Роль бюджета в финансовой системе России

     Содержание 
 
 
 

Введение

     Финансовые отношения,  складывающиеся у государства с предприятиями,  организациями,  учреждениями  и  населением, называются бюджетными.  Специфика этих отношений как части финансовых состоит в том, что они, во-первых, возникают в распределительном процессе, непременным участником которого является государство (в лице соответствующих органов власти), и,   во-вторых,  связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для удовлетворения общегосударственных потребностей.

     Бюджетные отношения характеризуются большим  многообразием, поскольку опосредуют разные направления распределительного процесса (между секторами экономики, сферами общественной деятельности, отраслями народного хозяйства, территориями страны) и охватывают все уровни хозяйствования (федеральный, республиканский, местный).

     Бюджетным отношениям присущ объективный характер. Он обусловлен тем, что в руках  государства ежегодно должна концентрироваться  определенная доля национального дохода, необходимая для удовлетворения социально-культурных потребностей граждан,  решения оборонных задач,  покрытия общих издержек государственного управления.

     Совокупность  бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда  страны составляет понятие государственного   бюджета - определяющего финансового плана в  жизни государства.  По   экономической   сущности государственный бюджет - это совокупность финансовых отношений, возникающих у государства с юридическими и физическими лицами по поводу создания, распределения, использования общегосударственного фонда денежных средств.  Благодаря бюджету государство  имеет  возможность  сосредоточить финансовые ресурсы на решающих участках экономического и социального развития.

     Будучи  экономической формой существования реальных, объективных распределительных отношений, выполняя специфическое общественное назначение - по удовлетворению потребностей общества и его государственно-территориальных структур, бюджет может рассматриваться в качестве самостоятельной экономической категории.¹

     Сущность  государственного  бюджета  как  экономической категории реализуется  через его функции: распределительную (через госбюджет перераспределяется от 20 до 60% национального дохода); контрольную (движение бюджетных средств сообщает о финансовом состоянии экономики и позволяет его контролировать);  и регулирующую (изменение доходов и расходов госбюджета позволяет смягчить спад производства, снизить уровень безработицы, темпы инфляции и т.д., т.е. стабилизировать экономику).

     Государственный бюджет является исторической категорией, появившейся с возникновением государства и развитием товарно-денежных отношений, он задействован в разных эпохах для обеспечения выполнения общегосударственных функций. Поэтому сущность бюджета как экономической категории не меняется в зависимости от смены общественных формаций, но на его содержание и роль влияют объективные и субъективные факторы. Среди объективных первостепенное значение имеет уровень развития производительных сил, экономический потенциал страны, характер производственных отношений, экономические, природные, социальные особенности и др. К субъективным факторам относятся тип государства, политика правительства в конкретном периоде и соответственно выдвинутые им приоритеты развития, уровень экономической науки и др. Бюджеты разных стран имеют схожую структуру доходов (их формирование по большей части за счет налогов) и расходов, несмотря на любые национальные и другие особенности.²

     Выбранная тема является актуальной, так как  рассмотрение и изучение государственного бюджета является одной из приоритетных задач в нашей стране.

     Предметом исследования данной работы является федеральный бюджет.

     Объектом  исследования  - финансовая система  Российской Федерации.

      Исследование  проведено с использованием монографического, расчетно-конструктивного и абстрактно-логического методов.

1. Роль бюджета в финансовой системе России

     Согласно  Бюджетному кодексу РФ бюджет является формой образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных  для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

     В бюджете концентрируется часть  национального дохода, которая затем  перераспределяется, что позволяет  осуществлять государственное регулирование  экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики.

     Совокупность  федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ и местных бюджетов образует бюджетную  систему РФ, основанную на ее экономических  отношениях и государственном устройстве.

     В настоящее время бюджетная система  страны, основанная на ее государственном устройстве, состоит из федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ , 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область; городских бюджетов Москвы и Санкт - Петербурга; 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тыс. местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты.

