Федеральное агентство по образованию 

Сибирский государственный аэрокосмический  университет

имени академика  М.Ф. Решетнева

(СибГАУ)

Финансово-экономический  факультет

     Кафедра бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 

     Реферат

     На  тему:

     Учет  денежных средств  и расчетов неденежными  средствами

     Курс: Особенности учета в торговле 
 
 
 
 

     Выполнила:  
 
 
 
 

     Красноярск 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………….……………………….3

1. Применение Контрольно-кассовых машин в торговле…………………………………………...4

2. Документирование и учет денежных средств и денежных документов в кассе организации, порядок ведения кассовых операций…………………………………………………………………7

3. Документирование и учет денежных средств на расчетных и валютных счетах в банках. Учет переводов в пути

3.1. Учет денежных средств на расчетных счетах в банках………………………………………..11

3.2. Учет денежных средств на валютных счетах банка…………………………………………...12

3.3. Учет переводов в пути…………………………………………………………….......................13

3.4. Учет денежных  средств на специальных счетах  в банках…………………………………….14

4. Сущность факторинговых  и форфейтинговых операций……………………………………….16

5. Учет вексельных  операций…………………………………………………….………………….20

Заключение………………………………………………………………………………………...….23

Список литературы………………………………………………………………………………...…24

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение 

     Задача учета денежных средств заключается в обеспечении сохранности денежных средств и контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном документировании всех операций по движению денежных средств; своевременном и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных расчетов.

     В экономике страны преобладают безналичные  расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями могут не проводиться через учреждения банков.

     Банк  хранит денежные средства субъектов  на их счетах, зачисляет поступающие  на эти счета суммы, выполняет  распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими  правилами и договором. 
           Цель реферата – дать характеристику учета денежных средств и расчетов неденежными средствами.

     Задачами  реферата является охарактеризовать бухгалтерский учет следующих понятий:

• Применение Контрольно-кассовых машин в торговле;
• Документирование и учет денежных средств и денежных документов в кассе организации, порядок ведения кассовых операций;
• Документирование и учет денежных средств на расчетных и валютных счетах банка; учет переводов в пути;
• Учет денежных средств на специальных счетах банка;
• Сущность факторинговых и форфейтинговых операции;
• Учет вексельных операций. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Применение Контрольно-кассовых машин в торговле 

     Вопросы, касающиеся применения контрольно-кассовых машин (ККМ) при наличных расчетах регулируются Федеральным закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 17.07.2009) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (принят ГД ФС РФ 25.04.2003) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010).

    Контрольно-кассовая техника, используемая при осуществлении  наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт - это контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

    Государственный реестр контрольно-кассовой техники - это перечень сведений о моделях контрольно-кассовой техники, применяемой на территории Российской Федерации.

    Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный  реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями  и индивидуальными предпринимателями  при осуществлении ими наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

    Порядок совершения кредитными организациями  кассовых операций с применением  контрольно-кассовой техники определяется Центральным банком Российской Федерации.

    Организации и индивидуальные предприниматели  в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг  населению при условии выдачи ими соответствующих бланков  строгой отчетности.

    Порядок утверждения формы бланков строгой  отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливается  Правительством Российской Федерации.

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого  налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар. Указанный документ выдается в момент оплаты товара и должен содержать следующие сведения:

• наименование документа;
• порядковый номер документа, дату его выдачи;
• наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
• идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
• наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
• должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.

    Организации и индивидуальные предприниматели  в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения  могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих  видов деятельности:

• продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
• продажи ценных бумаг;
• продажи лотерейных билетов;
• продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
• обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
• торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
• разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
• продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
• продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
• торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
• торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
• приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
• реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи.

    Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся в отдаленных или  труднодоступных местностях (за исключением  городов, районных центров, поселков городского типа), могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. 
 

    Требования  к контрольно-кассовой технике, используемой организациями и индивидуальными  предпринимателями, порядок и условия  ее регистрации и применения определяются Правительством Российской Федерации.

    При этом контрольно-кассовая техника (за исключением контрольно-кассовой техники  в составе платежных терминалов, применяемых платежными агентами и  банковскими платежными агентами, и  банкоматов, применяемых банковскими  платежными агентами), применяемая  организациями (за исключением кредитных  организаций) и индивидуальными  предпринимателями, должна:

• иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме;
• быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;
• быть исправна, опломбирована в установленном порядке.

    Организации (за исключением кредитных организаций) и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику (за исключением контрольно-кассовой техники в составе платежных  терминалов, применяемых платежными агентами и банковскими платежными агентами, и банкоматов, применяемых  банковскими платежными агентами), обязаны:

• осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;
• применять при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);
• выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;
• обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию;
• производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-кассовой техники введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

    Контроль  за применением  контрольно-кассовой техники возлагается на налоговые  органы, которые:

• осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Федерального закона;
• осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;
• проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;
• проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;
• налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования Федерального закона.

 
 
 

2. Документирование и учет денежных средств и денежных документов в кассе организации, порядок ведения кассовых операций 

     Денежные  средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных  счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и  т. д.

     Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок  проведения безналичных расчетов и  ведения кассовых операций устанавливаются  Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством.

            Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

      Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными.

      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей.

      Для учета кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и  учетных регистров: приходный кассовый ордер (форма N КО-1), расходный кассовый ордер (форма N КО-2), журнал регистрации  приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3), кассовая книга (форма N КО-4), книга учета принятых и  выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

     Наличные  деньги поступают в кассу организации:

• с банковских счетов организации;
• от покупателей (выручка от продаж);
• от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);
• в оплату за денежные документы;
• от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);
• от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

     Операции  по поступлению денежных средств в кассу оформляются - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.

     Деньги, которые поступают в кассу  как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением  кассового аппарата, т.е. помимо квитанции  к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение  дня таких операций совершается  несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а  в конце дня на сумму общей  выручки оформляется один приходный  ордер.

     Выписанный  приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1 «Корреспонденция счетов по приходу денежных средств» 

 

     Операции  по выдаче денежных средств из кассы  оформляются - Расходными кассовыми ордерами (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

     Выписанный  расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

     Выдача  наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
2. выдача денег под отчет сотрудникам организации;
3. сдача наличных денег в банк;
4. выплаты поставщикам;
5. выплаты учредителям.

 

Таблица 2 «Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств  из кассы» 

 

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и  опечатана сургучной или мастичной  печатью. Количество листов в ней  должно быть заверено подписями руководителей  организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день. Один лист кассовой книги отрывной, его  сдают в конце дня со всеми  приходными и расходными документами  в качестве отчета по кассовым операциям  под расписку в кассовой книге. Подчистки  и неоговоренные исправления  в кассовой книге запрещаются. Сделанные  исправления заверяются подписями  кассира и главного бухгалтера организации.

     К счету 50 "Касса" могут быть открыты  субсчета:

50-1 "Касса  организации";

50-2 "Операционная  касса";

50-3 "Денежные  документы" и др.

     На  субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают  субсчета для обособленного учета  движения каждой наличной иностранной  валюты.

     На  субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями  при необходимости.

     На  субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе  организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки  государственной пошлины и другие денежные документы.

     Также в торговле применяются формы первичной учетной документации 
по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин:

     1. Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины (форма № КМ-1). Применяется при вводе в эксплуатацию новой контрольно - кассовой машины и при инвентаризации в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули.

     2. Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию (форма № КМ-2). Применяется для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно - кассовой машины специалистом центра технического обслуживания контрольно - кассовых машин или при передаче для работы в другую организацию.

     3. Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам) (форма № КМ-3). Применяется в организациях для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам. В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека.

     4. Журнал кассира-операциониста (форма  № КМ-4) Применяется для учета  операций по приходу и расходу  наличных денег (выручки) по  каждой контрольно - кассовой машине  организации, а также является  контрольно - регистрационным документом  показаний счетчиков.

     5. Журнал регистрации показаний  суммирующих денежных и контрольных  счетчиков контрольно-кассовых машин,  работающих без кассира-операциониста  (форма № КМ-5). Применяется в  организациях, работающих без кассира  - операциониста (в случае установки  ККМ на прилавках магазинов  или для работы официанта), для  учета операций по приходу  наличных денег (выручки) по  каждой контрольно - кассовой машине, а также является контрольно - регистрационным документом показаний  счетчиков.

     6. Справка-отчет кассира-операциониста  (форма № КМ-6).  Применяется  для составления отчета кассира  - операциониста о показаниях  счетчиков контрольно - кассовой  машины и выручке за рабочий  день (смену).

     7. Сведения о показаниях счетчиков  контрольно-кассовых машин и выручке  организации (форма № КМ-7). Применяется  для составления сводного отчета  о показаниях счетчиков контрольно - кассовых машин и выручке  организации за текущий рабочий  день и является приложением  к Справке - отчету кассира  - операциониста за текущую дату.

     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Фактически недостача или излишки представляют собой установленное при инвентаризации, ревизии или проверке несоответствие наличия денежных средств данным бухгалтерского учета.

     Любая недостача или излишки (независимо от причины их возникновения), выявленные в процессе инвентаризации или ревизии, должны быть отражены в учете организации.

     Если  при проверке выявлена недостача, то первоначально она отражается на счете 94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей».

     Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в этом случае «работает» следующим  образом: по недостачам и порче ценностей  записи производятся по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счетов учета названных  ценностей. При этом, используется бухгалтерская  проводка (в случае недостачи в кассе) - Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит счета 50 «Касса».