Сущность страхования. 4

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………...3

    1. Сущность страхования……………………………………………………4
    2. Понятие и принципы формирования страховых резервов………………8
    3. Инвестиционный доход страховой организации……………………….11
    4. Особенности налогообложения в страховой деятельности…………...13

Заключение……………………………………………………………………….17

Список литературы………………………………………………………………18

 

 

Введение

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом современного общества. Оно предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций. Все это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня является становление цивилизованного страхового рынка. Последний немыслим без наличия в страховых организациях высококвалифицированных специалистов, обладающих глубокими знаниями теории и практики страхования. Но и потенциальные клиенты страховых компаний, страхователи должны иметь хотя бы общее представление об основах страхования, условиях проведения отдельных его видов, специфике договоров страхования. Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

  • Рассмотреть сущность страхования;
  • Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;
  • Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;
  • Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

 

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

Источниками формирования страховых фондов общества являются платежи физических и юридических лиц, взимаемые на обязательной и добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Экономическая сущность страхования состоит в создании денежных фондов за счет взносов заинтересованных в страховании сторон и предназначенных для возмещения ущерба лиц, участвующих в формировании этих фондов. Поскольку страховой риск носит вероятностный характер, происходит перераспределение страхового фонда как в пространстве, так и во времени. Таким образом, возмещение ущерба пострадавших лиц происходит за счет взносов всех, кто участвовал в формировании страховых фондов [4, с.8].

В соответствии с Федеральным законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также сфера деятельности страховых брокеров, страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.

Цель организации страхового дела в РФ — обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, РФ, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении страховых случаев. Задачами организации страхового дела являются:

  1. проведение единой государственной политики в сфере страхования;
  2. установление принципов страхования и формирование механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории РФ.

Страхование — особый вид экономической деятельности, связанный с перераспределением риска нанесения ущерба имущественным интересам среди участников страхования (страхователей) и осуществляемый специализированными организациями (страховщиками), обеспечивающими аккумуляцию страховых взносов, образование страховых резервов и осуществление страховых выплат при нанесении ущерба застрахованным имущественным интересам.

Страхование является одним из важнейших элементов системы рыночных отношений и относится к финансовым отношениям, связанным с выполнением специфических функций в экономике. В современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Особенность страховой деятельности как вида предпринимательства заключается в том, что ей присущ известный предпринимательский риск, обусловленный обязанностью страховщика компенсировать ущерб, оговоренный заранее по причинам возникновения и размеру. Однако такая компенсация, а следовательно, и само существование страхования возможно при наличии определенных условий:

  • Во-первых, рисковое событие, на случай наступления, которого осуществляется страхование, должно быть случайным, т.е. рисковое событие может произойти, а может и не произойти. Однако страхование осуществляется в случаях, когда вероятность наступления рисков может быть оценена, и существуют определенные гарантии со стороны страховщиков о компенсации ущерба. В силу случайности наступления страхового случая из числа рисков, которые могут быть приняты на страхование, исключаются достоверные события. Вместе с тем потенциальный риск должен быть охарактеризован некоторой вероятностью его наступления, базирующейся на фактических данных предшествующего опыта. Отсутствие таких данных может затруднить или сделать невозможной оценку вероятности наступления такого случая в будущем и его возможных финансовых последствий (ущерба), что в свою очередь не позволит распределить ущерб на всех страхователей, т.е. определить долю каждого из них в формировании совокупного страхового фонда, созданного для возмещения ущерба;
  • Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2 Понятие и  принципы формирования страховых  резервов

Понятие страховых резервов определено в ст. 26 Закона РФ “Об организации страхового дела в Российской Федерации”: “Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Страховые резервы отражают величину обязательств страховщика по заключенным им со страхователями договорам страхования, но не исполненных на данный момент времени. Если в балансе страховщика отсутствуют страховые резервы, это не значит, что он не участвует в формировании совокупного страхового фонда, а означает лишь то, что на данную дату он рассчитался по всем имевшимся у него договорам страхования и формировать страховые резервы по неисполненным обязательствам у него нет необходимости.

В экономическом смысле страховые резервы — это средства не страховщиков, а страхователей и предназначены они для осуществления страховых выплат согласно обязательствам по неисполненным или неоконченным на отчетную дату договорам страхования. Величина страховых резервов должна полностью покрывать суммы предстоящих выплат по договорам страхования и перестрахования. Определение их размеров является результатом тщательного анализа операций страховщика, результаты и надежность которого в значительной степени гарантируют страховщика от возможного банкротства.