     В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (ст.129) межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

     • распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

     • разграничение на постоянной основе и распределение по временным  нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

     • равенство бюджетных прав субъектов  РФ, равенство бюджетных прав муниципальных образований;

       • выравнивание уровней минимальной  бюджетной обеспеченности субъектов  РФ, муниципальных образований. 

     Оказание  финансовой помощи из федерального бюджета  бюджетам субъектов Российской Федерации  может быть осуществлено в формах (ст. 133 Бюджетного кодекса РФ) предоставления:

     • дотаций на выравнивание уровня минимальной  бюджетной обеспеченности субъектов  Российской Федерации;

     • субвенций и субсидий на финансирование отдельных целевых расходов;

     • бюджетных кредитов;

     • бюджетной ссуды на покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджета субъекта Российской Федерации.³

     Бюджетные средства в виде дотаций и субвенций  предоставляются на безвозмездной  и безвозвратной основе.

     Но  в первом случае бюджетные средства идут на покрытие текущих расходов, а во втором - на осуществление определенных целевых расходов.

     Субсидия - это бюджетные средства, предоставляемые  на условиях долевого финансирования целевых расходов бюджету другого  уровня, юридическому или физическому лицу.

     Бюджетная система играет важнейшую роль в  реализации финансовой политики государства, цели которой обуславливаются его  экономической политикой. Формы  оказания финансовой помощи из бюджета  субъекта Российской Федерации местному бюджету следующие (ст. 139 Бюджетного кодекса РФ):

     • предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований  субъектов Российской Федерации, образуемых в бюджетах субъектов РФ, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной  бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

     • предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов;

     • иные формы, предусмотренные бюджетным  законодательством субъекта Российской Федерации.

     Федеральный бюджет и свод бюджетов других уровней  бюджетной системы РФ (без учета  межбюджетных трансфертов между  этими бюджетами и за исключением  бюджетов государственных внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет РФ.

     Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих  друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть  показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политики. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства.

       Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т.к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.

       Бюджетный кодекс РФ дает следующее определение: «бюджетная система – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права, совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов». Под бюджетным устройством принято понимать организацию бюджетной системы и принципы её построения. ⁴

       Организационное построение бюджетной  системы всецело зависит от  формы государственного устройства. Бюджетная система унитарных  государств включает в себя  два уровня: государственный бюджет  и местные бюджеты. У государств  с федеративным устройством наряду с федеральным и местными бюджетами выделяются бюджеты субъектов федерации (штатов в США, Бразилии, Индии; земель в Германии; республик, краёв, областей и автономных округов в России). Однако и в унитарных, и в федеративных государствах бюджеты нижестоящих уровней не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

       Совокупность бюджетов всех уровней  образует консолидированный бюджет. Консолидированный бюджет определяется  Бюджетным кодексом как свод  бюджетов всех уровней на соответствующей  территории.

       Консолидированный бюджет РФ  – это федеральный бюджет и  консолидированные бюджеты всех  субъектов федерации. Консолидированные  бюджеты позволяют получить полное  представление обо всех доходах  и расходах региона или страны  в целом, они не утверждаются  и служат для аналитических и статистических целей.

       Доходы бюджета – это денежные  средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов  государственной власти РФ.

       В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     • налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

       • налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;

     • налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 20 процентов;

     • налога на добавленную стоимость – по нормативу 100 процентов;

     • акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;

     • акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;

       • акцизов на спиртосодержащую продукцию – по нормативу 50 процентов;

     • акцизов на табачную продукцию – по нормативу 100 процентов;

     • акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей – по нормативу 40 процентов;

     • акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов;

     • акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, - по нормативу 100 процентов;

     • налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

     • налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

     • налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) – по нормативу 40 процентов;

     • налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ – по нормативу 100 процентов;

     • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

       • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

     • регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции – по нормативу 100 процентов;

     • сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов – по нормативу 70 процентов;

     • сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) – по нормативу 100 процентов;

     • водного налога – по нормативу 100 процентов;

       • единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

     • государственной пошлины – по нормативу 100 процентов.

