Порядок открытия лицевых счетов. 2

1. Порядок открытия лицевых счетов

С 1 января 2009 года существенно изменился порядок  кассового обслуживания лицевых  счетов, открытых в органах Федерального казначейства. Приказ Федерального казначейства от 07.10.2008 № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами» изменил порядок открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами. Министерство финансов РФ в своем приказе от 28 июля 2009 г. № 4н «О внесении изменений в приказ Федерального казначейства» от 7 октября 2008г. №7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами»  указал на то, что внесение изменений необходимо в целях совершенствования нормативно-правового регулирования порядка открытия и ведения лицевых счетов для учета операций администраторов доходов бюджетов, главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), а также лицевых счетов для учета операций главных администраторов и администраторов источников финансирования дефицита, главных распорядителей, распорядителей и получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).

Порядок открытия и ведения  счетов разработан на основании статей 166.1 и 220.1 Бюджетного кодекса РФ. С 2009 года перечень видов лицевых казначейских счетов изменился. Для учета операций, осуществляемых участниками бюджетного процесса в рамках их бюджетных полномочий, Федеральным казначейством и органами Федерального казначейства открываются следующие виды лицевых счетов:

• лицевой счет главного распорядителя бюджетных средств (предназначен для отражения операций по доведению и распределению бюджетных данных по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств);
• лицевой счет бюджета (предназначен для учета операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов РФ (местные бюджеты) и кассовым выплатам из бюджетов субъектов РФ (местных бюджетов), а также операций, осуществляемых бюджетными учреждениями субъектов РФ (муниципальных образований) со средствами от приносящей доход деятельности);
• лицевой счет получателя бюджетных средств. Этому виду счета мы хотим уделить особое внимание. На лицевом счете получателя бюджетных средств отражаются не только операции со средствами федерального бюджета, то есть бюджетные ассигнования и (или) лимиты бюджетных обязательств, но и предельные объемы финансирования, полученных получателем бюджетных средств. Этот счет предназначен также для учета следующих операций:

- для отражения  операций по распределению лимитов  бюджетных обязательств по кодам  статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств (при наличии соответствующих полномочий);

- для учета принятых  бюджетных обязательств и оплаты  денежных обязательств, осуществления операций за счет средств бюджета (в том числе в пределах источника дополнительного бюджетного финансирования – то есть средства от аренды);

- для отражения сметы  доходов и расходов по приносящей  доход деятельности, принятия обязательств за счет средств от приносящей доход деятельности и осуществления операций со средствами от приносящей доход деятельности;

• лицевой счет администратора доходов бюджета (предназначен для отражения операций по администрированию поступлений в бюджет);
• лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального бюджетного учреждения (предназначен для отражения операций со средствами, поступающими в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, а также иными законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации во временное распоряжение получателя средств федерального бюджета, а также подразделения исполнительного производства);
• лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) предназначен для отражения операций по доведению и распределению бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора и (или) администраторам источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;
• лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора) предназначен для отражения операций по доведению и распределению бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора и (или) администраторам источников внешнего финансирования дефицита бюджета;
• лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (предназначен для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором источников внутреннего финансирования дефицита бюджета, а также для отражения операций по привлечению и погашению источников внутреннего финансирования дефицита бюджета);
• лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (предназначен для учета бюджетных ассигнований, полученных администратором источников внешнего финансирования дефицита бюджета, а также для отражения операций по привлечению и погашению источников внешнего финансирования дефицита бюджета);
• лицевой счет иного получателя бюджетных средств (предназначен для учета бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств, предельных объемов финансирования, полученных иным получателем бюджетных средств, а также для отражения операций по перечислению (возврату) средств федерального бюджета на счет иного получателя бюджетных средств, открытый ему в банке);
• лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств (предназначен для отражения операций в соответствии с переданными полномочиями получателя бюджетных средств).

Как и до 2009 года, при открытии лицевых счетов им будут  присваиваться номера. Для открытия лицевого счета любого вида клиент должен представить следующие документы:

• заявление на открытие лицевого счета;
• карточку образцов подписей.

Перечень остальных  представляемых документов зависит  от вида открываемого лицевого счета. Учредительные документы и документы  о государственной регистрации  не предоставляются при открытии лицевых счетов: участникам бюджетного процесса, являющимся федеральными органами государственной власти Российской Федерации или их территориальными органами, государственными органами, входящими в судебную систему и систему органов прокуратуры Российской Федерации, которые не являются юридическими лицами; участникам бюджетного процесса, являющимся федеральными бюджетными учреждениями с условным наименованием – войсковая часть, не имеющим собственного положения (устава) и действующим на основании общего положения (устава), утвержденного в установленном порядке, а также для открытия лицевых счетов Центральному банку России.

