Содержание

     Введение 
 

    Актуальность  темы исследования состоит в необходимости  рассмотрения и решения проблем  эффективного использования основного капитала на предприятиях в условиях перехода на новые технологические уклады, поиска путей повышения эффективности формирования и развития капитала в современных условиях.

    Достаточно  длительное время процессы, связанные с использованием основных производственных фондов рассматривались с позиций привлечения инвестиционных средств и анализа динамики финансового капитала, не затрагивая эффективности их использования как реального капитала, тем более проблемы соответствия последнего требованиям современной парадигмы развития, характеризующейся возрастанием значимости инновационного потенциала предприятий и экономики в целом.

    Современные аспекты экономического анализа  требуют серьезной проработки проблем  эффективного использования основного капитала. При этом следует отметить, что эта проблема обостряется с каждым днем, поскольку уже сегодня мы имеем техническое и технологическое отставание по ряду позиций. При этом следует учитывать, что анализ формирования и использования, основных произвоственных фондов предприятия является одним из важнейших направлений финансового анализа деятельности предприятия как субъекта рыночной экономики [1, С.47].

    Предметом исследования являются основные направления  повышения экономической эффективности  формирования и использования основных производственных фондов на предприятии и связанные с этим экономические отношения.

    Объект  исследования - процесс формирования и использования основных производственных фондов.

    Цель  дипломной работы: выработка предложений  по повышению эффективности использования основного капитала предприятия на основании анализа показателей платежеспособности ТОО «Astana LTD».

    Цель  определила следующие задачи.

1. Рассмотреть сущность, основные подходы к понятию основного капитала, основных производственных фондов.
2. Изучить специфику анализа основного капитала предприятия.
3. Произвести анализ показателей формирования и использования ОПФ – ТОО «Astana LTD».
4. Разработать предложения по повышению эффективности использования основного капитала для ТОО «Astana LTD».

    Теоретической основой исследования послужили  работы по проблемам финансовой устойчивости предприятия К. Друри, К. Хеддервика, Р.Холта и др, М.И. Баканова, В.В. Бочарова, В.В. Ковалева, В.И. Макарьевой, Л.В. Андреевой, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремета, Р.С. Сайфулина, М.А.Федотовой, В.М Родионовой и др.) и отечественных (И.А.Бланка, М.Я. Коробова, О.Р. Кравицкой, Н.А. Мамонтовой, В.Ф. Приснякова, О.С. Филимоненкова, Ю.С Цал-Цалко и др.

    В ходе исследования изучены и обобщены общая и специальная литература по проблемам анализа эффективности использования основных средств.

    Методика исследования основана на использовании диалектической взаимосвязи системного подхода. В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: научная абстракция, моделирование, анализ и синтез, группировки, сравнения и др.

    Работа  состоит из трех глав. В первой главе рассматриваются теоретические вопросы формирования и использования основного капитала на предприятии, основные методические подходы к его анализу. Во второй главе проанализированы показатели использования основных фондов и дана оценка эффективности их использования. В третьей главе разработаны мероприятия по повышению эффективности использования основных средств на выбранном объекте для исследования.

    Для наглядности в работе используются варианты расчетов ликвидности, коэффициентов  достаточности собственного капитала. В работе приведено 2 рисунка, 19 таблиц и 8 приложений. Список использованной литературы состоит из 47 источников.

1 Теоретические основы сущности капитала и его эффективности 
 

1.1  Понятие и структура основного капитала 
 

    Капитал (франц., англ. capital, от лат. capitalis - главный) в широком смысле это всё, что  способно приносить доход или  ресурсы, созданные людьми для производства товаров и услуг. Термин «капитал», понимаемый как капитальные вложения материальных и денежных средств в экономику.

    По  сути, капитал - это совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации.

    Капитал фирмы по функциональной принадлежности подразделяется на - основной и оборотный. Рассмотрим подробнее состав и структуру основного капитала.

    В связи с принадлежностью к  производству основной капитал подразделяется на: основные производственные фонды  и основные непроизводственные фонды [2, С.12].

    Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь  делятся на предмет труда и  средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято  называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

    К основным производственным фондам относятся  те средства труда, которые, находясь в  сфере материального производства, непосредственно участвуют в  изготовлении материальных благ (машины, оборудование и т. п.), создают условия для осуществления производственного процесса (производственные здания, сооружения, электросети, трубопроводы и др.), служат для хранения и перемещения предметов труда.

    Кроме основных производственных фондов в  состав основных фондов промышленности входят и основные непроизводственные фонды, к которым относятся такие объекты непроизводственного назначения (жилые дома, детские сады и ясли, школы, больницы и другие объекты здравоохранения и культурно-бытового назначения), которые находятся в ведении промышленных предприятий (они не непосредственно, а косвенно влияют на процесс производства). Основные производственные фонды промышленности - это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемую продукцию частями по мере снашивания [3, С.22].

    Материально-технической  основой процесса производства на любом  предприятии являются основные производственные фонды. В условиях рыночной экономики  первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

    Значит, основные фонды представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей, действующих как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере. Основные фонды являются имуществом предприятия и составляют его основную часть.

    Первоначальное  формирование основных фондов на вновь  создаваемых предприятиях происходит за счет основных средств, являющихся частью уставного фонда. Основные средства - это денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.

    Основной  капитал предприятия – это  часть производительного капитала, который полностью и многократно  принимает участие в производстве товара, переносит свою стоимость  на новый продукт по частям, в  течение ряда периодов. К основному капиталу относится та часть авансированного капитала, которая затрачена на постройку зданий, сооружений, на покупку машин, оборудования, инструмента.

    После реализации товара основной капитал  по частям возвращается в денежной форме предпринимателю. Основной капитал подвергается физическому и моральному износу [4, С.50].

    При этом физический износ представляет собой постепенную утрату основным капиталам потребительной стоимости, которая постепенно переносится на продукт, частями возвращается в виде амортизации. Моральный износ происходит из-за роста производительности труда и технического прогресса и ведет к обновлению основного капитала до того, как он снашивается физически.

    Основной капитал включает денежные средства, вложенные в основные фонды. Он меняет свою вещественную форму и проходит следующие стадии: инвестирование (денежная форма – основные фонды) - в реальные активы - здания, сооружения, машины и оборудование и др. Производство (материально – вещественная форма), потребление в виде амортизации.

    Процесс постепенного перенесения стоимости  средств труда по мере их физического  и морального износа на производимый с их помощью продукт; использование  специальных денежных средств –  амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения, для простого и расширенного воспроизводства основных фондов; возмещение: начисленная амортизация превращается в денежную форму (себестоимость, выручка). За счёт этих денег происходит вновь закупка оборудования.

    В состав основного капитала входят: основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев [5, С.51]. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (это денежная оценка основных фондов и материальных ценностей, имеющих длительный срок службы); незавершённые долгосрочные инвестиции – затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и уставные капиталы других предприятий; долгосрочные финансовые инвестиции – инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

    К нематериальным активам могут быть отнесены объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). В составе нематериальных активов учитываются также деловая репутация организации и организационные расходы (расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации) [6, С.55].

    Следует отметить, что к основным фондам относят: здания, как вид основных фондов, включающий архитектурно – строительные объекты, назначением которых является создание условий для труда, жилья, социально-культурного обслуживания населения и хранения материальных ценностей; сооружения – объекты инженерной инфраструктуры, рабочие и силовые машины и оборудование – мелкие части капитала,  которые используются в производстве товаров; измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника.

    Основные  фонды  по сути, представляют средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию.

    Следовательно, основной капитал предприятия состоит из следующих элементов: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные

    К основным средствам относят: здания, сооружения, передаточные устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительную технику, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К основным средствам относятся также капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам. Капитальные вложения в многолетние насаждения, улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ.

    В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Законченные капитальные затраты в арендованные здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам, зачисляются арендатором в собственные основные средства в сумме фактических расходов, если иное не предусмотрено договором аренды .

    К нематериальным активам относят: авторские и иные договора на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы для ЭВМ, базы данных; патенты на изобретения, промышленные образцы, селекционные достижения; свидетельства на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование; права на «ноу-хау» и т.д.

    Кроме того, к нематериальным активам относятся  права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные  расходы.

    Нематериальные  активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. По объектам, по которым проводится погашение стоимости, нематериальные активы равномерно (ежемесячно) переносят свою первоначальную стоимость на издержки производства или обращения по нормам, определяемым организацией исходя из установленного срока их полезного использования. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы переноса стоимости устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности организации) [7, С.77].

    Финансовые  вложения принимаются к учету  в сумме фактических затрат для  инвестора. По государственным ценным бумагам разрешается разницу  между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) относить на финансовые результаты у организации, или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

    Акции и паи, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов. Вложения организации в акции других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обеспечение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов у организации или уменьшения финансирования (фондов) у бюджетной организации [8, С.66].

    Необходимо  отметить, что к основному капиталу относятся также капитальные  вложения в незавершенное строительство. В состав капитальных вложений включаются затраты на строительно - монтажные работы, приобретение оборудования, инструмента, инвентаря, прочие капитальные работы и затраты (проектно - изыскательские, геолого - разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и другие). Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора). Объекты капитального строительства, находящиеся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию не включаются в состав основных средств. Затраты по этим объектам отражаются как незавершенные капитальные вложения.

    В таблице 1 мы представили структуру  основного капитала. 
 

Таблица 1

Структура основного капитала 

    Для организации производства продукции  и услуг любому предприятию необходимы следующие компоненты: основные фонды, оборотные средства, рабочая сила.

    Так как основные фонды представляют собой средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, постепенно изнашиваясь, переносят свою стоимость по частям на вновь создаваемую продукцию. Они подразделяются на производственные и непроизводственные фонды [9, С.59].

    Производственные  фонды участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы, передаточные устройства и т.п.

    Непроизводственные  основные фонды не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые дома, детские сады, клубы, стадионы, поликлиники, санатории и т.п.

    Для учета основных фондов, определения  их состава и структуры необходима их классификация. Выделяются следующие группы и подгруппы основных производственных фондов:

    Если  провести теоретический анализ стоимости основных средств, то следует отметить, что основные фонды предприятий, учитываемые в денежном выражении, представляют собой основные средства. Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, полной и остаточной стоимости. Виды стоимости основных средств представлены в таблице 2. 
 

Таблица 2

Характеристика  стоимости основных средств 

    Кроме того, в зависимости от степени непосредственного воздействия на предметы труда и производственную мощность предприятия основные производственные фонды подразделяют на - активные и пассивные. К активной части основных фондов относят машины и оборудование, транспортные средства, инструменты. К пассивной части основных фондов относят все остальные группы основных фондов. Они создают условия для нормальной работы предприятия [10, С.102].

    В повседневной практике основные фонды  учитываются и планируются по первоначальной стоимости. Она представляет собой стоимость приобретения или создания основных фондов. Машины и оборудование принимаются на баланс предприятия по цене их приобретения, включающую оптовую цену данного вида труда, расходы на доставку и другие заготовительные расходы, затраты на монтаж и установку. С течением времени основные фонды на балансе предприятия учитываются по смешенной оценке, т.е. по текущим ценам и тарифам года их создания или приобретения в действие основных фондов.

    Оценка  основных фондов по первоначальной стоимости нужна для определения суммы основных средств, закрепленные за данным предприятием. На основе первоначальной стоимости рассчитываются амортизация, а также показатели использования фондов.

    Для определения восстановительной  стоимости регулярно производятся переоценки основных фондов с помощью двух основных методов: путем индексации их балансовой стоимости; путем прямого пересчета балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на 1 января очередного года.

    С их помощью можно достигнуть единообразной оценки основных фондов промышленности в соответствии с современной стоимостью их восстановления, что позволяет точнее установить оптовые цены на средства производства, и кредитования капитальных вложений [11, С.158].

    Полная  стоимость основных средств представляет собой балансовую стоимость.

    Остаточная  стоимость определяется следующими методами:

    1) она определяется по первоначальной  стоимости, определяемой по мере  начисления амортизации, 

    2) по восстановительной стоимости,  определяемой экспертным путем  в процессе переоценки средств труда.

    Таким образом, основной капитал предприятия (его элементы) имеет определенную стоимость, как правило, это стоимость приобретения (первоначальная стоимость). Однако со временем эта стоимость уменьшается на сумму амортизации (остаточная стоимость), о чем будет сказано ниже.