Налоговые правоотношения. 9

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ» 

Кафедра «Теория и история государства и права» 
 

РЕФЕРАТ

по дисциплине

«Право» 

на тему:

«Налоговые правоотношения» 
 
 
 
 
 

                  Выполнила:

                  Студентка учебной группы ФК2-5

                  Хан Е. С.

                  Научный руководитель:

                     доцент  кафедры

                     кандидат  юридических наук

                  Гуков А.С. 
                   

Москва 2011

План

  1. Введение 3
  2. Понятие и признаки налоговых правоотношений 4
  3. Структура налоговых правоотношений 5
  4. Участники налоговых правоотношений 7
    1. Налогоплательщики как участники налоговых правоотношений 7
    2. Налоговые органы 9
  5. Перспективы развития налогового законодательства в 2011 - 2013 гг. 11
  6. Заключение 13
  7. Список использованной литературы. 14

 

Введение

     Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании экономической необходимости существования налоговой системы и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     Процесс реформирования экономики, возросшая  роль налогов при осуществлении  государством и муниципальными образованиями финансовой деятельности, развитие финансового законодательства привели к необходимости глубокого изучения многих правовых институтов и категорий, в том числе налоговых правоотношений. Учитывая, что финансовое законодательство в настоящее время отличается значительной нестабильностью, возникает необходимость рассмотрения правового регулирования налоговых отношений.

     Механизм  налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм, совокупность которых именуется налоговым  правом. В современных условиях это  крупная отрасль права, имеющая  свои особенности предмета и метода правового регулирования. Именно поэтому  исследуемый вопрос является актуальным.

     Развитие  нормативно-правовой базы и совершенствование  применения норм законодательства о налогах и сборах нуждается в дальнейших исследованиях налоговых правоотношений.

     Каждый  человек в той или иной степени  является участником налоговых правоотношений, и чем больше люди будут знать  о различных аспектах данного  вида правоотношений, тем меньше будет  нарушений закона, и тем продуктивней будет взаимодействие общества и государства.

 

Понятие и признаки налоговых правоотношений

     Правоотношения, возникающие в обществе, имеют разные направления и специфику. Так, между сторонами договора поставки, возникают гражданско-правовые отношения, а между работником и работодателем – трудовые правоотношения. Таким образом, отрасль права имеет условное деление на составляющие её подотрасли, такие как административное, гражданское, уголовное право и т.д.

     Налоговое право является подотраслью финансового права. Это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу взимания налогов с юридических и физических лиц, других категорий налогоплательщиков. Налоговое правоотношение является одной из центральных категорий налогового права, отражающей его своеобразие и место в правовой системе Российской Федерации.

     Согласно  ст. 19 Налогового кодекса РФ «налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы»1.

     Налоговые правоотношения обладают  рядом  индивидуальных признаков, присущим только данным отношениям и позволяющим  не только выявить их сущностные черты, но и отграничить от смежных отношений.

     Налоговые правоотношения, во-первых, возникают, изменяются, прекращаются только на основе норм законодательства о налогах  и сборах. Общественные отношения  в сфере налогообложения могут  возникать и существовать только в правовой форме, только на основе норм законодательства. Конституция  РФ предусматривает обязанность  уплачивать только законно установленные  налоги и сборы. В этом заключается одно из существенных отличий налоговых правоотношений от частноправовых.

     Во-вторых, налоговые правоотношения существуют в сфере налогообложения, призваны воплотить возможности, которые  заложены в экономической категории  «налог».

     Третьим специфическим признаком налоговых  правоотношений является их опора на существующую систему принципов  налогового права, которые традиционно  относятся к подотраслевым. Принципами налогового права в соответствии со ст.3 НК РФ являются: всеобщность налогообложения, податное равенство, экономическая обоснованность налогов и сборов, конституционность налогообложения, законность установления налогов и сборов2.

     Таким образом, налоговые правоотношения являются одной из центральных категорий налогового права, отражающие его своеобразие и место в правовой системе Российской Федерации.

Структура налоговых правоотношений

     Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих  элементов:

  • субъекты налоговых правоотношений;
  • объекты налоговых правоотношений;
  • содержание налоговых правоотношений;
  • предмет налоговых правоотношений.

     Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств. Однако от имени налогоплательщика налог может быть уплачен и иным лицом (представителем). С понятием «субъект налогообложения» тесно связано понятие «носитель налога» – лицо, которое несет тяжесть налогообложения.

     В налоговых правоотношениях участвуют  различные субъекты, среди которых  можно выделить налогоплательщиков (юридические и физические лица), налоговые органы, органы внутренних дел, кредитные организации и  т.д.