       Неналоговые доходы федерального  бюджета формируются в соответствии со статьями 41 – 46 БК РФ.

     В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных выше, также учитываются:

     • прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

       • доходы от внешнеэкономической деятельности.⁵

       Формирование расходов бюджетов  бюджетной системы РФ осуществляется  в соответствии с расходными  обязательствами, обусловленными  установленным законодательством  РФ разграничением полномочий  федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.⁶

2. Бюджетная классификация Российской Федерации

      Бюджетная классификация Российской Федерации  является группировкой доходов и  расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, используемой для составления и исполнения бюджетов и обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации.

      Бюджетная классификация Российской Федерации  включает в себя:

      • классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

      • функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

      • экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

      • классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации;

      • классификацию источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета;

      • классификацию видов государственных внутренних долгов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

      • классификацию видов государственного внешнего долга Российской Федерации и государственных внешних активов Российской Федерации;

      • ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

      Бюджетная классификация Российской Федерации в части классификации доходов бюджетов Российской Федерации, функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации, классификации источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации является единой для бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и утверждается федеральным законом.⁷

      Федеральные законы, регулирующие отношения, не связанные  непосредственно с определением состава и структуры бюджетной классификации Российской Федерации, не должны содержать положений, ее изменяющих (ст. 26 Бюджетного Кодекса Российской Федерации). ⁸

      Государственные доходы распределены между федеральным  бюджетом и бюджетами субъектов Российской Федерации таким образом, что основная доля этих доходов попадает в федеральный бюджет, а те доходы, которые закреплены за бюджетами субъектов Российской Федерации, не покрывают их самых минимальных расходов. Поэтому приходится включать механизм бюджетного регулирования, т. е. перераспределять доходы федерального бюджета в пользу бюджетов субъектов Российской Федерации посредством регулирующих доходов и бюджетных ссуд. Это ставит каждый бюджет субъекта Российской Федерации в зависимость от вышестоящего, в силу чего говорить об автономности и самостоятельности бюджетов, особенно низших ступеней, можно говорить с большой долей условности.

      Отметим также, что уровень автономности и самостоятельности субъектов  федерации как политической составляющей самой федерации во многом зависит от круга тех финансовых источников, которые закреплены за этими субъектами, либо которые они вправе устанавливать самостоятельно. Как совершенно справедливо отмечал известный французский ученый Поль Мари Годме: «В зависимости от того, имеют ли участники федерации действительную финансовую автономию, могут ли они распоряжаться своими ресурсами или же расходы должны быть одобрены федеральными властями, можно говорить о том, является ли федерализм реальным или иллюзорным».⁹

      В Российской Федерации по данному поводу наблюдались различные тенденции. На начальном периоде формирования Российской Федерации  возобладала тенденция бюджетной и налоговой децентрализации. Так, Президентом Российской Федерации был принят Указ от 22 декабря 1993 г. №2268 «О формировании республиканского бюджета Российской Федерации и взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации в 1994 году», согласно которому органам власти субъектов Российской Федерации было предоставлено право устанавливать и вводить в действие без ограничения их размера любые налоги, уплачиваемые за счет чистой прибыли предприятий, что означало полную налоговую децентрализацию и отход от принципа единства налоговой системы и налоговой политики.

      На  основании данного Указа Президента Российской Федерации только в 1994 году было введено дополнительно, сверх предусмотренных в Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации» более 70 видов налогов субъектов Российской Федерации  и местных налогов, в 1995 году дополнительные налоги взимались в 66 субъектах России, а в 1996 году – в 75.

