Страховые взносы ПФР, ФСС, ФОМС

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО

Тюменская Государственная Сельскохозяйственная Академия

Институт экономики и финансов

 

 

 

 

 

Реферат на тему:

Страховые взносы ПФР, ФСС, ФОМС

 

 

 

 

                                                                        

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 432 группы

Дмитриева Марина Николаевна

Проверил: преподаватель

Шорохова Ирина Сергеевна

 

 

 

 

Тюмень 2012

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………..  3                                                                                                              

1. Плательщики страховых взносов…………………………………………………4

2. Тарифы страховых взносов……………………………………………………….5

3. Объект обложения страховыми взносами………………………………………..7

4. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами………………………………...8

5. Отчетность по страховым взносам……………………………………………….9

      5.1 Отчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС……………………...9

      5.2 Отчет по страховым взносам в ФСС……………………………….11

Заключение…………………………………………………………………………..15

Список литературы………………………………………………………………….16                                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

     Отчисления от заработной платы на социальные нужды являются часто реформируемым элементом себестоимости, особенно это заметно в последние 2 года.

В 2001 году отдельные взносы в Пенсионный фонд (ПФР), фонды обязательного  медстрахования (ФОМС) и соцстрахования (ФСС) были заменены единым социальным налогом (ЕСН). Чиновники полагали, что единый платеж упростит администрирование, но на практике бухгалтерам по-прежнему приходилось оформлять платежи в фонды тремя отдельными документами.

В 2005 году ЕСН пришлось реформировать: ставка была снижена  с 35,6% от фонда оплаты труда до 26%. При этом ожидалось, что предприниматели выйдут из "тени" и будут платить "белую" зарплату. Правда, этого не случилось. Не стала стимулом для выплаты зарплат в белую и регрессивная шкала налогообложения, при которой ставка налога уменьшалась при росте зарплаты. По данным Росстата, средние зарплаты в 2005 году выросли на 23%, а собираемость ЕСН упала на 1,1%.

В 2010 году ЕСН заменили страховыми взносами. Регрессивная шкала  налога была отменена. Работодатели отчисляли  за каждого работника 26% от фонда  оплаты труда до тех пор, пока заработок работника не достигнет 415 тысяч рублей с начала года. После этого размер взноса составлял 0%. С 1 января 2011 года отчисления во внебюджетные фонды увеличились до 34%. С 2012 году величина страховых взносов, скорее всего, снова изменится.

Изменяются не только ставки, но и формы отчетности по уплачиваемым страховым взносам, а  также порядок их представления.  Поэтому исследование данной темы без  сомнения является актуальным.

 

 

 

1.Плательщики страховых взносов

 

В соответствии с ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи. В том же документе установлены категории плательщиков взносов (см. схему 1).

 

          ┌──────────────────────────────────────────────────────┐

          │             Плательщики страховых взносов            │

          └─────────┬──────────────────────────────────────┬─────┘

                    │                                      │

    ┌───────────────┴───────────────┐       ┌──────────────┴──────────────┐

    │   Лица, производящие выплаты │       │Лица, не производящие выплаты│

┌───┤     и иные вознаграждения     │   ┌───┤    и иные вознаграждения    │

│   │        физическим лицам       │   │   │       физическим лицам      │

│   └───────────────────────────────┘   │   └─────────────────────────────┘

│   ┌───────────────────────────────┐   │   ┌─────────────────────────────┐

├──>│          Организации          │   ├──>│        Индивидуальные       │

│   └───────────────────────────────┘   │   │       предприниматели       │

│   ┌───────────────────────────────┐   │   └─────────────────────────────┘

├──>│ Индивидуальные предприниматели│   │   ┌─────────────────────────────┐

│   └───────────────────────────────┘   │   │                             │

│   ┌───────────────────────────────┐   │   │    Адвокаты и нотариусы,    │

│   │     Физические лица,          │   └──>│     занимающиеся частной    │

└──>│не признаваемые индивидуальными│       │          практикой          │

    │        предпринимателями      │       │                             │

    └───────────────────────────────┘       └─────────────────────────────┘

 

Схема 1

 

Один работодатель может  относиться к разным категориям плательщиков страховых взносов. В этом случае ему придется исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Тарифы страховых взносов

 

С 01.01.2012 года основной тариф выглядит так:

 

Пенсионный  фонд РФ	ФСС РФ	Фонды обязательного  медицинского  страхования		Итого (суммарная   ставка)
		Федеральный фонд	Территориальный  фонд
26%	2,9%	5,1%	0%	34%

 

Кроме основного тарифа были установлены отдельные тарифы (ставки) для разных категорий плательщиков взносов.

