Правовое положение налоговых органов Российской Федерации. Инспекция ФНС России по г. Белгороду

Глава 1. Правовое положение  налоговых органов Российской Федерации. Инспекция ФНС России по г. Белгороду

Налоговыми органами в  Российской Федерации являются: Федеральная  налоговая служба России (ФНС России) и его подразделения в РФ; ФНС  России, его управления по субъектам  РФ; межрегиональные инспекции; инспекции  по районам, районам в городах, по городам без районного деления; инспекции межрайонного уровня. Все  они составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Налоговые органы в своей  деятельности руководствуются Конституцией РФ, Налоговым кодексом РФ (НК РФ), Законом  РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21 марта 1991 г. № 943-1 и другими  федеральными законами, иными законодательными актами РФ.

Задачи ФНС:

1) выработка и проведение единой государственной налоговой политики;

2) координация деятельности федеральных органов исполнительной власти по вопросам налогов и сборов;

3) осуществление контроля за полнотой и своевременностью внесения в бюджеты разных уровней налогов и неналоговых платежей;

4) контроль за производством и оборотом алкогольной продукции.

Система органов ФНС выступает  в качестве единой, независимой и централизованной системы контроля. Основной источник финансирования – средства федерального бюджета Российской Федерации.

По иерархии управления система  налоговых органов делится на три уровня:

1) федеральный уровень – ФНС;

2) региональный уровень – управления ФНС по субъектам Федерации и межрегиональные инспекции ФНС России;

3) местный уровень – инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городах без районного деления, а также межрайонные инспекции ФНС России.

Функции налоговых органов - федерального, региональных и местных - несколько отличаются друг от друга. Так, перечень функциональных обязанностей территориальных органов ФНС охватывает:

• осуществление контроля соблюдения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

• обеспечение своевременного и полного учета плательщиков налогов и других платежей в бюджет;

• обеспечение правильности начисления платежей гражданами, а также поступления этих платежей в соответствующий бюджет;

• контроль своевременности представления плательщиками документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов;

• проверка достоверности бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов в части правильного определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налога;

• передача правоохранительным органам материалов по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность;

• предъявление в суд и арбитражный суд исков.

Центральный аппарат ФНС  и его управления по субъектам Федерации выполняют наряду с общими для всех звеньев (учет налогоплательщиков, контроль за соблюдением налогового законодательства, применение мер налоговой ответственности) следующие функции:

• координация и контроль деятельности нижестоящих управлений и инспекций;

• аналитическая и статистическая обработка материалов;

• разработка и издание методических и инструктивных указаний по применению налогового законодательства;

• участие в подготовке проектов законодательных актов;

• сотрудничество с зарубежными и международными налоговыми организациями.

Персонал налоговых органов  состоит из должностных лиц (начальники органов и инспекторы), оперативного состава (юристы, бухгалтеры и др.) и  вспомогательного состава (секретари, водители и др.). Основное должностное  лицо — налоговый инспектор, на которого возложено выполнение контрольной  работы. Законодательством введена новая норма, призванная повысить уровень правовой культуры должностных лиц налоговых органов. Согласно ст. 33 НК РФ, эти лица обязаны:

• действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

• реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

• корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Права налоговых органов  выражаются в различных группах полномочий. К этим  группам полномочий относятся следующие: 

• постановка налогоплательщиков на учет;

• контроль за выполнением налогового законодательства;

• применение мер, направленных на пресечение нарушений налогового законодательства, а также мер ответственности к его нарушителям;

• применение мер восстановительного характера (например, право взыскивать недоимки и пени по налогам);

• контроль в сфере наличного денежного обращения, в том числе валюты; выпуск и издание инструкций и методических указаний по налогам.

С 1 января 1999 г., определяя  права налоговых органов, налоговое  законодательство значительно расширило их перечень. Подробная регламентация полномочий налоговых органов была призвана повысить эффективность их деятельности и предоставить в их распоряжение надежный правовой механизм осуществления налогового контроля. Согласно ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе:

• требовать по установленным формам документы, служащие основанием для налогового производства;

• проводить налоговые проверки в установленном порядке;

• изымать документы по акту при проведении проверок (при достаточных на то основаниях);

• вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

• приостанавливать операции по счетам лиц в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязанных лиц;

• осматривать (обследовать) любые производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

• на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам (расчет по аналогии) расчетным путем определять суммы налогов, подлежащие внесению в бюджет;

• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений налогового законодательства, осуществлять контроль за выполнением этих требований;

• взыскивать в установленном порядке недоимки и пени по налогам;

• предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате;

• требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений налоговых органов;

• привлекать для налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

• вызывать в качестве свидетелей обязанных лиц;

• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия лицензий на право осуществления тех или иных видов деятельности;

• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ; о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ; о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите; в иных случаях предусмотренных НК РФ.

Обязанности налоговых органов  определены ст. 32 НК РФ. Налоговые органы должны соблюдать налоговое законодательство и осуществлять контроль за его соблюдением; вести учет налогоплательщиков и проводить с ними разъяснительную работу; бесплатно предоставлять формы установленной отчетности и разъяснять порядок их заполнения; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней и штрафов. Одной из основных обязанностей налоговых органов является соблюдение налоговой тайны.