      Поступления от налогов и сборов, введенных  органами государственной власти субъектов  Российской Федерации и местными органами власти, в 1994 году возросли по сравнению с 1993 годом в 6,4 раза (1993 год – 874 млрд. руб., 1994 год – 5479 млрд. руб.). Удельный вес новых налогов составил 4,2 процента общих налоговых поступлений в бюджеты территорий. В некоторых регионах, например в Республике Саха (Якутия), Краснодарском, Приморском, Хабаровском краях, Белгородской, Курской, Саратовской и других областях, региональные налоги составили от 8 до 24 процентов доходов региональных бюджетов.¹⁰

      В итоге на территории России к середине 1996 года было введено более 200 налогов  и сборов, не предусмотренных Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы Российской Федерации».¹¹

      Такое положение вызывало обоснованную критику  со стороны налогоплательщиков, которые  и без дополнительных налогов  несли значительное налоговое бремя  в виде тех налогов, которые уже были предусмотрены указанным Законом. Бесконтрольное введение новых налогов привело к непосильному налоговому бремени для налогоплательщиков, к налоговому произволу на местах, спаду предпринимательской активности.

      В результате процесс бесконтрольной децентрализации в сфере бюджетной деятельности субъектов Российской Федерации сменился на усиление централизации. С 1 января 1997 г. отменялось взимание всех налогов, которые были введены на местах и не предусмотрены Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

      Более того, вопрос установления налогов  субъектов Российской Федерации  и местных налогов был предметом  специального рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации, который  в своем Постановлении от 21 марта 1997 г. «О проверке конституционности положений абзаца второго п. 2 ст. 18 и 20 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» признал недопустимым установление налогов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации, а также установил, что введение налогов, не установленных Законом Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в настоящее время Налоговым кодексом – авт.), незаконно.¹²

      Дальнейшее  сокращение финансовой базы субъектов  Российской Федерации наступило  в результате принятия Налогового кодекса. Так, если до принятия Налогового кодекса  к числу местных налогов относилось 25 налогов и сборов, то в настоящее  время их перечень составляет всего лишь 5 налогов и сборов. Правда, несколько возросло количество налогов и сборов субъектов Российской Федерации. Но это возрастание совершенно неадекватно сокращению местных налогов и сборов. В результате в настоящее время органы местного самоуправления за счет собственных доходных источников покрывают лишь два процента своих расходов и финансируются в основном за счет тех денежных средств, которые получают от бюджетов субъектов Российской Федерации. Поэтому пока говорить о достаточной собственной финансовой базе местного самоуправления в общем-то нет оснований.

      Существенно сократилась и финансовая база  субъектов Российской Федерации. Прежде всего, это выразилось в сокращении круга доходных источников бюджетов этих субъектов, что привело к изменению соотношения доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

      Так, если до 1993 года ставка отчислений от налога на добавленную стоимость в бюджеты  субъектов Российской Федерации  составляла в среднем 50%, то с начала 1994 года для всех субъектов Российской Федерации установили 25-процентный норматив отчислений от НДС, а 75 % стал забирать себе федеральный бюджет. И если ранее 64,4% собранных налогов оставалось в субъектах Российской Федерации и лишь 35,6 получал федеральный бюджет, то теперь в субъектах Российской Федерации осталось 54,0%, в центре оказалось 46,0 налоговых доходов. В результате доля  субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете составляла в 1998 году 61,1%, то в 2003 году эта доля снизилась до 56,2 %. Тенденция возрастания доли центра в консолидированном бюджете продолжала в последующие годы усиливаться и в 2004 году доля соотношение доходов «регионы – центр» стало равным 44,2 к 55,8%, в 2005 году – 40,0 к 60,0%, в 2006 году – 37,8 к 62,2%. При этом данная тенденция продолжает усиливаться.¹³ У субъектов Российской Федерации предполагается такой стабильный источник доходов, как акцизы на табачные изделия, которые до сих пор попадали в их бюджеты. В частности, для Санкт-Петербурга уменьшение бюджета может составить около 11,5 миллиарда рублей, а увеличение около 7,9 миллиарда рублей. Разница – свыше 3,6 миллиарда рублей. В результате в 2009 году соотношение доходов федерального центра и субъектов Российской Федерации в консолидированном бюджете Российской Федерации составит примерно 70% к 30%. Между тем Бюджетный кодекс Российской Федерации требует, чтобы доля составляла не менее 50%.¹⁴