Документы, необходимые  для открытия лицевых счетов, клиентам, являющимся участниками бюджетного процесса федерального уровня, представляются по месту нахождения клиента. Документы, необходимые для открытия лицевых счетов Федеральным казначейством, представляются непосредственно в Федеральное казначейство.

Лицевой счет считается  открытым с внесением уполномоченным работником Федерального казначейства или органа Федерального казначейства записи о его открытии в Книгу регистрации лицевых счетов по форме согласно приложению № 16 к Порядку, установленному Приказом Минфина РФ от 7 октября 2008 г. № 7 н.

2. Ведение лицевых счетов

Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства по месту обслуживания клиента в пятидневный срок после открытия лицевого счета получателя бюджетных средств, лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального бюджетного учреждения, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств сообщает об этом налоговому органу по месту регистрации получателя средств федерального бюджета (подразделения судебных приставов, получателя средств федерального бюджета, принявшего бюджетные полномочия), если представление такой информации в соответствии с законодательством Российской Федерации является обязательным.

Копии сообщений  об открытии лицевого счета получателя бюджетных средств, лицевого счета для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального бюджетного учреждения, лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств хранятся в деле клиента. При открытии лицевых счетов других видов сообщение об их открытии налоговым органам не направляется. При этом в Книге регистрации лицевых счетов в графе 4 производится запись «Не требуется».

Федеральное казначейство или орган Федерального казначейства по месту обслуживания клиента в течение пяти рабочих дней после открытия лицевого счета также сообщает об этом органу Федерального казначейства по месту обслуживания получателя средств федерального бюджета, передавшего свои бюджетные полномочия, и получателю средств федерального бюджета, передавшему бюджетные полномочия. Копия сообщения об открытии лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя средств федерального бюджета хранится в деле клиента.

При открытии лицевых  счетов им присваивается одиннадцатиразрядный номер, который  состоит:

• 1-й и 2-й разряды – код лицевого счета;

• 3-й и 4-й разряды – код Федерального казначейства или органа Федерального казначейства по месту открытия лицевого счета;

• 5-й разряд – код типа бюджета;
• с 6-го по 10-й разряд – учетный номер;
• 11-й разряд – контрольный разряд.

Код лицевого счета указывается в соответствии со следующими видами лицевых счетов:

• 01 – лицевой счет главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств;

• 02 – лицевой счет бюджета;
• 03 – лицевой счет получателя бюджетных средств;
• 04 – лицевой счет администратора доходов бюджета;

• 05 – лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение учреждения;

• 06 – лицевой счет главного администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);
• 07 – лицевой счет главного администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета (администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета с полномочиями главного администратора);
• 08 – лицевой счет администратора источников внутреннего финансирования дефицита бюджета;
• 09 – лицевой счет администратора источников внешнего финансирования дефицита бюджета;

• 10 – лицевой счет иного получателя бюджетных средств;

• 14 – лицевой счет для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств.

Код Федерального казначейства или органа Федерального казначейства – первые два разряда кода Федерального казначейства или органа Федерального казначейства в соответствии с Ведомственным классификатором территориальных органов Федерального казначейства (далее – КОФК), который утверждается Федеральным казначейством.

Код типа бюджета указывается в соответствии со следующими значениями:

• 1 – федеральный бюджет;
• 2 – бюджет субъекта Российской Федерации;
• 3 – местный бюджет;
• 4 – бюджет Государственного внебюджетного фонда;

• 5 – бюджет территориального государственного внебюджетного фонда.

Учетный номер формируется следующим образом:

• для участника бюджетного процесса федерального уровня используется его код по Сводному реестру;
• для участника бюджетного процесса субъекта Российской Федерации и муниципального образования учетный номер присваивается органом Федерального казначейства по месту открытия лицевого счета в рамках вида лицевого счета и типа бюджета;
• для лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств учетный номер присваивается органом Федерального казначейства по месту открытия лицевого счета для учета операций по переданным полномочиям получателя бюджетных средств в рамках вида лицевого счета, кода органа Федерального казначейства и типа бюджета.

Книга регистрации  лицевых счетов ведется в соответствии с установленным приказом Федерального казначейства или органа Федерального казначейства порядком документооборота.

Записи в  Книгу регистрации лицевых счетов и внесение в нее изменений  осуществляются уполномоченным работником Федерального казначейства или органа Федерального казначейства в соответствии с установленным документооборотом. При открытии новой Книги регистрации лицевых счетов в соответствии с установленным документооборотом в нее переносится информация по действующим лицевым счетам с момента их открытия. Закрытая Книга регистрации лицевых счетов хранится в соответствии с правилами организации государственного архивного дела. В соответствии с установленным документооборотом или требованиями законодательства Российской Федерации о защите государственной тайны допускается ведение нескольких Книг регистрации лицевых счетов. При этом информация об одном лицевом счете, открытом клиенту в Федеральном казначействе или соответствующем органе Федерального казначейства, не может быть включена в разные Книги регистрации лицевых счетов.

