Содержание:

1. Введение…………………………………………………………………….3
2. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов………….4
3. Источники формирования внебюджетных фондов…………………...…7
4. Единый социальный налог………………………………………………...8
5. Перспектива развития ЕСН………………………………………………10
6. Социальное страхование…………………………………………………12
7. Виды социального страхования………………………………………….13
8. Заключение……………………………………………………………......16
9. Список используемой литературы………………………………………18

Введение

    Первоначально внебюджетные фонды появились в  виде специальных фондов или особых счетов задолго до возникновения  бюджета. Государственная власть  с расширением своей деятельности нуждалась во все новых расходах, требовавших средств для своего покрытия. Эти средства концентрировались  в особых фондах, предназначенных  для специальных целей. Такие  фонды носили, как правило, временный  характер. С выполнением государством намеченных мероприятий фонды заканчивали  свое существование. В связи с  этим количество фондов постоянно менялось.

    С укреплением централизованного  государства  начинался период унификации специальных фондов. На основе объединения  различных фондов был создан государственный  бюджет. Наряду с бюджетом вновь  повышалось значение внебюджетных фондов.

    Внебюджетные  фонды в финансовой системе России созданы в соответствии с Законом  РСФСР "Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР" (от 10 октября 1991 г.). Главная причина  их создания - необходимость выделения  чрезвычайно важных для общества расходов и обеспечение их самостоятельными источниками дохода.

    Поскольку плательщиками взносов во внебюджетные фонды являются юридические и  физические (предприниматели) лица, т.е. потребители социальных гарантий, то вопросы уплаты и распределения  денежных средств фондов касаются всех граждан России, и  поэтому проявляется  их заинтересованность в оптимальном  функционировании системы внебюджетных фондов. 
 
 

Социально-экономическая  сущность внебюджетных фондов

    Финансовая  система РФ включала следующие звенья финансовых отношений: государственный  бюджет, внебюджетные фонды, государственный  кредит, фонды страхования, финансы  предприятий различных форм собственности (рис.1).

       Рис.1 

     Внебюджетные  фонды - один из методов перераспределения  национального дохода органами власти в пользу определенных социальных групп  населения. Государство мобилизирует в фонды часть доходов населения  для финансирования своих мероприятий. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными  средствами приоритетных сфер  экономики  и расширение социальных услуг населения.

    Государственные внебюджетные фонды создаются на базе соответствующих актов высших органов власти, в которых регламентируется их деятельность, указываются источники  формирования, определяются порядок  и направленность использования  денежных средств.

    Внебюджетные  фонды, являясь составной частью финансовой системы РФ, обладают рядом  особенностей:

    - запланированы органами власти  и управления и имеют  строгую  целевую направленность;

    - денежные средства фондов используются  для финансирования государственных  расходов, не включенных в бюджет;

    - формируются в основном за  счет обязательных отчислений  юридических и физических лиц;

    - страховые взносы в фонды и  взаимоотношения, возникающие при  их уплате, имеют налоговую природу,  тарифы взносов устанавливаются  государством и являются обязательными;

    - на отношения, связанные с исчислением,  уплатой  и взысканием взносов  в фонды, распространено большинство  норм и положений Закона РФ "Об основах налоговой системы  РФ";

    - денежные ресурсы фонда находятся  в государственной собственности,  они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и  не подлежат изъятию на какие-либо  цели, прямо не предусмотренные  законом;

    - расходование средств из фондов  осуществляется по распоряжению  Правительства или специально  уполномоченного на то органа (Правление фонда).

    Внебюджетные  фонды - форма использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования  не включаемых в бюджет некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых  на основе оперативной самостоятельности  строго в соответствии с целевыми назначениями фондов.

    Решение об образовании внебюджетных фондов принимает  Федеральное собрание РФ, а также государственные  представительные органы субъектов Федерации  и  местного самоуправления. Внебюджетные фонды имеют, как правило, строго целевое назначение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Источники формирования внебюджетных фондов

    Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь - это выделение из бюджета  и финансирование определенных расходов, имеющих особо важное значение, другой - формирование внебюджетного фонда  с собственными источниками доходов  для использования в определенных целях.

    Внебюджетные  фонды предназначены для целевого использования. Обычно в названии фонда  указана цель расходования средств.

    Материальным  источником внебюджетных фондов является национальный доход. Преобладающая  часть фондов создается в процессе перераспределения национального  дохода. Основные методы мобилизации  национального дохода в процессе его перераспределения при формировании фондов - специальные налоги и сборы, средства из бюджета и займы.

