Элли и Фрэнки Элли – группа компаний. Элли вступил с Фрэнки в соглашение о создании

Элли и Фрэнки Элли – группа компаний. Элли вступил с Фрэнки в соглашение о создании совместного предприятия. Предприятие продает модные аксессуары. Каждая из сторон имеет 50% в совместном предприятии. Контроль разделен между сторонами. Каждая из сторон может наложить вето на действия другой стороны. Имеются следующие данные по группе Элли и Фрэнки за год, закончившийся 30 апреля 2015 года. Группа Элли Фрэнки $ $ Долгосрочные активы 725,000 800,000 Инвестиции в Фрэнки (50%) 112,500 Текущие активы 862,000 678,000 Кредиторская задолженность (500,000) (700,000) Займы (300,000) (400,000) Акционерный капитал (акции номиналом 1$) 600,000 225,000 Нераспределенная прибыль 299,500 153,000 Требуется: Подготовите консолидированный баланс Группы Элли на 30 апреля 2015 года с учетом доли Элли в Фрэнки по договору совместной деятельности: (а) с использованием метода долевого участия, (b) с использованием метода пропорциональной консолидации в обоих форматах, разрешенных IAS 31.

Метода долевого участия. Допустимый альтернативный метод отражения в консолидированной отчетности участника совместной деятельности его доли в совместно контролируемом предприятии - метод долевого участия, в соответствии с которым доля участия в совместно контролируемом предприятии первоначально учитывается по фактическим затратам, а затем корректируется на произошедшее после приобретения изменение доли участника совместной деятельности в чистых активах совместно контролируемого предприятия.
Поскольку дата составления отчета и есть дата то нам необходимо взять 50% от чистых активов что равно 50%*(225+153) = 189 тыс. и это и будет стоимость инвестиции по методу долевого участия. Дальше данная сумма будет корректироваться на полученную прибыль.
Метод пропорциональной консолидации. Консолидированный бухгалтерский баланс группы Элли рассчитывается как построчное суммирование статей отдельного баланса компании "Элли" с 50-процентной долей в активах, обязательствах и нераспределенной прибыли совместного предприятия с Френки.
$
Долгосрочные активы 725,000 + 50%* 800,000 = 1,125,000
Текущие активы 862,000 + 50%* 678,000 = 1,201,000
Итого активы 2,326,000
Кредиторская задолженность (500,000) + 50%* (700,000) = 850,000
Займы (300,000) + 50%* (400,000) = 500,000
Акционерный капитал (акции номиналом 1$) 600,000
Нераспределенная прибыль 299,500 + 50%* 153,000 = 376,000
Итого обязательства и капитал 2,326,000
Акционерный капитал в консолидированной отчетности всегда равен капиталу материнской компании

. Соответственно, при консолидации инвестиции в совместное предприятие списываются одновременно со списанием доли инвестора в капитале совместного предприятия в сумме 112,5 = 50% x 225 тыс.
В соотвествии с МСФО 31 п. 34 Для осуществления пропорциональной консолидации могут применяться разные способы представления информации в отчетности