Пониженные ставки страховых  взносов на 2010 г. были установлены  для сельскохозяйственных производителей, которые не платят единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), но отвечают условиям ст. 346.2 НК РФ. Для этой категории плательщиков страховых взносов в 2010 г. были установлены следующие ставки:

 

Пенсионный  фонд, %	ФСС РФ, %	ФФОМС, %	ТФОМС, %
15,8	1,9	1,1	1,2

 

Если сельхозпроизводители уплачивали ЕСХН, то они перечисляли  в 2010 г. страховые взносы по следующим  ставкам:

 

Пенсионный  фонд, %	ФСС РФ, %	ФФОМС, %	ТФОМС, %
10,3	0	0	0

 

По пониженным тарифам  также могли уплачивать страховые  взносы следующие категории страхователей:

- резиденты технико-внедренческой  особой экономической зоны - с  выплат физическим лицам, работающим  на ее территории;

- организации и предприниматели,  применяющие УСН;

- плательщики ЕНВД - с  выплат физическим лицам в  связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД;

- организации и предприниматели  - с выплат инвалидам I, II или  III группы;

- общественные организации  инвалидов, среди членов которых  инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организации, уставный  капитал которых полностью состоит  из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет  не менее 50%, а доля их заработной  платы в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- учреждения, созданные  для достижения образовательных,  культурных, лечебно-оздоровительных,  физкультурно-спортивных, научных,  информационных и иных социальных  целей, а также для оказания  правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям.

Перечисленные выше страхователи в 2010 году уплачивали страховые взносы по следующим тарифам:

 

Пенсионный  фонд, %	ФСС РФ, %	ФФОМС, %	ТФОМС, %
14	0	0	0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Объект обложения страховыми взносами

 

Объектом обложения  страховыми взносами признаются выплаты  в пользу физических лиц, осуществляемые на основании следующих видов  договоров:

- трудовой договор;

- гражданско-правовой  договор на выполнение работ, оказание услуг (за исключением выплат в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов);

- договор авторского  заказа;

- договор об отчуждении  исключительного права на произведения  науки, литературы, искусства;

- издательский лицензионный  договор;

- лицензионный договор  о предоставлении права использования  произведения науки, литературы, искусства.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого  физического лица нарастающим итогом с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца. То есть порядок определения базы по взносам в целом аналогичен порядку определения налоговой базы по ЕСН.

Однако есть одно существенное отличие. Общая величина базы за год, на которую начисляются взносы, ограничена максимальной суммой. Согласно п. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ взносы начисляются до тех пор, пока величина базы для начисления взносов с начала расчетного периода не достигнет 415 000 руб. (для 2010 г., в дальнейшем эта сумма будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы). На суммы выплат, превышающих эту величину, страховые взносы уже не начисляются.

Страховые взносы начисляются  не только на выплаты в денежной форме, но и на натуральную оплату в виде товаров (работ, услуг).

4. Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

 

Страховыми взносами не облагаются выплаты и иные вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом  которых является переход права  собственности или имущественных  прав, а также договоров, связанных  с передачей в пользование имущества (имущественных прав). То есть выплаты по договорам купли-продажи и аренды взносами не облагаются.

Если российская организация  заключает трудовой договор с  иностранным гражданином для  работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, то такие выплаты взносами не облагаются (п. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

Не облагаются взносами выплаты в пользу иностранцев  по договорам гражданско-правового  характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, если работы выполняются за пределами территории РФ. Эта норма полностью аналогична той, что была предусмотрена ст. 236 НК РФ в отношении ЕСН.