     Важную  роль в налоговом праве играют экономические связи налогоплательщика  с государством, строящиеся на основе принципа постоянного местопребывания (резидентства). Налогоплательщиков подразделяют на резидентов и нерезидентов. У резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов – только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность).

     Для юридических лиц существенное влияние  на порядок и размеры налогообложения имеют организационно-правовая форма предприятия, форма собственности, численность работающих на предприятии, а также вид хозяйственной деятельности.

     Объектом  налогового правоотношения является обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством  правилами.

     Основным  содержанием налогового правоотношения является обязанность налогоплательщика  внести в бюджетную систему или  внебюджетный государственный фонд денежную сумму в соответствии с  установленными ставками и в предусмотренные  сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов. Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству, ограничивает его возможности по реализации функций и задач3.

     Система отношений, составляющих предмет налогового права, охватывает следующую совокупность:

     а) властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и  сборов в Российской Федерации;

     б) правовых отношений, возникающих в  процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или  сборов;

     в) правовых отношений, возникающих в  процессе налогового контроля и контроля над соблюдением налогового законодательства;

     г) правовых отношений, возникающих в  процессе защиты прав и законных интересов  участников налоговых правоотношений, то есть в процессе обжалования актов  налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в  процессе налоговых споров;

     д) правовых отношений, возникающих в  процессе привлечения к ответственности  за совершение налоговых правонарушений.

     Таким образом, налоговые правоотношения – это сложная система, элементы которой тесно связаны между собой и находятся в постоянном взаимодействии.

Участники налоговых правоотношений

     Налогоплательщики как участники налоговых правоотношений

     Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения.

     Налогоплательщики имеют право:

  • получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию;
  • получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления - по вопросам применения регионального законодательства и муниципальных нормативно-правовых актов о местных налогах и сборах;
  • использовать налоговые льготы;
  • требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства;
  • и другие.

     Налогоплательщикам  гарантируется административная и  судебная защита их субъективных прав и законных интересов.

     Законные  интересы представляют собой любые правомерные возможности, реализация которых не запрещена налоговым законодательством. Поскольку законные интересы не оформлены нормативно, государство юридически не обязано содействовать их реализации. С другой стороны, законные интересы наряду с субъективными правами можно защищать в административном или судебном порядке.

     Юридические обязанности налогоплательщиков:

  • уплачивать законно установленные налоги;
  • встать на учет в налоговых органах;
  • вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;
  • представлять налоговым органам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
  • в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
  • и другие.

     Неспособность юридического лица – коммерческой организации или индивидуальных предпринимателей уплатить налоги является основанием для признания этого лица в установленном законом порядке банкротом. Если юридическое лицо ликвидируется в судебном порядке или по решению собственника, то обязанность уплаты недоимки по налогу возлагается на ликвидационную комиссию.

     Итак, налогоплательщики – один из важнейших элементов налоговых правоотношений, без которого, по большому счету, теряется смысл налогов. Ведь если не будет лиц, которые бы платили налоги, то государство теряет одну из важнейших статей дохода и лишается механизма воздействия на различные сферы жизни.

Налоговые органы

     Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную  систему Российской Федерации налогов  и сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

     В указанную систему входят федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области  налогов и сборов, и его территориальные  органы4.

     Налоговые органы в своей деятельности руководствуются  Конституцией, НК РФ и другими федеральными законами, законодательными актами РФ, нормативными актами Президента и Правительства РФ, нормативными актами органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов.

     К числу прав налоговых органов  относятся:

  1. Право требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
  2. Право проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ
  3. Право вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов.
  4. Право налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц в порядке, предусмотренном Кодексом. Согласно ст.72 Кодекса арест имущества является одним из способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
  5. и другие5.

     Главной обязанностью налоговых органов  в соответствии со ст.32 НК РФ является осуществление контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных актов6. При осуществлении данной функции налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах, т.е. действия налоговых органов должны быть основаны на законах.

     Права и обязанности налоговых органов  реализуются через действия должностных  лиц налоговых органов. Должностные  лица обязаны действовать в пределах своей компетенции. Например, налоговый инспектор, вправе требовать у проверяемого лица необходимые документы для проверки, проводить выемку документов и предметов.

     Согласно  действующему в нашей стране законодательству, участниками налоговых правоотношений также являются:

    • Налоговые агенты;
    • Сборщики налогов и сборов;
    • Таможенные органы;
    • Финансовые органы (Министерство Финансов РФ);
    • Органы внутренних дел.