Однако размер страховых резервов не влияет на надежность и финансовую устойчивость страховой организации. Сам размер страховых резервов еще ни о чем не говорит, поскольку резервы по своему характеру, прежде всего, являются кредиторской задолженностью страховщика. Их увеличение означает рост обязательств. Аналогично снижение объемов страховых резервов или их отсутствие в балансе страховщика означает лишь то, что на отчетную дату он рассчитался по всем имевшимся у него обязательствам. Из всего этого следует, что понятие достаточности страховых резервов означает их соответствие по размеру и структуре принятым страховщиком страховых обязательств на дату расчета.

Известно, что порядок формирования страховых резервов во всех странах с развитым рынком страховых услуг устанавливается в законодательном порядке, обычно при участии государственного органа страхового надзора.

Методами регулирования страховых резервов являются:

  • определение количества и состава страховых резервов;
  • утверждение методик формирования резервов;
  • определение порядка отражения состояния резервов в отчетности страховой организации.

Нормативные документы по этому вопросу, разработанные Федеральной службой страхового надзора Российской Федерации, базируются на обобщении и применении зарубежного опыта с учетом российской специфики. В связи с этим в отечественных нормативных документах закреплены наиболее общие требования к формированию страховых резервов, используемые в международной практике страхования.

Страховщики обязаны формировать страховые резервы в соответствии с требованиями федерального органа страхового надзора, за которым законодательно закреплено право их установления.

Современные страховые компании формируют три группы резервов:

  1. по страхованию жизни;
  2. технические по иным видам страхования;
  3. резервы предупредительных мероприятий.

Резервы по страхованию жизни называются математическими резервами вследствие математической базы их расчета. Базой для расчета величины резерва служит поступившая в отчетном периоде страховая нетто-премия по заключенным договорам страхования.

Технические резервы по иным видам страхования. Разграничение резервов по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни (рисковые виды), связано с разным распределением риска и разной методикой и структурой тарифной ставки как источника формирования страхового резерва.

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утверждены приказом Министерства финансов РФ от 11 июня 2002 г. № 51н [2].

Страховщики руководствуются этими Правилами и на их основе разрабатывают и утверждают положения о формировании страховых резервов по указанным видам страхования и представляют их в Министерство финансов РФ в течение месяца с момента утверждения.

Страховые резервы включают:

  • резерв незаработанной премии (РНП);
  • резервы убытков:
  • резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ);
  • резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНУ);
  • стабилизационный резерв (СР);
  • стабилизационный резерв по ОСАГО;
  • иные страховые резервы [3, с.442].

 

1.3 Инвестиционный доход страховой организации

Основным нормативным документом, регламентирующим инвестиционную деятельность российских страховщиков, являются Правила размещения страховщиками средств страховых резервов, утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н, согласно которым размещение страховых резервов должно осуществляться страховщиками на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности. Иными словами, основными принципами, которыми должна руководствоваться страховая компания в процессе планирования инвестиционной политики, являются надежность, прибыльность, ликвидность, диверсификация и подчиненность (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Принципы формирования сбалансированного инвестиционного портфеля страховой организации

Инвестиционный доход — дополнительный источник прибыли страховщика, кроме прибыли от проведения страховых операций. В результате прибыльной инвестиционной деятельности снижается ставка дохода, закладываемая в структуру тарифной ставки, и, следовательно, уменьшается тариф на эту сумму, в чем в равной степени заинтересованы как страховщики, так и страхователи [3, с.459].

От эффективности и надежности размещения временно свободных средств зависит не только доход страховщика, но и его платежеспособность, т. е. возможность выплаты по всем своим обязательствам. В связи с этим размещение страховых резервов находится под жестким контролем со стороны государства.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

Страхование как система защиты имущественных интересов граждан, организаций и государства является необходимым элементом

предоставляет гарантии восстановления нарушенных имущественных интересов в случае природных и техногенных катастроф, иных непредвиденных явлений. Страхование позволяет не только возмещать понесенные убытки, но и является одним из наиболее стабильных источников финансовых ресурсов для инвестиций.

это определяет стратегическую позицию страхования в странах с развитой рыночной экономикой.

В России важной задачей сегодня

Это указывает на актуальность изучения дисциплины «Страхование».

Целью работы является изучение финансовых основ страховой деятельности, налогооблажения. Для достижения указанной цели необходимо выполнить следующие задачи:

Рассмотреть сущность страхования;

Изучить понятие и принципы формирования страховых резервов;

Описать понятие инвестиционного дохода страховой организации;

Указать особенности налогооблажения в страховой деятельности.

1.1 Сущность страхования

Любая деятельность человека сопряжена с рисковыми ситуациями, наносящими ущерб его здоровью, имуществу, доходу или сбережениям, при этом сроки наступления таких ситуаций, а также размер ущерба заранее неизвестны. Экономические последствия реализации этих опасностей выражаются в физической гибели материальных ценностей или лишении человека трудоспособности.

Поэтому возможные опасности заставляют общество в целом, а также предприятия и граждан принимать меры по предупреждению опасностей или ограничению их воздействия, а также осуществлять меры по возмещению ущерба от опасностей, которых избежать невозможно.

Мероприятия по предупреждению опасностей, которые обеспечивают снижение возможных¬ потерь, называются превентивными — например, противопожарные мероприятия и совершенствование правил техники безопасности, контроль за их исполнением в процессе осуществления всех видов деятельности или профилактическая работа органов ГИБДД.

добровольной основе. Создание страховых денежных фондов, управление ими и их распределение — это часть финансовых отношений общества, неразрывно связанная с другими формами аккумуляции и расходования финансовых ресурсов общества. Существуют три основные организационные формы страхового фонда: государственные страховые фонды, самострахование и фонды страховых компаний (рис. 1.1).

Рис. 1.1 Формы организации страхового фонда

В настоящее время в Российской Федерации существенно изменяется соотношение между централизованными, децентрализованными фондами и фондами специализированных страховых организаций в сторону усиления роли страхования.

Значимость и место страхования в экономике определяются сущностью страхования — экономической защитой интересов собственников, а также масштабами его развития, позволяющими концентрировать денежные средства в больших объемах и таким образом обеспечивать бесперебойность процесса воспроизводства.

Об организации страхового дела в Российской Федерации» страхование представляет собой отношения по защите имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов

муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплачиваемых ими страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков [1].

В соответствии с указанным законом страховая деятельность (страховое дело) — сфера деятельности страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также

современных условиях страхование приобретает двойственный характер: с одной стороны, — это форма социальной защиты населения и механизм компенсации ущерба предприятиям и организациям при наступлении различных застрахованных рисков, а с другой стороны — особый вид предпринимательской деятельности, осуществляемый в условиях риска и направленный на систематическое получение прибыли. Источниками прибыли страховщика являются доходы непосредственно от страховой деятельности, а также инвестиционные доходы, получаемые страховщиком в процессе размещения страховых резервов (активов, обеспечивающих обязательства страховщика).

Во-вторых, вероятность наступления рисковых ситуаций должна осознаваться как отдельным предприятием или гражданином, так и обществом, что предопределяет заинтересованность в предотвращении ущерба или его уменьшении.

Отношения между страхователем и страховщиком, называемые страховыми, возникают в связи с существованием у страхователя страхового интереса к обеспечению страховой защитой принадлежащего ему имущества или иных имущественных интересов. Предпосылкой возникновения страховых отношений служит страховой риск, при наступлении которого может быть нанесен ущерб застрахованным имущественным интересам страхователя. Страховые отношения могут возникать на основе добровольного волеизъявления сторон или в силу закона, который предусматривает обязанности страхователя заключить договор страхования определенного вида имущества, ответственности или иных имущественных интересов.

Объектом страхования может быть имущество, а также не противоречащий законодательству имущественный интерес (возможный имущественный вред, причиненный утратой жизни или повреждением здоровья, риск гражданской ответственности, ожидаемая прибыль, риск предпринимательской деятельности и др.).

1.2Понятие и принципы  формирования страховых резервов

Понятие страховых резервов определено в

Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы” [1].

Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни,

Страховые резервы включают:

резерв незаработанной премии ( РНП);

резервы убытков:

резерв заявленных, но неурегулированных убытков ( РЗУ);

резерв произошедших, но незаявленных убытков ( РПНУ);

стабилизационный резерв (

стабилизационный резерв по ОСАГО;

иные

утв. приказом Минфина России от 08.08.2005 № 100н,

Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами

или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных

смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица.

медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года.

страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении узастрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е.при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12%

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб.

заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного

остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном

за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);

по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу,

дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока,при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а суммастраховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину,

ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления имистраховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц,

определяется следующим образом:

при гибели или утрате

как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования ( по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

при повреждении

этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после

порядке, установленном законодательством

по договорам добровольного страхования,предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.


При получении прибыли в результате инвестиционной деятельности следует провести расчеты отдельных коэффициентов. Инвестиционный доход — это коэффициент IRIS, с помощью которого сопоставляются доходы от процентов, дивидендов и недвижимого имущества со средним уровнем активов, инвестировавшихся в течение года. Коэффициент рассчитывается следующим образом:

.

При исчислении этого коэффициента в числитель включаются проценты, дивиденды, рентные платежи, получаемые за аренду недвижимой собственности компании, и другие доходы от инвестиций. Знаменатель исчисляется путем суммирования начальных и конечных инвестиций и последующего деления этой суммы на 2.

Коэффициент инвестиционного дохода обеспечивает измерение соответствия уровня поступлений из портфеля ценных бумаг. Поступления, равные объему текущих доходов от инвестиционных фондов денежного рынка, считаются в большинстве случаев соответствующими. Более высокие доходы могут указывать на то, что при выборе активов компаний принимается чрезвычайный риск. Более низкие доходы могут говорить о том, что, инвестируя свои активы, фирма действует неэффективно.

 

1.4 Особенности налогооблажения в страховой деятельности

Специфика страховой деятельности обусловливает некоторые особенности налогообложения страховых операций, основные из которых заключаются в следующем.

Страховщики при исчислении налогооблагаемой прибыли имеют право включать в состав своих расходов все перечисленные в предыдущем разделе расходы, связанные с осуществлением страховой деятельности, включая отчисления в страховые резервы, формируемые в соответствии с законодательством о страховании.

Доходы страховых организаций от оказания страховых услуг (полученные ими страховые премии; вознаграждения, поступающие от перестраховщиков; суммы, полученные в порядке суброгации) не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Предприятия и организации имеют право включать в состав своих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, страховые взносы, уплаченные по договорам, которые для них являются обязательными, а также добровольного страхования имущества, используемого для получения доходов, и добровольного страхования гражданской ответственности, если оно в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями необходимо для осуществления ими своей деятельности.

Кроме того, в состав своих расходов предприятия и организации могут включать суммы страховых взносов, уплаченных по следующим договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников:

  1. страхования на случай смерти или причинения вреда здоровью застрахованного лица. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов предприятия или организации в размере, не превышающем 15 тыс. руб. в год на одного застрахованного работника;
  2. медицинского страхования со сроком действия не менее 1 года. Страховые взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
  3. страхования жизни, заключенного на срок не менее 5 лет и на условиях, что в течение этих 5 лет не осуществляются страховые выплаты, за исключением выплат, связанных со случаями смерти застрахованного лица, а также пенсионного страхования, предусматривающего пожизненные страховые выплаты только при наступлении у застрахованного лица пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ, дающих право на установление государственной пенсии (т.е. при достижении пенсионного возраста или наступлении инвалидности). Совокупная сумма страховых взносов, которая может включаться в состав расходов по таким договорам, не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда [5, с.351].

Страховые выплаты, получаемые предприятиями и организациями за последствия страховых случаев, освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость. Исключением являются страховые выплаты, полученные по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если застрахованные договорные обязательства связаны с поставкой товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость; с указанных выплат страхового возмещения налог на добавленную стоимость взимается.

На сумму страховых взносов, уплаченных гражданами по заключенным ими в свою пользу или в пользу супруга либо родителей договорам медицинского и пенсионного страхования, предоставляется социальный налоговый вычет из величины дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц. Такой же вычет предоставляется с сумм страховых взносов, уплаченных родителями по договорам медицинского страхования, заключенного в пользу детей в возрасте до 18 лет, и договорам пенсионного страхования, заключенным в пользу детей-инвалидов. Общая сумма данного налогового вычета ограничена 100 тыс. руб. Страховые взносы, уплачиваемые предприятиями и организациями за физических лиц по договорам, заключение которых для предприятий и организаций является обязательным, а также договорам добровольного личного страхования не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. В остальных случаях уплаченные предприятиями и организациями за физических лиц страховые взносы включаются в налогооблагаемые доходы данных лиц.

Страховые выплаты, полученные гражданами при наступлении страхового случая, не относятся к их доходам, подлежащим налогообложению, в случаях, когда они произведены:

  1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством;
  2. по договорам добровольного личного страхования за последствия смерти, причинения вреда здоровью и в целях возмещения медицинских расходов застрахованных лиц (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок);
  3. по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством РФ;
  4. по договорам добровольного страхования жизни, если страховые выплаты связаны с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, при условии, что страховые взносы уплачивает само застрахованное лицо, а сумма страховых выплат не превышает сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на величину, определяемую путем умножения данных страховых взносов на ставку рефинансирования Центрального банка России с учетом сроков их внесения и периода действия соответствующего договора. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению страховыми организациями в момент осуществления ими страховых выплат.

По договорам добровольного имущественного страхования, включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц, при наступлении страхового случая налогооблагаемый доход физического лица определяется следующим образом:

  1. при гибели или утрате имущества как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью данного имущества на дату заключения договора страхования (по договору страхования гражданской ответственности — на дату наступления страхового случая), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
  2. при повреждении имущества как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных за его страхование страховых взносов.

Кроме того, не считаются подлежащим налогообложению доходом компенсированные страховщиком расходы, произведенные страхователем для расследования обстоятельств наступления страхового случая, установления размера ущерба, в связи с рассмотрением дел в судах и т.п.

При заключении предприятиями и организациями договоров страхования в пользу своих работников или членов их семьи, с вносимых ими страховых взносов они должны уплачивать единый социальный налог. Однако данный налог не начисляется в случаях, когда страховые взносы оплачиваются:

  1. за счет средств, оставшихся в распоряжении предприятия или организации после уплаты налога на его доходы;
  2. по договорам обязательного страхования работников, заключаемым работодателями в порядке, установленном законодательством РФ;
  3. по договорам добровольного страхования, предусматривающего осуществление страховых выплат в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, а также оплату медицинских расходов застрахованных лиц при условии, что выплату получают не сами застрахованные лица.

 

Заключение

В настоящее время страховой рынок России регулируется законодательством в области административного, финансового, гражданского права, структура которого на сегодняшний день объективно требует целого ряда усовершенствований, без которых качественное и, в некоторой степени, количественное развитие отечественного страхового бизнеса видится едва возможным.

Анализ текущего состояния и важнейших тенденций развития национальной системы страхования свидетельствуют не только о повышении уровня государственного регулирования рынка, но и о возможности качественного повышения роли страхования в социально-экономической системе государства.

Главным моментом эффективной деятельности страховых компаний является рациональное использование финансовых ресурсов, которое достигается прежде всего за счёт формирования их достаточного объема и дальнейшего грамотного использования в разрезе основных направлений деятельности страховой компании.

В дальнейшем для эффективного развития финансовой деятельности страховым компаниям следует сосредоточиться на решении таких ключевых задач, как:

  • правильная организация маркетинга, построение системы и инфраструктуры продаж;
  • отработка навыков и освоение технологий управления активами страховых компаний;
  • повышение качества сервисного обслуживания клиентов.

 

Список литературы

  1. Федеральный закон РФ N 4015-1 от 27.11.1992 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (ред. от 28.12.2013) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консултант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
  2. Приказ Минфина РФ N 51н от 11 июня 2002 г.  
    "Об утверждении Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (С изм. и доп. от 8.02.2012 г.) // ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «Консултант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. с экрана.
  3. Годин, А. М. Страхование: Учебник / А. М. Годин, С. Р. Демидов, С. В. Фрумина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2013. - 504 с.
  4. Скамай Л. Г. Страховое дело.: Учеб. пособие / Л.Г. Скамай; Государственный Университет Управления. - 2-e изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 324 с.
  5. Сплетухов Ю. А. Страхование: Учебное пособие / Ю.А. Сплетухов, Е.Ф. Дюжиков. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 357 с.
  6. Шихов А. К. Страхование: организация, экономика, правовые аспекты: Учебное пособие для вузов / А.К. Шихов. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: КУРС: НИЦ Инфра-М, 2012. - 368 с.

Сущность страхования. 4 📙 Реферат → 🆔 272631

Сущность страхования. 4 📙 Реферат → 🆔 272631

Сущность страхования. 4