Таможенный контроль. Формы, принципы и порядок его проведения

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный  торгово-экономический университет»

Кафедра внешнеэкономической деятельности и торгового дела

Дисциплина таможенное дело

 

 

 

 

                                          

Реферат

на тему:

«Таможенный контроль. Формы, принципы и порядок  его проведения»

 

 

 

Факультет управления

 и бизнес технологий

Группа 1508

Выполнила: Соколова Олеся 

Константиновна

Проверила:  Майер М. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

Содержание

1. Понятие и формы таможенного контроля
2. Принципы проведения таможенного контроля
3. Порядок проведения таможенного контроля
4. Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие и формы таможенного контроля

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны  с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров  и транспортных средств. В соответствии с подпунктом 31 пункта 1 статьи 4 Таможенного кодекса Таможенного Союза (далее ТК ТС) таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза.

ТК ТС установлено, что  все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу, подлежат таможенному оформлению и  таможенному контролю. При осуществлении  таможенного контроля таможенные органы и их должностные лица не вправе устанавливать требования и ограничения, не предусмотренные положениями  ТК ТС и законодательством стран  участниц ТС.

Требования таможенных органов, предъявляемые при осуществлении  таможенного контроля, не могут служить  препятствием для перемещения товаров  и транспортных средств через  таможенную границу и осуществления  деятельности в области таможенного  дела в большей степени, чем это  минимально необходимо для обеспечения  соблюдения актов таможенного законодательства.

Формы таможенного контроля установлены ТК ТС (гл.16 ТК ТС). Не допускается применение форм таможенного контроля, не установленных ТК ТС. Таможенный контроль осуществляется исключительно таможенными органами.

Главой 16 ТК ТС установлены  следующие формы таможенного  контроля:

1) проверка документов  и сведений;

2) устный опрос;

3) получение объяснений;

4) таможенное наблюдение;

5) таможенный осмотр;

6) таможенный досмотр;

7) личный таможенный досмотр;

8) проверка маркировки  товаров специальными марками,  наличия на них идентификационных  знаков;

9) таможенный осмотр помещений  и территорий;

10) учет товаров, находящихся  под таможенным контролем;

11) проверка системы учета  товаров и отчетности по ним;

12) таможенная проверка.

Таможенному досмотру не подлежит личный багаж:

1) глав государств - членов  таможенного союза и следующих  вместе с ними членов их  семей;

2) глав правительств, членов  правительств государств - членов  таможенного союза, если указанные  лица пересекают таможенную границу  в связи с исполнением служебных  обязанностей;

3) глав иностранных государств, глав правительств иностранных  государств, министров иностранных  дел, посещающих государства - члены таможенного союза с  официальным визитом;

4) иных лиц в соответствии  с международными договорами  государств - членов таможенного  союза и иными международными  договорами.

Освобождаются от таможенного  досмотра:

1) иностранные военные  корабли (суда), боевые воздушные  суда и военная техника, следующие  своим ходом;

2) военное имущество, которое  согласно специальным заявлениям  соответствующих государственных  органов государств - членов таможенного  союза, перемещается через таможенную  границу;

3) выполняющие международные  авиарейсы иностранные воздушные  суда в период стоянки в  зонах таможенного контроля в  международных аэропортах государств - членов таможенного союза.

Идентификация товаров осуществляется в большинстве случаев при  проведении таможенного контроля в  таких формах, как - проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков; таможенный досмотр товаров, проводимый в целях идентификации товаров для таможенных целей.

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств (ст.114 ТК ТС) представляет собой внешний визуальный осмотр товаров, в том числе транспортных средств, багажа физических лиц, а также грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации, без вскрытия транспортных средств, упаковки товаров, демонтажа и нарушения целостности обследуемых объектов и их частей иными способами.

Таможенный досмотр (ст.115 ТК ТС) - действия должностных лиц  таможенных органов, связанные со вскрытием  упаковки товаров или грузового  помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут  находиться товары, с нарушением наложенных на них таможенных пломб или иных средств идентификации, разборкой, демонтажем или нарушением целостности  обследуемых объектов и их частей иными способами.

Личный досмотр (ст.117 ТК ТС) как исключительная форма таможенного  контроля, которая проводится по письменному  решению руководителя (начальника) таможенного органа, лица, его замещающего, при наличии достаточных оснований  полагать, что физическое лицо, следующее  через таможенную границу, либо находящееся  в зоне таможенного контроля или  транзитной зоне международного аэропорта, скрывает при себе и добровольно  не выдает товары, перемещаемые с нарушением таможенного законодательства таможенного союза. Решение о проведении личного таможенного досмотра принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным документом.

Таможенный осмотр помещений  и территорий (ст.119 ТК ТС; см. также ст.175 Закона) представляет собой форму таможенного контроля, проводимую в целях подтверждения наличия товаров, находящихся под таможенным контролем, в том числе условно выпущенных, в местах временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли и иных местах, где могут находиться товары под таможенным контролем, а также у лиц, у которых должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур, предусмотренных Кодексом.

Таможенный осмотр помещений  и территорий может также осуществляться таможенными органами в целях  проверки соответствия этих помещений  и территорий требованиям и условиям, установленным законодательством  государств - членов таможенного союза  в соответствии со статьями 24, 29, 34, 168, 233 и 304 ТК ТС.

Таможенная проверка (ст.122 ТК ТС), проводится таможенными органами в целях проверки соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления сведений, содержащихся в документах, представленных при  помещении товаров под таможенную процедуру, и иных сведений, имеющихся  у таможенного органа, с данными  бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном  таможенным законодательством таможенного  союза и законодательством государств - членов таможенного союза.

Проверка достоверности  сведений, представленных таможенным органам при совершении таможенных операций, осуществляется путем их сопоставления с информацией, полученной из других источников, анализа сведений таможенной статистики, обработки сведений с использованием информационных технологий, а также другими способами, не запрещенными таможенным законодательством  таможенного союза.

При совершении таможенных операций в соответствии с Кодексом должностные лица таможенных органов  вправе проводить устный опрос физических лиц, их представителей, а также лиц, являющихся представителями организаций, обладающими полномочиями в отношении  товаров, перемещаемых через таможенную границу, без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме. ст.112 ТК ТС

Таможенное наблюдение - гласное, целенаправленное, систематическое  или разовое, непосредственное или  опосредованное визуальное наблюдение, в том числе с применением  технических средств, должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров, в том числе транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций. ст.114 ТК ТС.

Проверка маркировки товаров  специальными марками, наличия на них  идентификационных знаков (ст.118 ТК ТС). Представляет собой форму таможенного  контроля, при которой таможенные органы проводят проверку наличия на товарах или на их упаковке специальных  марок, идентификационных знаков или  обозначений товаров иными способами, используемых для подтверждения  легальности их ввоза на таможенную территорию таможенного союза в  случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного  союза.

Проведение таможенного  контроля призвано обеспечить: создание условий, способствующих ускорению  внешнеэкономического оборота; разрешительный порядок перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств; своевременное и полное взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей; ведение таможенной статистики внешней торговли и специальной таможенной статистики осуществление в пределах компетенции таможенных органов валютного контроля; ведение Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и др.

2. Принципы  проведения таможенного контроля

Принцип законности - все  действия участников таможенного контроля не должны противоречить международно-правовым нормам, а также таможенному и  иному законодательству Российской Федерации. Таможенные органы обязаны  придерживаться конституционного постулата "все, что не запрещено законом, - разрешено".

Принцип уважения прав и  свобод субъектов внешнеэкономической  деятельности - уважение должностными лицами таможенных органов законных интересов подконтрольных субъектов. В процессе осуществления таможенного  контроля не допускаются действия, сопряженные с умалением человеческих прав и их достоинства. Кроме того, должностные лица таможенных органов  не должны причинять неправомерный  вред лицам, их товарам и транспортным средствам при проведении таможенного  контроля. В противном случае они  привлекаются к ответственности  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Согласно части 2 статьи 365 Таможенного кодекса России убытки, причиненные неправомерными решениями, действиями таможенных органов  либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную  выгоду (неполученный доход). В случае совершения ими правомерных действий убытки возмещению не подлежат.

Принцип выборочности таможенного  контроля - использование должностными лицами таможенных органов только тех  форм таможенного контроля, которые  являются достаточными для обеспечения  соблюдения законодательства Российской Федерации. Иными словами, должностное  лицо таможенного органа вправе выбрать, в каком направлении он будет  производить таможенный контроль. Однако неприменение других форм контроля либо освобождение от них не означает, что  субъекты внешнеторговой деятельности могут не исполнять требования, установленные  законодательством Российской Федерации.

Принцип гуманности - применение в процессе таможенного контроля только тех технических средств, которые безопасны для жизни  и здоровья человека, животных и  растений, а также не причиняют  ущерба товарам, транспортным средствам  и лицам.

Принцип оперативности - установлении Правительством Российской Федерации  и подчиненным ему властным органам (МЭРТ России и ФТС России) наиболее и сравнительно коротких сроков для  установления и реализации необходимых (в конкретных случаях) форм таможенного  контроля.

Принцип сотрудничества таможенных органов с соответствующими органами иностранных государств - взаимодействие российских таможенных органов с  таможенными службами стран - партнеров  посредством проведения совместных мероприятий по выявлению и предупреждению неправомерных деяний субъектов  внешнеторговой деятельности, заключения с ними соглашений о взаимной помощи, информирования и консультирования по отдельным проблемам.

Принцип эффективности - таможенные органы стремятся к взаимодействию с участниками субъектов внешнеторговой деятельности, брокерами, перевозчиками  и иными организациями, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли товарами, их профессиональными  объединениями (ассоциациями).

При выборе форм таможенного  контроля используется система управления рисками. При проведении таможенного  контроля таможенные органы Российской Федерации исходят из принципа выборочности и, как правило, ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения  соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации. Исходя из указанного принципа выбор должностным лицом таможенного органа соответствующей формы таможенного контроля обусловлен необходимостью предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации:

имеющих устойчивый характер;

связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов  в значительных размерах;

подрывающих конкурентоспособность  отечественных товаропроизводителей;

затрагивающих другие интересы государства, обеспечение соблюдения которых возложено на таможенные органы.

Осуществляя таможенный контроль, таможенные органы обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения  товаров и транспортных средств  через таможенную границу Российской Федерации, создают условия, способствующие ускорению товарооборота, обеспечивают соблюдение таможенного законодательства и принимают необходимые меры по защите прав и законных интересов  физических и юридических лиц, взимают  таможенные пошлины, налоги, выполняют  ряд других функций, непосредственно  связанных с целями таможенного  контроля.

3. Порядок проведения таможенного контроля

На таможни и таможенные посты приходится основной объем  работы по осуществлению таможенного  контроля и оформления.

Дополнительной гарантией  соблюдения прав лиц при проведении таможенными органами таможенного  контроля является недопустимость причинение вреда перевозчику, декларанту, их представителям, владельцам складов временного хранения, владельцам таможенных складов, иным заинтересованным лицам, а также товарам и транспортным средствам. Убытки, которые понесло  какое-либо из перечисленных лиц в результате неправомерных решений, действий (бездействий) таможенных органов либо их должностных лиц при проведении таможенного контроля, подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученный доход).

Таможенный контроль проводится таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством  таможенного союза и законодательством  государств - членов таможенного союза. От имени таможенных органов таможенный контроль проводят должностные лица таможенных органов, уполномоченные на проведение таможенного контроля в  соответствии со своими должностными (функциональными) обязанностями. 

Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов  в отношении: 

1) товаров, в том числе  транспортных средств, перемещаемых  через таможенную границу и  (или) подлежащих декларированию  в соответствии с настоящим  Кодексом; 

2) таможенной декларации, документов и сведений о товарах,  представление которых предусмотрено  в соответствии с таможенным  законодательством таможенного  союза;

3) деятельности лиц, связанной  с перемещением товаров через  таможенную границу, оказанием  услуг в сфере таможенного  дела, а также осуществляемой  в рамках отдельных таможенных  процедур;

4) лиц, пересекающих таможенную  границу. 

Таможенный контроль проводится в зоне таможенного контроля, а  также в других местах, определяемых таможенными органами, где находятся  товары, транспортные средства и документы, содержащие сведения о них, в том  числе в электронной форме.

В соответствии с ТК ТС зоны таможенного контроля создаются  для целей проведения таможенного  контроля в формах таможенного осмотра  и таможенного досмотра товаров  и транспортных средств, их хранения и перемещения под таможенным наблюдением.

Зоны таможенного контроля могут быть созданы вдоль таможенной границы, в местах совершения таможенных операций, в местах перегрузки товаров, их осмотра и досмотра, в местах временного хранения, стоянки транспортных средств, перевозящих находящиеся  под таможенным контролем товары, и в иных местах, определенных в  соответствии с ТК ТС.

Таможенный контроль проводится таможенными органами на различных  этапах таможенного оформления товаров. Таможенный орган вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для таможенного контроля, в письменной форме и устанавливать срок их представления, который должен быть достаточен для этого.

Для проведения таможенного  контроля таможенные органы вправе получать в соответствии с законодательством  государств - членов таможенного союза  от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций, документы и сведения о денежных операциях по осуществляемым внешнеэкономическим  сделкам. 

В целях проведения таможенного  контроля после выпуска товаров  таможенные органы вправе запрашивать  и получать коммерческие и бухгалтерские  документы, иную информацию, в том  числе в электронной форме, относящуюся  к перемещению товаров через  таможенную границу, их выпуску и  использованию на таможенной территории таможенного союза или за ее пределами.

Документы, необходимые для  проведения таможенного контроля, должны храниться лицами и таможенными  органами в течение 5 лет со дня  окончания нахождения товаров под  таможенным контролем, если иной срок не установлен законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенные органы проводят таможенный контроль после выпуска товаров в течение 3 (трех) лет со дня окончания нахождения товаров под таможенным контролем.

В необходимых случаях  для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств.

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей.

По результатам таможенного  осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен  акт по форме, федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, если результаты такого осмотра могут  понадобиться в дальнейшем. По требованию лица, обладающего полномочиями в  отношении товаров и (или) транспортных средств, должностные лица таможенного  органа обязаны составить акт  либо проставить отметку о факте  проведения таможенного осмотра  на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр  акта о проведении таможенного осмотра  вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств.

Таможенный досмотр товаров  проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию ТС, таможенный досмотр  может проводиться в целях  идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства Российской Федерации в целях  проверки такой информации, а также  проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств в указанных  случаях проводится в присутствии понятых.

Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименования, результаты такого досмотра распространяются на все такие товары, указанные в  таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в  отношении товаров, вправе потребовать  проведения дополнительного таможенного  досмотра оставшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары.

В случае установления в  ходе проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств  факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей.

По результатам таможенного  досмотра составляется акт таможенного  досмотра в 2 (двух) экземплярах по форме, установленной решением Комиссии таможенного  союза.

Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и  иной маркировки, идентификационных  знаков, проставления штампов, отбора проб и образцов, подробного описания товаров, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, использования товаросопроводительной и иной документации, а также иными способами.

Средства идентификации  могут уничтожаться или изменяться (заменяться) только таможенными органами или с их разрешения, за исключением  случаев, если существует реальная угроза уничтожения, утраты или существенной порчи товаров и транспортных средств. Таможенному органу незамедлительно  сообщается об изменении, удалении, уничтожении  или о повреждении средств  идентификации и представляются доказательства существования указанной  угрозы. Об изменении, удалении, уничтожении  или о замене средств идентификации  таможенным органом составляется акт  по форме, утверждаемой федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Идентификация товаров осуществляется в большинстве случаев при  проведении таможенного контроля в  таких формах, как - проверка маркировки товаров специальными марками, наличия  на них идентификационных знаков;

- таможенный досмотр товаров,  проводимый в целях идентификации  товаров для таможенных целей; 

- таможенный осмотр товаров  и транспортных средств.

Решение о проведении личного  таможенного досмотра принимается  в письменной форме путем наложения  резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа, либо оформляется отдельным документом.

Исключительность данной формы таможенного контроля предопределяет необходимость осуществления должностными лицами таможенных органов таких  действий как объявить физическому  лицу решение о проведении личного  досмотра, ознакомить физическое лицо с его правами и обязанностями  при проведении такого досмотра и  предложить добровольно выдать скрываемые товары.

Факт ознакомления физического  лица с решением о проведении личного  досмотра удостоверяется указанным  лицом путем соответствующей  надписи на решении о проведении досмотра.

В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка  на решении о проведении личного  досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа, объявившего  решение о проведении личного  досмотра. Только проставления данной отметки фактически возможно проведение личного досмотра.

В соответствии с п.6 ст. 117 ТК ТС, личный таможенный досмотр проводится должностными лицами таможенного органа одного пола с досматриваемым в присутствии 2 (двух) понятых того же пола в изолированном  помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим  требованиям. Доступ в помещение других физических лиц и возможность наблюдения за проведением личного таможенного досмотра с их стороны должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться только медицинским работником с использованием при необходимости специальной медицинской техники. Медицинский работник не вправе уклоняться от исполнения решения о проведении личного таможенного досмотра. При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Действия должностного лица таможенного органа при проведении личного таможенного досмотра не должны ущемлять честь и достоинство  физического лица, причинять неправомерный вред здоровью и ущерб имуществу досматриваемого лица.

Осмотр помещений и  территорий проводится при предъявлении предписания, подписанного начальником  таможенного органа либо лицом, его  замещающим, и служебного удостоверения. Перечень должностных лиц таможенных органов, имеющих доступ в указанные  помещения и на указанные территории, определяется федеральной службой, уполномоченной в области таможенного  дела, а форма предписания - органом  исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

В случае отказа обеспечить доступ должностных лиц таможенных органов (п.6 ст.119 ТК ТС) в доступе на территорию и в помещения должностные лица таможенных органов вправе входить на территорию и в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений в присутствии 2 (двух) понятых. Обо всех случаях вхождения в помещения с пресечением сопротивления и со вскрытием запертых помещений таможенные органы уведомляют прокурора в течение 24 часов. Лица, препятствующие доступу должностных лиц таможенных органов на территории и в помещения, несут ответственность в соответствии с законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенный осмотр помещений  и территорий должен проводиться  в минимальный период времени, необходимый  для его проведения, и не может  продолжаться более 1 (одного) рабочего дня, если иное не установлено законодательством  государств - членов таможенного союза.

По результатам таможенного  осмотра помещений и территорий составляется акт по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза. Второй экземпляр акта таможенного  осмотра помещений и территорий подлежит вручению (направлению) лицу, чьи помещения или территории осматривались.