Статутний капітал банку

  Статутний капітал банку, обсяг якого обліковується за балансовим рахунком 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку».

За рахунком 5000 «Зареєстрований статутний капітал» вартість розміщених акцій ураховується тільки за номіналом. Для обліку емісійних різниць призначено рахунок 5010 П «Емісійні різниці»:

• за кредитом рахунка проводяться суми позитивної різниці при первинному та дальшому розміщенні акцій;
• за дебетом — суми списання різниці між ціною викупу та номінальною вартістю акцій у разі викупу власних акцій (у межах залишку за рахунком).

Зміст першого і другого  правил обліку статутного капіталу узагальнює бухгалтерське проведення, що виконується  після державної реєстрації банку:

• на обсяг коштів, акумульованих акціонерами (засновниками) на накопичувальному рахунку в установі Національного банку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

• на суму зареєстрованого, але ще не сплаченого акціонерами статутного капіталу:

Дебет рахунка — 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»;

• на суму зареєстрованого статутного капіталу банку:

Кредит рахунка 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»;

• на суму емісійних різниць (у разі розміщення акцій за ціною, вищою за їх номінальну вартість):

Кредит рахунка 5010 «Емісійні різниці».

Відображення операцій за рахунками групи 500 «Статутний капітал  банку» та 501 «Емісійні різниці» здійснюється тільки на балансі банку — юридичної  особи. Перед реєстрацією змін до статутного банку у зв’язку зі збільшенням статутного капіталу в системі бухгалтерського обліку виконуються такі записи:

• на суму попередніх внесків до статутного капіталу:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 3630 П «Внески за незареєстрованим статутним капіталом».

Після реєстрації змін до статутного капіталу — на суму фактично отриманих внесків:

Дебет рахунка 3630 П «Внески за незареєстрованим статутним капіталом»;

Кредит рахунка 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку»;

Кредит рахунка 5010 П «Емісійні різниці».

Одночасно на суму, що залишилася несплаченою і яку відповідно до чинного законодавства необхідно внести протягом року з часу реєстрації змін, виконується запис:

Дебет рахунка 5001 КП «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку»;

Кредит рахунка 5000 П «Зареєстрований статутний капітал банку».

Для формування статутного капіталу банку за місцем його створення  в регіональному управлінні Національного  банку України відкривається  тимчасовий рахунок для внесків  засновників. Внески акціонерів за незареєстрованим статутним капіталом обліковуються на рахунку 3630 «Внески за незареєстрованим статутним капіталом». Після перерахування акумульованих коштів із тимчасового рахунка на кореспондентський рахунок, отримані внески за статутним капіталом обліковуються так:

Д-т 1200 «Коррахунки в  НБУ» або

Д-т 2600 «Поточні рахунки  клієнтів»;

К-т 3630 «Внески за незареєстрованим статутним капіталом».

 

Наприклад. Облік внесення коштів за оголошеним і незареєстрованим статутним капіталом у розмірі 12 000 грн, який реєструється в процесі надходження внесків.

1. На часткове внесення грошей

Д-т 1200 «Коррахунок у  Національному банку України» — 40 000 грн;

К-т 3630 «Внески за незареєстрованим статутним капіталом» — 40 000 грн.

2. На суму несплаченого статутного капіталу

Д-т 5001 «Несплачений зареєстрований капітал банку» — 80 000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку» — 80 000 грн.

3. На суму сплаченого статутного капіталу

Д-т 3630 «Внески за незареєстрованим статутним капіталом» — 40 000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку» — 40 000 грн.

4. Отримано кошти після реєстрації банку

Д-т 1200 «Коррахунок в  НБУ» — 80 000 грн;

К-т 5001 «Несплачений зареєстрований капітал банку» — 80 000 грн.

Після цієї операції статутний  капітал банку сформовано в зареєстрованій сумі 120 000 грн, що і відображено за кредитом рахунка 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку».

Забороняється розміщення акцій серед засновників або  інвесторів, відповідно до чинного законодавства, за вартістю, меншою за номінальну. У випадках реалізації за вищою ціною, ніж їх номінальна вартість, виникає емісійний дохід, який обліковується на пасивному рахунку 5010 «Емісійні різниці». Його використання регламентується установчими документами банку.

Операції з реалізації акцій за вартістю вищою номіналу в обліку відображають у такий спосіб:

1. На оголошення та реєстрацію статутного капіталу на суму 120 000 грн за номінальною вартістю:

Д-т 5001 «Несплачений зареєстрований капітал банку» — 120 000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» — 120 000 грн.

2. На реалізацію (розміщення) акцій на суму 125 000 грн:

Д-т 1200 «Коррахунок у  Національному банку України» — 125 000 грн;

К-т 5001 «Несплачений зареєстрований статутний капітал банку» — 120 000 грн;

К-т 5010 «Емісійні різниці» — 5000 грн.

Банки можуть здійснювати  викуп акцій власної емісії у  акціонерів, а потім за необхідності їх перепродавати, розповсюджувати серед своїх працівників або анулювати, що відповідно відображається в бухгалтерському обліку.

Розглянемо це на прикладах.

1. Викуп акцій.

Для обліку руху викуплених акцій в акціонерів у плані  рахунків передбачено активний рахунок 5002 «Власні акції банку, які придбані в акціонерів». Здійснюючи ці операції, складають бухгалтерські проведення.

У випадках:

а) на викуп:

Д-т 5002 «Власні акції  банку, які придбані в акціонерів»  — 9000 грн;

К-т 1200 «Коррахунок у  Національному банку України» — 9000 грн;

б) на відображення в межах пасивного рахунка 5000 «Зареєстрований статутний капітал банку» на окремому субрахунку «Акції, що перебувають у власності банку»:

Д-т 5000 «Сплачений зареєстрований капітал банку» — 9000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку», субрахунок «Акції, що перебувають у власності банку» — 9000 грн.

2. Перепродаж викуплених акцій.

З дати викупу акції протягом року мають бути розповсюджені серед  працівників, перепродані або анульовані.

Продаж може здійснюватися  як за ціною вищою, так і нижчою від номіналу. У випадку вищої  ціни різниця відноситься на рахунок 5010 «Емісійні різниці», а в разі нижчої — на зменшення залишку попередньої суми, яка раніше накопичилася на вказаному рахунку. Якщо ж різниці немає або вона недостатня, то втрата від продажу за ціною, нижчою номіналу, відноситься насамперед на дебет рахунка 5030 «Прибутки та збитки минулих років», а в разі їх недостачі або відсутності — на рахунок 5040 «Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження».

Наприклад, перепродаж акцій за номіналом  вартістю 9000 грн відображається такими бухгалтерськими проведеннями:

1. На надходження грошових коштів:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» — 9000 грн

або

Д-т 1200 «Коррахунок у Національному  банку» 9000 грн;

К-т 5002 «Власні акції  банку, які викуплені в акціонерів» 9000 грн.

2. Одночасно на відображення за статутним капіталом про те, що акції вже не перебувають у власності банку:

Д-т 5000 «Зареєстрований статутний  капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» 9000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований статутний  капітал банку» 9000 грн.

Перепродаж акцій може здійснюватися як за номінальною вартістю, так і за ціною, вищою або нижчою від номіналу. Відображення різниці між ціною викупу та продажу, тобто прибутку або збитку, здійснюється на окремому активно-пасивному рахунку 6203 «Результат від торгівлі цінними паперами на продаж».

Розглянемо ці випадки на прикладах.

1. Перепродаж акцій за ціною, вищою від номіналу, —9500 грн при номіналі 9000 грн

а) на надходження грошових коштів:

Д-т 1200 «Коррахунок у Національному  банку України» — 9500 грн;

К-т 5002 «Власні акції банку, які викуплені в акціонерів» (за номіналом) — 9000 грн;

К-т 5010 «Емісійні різниці» — 500 грн;

б) одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже перебувають у власності банку:

Д-т 5000 «Зареєстрований статутний  капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» — 9000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку» — 9000 грн.

2. Перепродаж акцій за ціною, нижчою від номіналу, — 8500 грн при номіналі 9000 грн.

а) на надходження грошових коштів:

Д-т 1200 «Коррахунок у Національному банку України» — 8500 грн;

Д-т 6203 «Результат від торгівлі цінними  паперами на продаж» (у даному випадку збиток) — 500 грн;

К-т 5002 «Власні акції банку, які  викуплені в акціонерів» (за номіналом) — 9000 грн;

б) одночасно на відображення за статутним капіталом, що акції вже не перебувають у власності банку:

Д-т 5000 «Зареєстрований статутний  капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» — 9000 грн;

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку» —  
9000 грн.

3. Анулювання викуплених акцій.

Д-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку», субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку»;

К-т 5002 «Власні акції  банку у портфелі на продаж, викуплені  в акціонерів».

До операцій, пов’язаних із обліком статутного капіталу, належать також операції з нарахуванням дивідендів акціонерам, індексація акцій та облік витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.

4. Нарахування дивідендів акціонерам за акціями банку.

На суму нарахованих  дивідендів:

Д-т 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження», субрахунок «Оголошені дивіденди»;

К-т 3631 «Кредиторська  заборгованість перед акціонерами  за дивіденди».

