Учёт и контроль за расходованием наличных средств

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования 

«Российский государственный  профессионально-педагогический университет»

Институт менеджмента и экономической  безопасности

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине

«Казначейское дало»

 

Учёт и контроль  за расходованием наличных средств

 

 

 

 

 

 

 

Студент группы: ЗПД-506    

                                    Севрюкова Ирина Александровна 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург 2013

Содержание:

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ………………………………………….…4

1.1 Учёт и контроль за расходованием наличных средств………..….4

ЗАКЛЮЧЕНИИЕ………………………………………………………………8

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ………………………………………………9

2.1 Задача 1……………………………………………………………...…9

2.2 Задача 2………………………………………………………………..14

2.3 Задача 3………………………………………………………………..16

3. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………20

ПРИЛОЖЕНИЕ А

ПРИЛОЖЕНИЕ В

ПРИЛОЖЕНИЕ С

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Рассматривая работу органов Федерального казначейства, большинство авторов  в основном акцентируют свое внимание на их деятельности в области исполнения федерального бюджета Российской Федерации  и управления доходами и расходами  бюджета. Однако зачастую упускается такая  важная казначейская функция, как контроль. Вместе с тем казначейство является единственным федеральным органом  государственного финансового контроля в России, для которого приоритетным направлением деятельности служит превентивный характер контроля.

     Контрольная  функция органов Федерального  казначейства интересна тем, что  проводимые контрольные мероприятия  не исчерпываются лишь констатацией  нарушений и контролем их устранения. Органам Федерального казначейства  необходимо установить причинно-следственные  связи выявленных отклонений  полученных результатов от заданных  параметров и нормативных предписаний,  которые позволили бы разработать  конкретные предложения и рекомендации  по улучшению проверяемого объекта.  Бюджетный контроль - это составная  часть финансово-экономического  контроля, и трактуется он как  совокупность мероприятий, проводимых  государственными органами в  ходе проверки законности, целесообразности  и эффективности действий в  образовании, распределении и  использовании денежных фондов  РФ, субъектов Федерации и местных  органов самоуправления, при выявлении  резервов увеличения поступлений  доходов в бюджет, по улучшению  бюджетной дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

1. Учёт и контроль за расходованием наличных средств

 

Ответственный исполнитель отдела платежей принимает от бюджетополучателей кассовые заявки - расчеты на получение  денежной наличности ежеквартально  за 20 дней до начала квартала, проверяет  их на соответствие с назначениями, предусмотренными в утвержденных сметах расходов, заверяет своей подписью правильность и обоснованность составления  кассовой заявки. Формирование сводной  заявки по казначейству за две недели до начала планируемого квартала с разбивкой по месяцам производится ответственным исполнителем операционного отдела.

На основе представленных бюджетополучателями  сведений об установленных им сроках выдачи наличных денежных средств ответственный  исполнитель операционного отдела ежегодно формирует и направляет в РКЦ календарь выдачи наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий и других выплат социального характера.

Ежегодно в начале финансового  года ответственный исполнитель  операционного отдела принимает  от бюджетополучателей расчеты лимита наличных денежных средств в кассе, проверяет произведенные расчеты, составляет сводный расчет лимита денежных средств по получателям средств  и передает на согласование в РКЦ, после чего сообщает владельцу лицевого счета об установленном ему лимите с приложением утвержденной казначейством  и РКЦ формы расчета. При обнаружении ошибок в расчетах или при несоблюдении методики расчет возвращается бюджетополучателю расчета лимита наличных денежных средств без согласования с требованием представления новых расчетов.

Выдача наличных денежных средств  из кассы РКЦ доверенному лицу владельца лицевого счета производится по выписанным на его имя денежным чекам казначейства. Отдел учета  и отчетности оформляет и передает в РКЦ заявление на получение  чековых книжек, оформленное по установленной  форме.

Получатель средств для получения чековой книжки представляет в орган казначейства заявление по установленной форме. Ответственный работник органа казначейства выдает кассиру или уполномоченному лицу получателя средств чековую книжку под расписку в Журнале учета бланков денежных чековых книжек, проверив перед этим наличие всех чеков в данной книжке и проставив на оборотной стороне всех чеков реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки: наименование получателя средств и номер его лицевого счета, которые могут проставляться штампами.

По мере потребности в денежной наличности доверенное лицо бюджетополучателя  накануне дня платежа представляет в отдел платежей чек, заполненный  в установленном порядке для  выдачи наличных денежных средств со счета казначейского органа. Лицевая сторона чека заполняется от имени органа казначейства и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера, а в случае их отсутствия - их заместителями и оттиском печати органа казначейства.

На оборотной стороне чека проставляется  наименование клиента - получателя средств. Чек составляется общей суммой по всем доведенным по кодам бюджетной  классификации объемам финансирования, учтенным на лицевом счете получателя средств.

Одновременно с чеком получатель средств представляет в орган казначейства платежное поручение в необходимом количестве экземпляров, где в поле «Назначение платежа» указывает дату и номер чека, фамилию, имя и отчество уполномоченного лица получателя средств. На оборотной стороне второго и последующих экземплярах платежного поручения указываются показатели бюджетной классификации, по которым предусмотрено получение наличных денежных средств по данному чеку, и соответствующие суммы.

Руководитель органа казначейства своим приказом назначает уполномоченного  работника, ответственного за проверку и оформление чеков и платежных  поручений бюджетополучателей на получение  наличных денег.

Уполномоченный работник проверяет  правильность оформления чека и платежного поручения, в том числе:

• соответствие их ранее поданной кассовой заявке;

• наличие первой и второй подписи  и печати бюджетополучателя;

• правильность указания счета казначейского  органа;

• правильность указания наименования и лицевого счета бюджетополучателя;

• соответствие суммы, проставленной  цифрами и указанной прописью;

• удостоверяет наличие средств  на лицевом счете бюджетополучателя  по подкодам экономической классификации в суммах, достаточных для проведения операции;

• соответствие назначения платежа  операции утвержденной смете расходов и лимитам бюджетных обязательств.

При выдаче получателю средств на выплату заработной платы ответственный  исполнитель отдела платежей проверяет  наличие и проставляет на чеке отметку о представлении платежных  документов на перечисление платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также контролирует полноту  перечислений в бюджет и государственные  внебюджетные фонды.

В случае ненадлежащего оформления чека и платежного поручения на получение  наличных денежных средств либо непредставления  бюджетополучателем соответствующих  документов (ведомости, мемориальных ордеров, справки о начислении заработной платы, других выплат работникам и др.), подтверждающих правильность и обоснованность проводимой операции по получению наличных денежных средств, чек и платежное поручение к исполнению не принимаются и возвращаются бюджетополучателю.

После завершения проверки ответственный  исполнитель отдела платежей ставит отметку о проведенной проверке и передает чек и платежное  поручение в операционный отдел  для осуществления контрольной  проверки и проведения платежа.

Чек и платежное поручение должны быть переданы в операционный отдел  не позднее времени, определенного  графиком приема-передачи документов от бюджетополучателя в течение  операционного дня, предшествующего  дню получения наличных денег  в кассе банка.

Ответственный исполнитель операционного  отдела проверяет:

• наличие отметки о проведенной  проверке ответственного исполнителя  отдела платежей;

• тождественность подписей и оттиска  печати в платежном поручении  с карточкой образцов;

• правильность счета казначейства, наименования и номера лицевого счета  бюджетополучателя;

•наличие остатка средств на лицевом счете бюджетополучателя  в сумме, достаточной для осуществления  операции;

• идентичность суммы, проставленной  цифрами и указанной прописью;

• сведения о предъявлении паспорта или другого документа, удостоверяющего  личность доверенного лица на получение J наличных денежных средств.

Ответственным исполнителем операционного  отдела осуществляется ввод чека и  платежного поручения в базу данных казначейства, после чего формируется  и после подтверждения выпиской банка распечатывается мемориальный ордер на списание средств с лицевого счета. Правильность оформления чека и ввода его в базу данных контролируется начальником операционного отдела или ответственным исполнителем по указанию начальника операционного отдела.

После проверки ответственным работником операционного отдела чеков и  платежных поручений и оформления их подписями руководителя и главного бухгалтера органа казначейства и I оттиском его печати уполномоченному лицу получателя средств I выдается под расписку в Журнале регистрации выданных чеков I контрольная марка от данного  чека.