Общее основание и виды ответственности должностных лиц даются в Федеральном Законе «О Федеральной налоговой службе России (ФНС России)». Эти лица могут привлекаться к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности.

Установлена ответственность  налоговых органов и должностных  лиц за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных  действий (решений) или бездействия. Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счет федерального бюджета (ст. 35 НК РФ) на общих основаниях. Суммы  убытков взыскиваются в пользу потерпевшего в полном объеме, т. е. не только имущественный ущерб, но и упущенная выгода. Субъектом имущественной ответственности за причинение убытков незаконными действиями выступает только налоговая инспекция.

Инспекция ФНС России по г. Белгороду

Инспекция Федеральной налоговой  службы России по городу Белгороду  является территориальным органом  Федеральной налоговой службы России и входит в единую централизованную систему налоговых органов.  Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Белгородской области и подконтрольна ФНС России.

 В своей деятельности инспекция руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, Налоговым и Бюджетным кодексами РФ, актами Президента РФ и Правительства РФ, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, правовыми актами ФНС России, нормативными правовыми актами органов власти субъектов РФ и местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, Положением об инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Белгороду. (Приложение 1)

Инспекция осуществляет свою деятельность во взаимодействии с территориальными органами федеральных органов исполнительной власти, органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными  объединениями и иными организациями.

Основные задачи ИФНС России по г. Белгороду

Инспекция осуществляет контроль и надзор за:

1) соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

2) фактическими объемами производства и реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции;

3) осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

4) соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

5) проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведения лотерей;

6) контроль и учет по оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования;

Основные функции ИФНС России по г. Белгороду

Инспекция осуществляет следующие функции:

1) государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

2) пломбирование в организациях, осуществляющих производство спирта, контрольных спиртоизмеряющих приборов, а в организациях, производящих алкогольную продукцию, - приборов учета объемов этой продукции;

3) регистрирует в установленном порядке договоры коммерческой концессии и контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) ведет в установленном порядке:

4.1) учет всех налогоплательщиков на подведомственной территории;

4.2) разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

4.3) оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

5) представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;

6) бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

7) осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

8) принимает в установленном порядке решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней;

9) взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

10) представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

11) осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических и физических лиц в установленной сфере деятельности;

12) осуществляет функции получателя средств федерального бюджета, предусмотренных на содержание Инспекции и реализацию возложенных на нее функций;

13) обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

14) организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

15) организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

16) осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности инспекции;

17) обеспечивает внедрение современных информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы инспекции;

18) проводит в установленном порядке конкурсы и заключает государственные контракты на размещение заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд инспекции;

19) осуществляет иные функции, предусмотренные федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Права ИФНС России по г. Белгороду

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере  деятельности имеет право:

1) запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

2) привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

3) давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

4) применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

5) проводить совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

6) проводить анализ отчетных документов, статистических данных и результатов проверок, составлять на их основе предложения в УФНС по Белгородской области.

Организация деятельности ИФНС России по г. Белгороду

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Министром финансов. Он несет персональную ответственность за выполнение возложенных на инспекцию задач и функций. Руководитель имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности руководителем Управления ФНС России по Белгородской области по представлению руководителя инспекции.

Руководитель инспекции выполняет следующие функции:

1) организует и осуществляет на принципах единоначалия общее руководство и контроль за деятельностью инспекции;

2) распределяет обязанности между своими заместителями;

3) представляет на утверждение в УФНС структуру инспекции и смету доходов и расходов на ее содержание;

4) утверждает в пределах установленной численности и фонда оплаты труда штатное расписание, а также положения о структурных подразделениях Инспекции и должностные инструкции ее работников;

5) издает приказы, распоряжения и дает указания по вопросам деятельности инспекции, обязательные для исполнения всеми работниками инспекции;

6) назначает на должность и освобождает от должности в установленном порядке работников инспекции;

7) представляет в установленном порядке и в надлежащие сроки в УФНС отчеты о проделанной работе за соответствующий отчетный период;

8) решает в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственной службе вопросы, связанные с прохождением федеральной государственной службы в инспекции;

9) привлекает в соответствии с законодательством Российской Федерации к дисциплинарной ответственности работников инспекции за нарушения, допущенные ими в работе, если за эти нарушения не предусмотрена административная или уголовная ответственность.

Инспекция, в соответствии с гражданским законодательством  Российской Федерации, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде. Имеет смету доходов и расходов, утверждаемую УФНС.

Финансирование расходов на содержание инспекции осуществляется за счет средств, предусмотренных в федеральном бюджете.

Инспекция ФНС России по г. Белгороду является юридическим лицом, имеет бланк и гербовую печать с изображением Государственного герба Российской Федерации со своим полным и сокращенным наименованием, гербовую печать № 2 со своим полным и сокращенным наименованием, иные печати, штампы и бланки установленного образца, а также счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации.