Товарные запасы торгового предприятия

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Товарные запасы……………………………………………………………4
2. Оптимизация управления товарными запасами………………………….6
3. Значение и роль товарных запасов………………………………………..8
4. Планирование товарных запасов. Товарный дефицит и излишки…….12

Заключение………………………………………………………………….20

Список литературы………………………………………………………...21

Введение 

    Ни  одно торговое предприятие не может  существовать без товарных запасов. От их объема и уровня в значительной мере зависят результаты коммерческой деятельности предприятия. Они чутко реагируют на любые изменения рыночной конъюнктуры, и, в первую очередь, на отношение спроса и предложения. Сам факт их существования не приносит их владельцам ничего, кроме затрат и убытков.

    Товарными запасами называются предметы потребления, находящиеся в сфере товарного обращения, а, попросту говоря, "запасным" считается товар, ожидающий момента своей продажи. После того, как товар оказывается проданным, он переходит в сферу потребления и перестает быть товарным запасом.

    Управление товарными запасами направленно на повышение рентабельности и скорости обращения вложенного капитала. Оно предусматривает на стадии формирования товарных запасов - контроль уровня товарных запасов и обоснования оптимального объема заказов, на стадии реализации товарных запасов – изменение объемов и причин создания товарных запасов и разработка политики реализации сверхнормативных товарных запасов.

    1. Товарные запасы 

    Для осуществления беспрерывного процесса товарного обращения необходимые определенные запасы товаров. Товарный запас – это совокупность товарной массы, которая находится в сфере обращения и предназначена для продажи. Товарные запасы выполняют определенные функции:

• обеспечивают непрерывность расширенного производства и обращения, в процессе которых происходят их систематическое образование и расходования;
• удовлетворяют платежеспособный спрос населения, поскольку являются формой товарного предложения;
• характеризуют соотношения между объемом и структурой спроса и товарного предложения.

    Необходимость образования товарных запасов предметов потребления вызвана следующими причинами:

• непрерывностью процессов обращения;
• сезонностью производства и потребление;
• неравномерностью размещения производства и районов потребления;
• непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства;
• необходимостью преобразования производственного ассортимента в торговый;
• необходимостью образования страховых резервов, 
• другими причинами.

    Товарные  запасы классифицируют по разнообразным  признакам. Так, в зависимости от особенностей обращения они делятся на: товарные запасы текущего хранения, которые предназначены для удовлетворения повседневной потребности торговли в бесперебойной продаже товаров для населения, а также запасы товаров сезонного накопления и досрочного завоза, которые связаны с сезонностью производства и потребления отдельных товаров, с условиями их транспортирования в отдельные районы страны.

    При учете и планировании товарных запасов  используются абсолютные и относительные  показатели.  Абсолютная величина товарных запасов может быть выражена в натуральных или в стоимостных единицах. Абсолютная величина товарных запасов – величина непостоянная. Она все время изменяется в зависимости от поступления и продажи товаров. Поэтому при анализе и планировании большое значение имеет сопоставление товарных запасов с товарооборотом. С этой целью товарные запасы выражаются в днях. Этот показатель – относительный, он характеризует величину товарного запаса, который находится на предприятии торговли на определенную дату, и показывает, на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

    Размеры товарных запасов непосредственно  связаны со скоростью обращения товаров. При неизменном объеме товарооборота ускорения оборотности товаров приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедления оборотность требует большей массы товарных запасов.

    Ускорение времени обращения товаров имеет  большое значение: повышает экономическую эффективность всего общественного производства, влияет на темпы воспроизведения, являясь вместе с тем важным условием повышения рентабельности торговой деятельности предприятия.

    Оборотность товаров можно ускорить только за счет усовершенствования всей торгово-коммерческой и экономической работы предприятия. Это требует глубокого понимания влияния разнообразных факторов на формирование товарных запасов.

    Одни  из этих факторов ускоряют скорость обращения  товаров и благодаря этому объективно уменьшают необходимую величину запасов, другие, наоборот, замедляют скорость товарного обращения и благодаря этому увеличивают размер запасов. Зная это, можно обнаружить резервы ускорения оборотности запасов предприятия, снизить затраты на образование и хранение товарных запасов.

    К основным факторам, которые влияют на оборотность и величину товарных запасов, относятся следующие.

• соотношения между спросом и предложением товаров. В условиях, когда спрос населения превышает предложение товаров, резко ускоряется их оборотность, товарооборот осуществляется с меньшими товарными запасами. По мере увеличения предложения товаров, насыщения рынка, наблюдается некоторое замедление скорости обращения товаров. Изучения спроса населения – одно из условий, которые оказывают содействие нормализации товарных запасов;
• сложность ассортимента товаров. Время обращения товаров сложного ассортимента, как правил, намного превышает время обращения товаров простого ассортимента;
• организация и частота завоза товаров. Чем  чаще завозятся товары в магазин, тем с меньшими товарными запасами можно выполнить план товарооборота. В свою очередь частота завоза зависит от местонахождения торговых предприятий, условий транспортирования, размещения производственных предприятий. Чем ближе размещенные промышленные предприятия или оптовые базы к районам потребления, тем чаще вырабатывается завоз товаров, тем менее времени расходуется на их доставку. Высокая частота завоза характерна для товаров,  которые быстро портятся;
• потребительские свойства товаров. Они или уменьшают, или увеличивают время оборота.
• ритмичность поступления товаров в течение квартала и месяца, порядок завоза товаров.

    На  обращение товаров влияет и великое  множество других факторов: организация  рекламы и продажи товаров, транспортные условия, состояние материально-технической  базы, особенности фасования товаров  и т.п. Важное значение имеют квалификация кадров и уровень руководства сложным торговым процессом, организация работы и т.п. 

2. Оптимизация управления товарными запасами 

    В развитых странах управление товарными  запасами базируется на использовании мощных информационных технологий, которые разрешают практически каждый день наблюдать их состояние и динамику, автоматически осуществлять размещения заказов через компьютерную сеть и пополнять запасы к оптимальному уровню. Наиболее распространенные системы управления запасами, которые основанные на использовании модели EQQ, средства красной линии, двухсекторного средства. В последнее время получил распространение метод управления запасами по принципу Just-In-Time. При этом полнота и достоверность информационной базы обеспечивается за счет автоматизации учета и использования международной системы кодирования товаров.

    Общий принцип, на котором основанные все  системы управления запасами - это  взаимосвязь входных и исходных параметров, которые указаны на рисунке 1. 

                                                           Точка заказа

                                                           Объем заказа 

                                                         Операционный

                                                        уровень запасов

                                                    Уровень страхового

                                                                запаса 

Рисунок 1 - Система управления запасами

Рисунок 1 - Система управления запасами. 

    Такие системы создаются для наиболее эффективного решения следующих проблем:

• реальной оценки текущего состояния запасов;
• установления необходимых сроков размещения заказов;
• определения целесообразного объема партии товаров, который заказывается;
• определения необходимого объема страховых запасов;
• оценка затрат управления запасами и средств их минимизации.

    Первая  проблема решается путем использования  систем контроля уровня запасов, которые  обеспечивают управленческие потребности  в оперативной информации о динамике их реализации и текущего состояния.

    Существующие  системы контроля уровня запасов  варьируют от наиболее простых к достаточно сложным в зависимости от размера предприятия, политики и технологии менеджмента, объема, видов и других особенностей запасов.

    Распространенными системами контроля уровня запасов  являются системы, основанные на применении средств красной линии. Суть средств состоит в фиксации предельной границы, ниже которого уровень запасов не должен опускаться. При достижении этой границы происходит автоматическое размещение нового заказа.

    Второй  тип систем контроля, основанный на использовании двухсекторного средства, в соответствии с которым запасы для хранения содержатся в двух секторах – рабочем и резервном. Когда запасы рабочего сектора исчерпаны, включаются два процесса – пополняется рабочий сектор за счет резервного, и размещается новый заказ.

    Широкое распространение в развитых странах  получил классификационный подход к управлению запасами (ABC system). Его  идея состоит в использовании  классификации запасов и выделении трех групп – А, В, и С, в зависимости от степени влияния данного вида запасов на возрастание товарооборота предприятия. К группе А относят запасы, реализация которых вносит наибольший вклад в объем товарооборота в денежном выражении. К этой группе относятся запасы, которые обеспечивают 70% объема реализации. Как правило, это наиболее дорогие товары, и их удельный вес в объеме запасов в натуральном выражении не превышает 10%. Запасы этого вида требуют особого внимания менеджеров и использования количественных средств и моделей для оптимизации принятия решений. К группе В относят запасы среднего уровня важности, которые обеспечивают 20% объема реализации предприятия. Их удельный вес в натуральном выражении, как правило, составляет около 20%. Выбор средств управления запасами группы В должен быть основан на сопоставлении затрат на управление и экономического эффекта от их использования. Товарные запасы, реализация которых имеет незначительный вклад в объем товарооборота, порядка 10%, относят к группе С. Достаточно часто они составляют значительную часть в объеме запасов в натуральном выражении, – около 70%. К управлению запасами группы С нецелесообразно применять сложные количественные методы управления, так как при этом, затраты на управление могут быть больше экономического эффекта от их использования. Принцип классификации запасов на группы по их важности для предприятия приведен в таблице 1. 

Таблица 1 - Классификация запасов (АВС system).

3. Значение и роль товарных запасов 

    В связи со спецификой деятельности большая  часть финансовых средств торговой организации аккумулирована в товарных запасах, поэтому эффективное управление товарными запасами является приоритетной задачей в экономике торговли.

    Товарные  запасы относятся к текущим материальным активам, образуя оборотные средства торговой организации. По степени ликвидности – это медленно реализуемые активы, поэтому эффективное управление товарными запасами позволит избежать иммобилизации финансовых ресурсов и перенаправить их на стратегическое развитие торговой деятельности.

    Товарные  запасы при формировании, хранении и  реализации должны соответствовать стандартам качества и быть пригодными для употребления.

    Товарные  запасы необходимы для бесперебойного обеспечения спроса покупателей  – потребителей. Товары классифицируются по следующим различным признакам:

    1) по целям использования:

• потребительские товары - это товары, непосредственно предназначенные для конечного потребления, удовлетворения личных потребностей человека,
• производственные товары – это товары, используемые в производственном цикле при создании новых товаров;

    2) по времени использования / потребления:

• товары краткосрочного пользования, используемые один или несколько раз,
• товары длительного пользования, используемые многократно;

    3) по характеру потребления:

• товары повседневного спроса,
• товары тщательного выбора,
• престижные товары;

    4) по характеру использования в  зависимости от степени их  участия в процессе производства:

• сырье, материалы, тара и упаковка,
• комплектующие детали, инструмент, инвентарь,
• техника и оборудование, прочие товарно-материальные запасы.

    5) по функциональной принадлежности:

• товары – продукты питания,
• промышленные товары;

    6) по видам запасов:

• текущие запасы – это товары на стадии реализации,
• подготовительные запасы – это товары на стадии предпродажной подготовки,
• гарантийные (страховые) запасы – необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации на случай срыва запланированных сроков текущих поставок товаров, изменения интенсивности потребления при непредвиденном возросшем спросе,
• сезонные запасы  - это необходимый и достаточный резерв товарных запасов с целью обеспечения непрерывного процесса реализации в период сезонного колебания покупательского спроса,
• переходящие запасы;

    7) по видам движения товаров  в учете:

• товары в пути, товары на складе,
• товары на стадии предпродажной подготовки,
• зарезервированные товары, товары в магазинах в процессе реализации, товары на консигнации, 
• реализованные товары на ответственном хранении.

    На  эффективность использования товарных запасов оказывают влияние следующие внешние и внутренние факторы, снижение влияния которых может производиться за счет оптимизации управления товарными запасами:

• внешние факторы – налоговое законодательство, финансово-кредитная политика, величина процентов к уплате по заемным средствам, экономическая ситуация в государстве;
• внутренние факторы – пути минимизации влияния внутренних факторов: ликвидация сверх нормативных запасов, совершенствования нормирования запасов, улучшение организации снабжения, оптимальный выбор надежных поставщиков, уровень запасов; рациональная организация сбыта товаров, применение рациональных форм расчетов; ускорение документооборота.

    Для оценки эффективности управления товарными  запасами необходимо проанализировать эффективность использования товарных запасов. Экономический анализ, прежде всего, проводится по данным бухгалтерской отчетности, а для более детального рассмотрения отдельных вопросов также используется информация управленческого учета и аналитическая информация по бухгалтерским счетам учета.

    Эффективность использования товарными запасами оценивается следующими показателями:

    1) удельный вес товарных запасов  в их общей величине на начало  и конец отчетного периода;

    2) абсолютный прирост товарных  запасов на конец отчетного периода (в денежных единицах измерения и в натуральных единицах измерения по каждому виду товара);

    3) темп прироста товарных запасов  на конец отчетного периода  (в процентах), сравнивается с  темпом прироста выручки от  торговой деятельности;

    4) оборачиваемость товарных запасов, характеризующая длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств из денежной формы в запасы и до их реализации. При ускорении оборачиваемости товарных запасов высвобождаются материальные ресурсы и источники их финансирования;

    5) показатель экономии оборотных  средств в результате снижения  расходов на материальные ресурсы  и товарные запасы на единицу  реализованного товара без ущерба  для качества, надежности, эксплуатационных  свойств;

    Оценка  скорости оборачиваемости запасов в торговой деятельности является одним из основополагающих элементов экономического анализа, так как товарные запасы относятся к медленно реализуемым активам, а в оборотных средствах торговой организации они имеют значительный удельный вес.

    Оценка  влияния на приращение объема продаж экстенсивности и интенсивности  использования запасов и оборотных  средств позволят вычленить более  рациональные и прогрессивные пути повышения эффективности результатов  торговой деятельности.

    Кроме перечисленных показателей эффективности  использования товарных запасов  в целях принятия управленческих решений актуальным представляется оценка таких показателей, как товарная структура в товарообороте, рентабельность используемой торговой площади по видам товаров, объем продаж в расчете на единицу торгового персонала или смену (производительность труда), товарная структура поставленных на заказ товаров и прочее. 

    В результате высокой оборачиваемости  товарных запасов в торговле экономический  анализ рекомендуется осуществлять за минимальный период времени. Отчетным периодом при этом могут быть часы, день, технологическая смена персонала, будние дни, выходные и праздничные дни, неделя, декада, месяц.

    Методология экономического анализа показателей  эффективности использования оборотных средств, а в том числе и товарных запасов, не является целью настоящей статьи, более подробно этот вопрос рассмотрен в статье «Оценка деловой активности торговой организации».

    Оценка  товарных запасов и анализ покупательского  спроса на отдельные виды товаров позволяет спрогнозировать потребность в товарах различного ассортиментного ряда как в целях развития конкретной торговой организации и повышения ее конкурентоспособности, так и в целях макроэкономического анализа развития экономики по таким показателям как товарная структура в розничной торговле, товарные запасы, коэффициент оборачиваемости товарных запасов и другим показателям.

    В международной практике для оценки развития экономики макроэкономическом аспекте используются такие нестандартные для российской статистики показатели как заказы на товары длительного пользования и заказы на производственные товары.

    Заказы  промышленности (Factory Orders) — это индикатор, который показывает потребность  промышленности в товарах длительного и недлительного пользования. Увеличение значения этого индикатора характеризует активность производства и его возможный рост, тогда как уменьшение свидетельствует о сворачивании производства.

    Заказы  на товары длительного пользования (Durable Goods Order) — это индикатор, который показывает потребность в товарах со сроком использования более 3 лет. Обычно такие товары имеют большую цену (например, автомобили), поэтому отражают не только ожидания потребителей, но также и способность последних тратить такие большие суммы. Увеличение этого показателя положительно характеризует состояние экономики и производства. Поэтому рост данного показателя помогает валюте усиливаться, а падение — ослабляет ее. Этот индикатор публикуется ежемесячно и достаточно важен для рынка.

    Эффективное управление товарными запасами позволяет  также изыскивать пути оптимизации  расходов торговой организации по таким  статьям как транспортные и складские  расходы. Без предварительного анализа  товарных запасов и покупательских предпочтений решение сократить расходы на содержание ряда складских помещений может привести не к экономии, а к обратному эффекту - сокращению продаж и прибыли в результате постоянного дефицита товаров. Чтобы этого избежать, необходимо оценить покупательский спрос, имеющиеся возможности организации в товарных запасах, динамику объема продаж, месторасположение покупателей, мощность и местонахождение складских помещений, транспортные расходы и другие критерии. После этого анализируется альтернативное использование высвободившихся средств в случае сокращения расходов по содержанию складских помещений или транспортных расходов. Оценка проводится комплексным анализом влияния прогнозируемых расходов на показатели товарооборота и рентабельности.

    Для эффективного управления товарными  запасами необходима оперативная и  точная информация о наличии и  движении товаров. Основным источником этой информации является бухгалтерский  учет, а при наличии и управленческий учет. Организация товарных запасов проявляется в способах их учета.

    Учет  поступления товаров на склад  торговой организации может быть организован разными способами  в зависимости от способа хранения товаров.

    Аналитический учет поступления товаров в оптовой торговле ведется на складах и в бухгалтерии. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям

    Сортовой  способ учета товара. Сортовой способ учета на складах применяется в том случае, если хранение товаров организовано по наименованию и сортам без учета времени поступления и цены их приобретения. При этом материально-ответственные лица на каждую номенклатуру товара заводят новую карточку складского учета. Номенклатуры в данном случае различаются не только по типу и марке товара, но и по сорту, единице измерения, цвету и тому подобному.

    При сортовом способе хранения экономично используется складская площадь, возможно более оперативное управление остатками  товаров. Однако трудно различить товары одного сорта, поступившие по разным ценам. При сортовом способе хранения выбор товара для реализации осуществляется произвольно. При этом, возможно использовать для оценки товаров методы: средней цены, цены единицы запасов, ФИФО (по ценам первых покупок), ЛИФО (по ценам последних покупок).

    Партионный  способ учета товара. При партионном способе учета товара каждая партия товара на складе хранится отдельно. Под партией понимаются товары, поступившие одновременно по одному транспортному документу. В составе партии могут быть товары, как различных сортов, так и наименований. Каждую партию регистрируют в журнале поступающих товаров. Порядковый номер регистрации является одновременно номером этой партии. Он указывается в расходных документах рядом с наименованием товара, отпущенного из данной партии.

    Партионный  учет позволяет определить результаты реализации партии товаров без проведения инвентаризации (так как, фактически инвентаризация производится локально при закрытии каждой партии). Данный вид учета усиливает контроль над сохранностью ценностей, способствует снижению товарных потерь. Однако этот способ учета не позволяет рационально использовать складскую площадь, отсутствует возможность оперативного управления товарными запасами (в результате хранения определенного вида товаров в разных местах и отражения по ним в нескольких партионных картах).