3. Совершение операций и отражение их на лицевых счетах

Операции со средствами на лицевых счетах отражаются нарастающим итогом в пределах текущего финансового года. Показатели отражаются на лицевых счетах в структуре  кодов бюджетной классификации. Операции отражаются на лицевых счетах в валюте Российской Федерации (в иностранной валюте) на основании документов клиента и иных документов, определенных в установленном порядке.

Для ведения  бухгалтерского учета операций по безналичным  денежным средствам в валюте Российской Федерации, осуществляемых на лицевых счетах автономного учреждения, открытых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), применяются следующие счета аналитического учета в соответствии с объектом учета и содержанием хозяйственной операции:

• 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути».

020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства».

Операции  по поступлению денежных средств на лицевые счета автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

• поступление субсидии, предоставленной на выполнение государственного (муниципального) задания на лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации для осуществления платежей в целях выполнения государственного (муниципального) задания, отражается по дебету счета 420111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 420581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
• поступление субсидий на иные цели на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 520111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 520581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
• поступление бюджетных инвестиций на отдельный лицевой счет автономного учреждения, открытый в территориальном органе Федерального казначейства (финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 620111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 620581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
• поступление средств из кассы автономного учреждения отражается на основании Объявления на взнос наличными, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
• поступление на лицевой счет автономного учреждения денежных средств по расчетам между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается: по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути», соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
• поступление денежных средств на восстановление ранее произведенных расходов (авансовых выплат) в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612000, 020613000, 020621000 - 020626000, 020631000 - 020634000, 020641000, 020642000, 020652000, 020653000, 020662000, 020663000, 020691000), счетов 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020811000 - 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000 - 020834000, 020862000, 020863000, 020891000), «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301000, 030302000, 030305000 - 030313000);
• поступление медицинским автономным учреждениям, осуществляющим медицинскую деятельность по программе обязательного медицинского страхования (ОМС), денежных средств отражается по дебету счета 720111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 720581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
• поступление иных доходов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 «Расчеты по доходам» (220521000 - 220541000, 220552000, 220553000, 220571000 - 220575000, 220581000), счета 240110180 «Прочие доходы» (в части поступлений пожертвований, грантов);
• поступление денежных средств по возмещению виновными лицами (за счет виновных лиц) ущербов, причиненных имуществу автономного учреждения, отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971000 - 020974000, 020981000, 020982000);
• поступление возвратов (погашение) займов (ссуд), предоставленных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, в том числе путем исполнения требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, а также поступление оплаты процентов, пеней, штрафов, по указанным долговым обязательствам, отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
• поступление привлеченных автономным учреждением в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, заимствований (кредитов, займов), отражается по дебету счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
• поступление денежных средств во временное распоряжение автономного учреждения (средств, которые при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном им порядке - задатки, средства на хранение, и т.п.) отражается по дебету счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счетов 230401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», 321003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
• зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета в течение одного операционного дня отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
• зачисление средств на лицевой счет в органе казначейства с аккредитивного счета при условии их зачисления в операционный день, отличный от дня перечисления, отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
• поступление денежных средств от конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути»;
• восстановление за счет поступлений текущего финансового года средств, полученных автономным учреждением по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) (далее - источник финансового обеспечения), направленных в пределах остатка средств на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого автономным учреждением в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) (далее - иной источник финансового обеспечения, привлеченный на исполнение обязательства) отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и кредиту счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».

Операции  по выбытию денежных средств с лицевых счетов автономного учреждения оформляются на основании первичных (сводных) учетных документов, приложенных к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, следующими бухгалтерскими записями:

