана правопорядка – 11;

-коммунальные услуги  – 7;

-транспорт и коммуникации  – 4;

-здравоохранение –  50;

-оборона – 23;

-экономические услуги  – 14;

-общегосударственные услуги – 13;

-другие – 76;

Приобретённой сферой расходов государственного бюджета Великобритании в последнем десятилетии XX в. являлась социальная защита населения.

Доходная часть национального фонда займов формируется за счёт процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как оплата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов. Расходная часть включает затраты на обслуживание государственного долга и некоторые другие.

Бюджетный год, в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов.

Структура расходов местных органов власти следующая в (%):

-социальная защита – 3;

-образование – 28;

-охрана правопорядка – 12;

-коммунальные услуги – 5;

-транспорт и коммуникации – 4;

-другие – 19;

Третьим звеном финансовой системы являются специальные фонды. Их более 80. Ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создается за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни.

Кроме фонда национального  страхования, в финансовую систему  Великобритании входят пенсионные фонды  государственных предприятий, уравнительный  валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются  за счёт средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

 

Государственный бюджет:

Консолидированный фонд;

Национальный фонд займов

 

Бюджеты местных уровней

Специальные фонды:

Фонд национального  страхования; пенсионные фонды;

Уравнительные валютные фонды; фонды гарантий

Экспортных кредитов

 

Государственные предприятия:

Государственные корпорации; смешанные  предприятия;

Ведомственные предприятия 

 

Экономически активное население составляет 31.2 млн чел. В сельском хозяйстве занято 1,4 % населения, в промышленности — 18,2 % населения, в сфере услуг — 80,4 % населения. Уровень безработных — 5,5 %. Денежная единица — фунт стерлингов = 100 пенсов.

Годовой доход бюджета  составляет 1.107 трлн долл; годовой расход бюджета составляет 1.242 трлн долл. Инвестиции в экономику составляют 16,7 % от ВВП. Уровень инфляции за 2008 составил 3,8 %.

 

Налоги с доходов

1. Подоходный  налог

Подоходный  налог в Великобритании взимается  по прогрессивной ставке, т.е. ставке, которая растет в зависимости от суммы дохода. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога - 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов стерлингов. Основная ставка - 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 фунтов стерлингов. И, наконец, максимальная ставка подоходного налога составляет 40% для ежегодного дохода свыше 27100 фунтов стерлингов. Правительство объявило о своем решении не поднимать основную и максимальную ставки налога в своем нынешнем составе парламента. Оно также надеется снизить минимальную ставку подоходного налога до 10%. Из приблизительно 26 миллионов налогоплательщиков 7,6 миллиона платят по минимальной ставке, 16,2 миллиона платят по основной ставке и 2,4 миллиона платят по максимальной ставке подоходного налога.

Суммы, не облагаемые подоходным налогом, разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается  от уплаты налогов сумма в 4195 фунтов стерлингов. Кроме этого, дополнительными  налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые.

В целом, подоходный налог взимается со всего дохода, полученного в Великобритании, хотя некоторые формы дохода, например, пособие по уходу за ребенком, являются исключением, а также со всего  дохода, который получили за границей граждане Великобритании. Соглашения более чем с сотней стран - самая большая сеть налоговых соглашений в мире - позволяют избежать двойного налогообложения. Граждане Великобритании, работающие за границей, могут выиграть до 100% налоговых льгот.

Большинство наемных  работников платят подоходный налог по схеме Pay-As-You-Earn (зарабатывай и плати), где налог вычисляется и передается Управлению внутренними бюджетными поступлениями работодателем. Это позволяет большинству налогоплательщиков избежать ошибок при подсчете и отчислении налогов.

 

2. Налоги с корпораций

Компании платят налог на прибыль после вычета определенного количества налоговых  льгот и необлагаемых налогом  сумм. Основная ставка налога на прибыль  с предприятий - 30%. Сниженная ставка налога - 20% - применяется к небольшим компаниям - тем, чьи годовые доходы не превышают 300000 фунтов стерлингов. Для компаний с ежегодным доходом от 300 тыс. до 1,5 млн. фунтов стерлингов предусмотрена льготная ставка, размер которой находится между основной и сниженной ставками. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например - расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения и научные исследования. Для небольших и средних компаний в первый год деятельности налоговые льготы на покупку машин и оборудования составляют 40%.

