Анализ деловой активности ОАО «Ростовтоппром» за 2012-2013г.г

 

 

 

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………3

Глава 1. Финансовые показатели деловой активности ………………...6

1.1.Теоретические основы деловой активности………………………6

Глава 2. Краткая характеристика производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Ростовтоппом»………………………………………...20

2.1.Нормативно-правовые основы деятельности……………………20

2.2. Организационная структура управления………………………….24

2.3.Оценка достижений и проблемы, имеющие место в производственной деятельности ОАО «Ростовтоппром»………………….31

Глава 3. Анализ деловой активности ОАО «Ростовтоппром» за 2012-2013г.г………………………………………………………………………….33

3.1. Цель анализа………………………………………………………...33

3.2. Задачи анализа………………………………………………………33

3.3. Источники деловой активности……………………………………33

3.4. Система расчетных данных……………………………………….33

3.4.1.Оценка динамики деловой  активности ОАО «Ростовтоппром».33

3.4.2.Динамика прибыли, показатели  рентабельности («Золотое правило»)………………………………………………………………………35

Заключение……………………………………………………………....39

Список источников………………………………………………………40

Приложения……………………………………………………………..42

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время в условиях рыночной экономики повысилась самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значение финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Всё это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. И все эти пользователи информации, прежде всего, ставят себе задачу провести анализ финансового состояния предприятия на базе его бухгалтерской отчетности, чтобы на его основе сделать вывод о направлениях деятельности предприятия.

Финансовая отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Не случайно концепция составления и публикации отчетности лежит в основе системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран.

Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчетности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Результаты финансового анализа необходимы, прежде всего, для использования внутри предприятия:

-для повышения эффективности  предприятия;

-для конкурентоспособности продукции и услуг;

-для избегания банкротства и крупных финансовых неудач;

-для роста объемов производства  и реализации.

Финансовое положение большинства российских предприятий в данное время является кризисным, либо близким к кризисному. Данная ситуация отрицательно сказывается на экономическом положении в стране. Поэтому изучение и управление данной проблемой является одним из основных факторов улучшения ситуации.

Таким образом, все это актуализирует роль анализа финансового состояния предприятия.

Цель данной работы - исследовать финансовое состояние ОАО «Ростовтоппром», его деловую активность за 2012-2013, выявить основные проблемы, дать рекомендации по повышению деловой активности управлению финансами.

Объектом исследования является ОАО «Ростовтоппром» за 2012-2013.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчётность ОАО «Ростовтоппром» за 2012-2013 года. Основными источниками информации дипломной работы и предметом исследования являются данные бухгалтерской отчетности форма №.1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», поскольку они отражают финансовое положение предприятия на отчетную дату, а также достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты. Помимо них, в периодическую отчетность включены и другие формы, фактически играющие вспомогательную роль, поскольку они содержат расшифровки и аналитические дополнения к отдельным статьям баланса и отчета о прибылях и убытках.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав и заключения. Первая глава раскрывает понятие деловой активности и ее показатели. Вторая глава характеризует производственную деятельность ОАО «Ростовтоппром» в 2012-2013г.г. В третьей главе дана расчетная часть, посвященная анализу деловой активности ОАО «Ростовтоппром».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Финансовые показатели деловой активности.

1.1.Теоретические основы  деловой активности

Деловая активность в условиях рынка является определяющим фактором эффективности деятельности предприятия.

В широком смысле деловая активность означает весь спектр усилий, направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала. В контексте управления финансово-хозяйственной деятельностью предприятия этот термин понимается в более узком смысле – как его текущая производственная и коммерческая деятельность.

Для достоверной оценки финансового состояния предприятия следует установить, насколько изменения, произошедшие в структуре имущества и источников его финансирования за исследуемый период, повлияли на эффективность использования имущества.

Значимость этого момента обусловлена тем, что уровень деловой активности предприятия является одним из важнейших критериев для решения вопроса о целесообразности вложения средств в его развитие.

Практическое решение указанной задачи возможно через использование целой совокупности показателей деловой активности. В их составе следует выделить две основные группы: показатели рентабельности и различные показатели оборачиваемости.

В финансовом аспекте деловая активность предприятия проявляется в скорости, с которой оборачиваются его средства. Прибыльность деятельности предприятия отражает его рентабельность.

Анализ деловой активности предприятия, а также его рентабельности состоит в проведении исследований уровней и динамики различных финансовых коэффициентов, позволяющих судить об оборачиваемости и рентабельности. Данные коэффициенты представляют собой относительные показатели финансовых результатов, которые получены на предприятии в сфере производства.

Анализ деловой активности предприятия даёт возможность выявить уровень эффективности, с которым используются средства.

