Уставной капитал. 2

    Тема 1: Учетная политика предприятия, организации 

    1. Бухгалтерский учет в организации  ведется в соответствии с Федеральным  законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, Положениями  по бухгалтерскому учету (ПБУ), Планом счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  и Инструкцией по его применению, другими действующими нормативными  и законодательными актами.

    2. Ответственность за организацию  бухгалтерского учета и соблюдение  законодательства при выполнении  хозяйственных операций несет  директор.

    3. Ведение бухгалтерского учета  и своевременное предоставление  полной и достоверной отчетности  в установленные сроки осуществляет  главный бухгалтер.

    4. Формой бухгалтерского учета  является журнал хозяйственных  операций. Учет и обработка информации  осуществляются как ручным путем,  так и с использованием средств  вычислительной техники, в том  числе программы автоматизированного  бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия  7.7».

    5. Помимо основной (уставной) деятельности  организация никакой предпринимательской  деятельности не осуществляет.

    6. Все добровольные имущественные  взносы, осуществленные учредителями  и другими лицами, содействующими  целям создания организации, представляют  собой целевые поступления, отражаемые  по кредиту счета 86 «Целевое  финансирование».

    7. Суммы превышения целевых поступлений  над расходами, как и суммы  превышения расходов над целевыми  поступлениями засчитываются или  добираются в последующие отчетные  периоды. Указанные суммы на  финансовые результаты деятельности  организации не относятся и  на счете 99 «Прибыли и убытки»  не учитываются.

    8. Расходование целевых средств  осуществляется согласно смете,  утвержденной общим собранием  членов организации на календарный  год.

    9. Для отражения расходов по  уставной деятельности счета  производственных затрат не используются. Начисления и фактические расходы  по смете отражаются на счете  96 «Резервы предстоящих расходов»,  субсчет «Расходы по смете»  с возможностью сохранения по  данному субсчету как кредитового  (экономия по смете), так и дебетового (перерасход по смете) сальдо.

    10. Предметы, служащие более одного  года и имеющие стоимость в  пределах 10000 руб., а также приобретаемые  издания (книги, брошюры и т.п.) независимо от стоимости списываются  на расходы по мере отпуска  в эксплуатацию.

    11. По основным средствам, используемым  для уставной деятельности, амортизация  не начисляется и счет 02 не  используется. Износ по указанному  имуществу отражается на забалансовом  счете 010 по установленным нормам  в течение срока их полезного использования с применением линейного метода.

    12. В целях бухгалтерского учета  и налогообложения срок полезного  использования основных средств  устанавливается исходя из минимального  срока, предусмотренного для соответствующих  амортизационных групп Клакссификацией  основных средств, включаемых  в амортизацоннные группы, утвержденной  постановлением Правительства РФ  от 1 января 2002 г.

    13. При отсутствии обычных видов  предпринимательской деятельности  и складского учета материальных  ценностей необходимость в использовании  счета 10 «Материалы» отпадает. В  этом случае полная стоимость  всех приобретенных материалов (включая  НДС) относится в дебет счета  96 сразу по их приобретении.

    14. Контроль над сохранностью материалов  осуществляется в административном  порядке до их полного использования.

    15. Экземпляры бухгалтерских программ  и правовых баз данных учитываются  на счете 97 «Расходы будущих  периодов», списание стоимости  которых производится линейным  способом в течение срока их  службы, который определяется при  принятии объектов к учету.

    16. В целях обеспечения достоверности  данных бухгалтерского учета  и отчетности инвентаризация  имущества и финансовых обязательств  производится в следующие сроки:

    - основных средств и нематериальных  активов – один раз в год  в срок до 30 ноября;

    - кассовых операций – один раз  в квартал;

    дебиторской задолженности – ежеквартально  перед составлением квартальной  бухгалтерской отчетности;

    - расчетов с бюджетом – ежеквартально  путем сверки расчетов с ИМНС, не позднее сроков, установленных  для сдачи соответствующих форм  расчетов (налоговых деклараций);

    - расчетов с членами организации  по уплате членских взносов  – один раз в год, не позднее  одной недели до проведения  ежегодного общего собрания.

    В случае смены материально ответственных  лиц инвентаризация передаваемых материальных ценностей проводится обязательно.

    17.  Контроль за хозяйственными операциями  осуществляется ревизионной комиссией  организации в соответствии с  Положением о ревизионной комиссии, утвержденным общим собранием.

    18. Порядок расчета с подотчетными  лицами устанавливается приказом  по организации.

    19. Рабочий план счетов организации: 
 
 
 
 
 

Таблица 1

    Для целей налогообложения.

    20. Выручка от реализации для  целей налогообложения по НДС  определяется по мере оплаты  товаров (работ, услуг), а для  целей налогообложения по налогу  на прибыль -  методом начисления.

    21. Налог на прибыль уплачивается  ежеквартально без уплаты авансов,  исходя из фактически полученной  прибыли.

    22. Налоговый учет ведется с применением  программы автоматизированного  бухгалтерского учета «1С-бухгалтерия  7.7». 

    Тема 2: Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций 

    Счет 020100000 "Денежные средства учреждения"

    42. Для учета операций по движению  денежных средств учреждения  применяются следующие группировочные  счета:

    020110000 "Денежные средства на лицевых  счетах учреждения в органе  казначейства";

    020120000 "Денежные средства на счетах  учреждения в кредитной организации";

    020130000 "Денежные средства в кассе  учреждения".

    Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие  счета:

    020111000 "Денежные средства учреждения  на лицевых счетах в органе  казначейства", применяемый для  учета операций на лицевых  счетах учреждений по приносящей  доход деятельности, открытых в  органах казначейства; операций  учреждений со средствами, полученными  во временное распоряжение;

    020113000 "Денежные средства учреждения  в пути в органе казначейства", применяемый для учета средств  по приносящей доход деятельности, перечисленных учреждению с лицевых  счетов в органе казначейства  в текущем периоде, но зачисленных  на лицевые счета в органе  казначейства в следующем отчетном  периоде;

    020121000 "Денежные средства учреждения  на счетах в кредитной организации", применяемый для учета операций  со средствами учреждений по  бюджетной деятельности, в случае  проведения указанных операций  не через лицевые счета, открытые  в органе казначейства; операций  на счетах, открытых учреждениям  в кредитных организациях, по  приносящей доход деятельности; операций на счетах, открытых учреждениям в кредитных организациях, по средствам, полученным во временное распоряжение;

    020122000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в  кредитной организации", применяемый  для учета средств бюджета,  размещенных на депозитные счета;

    020123000 "Денежные средства учреждения  в кредитной организации в  пути", применяемый для учета  средств, перечисленных учреждению  на счета (со счетов) в кредитной  организации по бюджетной, по  приносящей доход деятельности  в текущем периоде, но полученных  им в следующем отчетном периоде,  а также средств, переведенных  с одного счета в банке на  другой счет для конвертации  валюты;

    020126000 "Аккредитивы на счетах учреждения  в кредитной организации", применяемый  для расчетов по аккредитивам  по бюджетной деятельности, приносящей  доход деятельности в валюте  Российской Федерации и в иностранной  валюте;

    020127000 "Денежные средства учреждения  в иностранной валюте на счетах  в кредитной организации", применяемый  для учета средств по бюджетной  деятельности, приносящей доход  деятельности в иностранной валюте  на счетах в кредитной организации;

    020134000 "Касса";

    020135000 "Денежные документы".

    Счет 020111000 "Денежные средства учреждения

    на  лицевых счетах в органе казначейства",

    Счет 020121000 "Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации"

    По  данным счетам на основании документов, прилагаемых к выпискам со счетов, оформляются следующие записи:

    поступление денежных средств по бюджетной деятельности с лицевого счета на счет, открытый в кредитной организации главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств, главному администратору, администратору источников финансирования дефицита бюджета, для осуществления  платежей в соответствии с утвержденной бюджетной росписью главного распорядителя  бюджетных средств, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета  отражается по дебету счета 020121510 "Поступления  денежных средств учреждения на счета  в кредитной организации" и  кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные  расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820);

    поступление в отчетном году денежных средств  на восстановление расходов, в погашение  дебиторской задолженности в  рамках бюджетной, приносящей доход  деятельности отражается подебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 020134610 "Выбытия из кассы", соответствующих счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020641660, 020642660, 020651660, 020652660, 020653660, 020661660, 020662660, 020663660, 020691660, 020631660 - 020634660), 020900000 "Расчеты по ущербу имуществу" (020971660 - 020974660, 020981660, 020982660), 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301730 - 030308730, 030310730 - 030313730), счета 021003660 "Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам";

    поступление денежных средств, связанное с зачислением  администрируемых учреждением доходов, в том числе авансов, предоплат, в рамках бюджетной, приносящей доход  деятельности, отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в кредитной  организации" и кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счетов 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660 - 020553660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660), 040110100 "Доходы текущего финансового года", счета 030305730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет";

    поступление денежных средств головному учреждению (обособленному подразделению без  права юридического лица, осуществляющему  полномочия по ведению бюджетного учета (далее - обособленное подразделение), от обособленного подразделения (головного  учреждения) в рамках приносящей доход  деятельности отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в кредитной  организации" и кредиту счета 030404510 "Внутриведомственные расчеты  по изменению (увеличению) остатков денежных средств";

    поступление в текущем периоде денежных средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде головному учреждению (обособленному  подразделению), от обособленного подразделения (головного учреждения) в рамках приносящей доход деятельности, отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления  денежных средств учреждения на счета  в органе казначейства", 020121510 "Поступления  денежных средств учреждения на счета  в кредитной организации" и  кредиту счетов 020113610 "Выбытия  денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия  денежных средств учреждения в кредитной  организации в пути";

    поступление денежных средств в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными  учреждениями в рамках приносящей доход  деятельности по централизации и  распределению денежных средств  отражается по дебету счетов 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в органе казначейства", 020121510 "Поступления денежных средств учреждения на счета в кредитной организации" и кредиту счета 040110180 "Прочие доходы".

    44. Операции по выбытию средств  со счета оформляются на основании  документов, прилагаемых к выпискам  со счетов, следующими бухгалтерскими  записями:

    перечисление  денежных средств учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, отражается по кредиту счета 020121610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и  дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные  расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820);

    перечисление  предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в кредитной  организации" и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020661660, 020662660, 020691660, 020631660 - 020634660);

    перечисление  денежных средств в оплату поставщикам  за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, а также иным кредиторам по принятым в отношении их денежным обязательствам отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в кредитной  организации" и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030221730 - 030226730, 030231730 - 030234730, 030241730, 030242730, 030251730 - 030253730, 030261730 - 030263730, 030272730 - 030275730, 030291730);

    погашение долговых обязательств отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и  дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с  кредиторами по долговым обязательствам" (030111810 - 030114810, 030121810, 030123810, 030124810, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820, 030144820);

    прочие  выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в кредитной организации" и дебету счетов 020122510 "Поступления денежных средств учреждения на депозитные счета в кредитной организации", 020126510 "Поступления денежных средств на аккредитивный счет", 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда", соответствующих счетов аналитического учета счетов 040110100 "Доходы текущего финансового года", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830 - 030313830);

    получение наличных денежных средств в кассу  учреждения отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в кредитной  организации" и дебету счетов 021003560 "Увеличение дебиторской задолженности  по операциям с органом Федерального казначейства по наличным денежным средствам", 020134510 "Поступления средств учреждения в кассу";