 

3. Налог на доход с производства топлива

Налог на доход  с производства топлива платят компании, добывающие нефть и газ на территории Великобритании и на прилегающем  к ней континентальном шельфе по лицензии Министерства торговли и промышленности. Доходы от производства топлива облагаются 50% налогом после вычета соответствующих налоговых льгот. Новые месторождения нефти и газа, разрешение на разработку которых дано после 16 марта 1993 года, не облагаются этим налогом.

 

Налоги  на капитал

1. Налог на доход от реализации основных средств

Налог на доход от реализации основных средств платят частные  предприниматели и трастовые  фонды. Он взимается с суммы, из которой  вычитается 6800 ф.ст. для частных предпринимателей и 3400 ф.ст. для трастовых фондов. Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога.

 

2. Налог на наследство

Налог на наследство взимается  с имущества, переданного после  смерти, а также дарах, сделанных  в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений  имущества в течение жизни  не облагается налогом. Есть несколько  важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. В целом, основные фонды компаний и обрабатываемая земля не облагаются налогом на наследство, так что семейный бизнес может переходить из рук в руки без налога.

Налог на наследство взимается с сумм более 233000 фунтов стерлингов. Ставка налога составляет 40%. Только 3% всех наследств в год  облагаются этим налогом.

 

Косвенные налоги

1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС - основной косвенный налог со стандартной  ставкой 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется  для домашнего топлива и энергии  и для установки энергосберегающих  материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной  программе. НДС собирается на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. В итоге налог платит потребитель.

 

2. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины взимаются  с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский  Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов.

 

3. Акцизы

Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для других целей. Однако, существуют сниженные ставки, предназначенные для поощрения использования более экологически чистых видов топлива, таких, как бензин высокой очистки, дизельное топливо с пониженным уровнем серы и газ, используемый как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт.

Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом.

Акциз на сигареты взимается частично как сумма  с каждой сигареты и частично как процент от розничной цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Правительство полно решимости поднять акцизный налог на табак и табачные изделия как минимум еще на 5% в рамках своей программы по снижению уровня курящего населения.

Акцизный налог  взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется  либо как процент от валового или  чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша.

Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается  в размере 150 фунтов стерлингов. Налог  на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Другие акцизные налоги и сборы включают:

• налог на страхование всего имущества, подлежащего налогообложению, в размере 4% и налог на страхование во время путешествия, а также на страховые полисы, проданные продавцами машин и бытовых приборов в размере 17,5%;
• акцизный сбор в 10 фунтов стерлингов за внутренние перелеты и перелеты в пределах стран Европейского Союза и 20 фунтов стерлингов на все остальные перелеты;
• налог на отходы производства и жизнедеятельности из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну. [2]

 

4. Гербовый сбор

Некоторые переходы собственности из рук в руки облагаются гербовым сбором. Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0,5% стоимости  передаваемой собственности. Исключением  являются акты дарения и передача собственности в благотворительные общества. Остальная собственность (исключая акции) облагается гербовым сборам согласно стоимости передаваемой собственности: 1% для собственности дороже 60 тыс. ф. ст., 2% для собственности дороже 250 тыс. ф. ст. и 3% для собственности, чья стоимость превышает 500 тыс. ф. ст.

 

4. Местные  налоги

В соответствии с Законом 1987 года о финансировании органов местного управления (Local Government Finance Act 1987) система финансирования местных советов (муниципалитетов) базируется на четырех источниках: налогах на хозяйственную деятельность (non-domestic rate или business rate); муниципальных налогах (council tax); правительственных дотациях; продажах, взносах и сборах. Основными источниками финансирования, на которые приходится порядка 75 %, являются налог на объекты хозяйственной деятельности и муниципальный налог.

Налог на объекты  хозяйственной деятельности был  установлен Законом 1988 года о финансировании местных органов управления (The Local Government Finance Act 1988).

Вся сумма налогов от хозяйственной деятельности поступает в государственный фонд и перераспределяется затем между местными советами, исходя из численности взрослого населения подчиненных им территорий.