Оценка деловой активности предприятия, как было сказано выше, предполагает рассмотрение коэффициентов. Это коэффициенты оборачиваемости и рентабельности.

Деловая активность имеет тесную взаимосвязь с другими важнейшими характеристиками предприятия.

 Прежде всего, речь идет о  влиянии деловой активности на  инвестиционную привлекательность, финансовую устойчивость, кредитоспособность. Высокая деловая активность хозяйствующего  субъекта мотивирует потенциальных  инвесторов к осуществлению операций  с активами этой компании, вложению  средств.

Являясь важнейшей характеристикой функционирования коммерческой организации, деловая активность может быть оценена с помощью ряда показателей, а, следовательно, является объектом экономического анализа в рамках анализа деловой активности.

Информационной базой для анализа деловой активности традиционно является бухгалтерская отчетность организации. Для целей внутреннего анализа могут также использоваться данные синтетического и аналитического учета.

В литературе существуют различные подходы к понятию деловая активность. Так В. В. Ковалев определяет деловую активность в широком смысле как весь спектр усилий направленных на продвижение фирмы на рынках продукции, труда, капитала [1]. В контексте анализа финансово-хозяйственной деятельности этот термин понимается в более узком смысле – как текущая производственная и коммерческая деятельность компании. При этом деловая активность коммерческой организации проявляется в динамичности ее развития, достижения ею поставленных целей, эффективном использовании экономического потенциала, расширении рынков сбыта своей продукции.

Л. В. Донцова и Н. А. Никифорова [2] отмечают, что деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота средств.

Некоторые авторы заменяют сущность деловой активности показателями ее характеризующими. Так, О. В. Ефимова и М. В. Мельник [3] в качестве анализа деловой активности иллюстрируют операционный цикл хозяйствующего субъекта.

Таким образом, с точки зрения отечественных ученых в области учета и анализа, деловая активность организации есть не что иное, как результативность и эффективность производственно-коммерческой деятельности.

Деловая активность организации довольно чувствительна к изменениям и колебаниям различных факторов и условий. Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот – предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности.

Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций. Кроме того, от уровня и характера деловой активности зависят, в конечном итоге, структура капитала, платежеспособность, ликвидность организации и др.

Анализ и оценка деловой активности осуществляется на качественном и количественном уровнях.

Анализ на качественном уровне предполагает оценку деятельности предприятия по неформальным критериям: - широта рынков сбыта (внутренних и внешних), деловая репутация предприятия, его конкурентоспособность, наличие постоянных поставщиков и покупателей, долгосрочных договоров купли-продажи, имидж, торговая марка и пр. Данные критерии целесообразно сопоставлять с аналогичными параметрами других хозяйствующих субъектов, действующих в данной отрасли или сфере бизнеса.

 Количественные критерии деловой  активности характеризуются системой  абсолютных и относительных показателей. Среди абсолютных показателей  необходимо выделить объём реализованной продукции, товаров, работ, услуг, прибыль, величину авансируемого капитала, оборотных средств, денежных потоков и др. Целесообразно сравнивать эти параметры в динамике за ряд периодов (месяцев, кварталов, лет).

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств.

 Анализ деловой активности  заключается в исследовании уровней  и динамики разнообразных финансовых  коэффициентов оборачиваемости.

Показатели оборачиваемости показывают, сколько раз за анализируемый период оборачиваются те или иные активы предприятия. Обратная величина, показателя помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов.

Показатели оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. А увеличение скорости оборота средств отражает повышение производственно-технического потенциала предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости имеют большое значение для оценки финансового состояния предприятия, поскольку скорость оборота капитала, то есть скорость превращения его в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота капитала отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия. Для этого рассчитываются показатели оборачиваемости, дающие наиболее обобщенное представление о хозяйственной активности.

Проводя анализ деловой активности предприятия сегодня, специалист в сфере бухгалтерского учета  не может обойтись без современных методов и средств.

Новые технологии, используемые в учетной деятельности характеризуются возрастающей ролью при проведении анализа хозяйственной деятельности.

Это позволяет облегчить задачу проведения экономического анализа, сопровождаемого выполнением большого объема различных вычислений, представленных абсолютными и относительными отклонениями, средними величинами, дисперсией, процентными величинами и многими другими.

Помимо прочего анализ деловой активности предприятия предполагает в своём процессе использование различных видов оценок, сравнений, группировок, сортировок исходных данных и сравнений, а также целого ряда других операций.

 В результате анализа получаются  данные, требующие табличного или  графического представления. Многообразие  разновидностей анализа экономической  информации сегодня может быть  обработано только с применением  вычислительной техники, а также  инновационных программных продуктов, которые созданы и предназначены  для осуществления экономического  анализа.

Современные компьютеры позволяют производить более сложные и точные вычисления, которые выполнить вручную невозможно. Кроме того, появилась возможно представлять информацию в наглядном виде (таблицы и графики), а самое главное производить анализ чаще и тратить при этом минимум времени, а это в настоящее время является очень важным моментом для многих предприятий, деятельность которых требует мгновенной реакции на изменяющиеся факторы внешней среды.

Методики анализа деловой активности предприятия, предполагает использование новых технологий для проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Экономический анализ деловой активности предприятия сопровождается выполнением большого объема разнообразных вычислений: абсолютных и относительных отклонений, средних величин, дисперсий, процентных величин и др.

Кроме того, в процессе анализа выполняются различные виды оценок, группировок, сравнений и сортировок исходных данных; нахождение минимального или максимального значения и ряд других операций.

 Результаты анализа требуют  графического или табличного  представления. Все это позволяет  производить более точные и  сложные вычисления, которые невозможно  выполнить вручную; представлять  информацию более наглядно (в  виде таблиц и графиков) и самое  главное- делать это чаще с минимальными затратами времени, что очень важно для многих предприятий, которым необходимо быстро реагировать на изменения внешней среды.

 В настоящее время в России  существует достаточно большое  количество программных продуктов, которые позволяют автоматизировать  процесс экономического анализа, в том числе деловой активности предприятия.

Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов оборачиваемости, которые являются относительными показателями финансовых результатов деятельности предприятия.

Источником информации является годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2-3 года, а также формы отчетности данных бухгалтерского учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость, платежеспособность предприятия и другие результаты, необходимые для обоснования деловой активности предприятия решений.

Основными источниками информации при анализе деловой активности предприятия   №.1, 2, 5.

Форма №1-«Баланс предприятия» – он содержит информацию, позволяющую оценить имущественное и финансовое состояние предприятия. По балансу определяют конечный финансовый результат предприятия.

Форма № 2 - «Отчет о прибылях и убытках» – содержит информацию о прибыли, полученной от производственной инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Этот отчет состоит из следующих разделов:

- финансовые результаты;

-использование прибыли;

- платежи в бюджет;

- затраты и расходы учитываемые, при исчислении налога на прибыль. В сочетании с балансом они позволяет рассчитать и проанализировать показатели деловой активности предприятия

Форма № 5- «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приведены данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.

Помимо них, в периодическую отчетность могут включаться и другие формы, фактически играющие вспомогательную роль, поскольку они содержат расшифровки и аналитические дополнения к отдельным статьям баланса и отчета о прибылях и убытках.

Методика аналитических действий предполагает обязательное использование специальных методов и приемов таких как:

Метод сравнения – используется для первоначальной оценки показателей. Для сравнения используется базисная и анализируемая характеристики отчетного периода (за месяц, квартал, год). В результате сравнения определяются отклонения, на основании их делается оценка показателей.

Метод цепных подстановок – используется для расчета и оценки факторов, влияющих на анализируемый показатель. Разница между последующим и предыдущим расчетом характеризует влияние одного из факторов.

Метод средних величин – используется на этапе подготовки информации, с помощью этого метода из большинства однотипных характеристик можно получить одну. В анализе чаще всего используется средняя арифметическая простая и взвешенная.

Метод группировки – используется на этапе подготовки (обработки) информации к анализу. Для упрощения информации показатели объединяются в группы по заранее выбранному признаку.

Графический метод – используется для обеспечения наглядного представления анализируемой информации.

 

Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой предпринимательской деятельности и эффективности использования ресурсов.

Деловую активность можно охарактеризовать как мотивированный макро- и микроуровнем управления процесс устойчивой хозяйственной деятельности организаций, направленный на обеспечение ее положительной динамики, увеличение трудовой занятости и эффективное использование ресурсов в целях достижения рыночной конкурентоспособности.

 Деловая активность выражает  эффективность использования материальных, трудовых, финансовых и других  ресурсов по всем бизнес-линиям  деятельности, и характеризует качество управления, возможности экономического роста и достаточность капитала организации.

Основополагающее влияние на деловую активность хозяйствующих субъектов оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активного поведения хозяйствующего субъекта, либо наоборот – предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности.

Достаточно высокую значимость имеют также и факторы внутреннего характера, в принципе подконтрольные руководству организаций: совершенствование договорной работы, улучшения образования в области менеджмента, бизнеса и планирования, расширение возможностей получения информации в области маркетинга и др.

Значение анализа деловой активности заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности и интенсивности использования ресурсов организации и в выявлении резервов их повышения.

В ходе анализа  деловой активности решаются следующие задачи:

- изучение и оценка тенденции  изменения показателей деловой  активности;

- исследование влияния основных  факторов, обусловивших изменение  показателей деловой активности  и расчет величины их конкретного  влияния;

- обобщение результатов анализа, разработка конкретных мероприятий  по вовлечению в оборот выявленных  резервов.

Деловая активность характеризуется качественными и количественными показателями. Качественными критериями являются: широта рынков сбыта (как внутренних, так и внешних), деловая репутация организации, и ее клиентов, конкурентоспособность товара, и т.д.

Количественная оценка даётся по двум направлениям:

- исследование динамики и соотношения  темпов роста абсолютных показателей: основных оценочных показателей  деятельности организации (выручка  и прибыль) и средняя величина  активов;

- изучение значений и динамики  относительных показателей, характеризующих  уровень эффективности использования  авансированных и потребленных  ресурсов организации.

При изучении сравнительной динамики абсолютных показателей деловой активности оценивается соответствие следующему оптимальному соотношению, получившему название «золотого правила экономики организации». Расчет ведем по формуле

Трчп > ТрВ > ТрА > 100 %,     (1)  

где Трчп – темп роста чистой прибыли%;

ТрВ – темп роста выручки от продаж;

ТрА – темп роста средней величины активов.

Выполнение первого соотношения Трчп > ТрВ (чистая прибыль растет опережающим темпом по сравнению с выручкой) означает повышение рентабельности деятельности (Рд): Рд = ЧП / В *100.

Выполнение второго соотношения ТрВ > ТрА  означает, что  выручка растет опережающим темпом по сравнению с активами и ускоряет оборачиваемость активов.

Опережающие темпы увеличения чистой прибыли по сравнению с увеличением активов означает увеличение  средней величины динамики  и характеризует  также повышение чистой рентабельности активов (ЧРа): ЧРа=ЧП / А * 100.

Выполнение последнего неравенства ТрА > 100 %,          (увеличение средней величины активов в динамике) означает расширение имущественного потенциала.

 Однако его исполнение необходимо  обеспечить лишь в долгосрочной  перспективе. В краткосрочной перспективе (в пределах года) допустимо отклонение  от этого соотношения, если, например, оно вызвано уменьшением дебиторской  задолженности или оптимизацией  внеоборотных активов и запасов.

Относительные показатели деловой активности характеризуют уровень эффективности использования ресурсов организации, который оценивается с помощью показателей оборачиваемости отдельных видов имущества и его общей величины и рентабельности средств организации и их источников.

В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: скорость оборота (количество оборотов, которое совершают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие) и период оборота – средний срок, за который совершается один оборот средств.

Структура деловой активности предприятия показана на схеме

                                                                                                            Схема 1.

Чем быстрее оборачиваются средства, тем больше продукции производит и продает организация при той же сумме капитала.

 Таким образом, основным эффектом  ускорения оборачиваемости является  увеличение продаж без дополнительного  привлечения финансовых ресурсов.

Кроме того, так как после завершения оборота капитал возвращается с приращением в виде прибыли, ускорение оборачиваемости приводит к увеличению прибыли.

 С другой стороны, чем ниже  скорость оборота активов, прежде  всего, текущих (оборотных), тем больше  потребность в финансировании. Внешнее  финансирование является дорогостоящим и имеет определенные ограничительные условия.

Собственные источники увеличения капитала ограничены, в первую очередь, возможностью получения необходимой прибыли. Таким образом, управляя оборачиваемостью активов, организация получает возможность в меньшей степени зависеть от внешних источников средств и повысить свою ликвидность.

Длительность нахождения средств в обороте определяется совокупным влиянием ряда разнонаправленных внешних и внутренних факторов. К числу первых следует отнести сферу деятельности предприятия, отраслевую принадлежность, масштабы предприятия и ряд других.

Не меньшее воздействие на оборачиваемость активов оказывают экономическая ситуация в стране, сложившаяся система безналичных расчетов и связанные с ней условия хозяйствования предприятий.

Так, инфляционные процессы, отсутствие налаженных хозяйственных связей с поставщиками и покупателями приводят к вынужденному накапливанию запасов, значительно замедляющему процесс оборота средств.

Однако следует подчеркнуть, что период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности организации, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или её отсутствием).

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Скорость оборота (количество оборотов за период), т.е. скорость превращения в денежную форму, оказывает влияние на платежеспособность и отражает повышение производственно-технического потенциала.

Оценка рентабельности предприятия производится для оценки эффективности затрат, прогнозирования финансовых результатов в связи с изменяющимися обстоятельствами хозяйствования. По значению уровня рентабельности можно оценить долгосрочное благополучие предприятия, т.е. способность предприятия получать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов инвесторов, вкладывающих деньги в собственный капитал предприятия, данный показатель является более надежным индикатором, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, определяющиеся на основе соотношения отдельных статей баланса.

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.