Правовое положение индивидуального предпринимателя

Введение

Право каждого гражданина на свободное использование своих  способностей и имущества для предпринимательства и иной не запрещённой законом деятельности закреплено ст. 34 Конституции РФ. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

    Для приобретения  статуса индивидуального предпринимателя  гражданин должен обладать следующими общими признаками субъекта гражданского (и предпринимательского)  права:

   а) правоспособностью;

   б) гражданской  дееспособностью;

   в) иметь  имя (фамилия, собственно имя,  а также отчество, если иное  не вытекает из закона или национального обычая);

   г) иметь  место жительства (место, где гражданин  проживает постоянно или преимущественно).

   Закон в  категорической форме провозглашает  незыблемость правового статуса физического лица (гражданина): никто не может быть ограничен в правоспособности и дееспособности, иначе как в случаях и порядке, установленных законом (ч. 1 ст. 22 ГК РФ).

Как стать предпринимателем

В соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя. Моментом государственной регистрации  является внесение записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей в соответствии с  Федеральным законом от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной  регистрации юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей".

Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента  государственной регистрации фермерского  хозяйства (ст. 257 Гражданского кодекса  РФ).

Гражданин-предприниматель  осуществляет предпринимательскую  деятельность от своего имени и на свой риск. От своего имени он заключает  хозяйственные договоры, совершает  сделки с юридическими и физическими  лицами, в результате которых намеревается получить прибыль. Кроме того, он может  выступать в судебных органах  и является самостоятельным плательщиком налогов. Поэтому предприниматель  должен встать на учет в налоговом  органе в качестве налогоплательщика  и уплачивать все предусмотренные  законодательством отчисления, налоги и сборы.

Отметим, что, если гражданин  занимается предпринимательской деятельностью, но не прошел государственную регистрацию  в качестве индивидуального предпринимателя, к нему все равно будут применяться  правила, установленные Налоговым  кодексом РФ. Следовательно, с него будут взысканы все налоги, которые должен платить предприниматель.

В первую очередь взыскание  обращается на денежные средства должника в рублях и иностранной валюте. Если денежные средства отсутствуют  или их недостаточно, то взыскание  обращается на иное принадлежащее должнику имущество, за исключением имущества, на которое взыскание не может  быть обращено.

Перечень имущества, на которое  не может быть обращено взыскание, приведен в ст. 446 Гражданского процессуального  кодекса РФ.

Ответственность

• Материальная ответственность работника

Помимо материальной ответственности  работника перед предпринимателем, существует и материальная ответственность  работодателя перед сотрудником. Прежде всего предприниматель обязан возместить работнику заработок, не выплаченный в результате:

- незаконного отстранения  от работы, увольнения или перевода  на другую должность;

- отказа в восстановлении  на прежней работе.

За несвоевременную выдачу заработной платы, отпускных и иных платежей в пользу сотрудника предприниматель  должен выплатить ему проценты за каждый день просрочки.

Предприниматель должен возместить ущерб, причиненный имуществу работника. Стоимость поврежденного имущества  исчисляется по рыночным ценам и  выплачивается в полном объеме. Если работник согласен, то предприниматель  может возместить ущерб в натуре, то есть передать работнику равноценное  новое или отремонтированное  имущество.

В случае отказа предпринимателя  возместить ущерб добровольно сумма  ущерба будет взыскана с него в  судебном порядке.

Работодатель отвечает и  за моральный вред, причиненный сотруднику. Размер компенсации определяется соглашением  между предпринимателем и работником.

если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у индивидуального  предпринимателя без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей, то в соответствии со ст. 145 Налогового кодекса РФ он имеет  право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.

• Административная ответственность
• За осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации

Согласно ст. 2.4 Кодекса  РФ об административных правонарушениях  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, подвергаются административным штрафам как должностные лица.

За осуществление деятельности без регистрации предприниматель  может быть привлечен к административной ответственности по ст. 14.1 Кодекса  РФ об административных правонарушениях. Размер штрафа составляет от 500 до 2000 руб.

Гражданский кодекс оговаривает, что если у незарегистрированного  предпринимателя возникнут споры  с контрагентами, то для их разрешения все равно будут применять  те нормы законодательства, которые  регулируют деятельность предпринимателей. То же самое касается разногласий  с налоговыми органами. Если они  установят, что незарегистрированный коммерсант вел предпринимательскую  деятельность, то на него будут распространяться все требования и правила Налогового кодекса, предусмотренные для предпринимателей.

• За работу без лицензии, когда такое разрешение необходимо
• За нарушение трудового законодательства

Ответственность индивидуальных предпринимателей - работодателей за нарушение трудового законодательства предусмотрена ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Административный штраф  составляет от 500 до 5000 руб. Более того, деятельность таких коммерсантов может  быть приостановлена на срок до девяноста  суток. За то, что предприниматель  не выполнит решения трудовой инспекции, его могут оштрафовать на сумму  от 500 до 1000 руб. (п. 1 ст. 19.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

• Уголовная ответственность
• За уклонение от постановки на учет в налоговом органе

Ст. 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса РФ

Осуществление предпринимательской  деятельности без регистрации или  с нарушением правил регистрации, а  равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

То же деяние, совершенное  организованной группой, сопряженное  с извлечением дохода в особо  крупном размере, наказывается штрафом  в размере от ста тысяч до пятисот  тысяч рублей или в размере  заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы  на срок до пяти лет со штрафом в  размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осужденного  за период до шести месяцев либо без такового.

• За нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей

Нарушение санитарно-эпидемиологических правил, повлекшее по неосторожности массовое заболевание или отравление людей, приводит в действие нормы  Уголовного кодекса РФ. В соответствии со ст. 236 Уголовного кодекса РФ оно  наказывается штрафом в размере  до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного  за период до шести месяцев. Либо лишением права занимать определенные должности  или заниматься определенной деятельностью  на срок до трех лет, либо обязательными  работами на срок до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех лет.

То же деяние, повлекшее  по неосторожности смерть человека, наказывается обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от шести месяцев до двух лет, либо ограничением свободы на срок до пяти лет, либо лишением свободы  на тот же срок.

Предусмотрена Уголовным  кодексом РФ ответственность и за производство, хранение, перевозку  либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, которые  не отвечают требованиям безопасности (ст. 238 Уголовного кодекса РФ).

• За незаконное предпринимательство

Ответственность за незаконное предпринимательство предусмотрена  ст. 171 "Незаконное предпринимательство" Уголовного кодекса РФ.

Так, в соответствии со ст. 171 Уголовного кодекса РФ осуществление  предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление  в орган, осуществляющий государственную  регистрацию юридических лиц  и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской  деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое  разрешение (лицензия) обязательно, или  с нарушением лицензионных требований и условий, если это деяние причинило  крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено  с извлечением дохода в крупном  размере, - наказывается штрафом в  размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы  или иного дохода осужденного  за период до двух лет, либо обязательными  работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом  на срок от четырех до шести месяцев.

• Имущественная ответственность гражданина

Статья 24 Гражданского Кодекса  РФ.

Гражданин отвечает по своим  обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом  не может быть обращено взыскание.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским  процессуальным законодательством.

Статья 446. Имущество, на которое  не может быть обращено взыскание  по исполнительным документам

1. Взыскание по исполнительным  документам не может быть обращено  на следующее имущество, принадлежащее  гражданину-должнику на праве  собственности:

жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих  в принадлежащем помещении, оно  является единственным пригодным для  постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем  абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в  соответствии с законодательством  об ипотеке может быть обращено взыскание;

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2004 N 194-ФЗ)

земельные участки, на которых  расположены объекты, указанные  в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем  абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в  соответствии с законодательством  об ипотеке может быть обращено взыскание;

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2004 N 194-ФЗ, от 02.10.2007 N 225-ФЗ)

предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального  пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и  других предметов роскоши;

имущество, необходимое для  профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость  которых превышает сто установленных  федеральным законом минимальных  размеров оплаты труда;

используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской  деятельности, племенной, молочный и  рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные  строения и сооружения, необходимые  для их содержания;

(в ред. Федерального  закона от 02.10.2007 N 225-ФЗ)

семена, необходимые для  очередного посева;

продукты питания и  деньги на общую сумму не менее  установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;

(в ред. Федерального  закона от 02.10.2007 N 225-ФЗ)

топливо, необходимое семье  гражданина-должника для приготовления  своей ежедневной пищи и отопления  в течение отопительного сезона своего жилого помещения;

средства транспорта и  другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью  имущество;

призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.

Прекращение деятельности

• Предприниматель прекращает деятельность добровольно

Если предприниматель  прекращает свою деятельность по собственному желанию, ему надо будет подать заявление. Оно состоит из титульной части, в которой приводятся персональные данные предпринимателя, и листа  А.

Лист А - это расписка регистрирующего  органа в получении документов от предпринимателя. В нем указывается  количество листов заявления и документа  об уплате госпошлины, которые предприниматель  представил для государственной  регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Если предприниматель  прекращает свою деятельность, ему  больше не нужен и расчетный счет. Поэтому ему необходимо обратиться в банк с заявлением о закрытии расчетного счета. Заявление составляется в произвольной форме. На основании  этого заявления банк расторгает договор банковского счета.

В течение 7 дней с момента  закрытия расчетного счета индивидуальный предприниматель должен письменно  сообщить об этом в налоговый орган  по месту учета (п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ).

• Принудительное прекращение деятельности предпринимателя

Деятельность предпринимателя  может быть прекращена в принудительном порядке только по решению суда. Например, суд может признать предпринимателя  банкротом или лишить его права  заниматься предпринимательской деятельностью. В этих случаях государственная  регистрация утрачивает силу с момента  вступления в силу решения или  приговора суда, а запись в ЕГРИП  вносится на основании копии решения  суда.

Предприниматель может осуществлять деятельность, имея документ, подтверждающий его право временно или постоянно  проживать в России. Если такой  документ будет аннулирован, то налоговые  органы должны будут зарегистрировать прекращение деятельности. Регистрация  будет осуществляться на основании  информации, порядок поступления  которой налоговым структурам должно определить Правительство РФ. Если же срок действия документа будет  изначально указан в ЕГРИП, то регистрацию  о прекращении деятельности регистратор  будет осуществлять по окончании  этого срока на основании имеющихся  у него данных.

Регистрация в связи с  прекращением деятельности проводится в течение 5 дней с момента наступления  соответствующего события:

- с момента подачи заявления  о прекращении деятельности;

- со дня вступления  в силу решения или приговора  суда;

- с даты смерти;

- со дня аннулирования  или окончания срока действия  документа, подтверждающего право  проживания предпринимателя в  России.

Сведения о прекращении  гражданами деятельности в качестве индивидуального предпринимателя  вносятся в ЕГРИП с указанием  даты и способа прекращения деятельности.

Статья 25 ГК РФ. Несостоятельность (банкротство) индивидуального предпринимателя

1. Индивидуальный предприниматель,  который не в состоянии удовлетворить  требования кредиторов, связанные  с осуществлением им предпринимательской  деятельности, может быть признан  несостоятельным (банкротом) по  решению суда. С момента вынесения  такого решения утрачивает силу  его регистрация в качестве  индивидуального предпринимателя.

2. При осуществлении процедуры  признания банкротом индивидуального  предпринимателя его кредиторы  по обязательствам, не связанным  с осуществлением им предпринимательской  деятельности, также вправе предъявить  свои требования. Требования указанных  кредиторов, не заявленные ими  в таком порядке, сохраняют  силу после завершения процедуры  банкротства индивидуального предпринимателя.

3. Требования кредиторов  индивидуального предпринимателя  в случае признания его банкротом  удовлетворяются за счет принадлежащего  ему имущества в порядке и  в очередности, которые предусмотрены  законом о несостоятельности  (банкротстве).

(п. 3 в ред. Федерального  закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ)

4. После завершения расчетов  с кредиторами индивидуальный  предприниматель, признанный банкротом,  освобождается от исполнения  оставшихся обязательств, связанных  с его предпринимательской деятельностью,  и иных требований, предъявленных  к исполнению и учтенных при  признании предпринимателя банкротом.

Сохраняют силу требования граждан, перед которыми лицо, объявленное  банкротом, несет ответственность  за причинение вреда жизни или  здоровью, а также иные требования личного характера.

5. Основания и порядок  признания судом индивидуального  предпринимателя банкротом либо  объявления им о своем банкротстве  устанавливаются законом о несостоятельности  (банкротстве).

Налогообложение

Статья 227 НК РФ. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами

1. Исчисление и уплату  налога в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Используемая  литература:

1. "Учредитель и его фирма: от создания до ликвидации" (Либерман К.А.) ("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009). Глава 1. Регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
2. "Индивидуальный предприниматель: энциклопедия" (7-е издание, переработанное и дополненное) (под ред. А.В. Касьянова) ("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)
3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009)     
4. Приказ Минфина РФ N 86н, МНС РФ N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 29.08.2002 N 3756) 
         ПОРЯДОК УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ И ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
5. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010)
6. Консультант-Плюс: Гражданский Кодекс РФ, Налоговый Кодекс РФ,  Кодекс об административных правонарушениях.