Виплати нарахованих  дивідендів:

Д-т 3631 «Кредиторська  заборгованість перед акціонерами  за дивіденди»;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або

К-т 1200 «Коррахунок у  Національному банку України».

5. Індексація акцій.

Д-т 5020 «Загальні резерви» (за рахунок прибутку);

К-т 5000 «Зареєстрований  статутний капітал банку».

6. Відображення витрат на випуск і розповсюдження акцій власної емісії.

Д-т 7103 «Комісійні витрати за операціями з цінними  паперами»;

К-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку» або

К-т 1200 «Коррахунок у  Національному банку України».

 

 

Облік операцій з підкріплення банків готівкою

Підкріплення банків готівкою національної валюти територіальними управліннями Національного банку здійснюється після надходження відповідних сум з кореспондентських рахунків банків.

У бухгалтерському  обліку операції з підкріплення за використання послуг інкасаторів відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

• перерахування коштів для отримання готівки територіальному управлінню НБУ:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

• отримання готівки через інкасаторів територіальних управлінь і оприбуткування її в касу банку:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Під час вивезення  банком готівки, у тому числі непридатної до обігу, до територіального управління НБУ за використання банком рахунка 1007 «Банкноти та монети в дорозі» здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• видача готівки інкасаторам:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після отримання підтвердження від територіального управління про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• після надходження на коррахунок банку коштів у рахунок оплати готівки:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному  банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо відповідно до облікової політики в бухгалтерській моделі не використовується рахунок 1007, то банк здійснює такі бухгалтерські проведення:

• видача коштів інкасаторам:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження на коррахунок банку коштів в оплату за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Якщо  банк здає готівку до територіального  управління НБУ влас- 
ними силами, то здійснюються такі бухгалтерські проведення:

• на суму готівки, що передана до територіального управління:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• у разі надходження на коррахунок банку коштів:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• після надходження підтвердження від територіального управління НБУ про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

У разі виявлення територіальним управлінням  НБУ, Центральним сховищем нестачі банкнот (монет) банк згідно з Інструкцією про касові операції № 337 відшкодовує відповідну суму протягом трьох днів із дня отримання акта про розбіжності.

Якщо нестача  пов’язана з діями відповідальних працівників банку, то на суму нестачі  здійснюється таке бухгалтерське проведення:

Дебет рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Відшкодування винними особами нестачі супроводжується  бухгалтерським записом:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти  та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку», або

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України», або

Дебет рахунка 2620 АП «Кошти на вимогу фізичних осіб»;

Кредит рахунка 3552 А «Нестачі та інші нарахування на працівників банку».

Якщо встановити винних осіб неможливо, то сума нестачі списується на витрати банку:

Дебет рахунка 7399 А «Інші операційні витрати»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою».

Облік операцій з передавання готівки  між банками

Відображення  в бухгалтерському обліку операцій з передавання готівки між банками здійснюється відповідно до облікової політики та умов укладених договорів.

У разі передавання готівки, на суму якої здійснювалась по- 
передня оплата, здійснюються такі бухгалтерські проведення:

у банку, що отримує готівку:

• на суму попередньої оплати:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків»;

• на суму отриманої готівки:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти  та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

у банку, що передає готівку:

• на суму коштів, отриманих за готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

• на суму готівки, доставка якої здійснюється власними силами банку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• на суму готівки, що відправлена через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• під час отримання підтвердження від банку-покупця про отримання готівки:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі».

Якщо розрахунок за готівку банком-одержувачем проводиться без попередньої оплати, то в обліку це відображається так:

у банку, що передає готівку:

• на суму готівки, що відправлена до інших банків через інкасаторів банку:

Дебет рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

Кредит рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Кредит рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

• після надходження підтвердження від банку-покупця готівки про отримання готівки:

Дебет рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1007 А «Банкноти та монети в дорозі»;

• на суму отриманих коштів у рахунок оплати за відправлену через інкасаторів готівку:

Дебет рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Дебет рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках»;

Кредит рахунка 1811 А «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою»;

у банку, що отримує готівку:

• отримання готівки від інкасаторів:

Дебет рахунка 1001 А «Банкноти та монети в касі банку» або

Дебет рахунка 1002 А «Банкноти та монети в касі відділень банку»;

Кредит рахунка 1911 П «Кредиторська  заборгованість за операціями з  готівкою»;

• перерахування коштів за отриману готівку:

Дебет рахунка 1911 П «Кредиторська  заборгованість за операціями з готівкою»;

Кредит рахунка 1200 А «Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України» або

Кредит рахунка 1500 АП «Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках».