    Специальные налоги и сборы устанавливаются  законодательной властью. Значительное количество фондов формируется за счет средств центрального и региональных (местных) бюджетов. Средства бюджетов поступают в форме безвозмездных  субсидий или определенных отчислений от налоговых доходов бюджета. Доходами внебюджетных фондов могут выступать  и заемные средства, полученные фондом у ЦБ РФ или коммерческих банков. Кроме того, к доходам внебюджетных фондов относятся отчисления от прибыли  предприятий, учреждений, организаций  и прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим  лицом (имеющиеся у внебюджетных фондов положительное сальдо может  быть использовано для приобретения ценных бумаг и получения прибыли  в  форме дивидендов или процентов). 

Единый  социальный налог

     Единый  социальный налог (ЕСН) —  федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации — и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     Введенный в действие с 1 января 2001 г. и с 1 января 2010 года отменён, вместо него нынешние плательщики налога будут уплачивать страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009.   
Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

     Плательщиками единого социального налога в  соответствии со ст. 235, 236 Кодекса признаются организации, производящие выплаты  физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением  вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским  договорам. Поэтому, если организация  не производит указанных выплат, она  не является плательщиком ЕСН и, соответственно, не обязана представлять налоговые  декларации по ЕСН.

     От  уплаты налога освобождаются: 1. большинство  установленных законодательством  пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц; 2. компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении; 3. страховые взносы организации за своих работников по договорам: добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года; 4. по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника; 5. другие доходы. Также не облагают налогом любые выплаты, которые фирма не относит к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагают доходы сотрудников, которые являются инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждающих факт инвалидности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Перспектива развития ЕСН.

     С 1 января 2011 года ставка страховых взносов, которые работодатель платит с «зарплатного» фонда, повышается с 26% до 34%. При этом 26% фонда оплаты труда пойдет на пенсионное (сейчас 20%), а 8% – на социальное и медицинское страхование (в настоящее время 6%). Следовательно, одна из самых высоких в мире ставок социальных налогов станет еще выше. Для сопоставления, по состоянию на 2008 год в экономически развитых странах, а именно в Канаде взносы на пенсионное обеспечение составляли 9,9%, в Японии – 14,64%, в США – 15,3%, во Франции – 16,65%, в Германии – 19,9%.

     При этом во всех названных странах за исключением Франции обязанность уплаты взносов поровну поделена между работодателями и работниками (во Франции 6,75% платит работник, а 9,9% — работодатель).  В нашей же стране все 26% будет обязан платить работодатель. Такая ситуация полностью объясняется политической выгодой для правительства. Большая часть населения, являющаяся наемными работниками и далекая от бюджетной политики, не связывает уровень своей зарплаты с налоговой нагрузкой на своего работодателя. Вследствие этого рост протестов наемных работников в ответ на повышение налогообложения работодателей маловероятен, чем, например, в случае, если бы поднялись ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Однако повышение социальных налогов в 2011 году напрямую коснется большинства рядовых граждан нашей родины.

     Согласно опросу, в результате повышения налоговых ставок 17% работодателей снизят своим работникам зарплату, 29% прибегнут к увольнениям, 43% сократят социальные расходы на персонал, в частности траты на добровольное медицинское страхование работников и на льготные займы. 29% опрошенных глав предприятий отреагируют на рост ставок сокращением инвестиций. 10% работодателей переведут часть зарплат «в тень», 9% – переоформят зарплаты на самых квалифицированных работников, чтобы затем распределить их «в конвертах» среди всех сотрудников (предел налогооблагаемой базы на одного работника установлен на уровне 415 тыс. рублей, а все, что больше, страховыми взносами не облагается). 9% работодателей ожидают падения объемов выпуска, а 1% предприятий, уже сейчас работающих на грани рентабельности, после повышения налогов вовсе будут вынуждены полностью остановить производство.

     Кроме того, 70% опрошенных производителей планируют поднять цены на свою продукцию, а это значит, что через какое-то время ускорится потребительская инфляция.

     Я уверен, что на самом деле «теневыми» схемами начисления зарплаты будут пользоваться гораздо больше, чем те сознавшиеся 19% участников опроса.

