Управление финансами

  СОДЕРЖАНИЕ

                                                 ВВЕДЕНИЕ

С переходом экономики  к рыночным отношениям, повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает управленческую роль их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств и т.п.

Содержание управления финансами  вытекает из ряда функций. Одной из таких функций являться - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция - контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Также другая функция - оценка результатов  деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности. 

Управлением финансового состояния  предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, а так же учредители с целью повышения эффективного использования ресурсов. Финансовое управление является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использование средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия. Основным факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В управление финансового состояния предприятия входит управление деятельностью бухгалтерии, пассивами и активами; использованием капитала и т.д.

Цель данной работы является проведение оценки эффективности деятельности финансовой службы на материалах совхоза «Даргавский». Одной из главных целей деятельности данного предприятия, указанной в его уставе, является получение прибыли. Эта задача выходит на первый план для всех субъектов предпринимательства, которое рассматривается как особый вид целесообразной хозяйственной деятельности.

Поэтому основными задачами работы являются:

1. Анализ общих показателей рыночной деятельности предприятия.
2. Выявление сущности экономической эффективности  деятельности совхоза «Даргавский», как субъекта предпринимательской деятельности.
3. Характеристика финансовой деятельности совхоза «Даргавский» и определение мер по ее улучшению.

   ГЛАВА I. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА            

                                                 СОВХОЗА «ДАРГАВСКИЙ»

                             1.1. Природно-экономические условия  хозяйства 

                                            и организационное построение

Совхоз «Даргавский» расположен в юго-восточной части  Ирафского района РСО-Алания. 

Совхоз является добровольным объединением на основе членства для совместного производства сельхоз и иной продукции, осуществляющим переработки  этой продукции,  ее сбыт, другие виды деятельности, оказание услуг, основанных на их личном трудовом и  ином участии для получения прибыли членами  колхоза с учетом их  личного трудового участия.

Главным учредительным документом совхоза является Устав, состоящий из 12 статей, в которых помимо общих сведений, содержатся условия о категориях выпускаемой продукции; о размере уставного капитала; о правах акционеров; о составе и компетенции органов управления и исполнительных органов, порядке принятия ими решений; о порядке ведения учета и отчетности, а также о порядке ликвидации и реорганизации.

Основной целью совхоза является получение прибыли.

Основными видами хозяйственной деятельности являются:

• производство сельхозпродукции;
• выпуск отдельных видов товаров народного потребления;
• оказание различного рода услуг предприятиям, организациям и населению;
• развитие подсобного сельскохозяйственного производства;
• осуществление строительных и ремонтно-строительных работ;
• проведение снабженческо-сбытовых, торговых и посреднических операций.

При этом в число основных задач  совхоза входит: поддержание высокого уровня своей марки за счет хорошего качества продукции, постоянного совершенствования технического уровня производства, обновления продукции, обучения и вовлечения в трудовой процесс молодежи и постоянной заинтересованной работы с потребителями продукции, а также постоянное стремление к максимальному удовлетворению требований по качеству, поставкам и расчетам за продукцию.

Дорожная сеть на территории хозяйства развита хорошо. С Северо-запада на Юго-восток проложена основная асфальтовая дорога. Наряду с ней имеется сеть внутрихозяйственных дорог. Обеспеченность хозяйства дорогами с твердым покрытием 6,7 км на 1000 га земельных угодий. Плотность дорожной сети по Ирафскому району  составляет 6,3 км на  1000 га землепользования. Существующая дорожная сеть с твердым покрытием. Оросительная  сеть и лесополосы разрезают землепользование  на отдельные обрабатываемые массивы. По схеме агроклиматического районирования территория совхоза расположена  в пределах I агроклиматического района. Сумма среднесуточных температур составляет 3400^о. Зима наступает 1 декабря. Температура воздуха в январе 3-4^о, однако, в отдельные годы минимум опускается до –20^о. В 70%  зимой снежный покров неустойчив. В начале марта отмечается  переход температуры воздуха к положительным значениям. Безморозный период заканчивается  в III декаде октября. Его продолжительность составляет  190 дней. Лето отличается засухами и суховеями. С апреля по  октябрь насчитывается до 150 засушливых дней. При наличии столь высоких температур количество осадков за вегетационный период  мало. Сумма осадков  колеблется в пределах 300 мм. Годовое количество осадков составляет в среднем по району 400-500 мм. Несмотря на засушливость, совхоз «Даргавский» является благоприятным для  выращивания  всех сельскохозяйственных культур и развития животноводства. 

Электроэнергию совхоз получает от ГЭС Терекского каскада.

География реализации товарной продукции, имеющей удельный вес  не менее 10%, отображена в табл. 1.

Общая земельная площадь, согласно акта, на пользование землей составляет 3166 га. Землепользование (см. табл. 2) осуществляется на едином массиве, вытянутым с Северо-запада на Юго-восток.

Таблица 1.

Таблица 2.

Размеры предприятия, помимо характеристики землепользования можно охарактеризовать следующими показателями: в 2002 г. стоимость  товарной продукции составила  462274 т.р.; валовой доход – 226823 т.р. стоимость  средств основных производственных фондов – 48223 т.р., стоимость оборотных средств 28516 т.р., поголовье крупнорогатого скота – 322, среднегодовая численность рабочих – 82 чел.

                                       1.2.  Специализация производства

Структура валовой продукции предприятия  приведена в табл. 3.

Таблица 3.

                                                 Структура валовой продукции

Специализация отражает производственное направление и отраслевую структуру  колхоза. Уровень специализации  наиболее точно характеризуется удельным весом отраслей в структуре товарной продукции (см. табл. 4). Удельный вес отраслей наиболее полно показывает сочетание их в хозяйстве.

Таблица 4.

                                               Структура товарной продукции

                    1.3. Основные экономические показатели хозяйственной

                                      и предпринимательской деятельности

Основные экономические показатели предприятия приведены в табл. 5.

Таблица 5.

 Совхоз «Даргавский»  характеризует преимущественное  развитие отдельных отраслей, что ведет к обособлению производства различных видов продукции. В результате достигается максимальное увеличение производства при наименьших затратах труда и средств, обеспечивается высокая производительность труда и низкие затраты материальных ресурсов на единицу продукции.

 Реализация сельскохозяйственной  продукции - основное направление  расходов продукции в сельскохозяйственных  предприятиях. Она определяет финансовый  результат их деятельности.

   ГЛАВА 2. УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСОВЫМ МЕХАНИЗМОМ ПРЕДПРИЯТИЯ

                             2.1. Структура и функции финансовой службы

В финансовую службу совхоза «Даргавский» входит главный бухгалтер, его помощник и кассир.

Основными функциями финансовой службы является осуществление финансовой политики предприятия; осуществление размещения средств предприятия и работа с источниками их формирования; эффективное использование финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия; вести планирование и учет основных и оборотных средств предприятия

Финансовую эффективность работы предприятия отражают: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно-материальных ценностей, состояние и динамика дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, материальное обеспечение банковских кредитов, платежеспособность.

Устойчивое финансовое положение предприятия зависит, прежде всего, от улучшения таких  качественных показателей, как - производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача, а также выполнения плана по прибыли. Рациональному размещению средств предприятия способствует правильная организация материально-технического обеспечения производства, оперативная деятельность по ускорению денежного оборота.

Поэтому финансовая служба предприятия не должна стоять в стороне от указанных проблем. Финансовые затруднения предприятия, отсутствие средств для своевременных расчетов могут повлиять на стабильность поставок, нарушить ритм материально-технического снабжения.

Задачами финансовой службы является общая оценка финансового состояния организации, проверка расходования средств по целевому назначению, выявление причин финансовых затруднений, возможностей улучшения использования финансовых ресурсов, ускорения оборота средств и укрепления финансового положения.

                        2.2. Управление финансовыми взаимоотношениями 

                                              с другими предприятиями

Анализ управление финансовыми взаимоотношениями с другими предприятиями может проводиться как на качественном уровне, так и с помощью количественных критериев. В первом случае неформальными критериями являются широта оказываемых услуг и рынков сбыта продукции, наличие прогрессивных форм управления и репутация предприятия, условия работы и отдыха работников, вплоть до наличия автостоянки и удобных подъездных путей.

В данной работе мы дадим  количественную оценку, позволяющую  проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои ресурсы.

Для реализации данного  направления могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели выработки, фондоотдачи и показатели оборачиваемости. Данные показатели имеют большое значение, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платёжеспособность кроме того, увеличение скорости оборота средств отражаются на повышении производственного потенциала совхоза, что в целом влияет на эффективность всего производства.

Проведём оценку текущей  производственной деятельности с помощью  показателей оборачиваемости и определим уровень эффективности использования собственных и заёмных средств предприятием. Для облегчения расчётов приведу вспомогательную таблицу  средних величин собственных и заёмных средств предприятия за анализируемый период 2001 – 2002 года.

На основании таблицы 6 произведём расчёт коэффициентов  общей оборачиваемости капитала (табл. 7)

Таблица 6.

               Сумма средних величин собственных  и заёмных средств

Таблица 7.

                         Коэффициенты оборачиваемости капиталов

Проанализировав данные таблицы 7, можно сделать следующие  обобщающие выводы.

Показатель оборачиваемости  активов характеризует эффективность  использования всех имеющихся ресурсов предприятия независимо от источников их привлечения, т.е. показывают сколько денежных единиц реализованной продукции принесла каждая стоимостная единица активов. Судя по результатам расчетов, наблюдается увеличение оборачиваемости активов совхоза. Оборачиваемость собственного капитала также увеличилась. Можно было бы сделать вывод, что наблюдается повышение производственно-технического потенциала предприятия, но данное заключение весьма необъективно, т.к. в данном расчете не был учтен существенный фактор переоценки основных фондов,  влияющий в свою очередь на объем собственного капитала и накладывающий таким образом большие искажения  на расчеты оборачиваемости с использованием данных баланса. Приведенные в пересчете, с учетом индекса роста потребительских цен, показатели позволяют судить нам о том, что в действительности наблюдается снижение оборачиваемости по всем рассмотренным пунктам. Результаты расчета показателя фондоотдачи говорят о том, что данный факт (снижение  оборачиваемости основных фондов) может быть связан с устареванием и износом производственного оборудования, т.е. можно сказать, что технический уровень основных средств исследуемого объекта находится на низком уровне. Коэффициент устойчивости экономического роста показывает, какими в среднем темпами может развиваться совхоз в дальнейшем, не меняя уже сложившегося соотношения между различными источниками финансирования. Обобщив сравнительные данные, можно заключить, что, если руководство совхоза намерено наращивать свой производственный потенциал с целью увеличения объемов производства, необходимо изменить финансовую политику. Например за счет повышения оборачиваемости, сокращения издержек производства, либо повышения доли привлеченных средств в общей сумме авансированного капитала.

Рассмотрев общие показатели оборачиваемости, нужно сказать, что данные результаты (хотя и имеют существенные погрешности в связи с искажающим действием различных факторов: инфляция, переоценка, и т.д.) могут быть основанием для принятия управленческих решений.

Для уточнения  выводов  об оборачиваемости средств  и финансовом состоянии  в целом  данного исследуемого субъекта, рассмотрим ряд частных показателей оборачиваемости текущих активов и текущих обязательств.

Таблица 8.

            Показатели оборачиваемости текущих  активов и обязательств

Рассмотрев данные таблицы 8, нужно заметить, что  оборачиваемость  текущих активов возросла в 1,09 раза. В целом данная тенденция является положительной, но в том случае, когда эта оборачиваемость обусловлены ростом оборачиваемости средств в расчётах и оборачиваемости производственных запасов, при одновременном снижении или некотором сдерживании оборачиваемости кредиторской задолженности. Однако на общей оборачиваемости текущих активов отразилось влияние действия разнонаправленных факторов, таких как оборачиваемость дебиторской задолженности, которая увеличилась почти в 1,5 раза и оборачиваемость производственных запасов, которая сократилась в 1,6 раза, увеличившись с 73,5 до 119 дней в отчётном периоде. Следует также сказать, что на оборачиваемость текущих активов оказывает большое влияние движение денежных средств. Очевидно, что существуют оптимальные сроки периода хранения денежных средств на расчётных счётах предприятия. Анализ показывает, что период хранения денежных средств в совхозе за отчётный год, по сравнению с прошлым годом, резко сократился, что вызвало недостаточность абсолютно ликвидной части оборотных средств для текущих расчётов.

                            2.3. Анализ управления кредитно-финансовыми

                                               отношениями с банками

Совхоз может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы и за счёт заёмных (привлечённых) источников.

Данные таблицы 9 показывают, что общее увеличение источников составило 2305494 руб. или 54,7%. Этот рост получен за счёт увеличения заемных средств предприятия (на 2305494 или на 58,4%) , в основном в результате роста кредиторской задолженности. В то же время доля собственных средств сократилась на 30,7 % , при неизменной ее абсолютной величине (3667076). За аналогичный период прошлого года заёмные средства сократились на 761203 рублей или на 58,4% , что в основном и повлияло на уменьшение пассивов на 638 689 руб. или на 13,2 % .

Таблица 9.