Порядок бухгалтерського обліку операцій з  передавання готівки між банком та його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку визначається банком самостійно з урахуванням облікової політики, з додержанням законодавства України.

Здійснюючи  розрахунки за готівку, у бухгалтерській моделі використовують рахунки 3906 А  «Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями банку» та 3907 П «Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою між філіями  
банку».

Облік приймання готівки банком

У бухгалтерії банку операції з  інкасації готівки відображають на відповідних балансових рахунках.

1. На надходження готівки грошей до її перерахування:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування»;

К-т 26 «Кошти клієнтів банку».

2. Зарахування готівки, якщо не виявлено відхилень фактичної наявності від документальної:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані до перерахування».

3. У разі недостачі, виявленої під час перерахування (фактична наявність 2200 грн; за супровідними відомостями і оприбутковано попередньо в касу 2300 грн; недостача 100 грн):

а) попереднє зарахування за документами без перерахування:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  2300 грн;

К-т 26 «Кошти клієнтів банку»  2300 грн;

б) на виявлену недостачу зменшується попередньо відображена сума інкасованої грошової готівки та її зарахування на розрахунковий рахунок підприємства:

Д-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку» (розрахункові  
рахунки підприємств)  100 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  100 грн;

в) після перерахування готівки її фактична сума 2200 грн зараховується в касу банку:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»  2200 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  2200 грн.

4. Якщо виявлено надлишок готівки (сума за супровідними відомостями — 5000 грн, фактична — 5300 грн, надлишок — 300 грн):

а) попереднє, до перерахунку, зарахування готівки на розрахунковий рахунок підприємства:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  5000 грн;

К-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»  
(розрахункові рахунки підприємств)  5000 грн;

б) після перерахування додатково  зараховується сума виявленого надлишку готівки:

Д-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  300 грн;

К-т 26 «Кошти до запитання клієнтів банку»  
(розрахункові рахунки клієнтів)  300 грн;

в) на фактичну суму готівка оприбутковується в касу:

Д-т 1001 «Банкноти та монети в касі банку»  5300 грн;

К-т 1005 «Банкноти та монети, інкасовані  
до перерахування»  5300 грн.

 

Банк приймає від  клієнта готівку для її переказу. Для приймання готівкової національної валюти від клієнтів через каси банків потрібні такі прибуткові касові документи:

• заява на переказ готівки — від юридичних осіб для зарахування на власні поточні рахунки; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки, а також від юридичних та фізичних осіб — на рахунки інших юридичних або фізичних осіб, які відкриті в цьому самому банку або в іншому банку, та переказу без відкриття рахунка;
• рахунки на сплату платежів — від фізичних осіб на користь юридичних осіб;
• прибутковий касовий ордер — від працівників банку за внутрішньобанківськими операціями;
• документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних і юридичних осіб — для відправлення переказу та виплати його одержувачу готівкою в національній валюті.

Для приймання  готівкової іноземної валюти від клієнтів необхідні такі прибуткові касові документи:

• заява на переказ готівки: від юридичних осіб-резидентів та представництв-нерезидентів — для зарахування на власні поточні рахунки; від уповноваженого представника нерезидента—суб’єкта підприємницької діяльності — для зарахування на розподільчий рахунок в іноземній валюті, відкритий цим банком резиденту—суб’єктові підприємницької діяльності; від фізичних осіб — на поточні, вкладні (депозитні) рахунки та переказу без відкриття рахунка;
• прибутковий касовий ордер — від працівників уповноваженого банку за внутрішньобанківськими операціями;
• документи, установлені відповідною платіжною системою: від фізичних осіб — на відправлення переказу, який приймається в готівковій формі.

Від клієнтів готівка приймається в касу так: банкноти — способом суцільного поаркушного перерахування, монети — за кружками.

Після завершення приймання готівки клієнтові  видається квитанція (другий примірник прибуткового касового документа) або інший документ, що є підтвердженням про внесення готівки у відповідній платіжній системі. Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів такими бухгалтерськими проведеннями:

• приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їхні поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650);

• приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 2603 П «Розподільчі рахунки суб’єктів господарювання»;

• приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків коштів на вимогу, вкладних (депозитних) рахунків (2620, 2625, 2630, 2635);

• приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902).

Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунка та виплати переказу одержувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

• видача переказу клієнту без відкриття рахунка в банку:

Дебет рахунків кредиторської заборгованості за операціями з клієнтами банку (2902, 2909);

Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002).

Отримані комісійні  доходи за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку через запис:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002);

Кредит рахунка 6110 П «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів».

Порядок і облік видачі готівки  з каси банку

Банки мають видавати клієнтам відсортовані придатні до обігу банкноти (монети).

З каси банку готівкова національна валюта видається за такими видатковими документами: