В декабре по требованиям накладным списана краска: - в основное производство 400 банок для окраски выпущенной продукции -спортзал – 20 банок для текущего ремонта -вспомогательное производство -10 банок. Бухгалтерией сделаны записи: Дт20 Кт10- 66450 руб. Дт26 Кт10 -3500 руб. Дт23 Кт 10 -1750 руб. Дт26 Кт16 -717 руб. (Решение → 39036)

Заказ №38646

Задача.

В декабре по требованиям накладным списана краска: - в основное производство 400 банок для окраски выпущенной продукции -спортзал – 20 банок для текущего ремонта -вспомогательное производство -10 банок. Бухгалтерией сделаны записи: Дт20 Кт10- 66450 руб. Дт26 Кт10 -3500 руб. Дт23 Кт 10 -1750 руб. Дт26 Кт16 -717 руб. По данным аналитического учета на счете 10 на 1 декабря числится 70 банок краски на общую сумму 11200 руб. На счете 16 -420 руб. Данные об остатках и поступлениях в декабре Содержание операции Учетная стоимость, руб. ТЗР, руб. Остаток на начало месяца 11200 420 Поступило за месяц 102500 4417 Проведите аудит списания краски.

Ответ.

Пока материалы лежат на складе, ТЗР, связанные с ними, учитываются отдельно на счёте 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». По мере отпуска материалов в производство, на нужды управления и иные цели 15 соответствующая часть ТЗР или отклонений в стоимости материалов ежемесячно списывается на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов - затрат на производство или расходов на продажу. Накопленные разницы списываются не в произвольном порядке, а согласно определенному расчету. Порядок списания отклонений приведен в п. 87 и 88 Методических указаний по бухгалтерскому учету материальнопроизводственных запасов. Если организация использует для учета отклонений счет 16, то это можно представить так: Сумма отклонений, подлежащая списанию = [(Дебетовое сальдо по счету 16 на начало месяца + Оборот по дебету счета 16 за месяц):(Дебетовое сальдо по счету 10 на начало месяца + Оборот по дебету счета 10 за месяц)] * Оборот по кредиту счета 10 за месяц. В данном случае процент списания составляет 4,25%. (420 + 4417) : (11200 + 102500)*100 = 4,25% При передаче краски в производство по записи Дт20 Кт10 - 66450 руб. необходимо списать соответствующую часть ТЗР в сумме 2824 руб. (66450 руб.*4025%) и приплюсовать эту сумму к стоимости материалов. По аналогии ведётся расчёт и других записей. Таким образом, при передаче краски в производство необходимо списать соответствующую часть ТЗР следующим образом: Дт20 Кт10 - 69274 руб.(66450 + 2824). Дт26 Кт10 – 3648 руб. (3500 + 148). Дт23 Кт 10 – 1824 руб. (1750 + 74). Дт26 Кт16 - 747 руб. (717 + 30). Всего списано ТЗР на сумму 3076 руб. (2824 + 148 + 74 + 30) На счетах это выглядит следующим образом: Счёт 10 Материалы Счёт 16 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей Дт Кт Дт Кт Сальдо 11200 Сальдо 420 Приход 102500 Расход 72417 Приход 4417 Расход 3076 Сальдо 41283 Сальдо 1761 Таким образом, в декабре при списании материалов в производство не были учтены транспортно-заготовительные расходы.