     Таким образом, в результате повышения  ставок обострятся отношения государства  и бизнеса, работодателей и работников и, в конечном счете, – государства  и простых граждан.(Юридический блок»право для тебя» статья «Единый социальный налог в 2011 году») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Социальное  страхование.

     Социальное  страхование — установленная, контролируемая и гарантированная государством система обеспечения, поддержки престарелых, нетрудоспособных граждан за счёт государственного целевого внебюджетного Фонда социального страхования, а также других коллективных и частных страховых фондов.

     Фонд социального страхования Российской Федерации является вторым по величине (после Пенсионного фонда РФ) социальным внебюджетным фондом.

     Цель  Фонда социального страхования  Российской Федерации - финансирование выплат пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, уходу за ребенком до полутора лет, финансирование организации санаторно-курортного лечения и отдыха и др. Источниками формирования средств Фонда социального страхования РФ служат страховые взносы предприятий и организаций всех форм собственности в составе Единого социального налога, ассигнования из федерального бюджета, добровольные взносы юридических и физических лиц и др.

     Деятельность  Фонда социального страхования  относится к сфере государственных (публичных) финансов.Социальное страхование является инструментом реализации государственной социальной политики. 
 
 
 
 

Виды  социального страхования

       Социальное  страхование включает обязательное пенсионное страхование,страхование  на случай болезни, от несчастных случаев  и по безработице. Финансирование выплат осуществляется за счет взносов работодателей,работополучателей и государственных дотаций. Виды страхования отличаютсясуммами взносов и выплат при наступлении страховых случаев.

            Государственное пенсионное страхование. Для уплаты взносов

фиксируется некоторый верхний предел доходов  работника, выше которого доход освобождается от уплаты взносов. Взносы по этому виду социального страхования оплачиваются работником и работодателем в равных долях.

            Страхование на случай болезни. Здесь также взносы производятся в равных долях и работником, и работодателем. Но превышение некоторого предела дохода работника освобождает его от обязанности застраховываться, хотя ему предоставляется право страховаться на добровольной основе.

            Страхование от несчастных случаев. Взносы по этому виду

страхования уплачиваются только работодателем (предприятием). Размер взноса начисляется на фонд заработной платы предприятия.

            Страхование по безработице. Принципы уплаты взносов здесь такие же, как и в пенсионном страховании: разделение размера взносов поровну между работником и работодателем и установление предела дохода, свыше которого он уже не подлежит “обложению”.

       Размер  взносов по обязательному государственному пенсионному страхованию составляет 17,7% от дохода, который подлежит обложению взносами. Возраст для получения пенсии по старости, как правило, составляет 65 лет, но женщины и безработные получают право на такую пенсию при достижении 60 лет. Для лиц свободных профессий, для домохозяек, самозанятых предусматривается добровольное пенсионное страхование.

       Государственная пенсия по старости составляет примерно 45-60% от последнего “чистого” дохода: подразумевается доход, не превышающий предела, с которого исчисляются взносы. Такой же размер пенсий назначается по нетрудоспособности, по утрате же профессиональной трудоспособности пенсия, как правило, равняется 30-45% от прежнего “чистого” дохода. Повлиять на размер пенсии при обязательном государственном пенсионном страховании практически невозможно, разве что увеличением своего дохода, и то здесь предусмотрен некоторый предел. В добровольном же страховании размер пенсий прямо зависит от размера уплачиваемых взносов.

       Другой  вид обязательного государственного социального страхования — страхование на случай болезни. Функции страховщика осуществляются больничными кассами, подобными тем, которые существовали в дореволюционной России. Они являются “правовыми корпорациями самоуправления”.

       О страховании от несчастных случаев  население в целом мало информировано, так как взносы по нему уплачиваются исключительно работодателем за работающих по найму. Задачами этого вида социального страхования являются: предотвращение несчастных случаев на производстве, восстановление трудоспособности пострадавшего, в том числе помощь в приобретении новой профессии, денежные страховые выплаты пострадавшему или его родственникам как возмещение понесенного работником ущерба. В мировой практике чаще используются дифференцированные нормы страховых выплат, которые исчисляются в зависимости от уровня травматизма и профессиональных заболеваний, полученных вследствие вредности производства, и определяются для каждого конкретного предприятия, помимо норм, разрабатываемых для отрасли в целом. Такой подход оказывает стимулирующее действие на руководство предприятия: чтобы снизился размер страховых взносов, должны улучшаться условия труда, уменьшаться вредность производства и число несчастных случаев.

       Для получения права на выплаты по страхованию по безработице безработный должен пройти регистрацию на бирже труда как ищущий работу. Но можно подать заявление заранее, при получении извещения предприятия об окончании вашей работы на нем по различным причинам (это, как правило, осуществляется). В результате увольняющийся получает возможность зарегистрироваться на бирже труда и тем самым избежать перерыва в получении средств для существования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

     Единый  социальный налог радикально поменял всю систему сбора средств, сложившуюся за 10 лет, но и не принес долгожданного облегчения в механизм налогообложения. Назвать “единым” этот налог можно лишь формально. Раздельное исчисление каждой доли налога и раздельное перечисление средств, индивидуальное исчисление налога по каждому работающему, многократное увеличение налоговой отчетности, чрезвычайно сложный механизм расчета права на применение регрессивных ставок, нечеткость и противоречивость льгот – все это делает налог несовершенным и до сих пор вызывает заслуженную критику.

     С ведением страховых взносов государство  частично отошло от принципа солидарности поколений, предложив самим гражданам позаботиться о своей старости через накопительную часть трудовой пенсии, которая будет формироваться из фактически перечисленных страховых взносов. Это наделяет налоговые органы большой ответственностью перед каждым жителем нашего государства, т.к. от эффективности их работы будет теперь зависеть объем пенсионного капитала каждого гражданина и его пенсионный стаж.

     Россия  является государствам, где экономика  социально ориентирована, поэтому  у нас уделяется серьезное внимание вопросам социальной защиты граждан, включая социальное страхование и социальную помощь. Актуальность этих вопросов возрастает, когда во всем мире резко увеличивается безработица, а валюта демонстрирует неустойчивость.

     Пособия по безработице, временной нетрудоспособности, беременности, родам и уходу за ребенком, пенсии по инвалидности, старости и в случае потери кормильца производятся из государственного целевого внебюджетного ФСС и других частных и коллективных страховых фондов. Из этих же источников финансируется санаторно-курортное лечение работников предприятий и другие виды материальной поддержки населения, включая выплату пособий на погребение. Система социального страхования установлена и контролируется государством. В ФСС поступают страховые взносы от предприятий всех форм собственности, работающих граждан, а также государственные дотации. ( Социальное страхование 
Автор: Валентин Дементьевич Роик 
Социальное страхование, комплекс происходящих в России социально экономических преобразований, изменения в российской системе социального страхования) 

     Бесспорно, предусмотреть абсолютно все  при введении столь сложного по своей  сути налога чрезвычайно трудно. Особенно когда одновременно происходит реформирование систем пенсионного и социального  обеспечения. Но уже сегодня исходя из положительных результатов проделанной  работы можно смело сказать: введение единого социального налога - правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных поправок единый социальный налог максимально способен показать свою эффективность и жизнеспособность, а это в интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемой литературы.

1. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. М.: ЭКМОС, - 2000.
2. Налоговый кодекс РФ с комментариями. Часть вторая. М.: ТАНДЕМ, - 2001.
3. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2000.
4. Пансков В. Г. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Изд. 3-е доп. и перераб. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001.
5. Никитов Н.Н. Единый социальный налог – проблемы и перспективы// Российский налоговый курьер. – № 6. – 2001.
6. Интернет ресурс: Wikipedia
7. Официальный сервер МНС РФ: www.nalog.ru.
8. Налоговый кодекс РФ — часть 1 с последними изменениями
9. Налоговый кодекс РФ — часть 2 с последними изменениями
10. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. «Современный экономический словарь» М.: Инфра-М, 2006.
11. Бугаев Ю.С. О некоторых проблемах и перспективах социального

страхования в России. //Финансы. 2000. № 3.

12. Бабич А.М., Егоров Е.В., Жильцов Е.Н. Экономика социального

страхования. Учебное пособие. - М.: МГТУ, 1999 г.

13. Юрский В. С. Концептуальные модели государственного социального

страхования. – М.: РГИУ, 2001.

14. Роик В., Чернышев С. Национальная модель социального страхования // ЧиТ. 1997. № 9.
15. Социальная политика: реформа социального страхования. //Общество и экономика. 2000. № 10-11.
16. Социальное страхование 
    Автор: Валентин Дементьевич Роик 
    Социальное страхование, комплекс происходящих в России социально экономических преобразований, изменения в российской системе социального страхования)
17. Юридический блок «право для тебя» статья «Единый социальный налог в 2011 году».