     Итак, налоговые органы действуют совместно, находятся в тесной взаимосвязи, взаимодействии и взаимозависимости и составляют единую систему. Единство системы налоговых органов отражает единство их сущности как органов исполнительной власти, находящихся в административном соподчинении. Это единство органов обусловлено общностью их задач и функций, которые они призваны осуществлять. Для всех налоговых органов устанавливается единый правовой режим их деятельности, и они нацелены на достижение общей главной цели – обеспечение законности и правопорядка в налоговой сфере.

Перспективы развития налогового законодательства в 2011 - 2013 гг.

     Проблемы  налогообложения на нынешнем этапе  реформирования российской экономики  становятся особенно актуальными.

     В целях поддержки инноваций, включая поддержку активности налогоплательщиков в области осуществления НИОКР предлагается реализовать набор мер по следующим основным направлениям.

     Корректировка тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское  и социальное страхование. Инструментом поддержки инновационного сектора  является снижение на продолжительный  период (до 2015 г., а для отдельных  категорий - до 2020 г.) совокупного тарифа страховых взносов для отдельных  категорий плательщиков до 14% в пределах страхуемого годового заработка. При  этом уплату взносов по полной ставке за таких плательщиков предлагается осуществлять за счет средств федерального бюджета.

     Предлагается  закрепить порядок ведения налогового учета расходов на НИОКР в НК РФ, который не должен содержать неясностей и противоречий, устранив различия в порядке учета в расходах затрат на НИОКР для разных видов  работ.

     Требуется урегулировать порядок возмещения НДС с тем, чтобы контроль за правомерностью возмещения не создавал излишних препятствий для добросовестных налогоплательщиков7.

     Крайняя сложность и неопределенность налогового законодательства вызывает большие проблемы как у налоговых инспекций, так и у налогоплательщиков. Сложность российского налогового законодательства, его непрерывные изменения приводят к большому количеству споров между налогоплательщиками и налоговыми органами, на содержание которых расходуются большие объемы бюджетных средств, и значительно ухудшает инвестиционный климат России. 

Заключение

     В процессе взимания налогов возникают  налоговые отношения между государством в лице органов законодательной  власти, управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений – это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления. На сегодняшний день в нашей стране существует огромное количество налогов, что для налогоплательщика вызывает определенные сложности.

     Налоговый кодекс должен быть простым и понятным налогоплательщику. Когда каждый месяц  выходят новые инструкции, дополнения и письма к законам о налогах, отменяющие предыдущие инструкции и  дополнения возникает путаница и  прекрасная возможность для налоговых  служб налагать дополнительные штрафы на налогоплательщиков.

     Поскольку законодательство о налогах и  сборах постоянно претерпевает изменения, это влечет возникновение все  новых и новых вопросов в практике рассмотрения и разрешения дел по спорам о налоговых правонарушениях. Большое количество дел данной категории  обусловлено, как правило, несовершенством  законодательного регулирования и  разнородной судебной практикой. Для решения подобных проблем необходимо обратить внимание на качество законодательства о налогах и сборах и принять меры по его совершенствованию.

     России  для нормального экономического развития необходим новый налоговый  кодекс понятный и более упрощенный, необходимо существенно снизить  налоги и ввести более жесткий  контроль за их уплатой. Налоги должны стимулировать развитие бизнеса, а не отбивать у людей желание предпринимательства.

Список  использованной литературы.

    1. Официальные документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998, № 146-ФЗ //  http://www.consultant.ru/popular/nalog1/

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ // http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

    1. Научная литература:

Малько А. В. Теория государства и права: Учебник / А. В. Малько. – М.: Юристъ, 2006. – 304 с.

Обществознание: полный курс для подготовки к ЕГЭ / под ред. П. А. Баранова. – М.: АСТ: Астрель, 2009. – 478 с.

Кустова М.В. Налоговое право России: Учебник / М.В. Кустова, О.А. Ногина, Н.А. Шевелева. – М., 2001. – 490 с.

    1. Интернет-ресурсы:

http://partnerstvo.ru/ – Портал, посвященный малому и среднему бизнесу.

http://www.vuzlib.net/ – экономико-правовая библиотека

http://www.market-pages.ru/ – информационный бизнес портал

http://naloglib.net/ – библиотека налоговых и бухгалтерских документов

Налоговые правоотношения. 9 📙 Реферат → 🆔 160135

Налоговые правоотношения. 9 📙 Реферат → 🆔 160135