Плательщиками налога на объекты хозяйственной  деятельности выступают лица (юридические и физические), которые являются собственниками или арендуют недвижимость для целей, не связанных с проживанием. Объектами налогообложения являются объекты недвижимости, используемые для коммерческих целей (например, магазины, офисы, склады, фабрики и т.д.).

Для расчета  налога используется унифицированная  ставка (poundage), которая в настоящее  время равна 3,3% от стоимости объекта. Ее абсолютный размер утверждается на каждый финансовый год по данным о  стоимости недвижимости, оцениваемой  Службой по оценке объектов недвижимости (Valuation Office Agency).

Муниципальный налог был введен в 1993 г. Налог  платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости недвижимости, находящийся  в собственности или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога.

Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении проживают  двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище проживает один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Скидки даются и людям с низкими доходами. Скидки могут составлять до 100% от суммы местного налога.

Определенные  категории граждан не являются субъектами налогообложения. К числу таковых  относятся, в частности, иностранные  дипломаты и члены военных  миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

Как правило, счет к налогоплательщику на уплату налога выставляется в марте или апреле. По общему правилу налогоплательщику предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В Великобритании организация под названием Управление внутренними бюджетными поступлениями (Inland Revenue) собирает подоходный налог, налоги на прибыль и капитал и гербовый сбор. Управление таможенными пошлинами и акцизами (HM Customs and Excise) собирает наиболее важные косвенные налоги (НДС и др.). Местные налоги собирают органы местного самоуправления.

Налоговая система Великобритании двухступенчатая: состоит из общегосударственных и местных налогов.

Налоговая система  Великобритании достигла, возможно, пика своего развития. В прошлом налоги были и более высокими и более  многочисленными. В настоящее время  количество налогов сокращается, уменьшаются  их ставки.

Доля косвенных  налогов в последние годы сокращается. Крупным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость. Он занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета  страны. Опыт использования данного налога показал, что ожидания простоты понимания и функционирования этого налога не оправдали себя. Но, по мнению специалистов, эффективность налога на добавленную стоимость еще не проявила себя в полном объеме. Необходимы время и дальнейшее совершенствование системы его использования. Также к косвенным налогам относятся: акцизы, гербовый сбор и другие.

В отличие от большинства государств, для которых  характерна множественность местных  налогов (до 100 разновидностей в целом  по странам), в Великобритании действует лишь один местный налог – налог на имущество. Существенную часть доходов местного бюджета составляют субсидии центральных органов государственной власти (77%).

Совершенствование налоговой системы Великобритании определяется такими объективными факторами, как необходимость государственного вмешательства в процесс формирования производственных отношений и социально-экономические границы налогообложения. Противоречие между потребностями в налоговых доходах и возможностями их получения является основным при формировании налоговой системы. Идет постоянный поиск путей уменьшения государственных расходов и, следовательно, сокращения потребностей в налоговых доходах, с одной стороны, и увеличение эффективности существующей системы – с другой.

В британском опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы немало ценного и полезного. Решая вопрос о переносе практики налогообложения Великобритании в Россию, необходимо принимать во внимание объективные условия, в которых создается и развивается налоговая система и конкретное состояние экономики страны, уровень накопленных богатств, психологические установки и традиции населения.

Для британской экономической системы характерны более стабильные цены и стабильный уровень занятости, поэтому многие составляющие этой налоговой системы в условиях нашей страны будут работать иначе. Для государственной структуры Великобритании характерны сложная законодательная система и правила отчетности, которые сильно отличаются от традиций страны с переходной экономикой. Поэтому решение о принятии налоговой системы Великобритании на практике неизбежно натолкнется на непреодолимые трудности ее внедрения.

Нельзя сбрасывать со счета специфические условия  национальной экономики, трудовые традиции населения, а также многие другие факторы, вследствие которых нет в мире общепризнанной наиболее удачной налоговой системы.

 

Список использованной литературы

 

 

1) Налоги в Великобритании: http://www.uk.ru/economics/taxes.html

2) Попова, Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие. - М.: Дело и сервис, 2008. - 176 с.

3) Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 с.

4) Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - СПб: ИД «Питер», 2007. - 182 с.

Размещено