Полный перечень выплат, которые не облагаются страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Отчетность по страховым взносам

 

Как уже указывалось, контроль за полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов с 1 января 2010 г. осуществляют Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования  РФ.

Плательщики взносов, у которых  среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производились выплаты и иные вознаграждения, за 2009 год превышает 100 человек, в 2010 году отчеты во все фонды должны представлять в электронной форме с электронной цифровой подписью (по телекоммуникационным каналам связи).

С 1 января 2011 г. отчеты в электронном виде должны будут сдавать все организации с численностью работников свыше 50 человек.

 

 

5.1 Отчет по страховым взносам в ПФР и ФОМС

 

Отчет представляется в  виде расчета по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н. Приказами Минздравсоцразвития от 20.12.2010 г. № 1135н и от 31.01.3011 № 54н в форму внесены некоторые изменения – добавлены подразделы для организаций, работающих в сфере информационных технологий.

Отчет в Пенсионный фонд РФ должен представляться до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 1 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году отчеты в ПФР представлялись в следующие сроки:

- за I квартал 2010 г. - до 1 мая 2010 г.;

- за полугодие 2010 г. - до 1 августа 2010 г.;

- за 9 месяцев 2010 г. - до 1 ноября 2010 г.;

- за весь 2010 год - до 1 февраля 2011 г.

В отчете, представляемом в ПФР, указывают данные о взносах, начисленных и уплаченных в ПФР  и фонды обязательного медицинского страхования.

Данный расчет состоит  из титульной страницы и пяти разделов.

Раздел 1 - Расчет по начисленным  и уплаченным страховым взносам. Этот раздел заполняют все страхователи.

Раздел 2 - Расчет страховых  взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов. Раздел заполняют все страхователи.

Раздел 3 - Расчет страховых  взносов по пониженному тарифу в  отношении отдельных работников. Этот раздел заполняют и представляют только те страхователи, которые производят выплаты, облагаемые взносами по пониженному тарифу, а именно:

- выплаты работникам-инвалидам;

- выплаты в пользу  работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Раздел 4 - Основания для  применения пониженного тарифа.

Этот раздел заполняют  и представляют страхователи, производящие выплаты работникам-инвалидам, общественные организации инвалидов и компании, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (п. 2 ч. 2 ст. 57 и п. 4 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Раздел 5 - Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 г. Данный раздел заполняют и представляют страхователи, имеющие задолженность или переплату по страховым взносам, образовавшуюся на 31.12.2009 г.

С 2010 года изменились правила сдачи сведений в части персонифицированного учета. Такие сведения плательщики взносов в Пенсионный фонд РФ подают на основании Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

До 2010 года сведения подавались раз в год (по итогам года). В 2010 году сведения подаются дважды, отдельно за полугодие и за год. Соответствующие изменения внесены в ст. 11 Закона N 27-ФЗ Федеральным законом от 24.07.2009 N 213-ФЗ. Крайний срок представления сведений за полугодие 2010 года - 1 августа 2010 г., за весь 2010 год - 1 февраля 2011 г.

С 2011 года сведения для персонифицированного учета необходимо будет подавать по окончании каждого квартала, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. по сути одновременно со сдачей расчета по форме РСВ-1 ПФР).

Кроме этого, с 1 января 2011 г. всем организациям с численностью работающих 50 и более человек сведения для персонифицированного учета придется подавать в электронной форме.

 

 

5.2 Отчет по страховым взносам в ФСС

 

Отчетность представляется в виде расчета Форма-4 ФСС РФ. За 2010 год по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 № 871н, за 1 квартал 2011 г. – по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 г. № 156н. Титульный лист формы-4 ФСС РФ 2011 года очень похож на титульный лист формы РСВ-1 ПФР.

Сроки представления  отчетности в ФСС России в 2010 году остались без изменения. Расчеты по-прежнему нужно представлять ежеквартально до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом (подп. 2 п. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, в 2010 году отчеты в ФСС представляются в следующие сроки:

- отчет за I квартал 2010 г. должен быть представлен в срок до 15 апреля 2010 г.;

- за полугодие 2010 г. - до 15 июля;

- за 9 месяцев 2010 г. - до 15 октября;

- за весь 2010 год - до 15 января 2011 г.

Расчет заполняется  в рублях и копейках.

Расчет 4-ФСС РФ состоит из титульного листа и трех разделов (в 2011 году – из двух).

Раздел 1 - Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и  произведенным расходам.

Данный раздел включает в себя следующие подразделы:

- расчеты по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  связи с материнством (таблица  1). Заполняется на основе записей  в бухгалтерском учете страхователя;

- расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (таблица 2). В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию;

- расчет базы для  начисления страховых взносов  (таблица 3);

- с 2011 г. – сведения, необходимые для применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (таблица 3.1). Представляется плательщиками страховых взносов, производящими выплаты инвалидам, облагаемые по пониженному тарифу;

- в 2010 г. - расчет по  начисленным и уплаченным пеням  и штрафам (таблица 4). В данной  таблице отражается сумма штрафов  и пеней, начисленных и уплаченных  страхователем в соответствии  с решениями территориального  органа Фонда о привлечении к ответственности страхователя, а также возврат неправомерно начисленных и перечисленных пеней и штрафов, в том числе зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, подлежащим взысканию.

С 2011 года:

- расчет соответствия  условий на право применения  плательщиками страховых взносов  пониженного тарифа страховых  взносов, установленного частью 2 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (таблица 4);

- расчет соответствия  условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов, установленного частью 3 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов-организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) (таблица 4.1);

- расшифровка выплат, произведенных за счет средств,  финансируемых из федерального  бюджета (таблица 5).

Раздел 2 в 2010 году заполняется  страхователями-налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы.

В разделе отражается следующая информация:

- среднесписочная численность  работающих (таблица 5). Среднесписочная  численность работающих определяется  в соответствии с Указаниями  по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденными Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278;

- расчеты по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством (таблица  6). Заполняется на основе данных учета страхователя;

- расходы по обязательному  социальному страхованию на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством (таблица  7);

- расшифровка выплат, произведенных за счет средств  федерального бюджета (таблица  8).

В форме расчета 2011 года этот раздел отсутствует.

Раздел 3 (в форме расчета 2011 года - раздел 2) - Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  и расходов на выплату страхового обеспечения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

      Потери  для бизнеса от введения страховых   платежей, по разным подсчетам,  оцениваются  от 850 млрд до 1,2 трлн  руб. в 2011 году. НДС, который  будет собран в этом году, меньше  этой цифры. Так что если снизить НДС до 12% (а это в какой-то момент предлагалось в качестве компенсационной меры) или даже вообще отменить его, все равно потери бизнеса компенсировать не удастся. Причем больше всего реформа ударит как раз по тем предприятиям, которые мы постоянно хотим поддержать: наукоемким, перерабатывающим и т. п. Одновременно можно с уверенностью прогнозировать серьезные потери для бюджета по подоходному налогу и сокращение (а не увеличение) объема страховых взносов по сравнению с ЕСН. Цифру этих потерь, по самым скромным подсчетам, можно оценить примерно в 0,6–0,8% валового внутреннего продукта.

 

     Но  самое  главное: заявленная цель –   сбалансированность пенсионной  системы  – не достигается.  Удар же по бизнесу  обязательно  проявится уже в  краткосрочной перспективе: сокращением  рабочих мест и налогов, поступающих  в бюджетную систему, отсутствием  средств на техническое перевооружение предприятий и стимулов для повышения уровня заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, часть 2, от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено Приказом Минфина от 29.07.1998 г. №34н.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ.
4. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ.
5. Федеральный закон   «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
6. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и статью 33 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 г. № 272-ФЗ
7. Карсетская Е.В. Зарплата и налоги. – М.: «АйСи Групп», 2010 г.
8. Соловьева Д.В. Годовой отчет организаций на упрощенной системе налогообложения. – «ГроссМедиа»: РОСБУХ, 2010 г.
9. Гаврикова И. А. «Страховые взносы вместо ЕСН» // Зарплата, №9, 2009
10. Джабазян Е. Л. «Страховые взносы вместо ЕСН: по горячим следам» // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение, №9, 2009.
11. Карсетская Е. В. Упрощенка 6%. – М.: «АйСи Групп», 2010 г.