    перечисление  с лицевого счета, открытого учреждению в финансовом органе (в органе казначейства), с банковского счета в кредитной  организации денежных средств, поступивших  ввозмещение причиненного учреждению ущерба, в соответствующий бюджет, отражается по дебету счета 030305830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет", соответствующих  счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы текущего финансового  года" и кредиту счетов 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации";

    расходы за оказанные услуги по конвертации  отражаются по кредиту счета 020121610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и  дебету счета 040120226 "Расходы на прочие работы, услуги";

    перечисление  денежных средств в рамках расчетов между обособленным подразделением и головным учреждением отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия  денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации" и  дебету счета 030404610 "Внутриведомственные  расчеты по изменению (уменьшению) остатков денежных средств";

    перечисление  денежных средств в рамках расчетов между главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, подведомственными  учреждениями в рамках приносящей доход  деятельности по централизации и  распределению денежных средств  отражается по кредиту счетов 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в кредитной  организации" и дебету счета 040120241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным  организациям". 
 
 

    Тема 3: Учет материально-производственных запасов 

    Счет 010500000 "Материальные запасы"

    Для учета операций с материальными  запасами применяются следующие  группировочные счета:

    010530000 "Материальные запасы - иное движимое  имущество учреждения";

    010540000 "Материальные запасы - предметы  лизинга".

    Учет  операций с материальными запасами ведется на следующих счетах:

    010531000 "Медикаменты и перевязочные  средства - иное движимое имущество  учреждения";

    010532000 "Продукты питания - иное движимое  имущество учреждения";

    010533000 "Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество учреждения";

    010534000 "Строительные материалы - иное  движимое имущество учреждения";

    010535000 "Мягкий инвентарь - иное движимое  имущество учреждения";

    010536000 "Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения";

    010537000 "Готовая продукция - иное движимое  имущество учреждения";

    010538000 "Товары - иное движимое имущество  учреждения";

    010539000 "Наценка на товары - иное движимое  имущество учреждения";

    010544000 "Строительные материалы - предметы  лизинга";

    010546000 "Прочие материальные запасы - предметы лизинга".

    Оприходование материальных запасов отражается в  регистрах бюджетного учета на основании  первичных учетных документов (накладных  поставщика и т.п.).

    В тех случаях, когда имеются расхождения  с данными документов поставщика, составляется Акт о приемке материалов (ф. 0315004).

    Приобретение  материальных запасов по фактической (сформированной) стоимости отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту  счетов 030234730 "Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов", 020834660 "Уменьшение дебиторской  задолженности подотчетных лиц  по приобретению материальных запасов".

    Безвозмездное получение материальных запасов, в  том числе по централизованному  снабжению, распоряжению, извещению, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту  счетов 030404340 "Внутриведомственные  расчеты по приобретению материальных запасов" (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными  одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств), 040110180 "Прочие доходы" (в рамках движения объектов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при получении от государственных и муниципальных организаций, от иных организаций, за исключением государственных и муниципальных, и от физических лиц), 040110151 "Доходы от поступлений от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" (в рамках движения объектов между бюджетными учреждениями разных уровней бюджетов).

    Оприходование материальных запасов в сумме  их фактической стоимости, сформированной при их приобретении, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту  счета 010634340 "Увеличение вложений в  материальные запасы - иное движимое имущество  учреждения".

    Оприходование материальных запасов в сумме  их фактической стоимости, сформированной при безвозмездном получении, в  том числе в рамках нескольких договоров отражается по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту счета 010634340 "Увеличение вложений в материальные запасы - иное движимое имущество учреждения".

    Оприходование материальных запасов в сумме  их фактической стоимости, сформированной при их изготовлении хозяйственным  способом, (не для продажи) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340) и кредиту  счета 010634340 "Увеличение вложений в  материальные запасы - иное движимое имущество  учреждения".