Оформленный на выдачу наличных денежных средств чек передается ответственным  исполнителем операционного отдела в РКЦ по описи чеков до окончания  операционного дня банка накануне дня выдачи наличных денежных средств.

Уполномоченное лицо получателя средств, на имя которого выписан чек, представляет в кассу учреждения банка, по месту  открытия счета органа казначейства, для получения наличных денег  паспорт и контрольную марку.

В случае возврата чека РКЦ доверенное лицо получателя средств возвращает контрольную марку не позднее  следующего дня после истечения  срока действия чека. Право принимать  от получателя средств неиспользованную контрольную марку имеет только главный бухгалтер (его заместитель) органа казначейства, который одновременно с контрольной маркой должен незамедлительно  погасить каждый полученный из учреждения банка неиспользованный чек путем  перечеркивания его лицевой и  оборотной сторон. Только после этого  неиспользованный чек с наклеенной на него контрольной маркой передается ответственному исполнителю операционного  отдела для отметки в журнале  регистрации выданных чеков.

Списание с лицевых счетов бюджетополучателей средств, полученных по чекам казначейства, производится при подтверждении  списания средств с текущего счета казначейского органа на основе выписки банка.

Операционным отделом ведется  учет фонда потребления, при этом ежемесячно формируется и распечатывается  карточка учета выданных средств  на потребление по каждому лицевому счету и формируется сводный  отчет по фонду потребления. Под  фондом потребления понимается код  экономической классификации 110100 «Оплата  труда». Выданные средства на потребление  учитываются в разрезе: выдано наличных средств, социальный налог, профсоюзные  взносы, перечисление во вклад, другие перечисления.

Кроме того, операционный отдел ведет  учет движения депонированных сумм по каждому бюджетополучателю с  отражением следующих реквизитов: дата, приход, расход, остаток.

Депонирование - сдача на хранение в кредитное учреждение денежных сумм, ценных бумаг и других ценностей; остаток денежных средств в кредитном учреждении из-за несвоевременного получения заработной платы работниками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В настоящий момент нельзя с уверенностью сказать, что все финансовые ресурсы  государства находятся под контролем  органов Федерального казначейства и что существующий контроль обеспечивает полную защиту средств государства. На наш взгляд, необходимо расширить  контрольные полномочия органов  казначейства, причем в области осуществления  предварительного и текущего казначейского  контроля. Это позволит стать казначейству основным государственным органом  текущего контроля и одним из основных в вопросе предварительного казначейского  контроля. В целях повышения уровня последующего контроля целесообразно, чтобы информация, полученная органами казначейства при осуществлении  превентивного контроля, своевременно доводилась ими до органов, осуществляющих последующий контроль. Таким образом, можно будет говорить о системе, включающей все формы государственного финансового контроля.

В современных условиях развития страны особенно актуальным является контроль в финансово-бюджетной сфере, связанный  с программно-целевым бюджетным  планированием. Программно-целевой  метод бюджетирования обеспечивает прямую взаимосвязь между распределением бюджетных ресурсов и фактическими или планируемыми результатами их использования. Из наиболее острых проблем, по нашему мнению, здесь можно выделить необходимость разработки методики оценки уровня достижения намеченных целей и результатов при расходовании средств федерального бюджета, а также оценки качества внутриведомственного и регионального бюджетного планирования и управления бюджетными средствами.

Эта проблема - общая для всех контрольных  органов, и объединение усилий органов  казначейства с другими участниками  государственного финансового контроля даст возможность получить обоснованные и сбалансированные методики контроля в этой области. Не стоит забывать и о том, что организация этой деятельности и результаты работы органов казначейства, контроля и надзора должны соответствовать международным стандартам, быть доступными в своем изложении для обобщения и анализа. Для этого, прежде всего, необходимо унифицировать методики контрольной деятельности, системы отчетности и программное обеспечение, позволяющее вести сбор, накопление, обработку и анализ полученных результатов, определить порядок информационного взаимодействия. Решение этих вопросов позволит оптимизировать проверочную деятельность всех участников государственного финансового контроля, поможет снизить негативное воздействие контрольных и надзорных мероприятий на финансово-хозяйственную деятельность проверяемых организаций.

2. ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

2.1 Задача 1

 

Определить структуру и динамику доходов федерального бюджета (показатели: абсолютный прирост, темп роста и  темп прироста). Исходные данные приведены  в таблице 3.

Методические указания к решению  задачи

1. Дать понятие структуры доходов  федерального бюджета.

Ответ: Доходы государственного бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации в распоряжение федеральных органов государственной власти РФ.

Структура доходов федерального бюджета определяется, во-первых, потребностями государства в финансовых ресурсах; во-вторых, возможностями государства по мобилизации этих ресурсов; в-третьих, особенностями проводимой экономической политики.

 

2. Привести перечень налоговых  доходов федерального бюджета.

Ответ: К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым кодексом РФ. Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России.

В перечень этих налогов входят:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организации;

4) налог на доходы физических лиц;

5) государственная пошлина;

6) водный налог;

7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

8) единый социальный налог;

9) налог на добычу полезных ископаемых;

10) налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами.

 

3. Привести перечень неналоговых  доходов федерального бюджета.

Ответ: Бюджетный кодекс РФ к неналоговым доходам относит:

1. Доходы от использования имущества,  находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах:

1) средства, получаемые в виде  арендной либо иной платы за  сдачу во временное владение  и пользование или во временное  пользование имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

2) средства, получаемые в виде  процентов по остаткам бюджетных  средств на счетах в кредитных  организациях;

3) средства, получаемые от передачи  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности,  под залог, в доверительное  управление;

4) плата за пользование бюджетными  средствами, предоставленными другим  бюджетам, иностранным государствам  или юридическим лицам на возвратной  и платной основах;

5) доходы в виде прибыли, приходящейся  на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ  и обществ, или в виде дивидендов  по акциям, принадлежащим Российской  Федерации, субъектам Российской  Федерации или муниципальным  образованиям;

6) часть прибыли государственных  и муниципальных унитарных предприятий,  остающаяся после уплаты налогов  и иных обязательных платежей;

7) другие предусмотренные законодательством  Российской Федерации доходы  от использования имущества, находящегося  в государственной или муниципальной  собственности.

2. Доходы от платных услуг,  оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно  федеральных органов исполнительной  власти, органов исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством  о налогах и сборах.

3. Средства, полученные в результате  применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной  ответственности, в том числе  штрафы, конфискации, компенсации,  а также средства, полученные  в возмещение вреда, причиненного  Российской Федерации, субъектам  Российской Федерации, муниципальным  образованиям, и иные суммы принудительного  изъятия.

4. Иные неналоговые доходы.

 

4. Дать определения показателей  динамики доходов федерального  бюджета: абсолютный прирост,  темп роста и темп прироста.

Ответ:  Абсолютный прирост показывает, на сколько единиц увеличился (или уменьшился) уровень по сравнению с базисным, т. е. за тот или иной промежуток (период) времени. Абсолютный прирост равен разности между сравниваемыми уровнями и измеряется в тех же единицах, что и эти уровни:

Δ =yi - yi-1;

Δ =yi - y0,

где уi – уровень i-го года; yi-1 – уровень предшествующего года; y0 – уровень базисного года. Если уровень уменьшился по сравнению с базисным, то ? ‹ 0; он характеризует абсолютное уменьшение уровня.

Абсолютный прирост за единицу  времени (месяц, год) измеряет абсолютную скорость роста (или снижения) уровня. Цепные и базисные абсолютные приросты связаны между собой: сумма последовательных цепных приростов равна соответствующему базисному приросту, т. е. общему приросту за весь период.

Более полную характеристику роста  можно получить только тогда, когда  абсолютные величины дополняются относительными. Относительными показателями динамики являются темпы роста и темпы прироста, характеризующие интенсивность процесса роста.

Темп роста (Тр) – статистический показатель, который отражает интенсивность изменения уровней ряда динамики и показывает, во сколько раз увеличился уровень по сравнению с базисным, а в случае уменьшения – какую часть базисного уровня составляет сравниваемый уровень; измеряется отношением текущего уровня к предыдущему или базисному:

 

Как и другие относительные величины, темп роста может быть выражен  не только в форме коэффициента (простого отношения уровней), но и в процентах. Как и абсолютные приросты, темпы  роста для любых рядов динамики сами по себе являются интервальными  показателями, т. е. характеризуют тот или иной промежуток (интервал) времени.

Между цепными и базисными темпами  роста, выраженными в форме коэффициентов, существует определенная взаимосвязь: произведение последовательных цепных темпов роста равно базисному  темпу роста за весь соответствующий  период, например: y2/ y1 y3/ y2 = y3/ y1.

Темп прироста (Тпр) характеризует относительную величину прироста, т. е. представляет собой отношение абсолютного прироста к предыдущему или базисному уровню:

 

Темп прироста, выраженный в процентах, показывает, на сколько процентов  увеличился (или уменьшился) уровень  по сравнению с базисным, принятым за 100 %.

При анализе темпов развития никогда  не следует упускать из виду, какие  абсолютные величины – уровни и  абсолютные приросты – скрываются за темпами роста и прироста. Нужно, в частности, иметь в виду, что  при снижении (замедлении) темпов роста  и прироста абсолютный прирост может  возрастать.

В связи с этим важно изучать  еще один показатель динамики – абсолютное значение (содержание) 1 % прироста, который определяется как результат деления абсолютного прироста на соответствующий темп прироста:

5. Рассчитать проценты налоговых  и неналоговых доходов федерального  бюджета по годам. Результаты  занести в таблицу 1, заменив  знак «?».

6. Рассчитать показатели динамики  доходов федерального бюджета.  Результаты занести в таблицу  2, заменив знак «?».

7. Сделать вывод о стабильности  формирования доходов федерального  бюджета.

Таблица 1 -  Исходные данные для решения задачи и результат расчётов

Показатели структуры  доходов	2006 год		2007 год		2008 год
	Млрд. рулей	%	Млрд. рулей	%	Млрд. рулей	%
Доходы всего	328,1	100	343,4	100	319,4	100
В том числе
Налоговые	262,2	79,9	262,6	76,5	253,0	79,2
Неналоговые	65,9	20,1	80,8	23,5	66,4	20,8

 

 

 

 

Таблица 2 -  Динамика доходов федерального бюджета

 

Год	Доходы всего, млрд. рублей	Показатели динамики
		Абсолютный прирост, млрд. рублей	Темп роста, %	Темп прироста, %
2006	328,1
2007	343,4	15,3	104,7	4,7
2008	319,4	-24	93	-7

 

Вывод: За эталон берем 2006 год. Доход составил 328,1 млрд. рублей, из которых доля налоговых поступлений 262,2 млрд. рублей (79,9%), неналоговых поступлений 65,9 млрд. рублей (20,1%).

В 2007 году доход федерального бюджета  составил 343,4 млрд. рублей, из которых  доля налоговых поступлений 262,6 млрд. рублей (76,5%), неналоговых поступлений 80,8 млрд. рублей (23,5%). Наблюдается прирост, как по налоговым поступлениям, так  и неналоговым. Абсолютный прирост  доходов составил 15,3 млрд. рублей, что  на 4,7% выше предыдущего года. Наблюдается  положительная динамика.

В 2008 году доход федерального бюджета  упал и составил 319,4 млрд. рублей, из которых доля налоговых поступлений 253,0 млрд. рублей (79,2%), неналоговых поступлений 66,4 млрд. рублей (20.8%), прироста не наблюдалось. Доходы по сравнению с предыдущим годом уменьшились на 24 млрд. рублей (7%). Доходы за 2008 год снизились и  по сравнению с 2006 годом.

Такая динамика свидетельствует о  нестабильности формирования доходов  федерального бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Задача 2

 

Предприятию начислен земельный налог 2000 рублей за налоговый период. Решением финансового органа субъекта Российской Федерации  этому предприятию  предоставлена отсрочка по уплате земельного налога в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 400 рублей.

Рассчитать распределение регулирующих доходов между бюджетами различных уровней при казначейском исполнении бюджетов с учётом перерасчёта по отсрочке уплаты земельного налога в бюджет субъекта Российской Федерации.

Методические указания к решению  задачи

1. Привести структуру уровней  бюджетной системы Российской  Федерации

2.Указать установленные законодательством  нормативы отчислений земельного  налога по уровням бюджетной  системы Российской Федерации.