• перечисление денежных средств в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
• перечисление предварительной оплаты в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды учреждения (авансов по договорам на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг), а также осуществление других авансовых выплат отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020612000, 020613000, 020621000 - 020626000, 020631000 - 020634000, 020662000, 020663000, 020691000);
• перечисление денежных средств в оплату поставленных (изготовленных) материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, в соответствии с заключенными государственными (муниципальными) договорами на нужды автономного учреждения, а также перечисление средств иным кредиторам, в том числе работникам учреждения, по принятым в отношении их денежным обязательствам, отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030211000 - 030213000, 030221000 - 030226000, 030231000 - 030234000, 030241000, 030242000, 030252000, 030253000, 030262000, 030263000, 030273000, 030275000, 030291000);
• перечисление подотчетным лицам денежных средств на основании их личного заявления при условии полного отчета по ранее выданному авансу с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается, отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства в учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020812000 - 020813000, 020821000 - 020826000, 020831000 - 020834000, 020862000, 020863000, 020891000);
• перечисление денежных средств подотчетным лицам, ответственным за выдачу по утвержденным руководителем учреждения Платежной ведомости (ф. 0504403) заработной платы (стипендий, пенсий, пособий) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 «Расчеты по выданным авансам» (020811000 - 020813000, 020862000, 020863000, 020891000);
• предоставление в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации займа (ссуды) отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
• исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением в соответствии с законодательством Российской Федерации гарантиям, по которым возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 220714000 «Расчеты по предоставленным займам (ссудам)»;
• исполнение требований бенефициара в отношении принципала по предоставленным автономным учреждением гарантиям, по которым не возникают регрессивные требования со стороны автономного учреждения (гаранта) к принципалу (должнику), отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 230291000 «Расчеты по прочим расходам»;
• погашение задолженности автономного учреждения по долговым обязательствам в сумме полученных (привлеченных) заимствований (как в сумме основного долга, так и в сумме процентов, пеней, штрафов по указанным долговым обязательствам) отражается по кредиту счета 220111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;
• перечисление средств, в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, в целях формирования (создания, приобретения) финансовых вложений отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 021500000 «Вложения в финансовые активы» (021521000 - 021523000), 021531000, 021534000, 021551000 - 021553000);
• перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301000 - 030313000);
• возврат денежных средств, полученных во временное распоряжение, при наступлении условий их передачи владельцу или по назначению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отражается по кредиту счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 330401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»;
• зачисление денежных средств, полученных во временное распоряжение, в состав собственных средств автономного учреждения, в случае отнесения задолженности не востребованной владельцем в течение срока исковой давности на забалансовый счет 20 «Списанная задолженность невостребованная кредиторами», отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 320111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 340110173 «Чрезвычайные доходы от операции»;
• выплата депонентов и сумм удержаний из оплаты труда (стипендиям) отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счетов 030402000 «Расчеты с депонентами», 030403000 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда»;
• возврат излишне полученных доходов отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (020521000, 020531000, 020541000, 020552000, 020553000, 020571000 - 020575000, 020581000);
• возврат неиспользованных остатков субсидий на иные цели и неиспользованных остатков бюджетных инвестиций отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и соответственно дебету счетов 520581000, 620581000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов»;
• перечисление денежных средств на аккредитивный счет автономного учреждения в кредитной организации в течение одного операционного дня отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
• получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам»;
• перечисление средств на конвертацию валюты Российской Федерации в иностранную валюту отражается по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 020123000 «Денежные средства учреждения в кредитной организации в пути»;
• направление принятой к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражается на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
• принятие к учету дебиторской задолженности по восстановлению иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
• направление средств, полученных по соответствующему виду финансового обеспечения (деятельности) на исполнение в пределах остатка на лицевом счете автономного учреждения на исполнение обязательства, принятого в рамках иного вида финансового обеспечения (деятельности) на основании документа, прилагаемого к Выписке из лицевого счета автономного учреждения, и Справки (ф. 0504833) отражаются по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»;
• направление средств в пределах поступлений на лицевой счет автономного учреждения на восстановление иного источника финансового обеспечения, привлеченного на исполнение обязательства, отражаются на основании Справки (ф. 0504833) по кредиту счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» и дебету счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами».

020113000 «Денежные средства учреждения  в органе казначейства в пути».

Операции по поступлению денежных средств учреждения в органе казначейства в пути оформляются следующими бухгалтерскими записями:

• на основании Извещения (ф. 0504805) и документов, прилагаемых к нему, средства в рублях, перечисленные в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в отчетном периоде, зачисляемые на лицевые счета автономного учреждения в другом отчетном периоде, отражаются по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту соответствующего счета аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;
• средства в рублях, перечисленные с аккредитивного счета автономного учреждения, при условии их зачисления на лицевой счет автономного учреждения в органе, осуществляющем кассовое обслуживание в операционный день, отличный от дня перечисления, отражаются по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 020126000 «Аккредитивы на счетах учреждения в кредитной организации»;
• операция по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации (рубли) отражается по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 020127000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте на счетах в кредитной организации»;
• положительная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по дебету счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и кредиту счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».

Операции  по выбытию денежных средств учреждения в органе казначейства в пути оформляется следующими бухгалтерскими записями:

• зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных в рамках расчетов между головным учреждением, обособленными подразделениями (филиалами) в предыдущий отчетный период отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе), перечисленных с аккредитивного счета автономного учреждения в предыдущем операционном дне, отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• зачисление денежных средств на лицевой счет автономного учреждения в органе Федерального казначейства (финансовом органе) по операциям конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражается: по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 020111000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»;
• отрицательная курсовая разница при конвертации на основании Справки (ф. 0504833) отражается по кредиту счета 020113000 «Денежные средства учреждения в органе казначейства в пути» и дебету счета 040110171 «Доходы от переоценки активов».