Финансовая деятельность коммерческих организаций

на тему:

Финансовая деятельность коммерческих организаций

Содержание

Введение……………………………………………………………………3

Глава 1. Правовые и теоретические основы финансовой деятельности коммерческих организаций

1.1. Понятие, признаки, функции и особенности финансов коммерческих организаций…………………………………………………………………………7.

1.2. Правовой режим формирования финансовых ресурсов коммерческих организаций………………………………………………………………………...23

Глава 2. Правовое регулирование образования, распределения и использования  финансовых ресурсов коммерческих организаций различных организационно-правовых форм

2.1.Особенности  создания и распределения финансовых  ресурсов акционерного общества……………………………………………………………37

2.2. Правовое регулирование  финансовой деятельности государственных  и муниципальных унитарных предприятий……………………………………...51

2.3. Организация финансовой деятельности коммерческих предприятий уголовно-исполнительной системы…………………………………………….67

Заключение………………………………………………………………...74

Список литературы……………………………………………………….87

Приложения………………………………………………………………..81

Введение

Актуальность исследования. Важнейшим элементом финансовой системы государства, составляющим ее основу, являются финансы коммерческих организаций. Финансы коммерческих организаций непосредственно связаны с материальным производством, в процессе которого создается национальный доход, затем распределяемый и перераспределяемый посредством финансовой системы. Важно отметить, что они обеспечивают не только материальное производство и социальную сферу самой организации, но и используются для образования централизованных и децентрализованных денежных фондов государства: формировании бюджетных фондов, пенсионного фонда, фонда социального и медицинского страховании и т.д. Как отмечается в научной литературе - финансы хозяйствующих субъектов это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов организаций в процессе кругооборота их средств и выраженных в виде различных денежных потоков.

В условиях рыночных отношений роль финансов организаций  заметно возрастает, т.к. изменяется сам механизм финансово-экономической деятельности организаций. При административно-командной системе управления экономикой государство глобально вмешивалось в распределительные отношения. Нормативно-правовому регулированию подвергалась вся финансово-хозяйственная деятельность государственных предприятий. Государство как собственник имущества предприятий регулировало цены на сырье, оборудование, комплектующие, готовую продукцию и т.д. Планированию подвергалась величина получаемой прибыли, пропорции ее распределения как внутри предприятия в различные внутрихозяйственные фонды, так и в порядке отчисления в различные бюджетные фонды. Строго регламентированный порядок был характерен для исчисления и формирования амортизационных фондов как способа возмещения стоимости основных средств в течение нормативного срока службы.

Заметим, что жесткая регламентация амортизационных отчислений - это одна из положительных черт государственного регулирования финансовых распределительных отношений. К большому сожалению, данная сфера в настоящее время подвергается недостаточному правовому регулированию со стороны государства. Как следствие этого, 70^—80% основных фондов организаций в сфере промышленного производства выработали свой ресурс и находятся в аварийном состоянии. В современных экономических условиях организации ориентируются, прежде всего, на спрос и потребности рынка. Состояние и динамика финансов организации зависят от действия законов рыночной экономики. Конкуренция на товарных рынках диктует, какой финансово-распределительный механизм обеспечит нормальное функционирование организации.

Концептуальные основы организации финансовой деятельности коммерческих организаций нашли отражение в публикациях ряда отечественных ученых: И.О. Ананьина, Ю.А,- Аванесова, М.И. Баканова, А.Р. Бернвальда, С.Н. Виноградовой, Ф.Г. Панкратова, Ф.Р. Половцевой, Т.К. Серегиной.

Современные проблемы организации финансовой деятельности коммерческих организаций рассматриваются в трудах Э.А. Арустамова, ИД. Барчука, П.И. Вахрина, Г.В. Маклакова, Л.П. Наговициной, О.А. Новикова, Р.А. Раицкого, В.В. Салия и др.

При всей ценности этих трудов следует отметить, что назрела необходимость разработки конкретных предложений по совершенствованию вопросов финансовой деятельности коммерческих организаций.

 Именно это  и обусловили выбор темы дипломного  проекта, круг исследуемых проблем  и структуру работы.

Нормативно-правовой базой исследования являются международно-правовые акты, Конституция Российской Федерации, федеральные конституционные и федеральные законы, указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, а также ведомственные нормативные акты Минфина России и Минэкономразвития.

Объектом  исследования выступают урегулированные нормами финансового права общественные отношения в области образования (аккумулирования), распределения и использования децентрализованных финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Предметом исследования является нормативно-правовые, теоретические и организационные основы финансовой деятельности государственных (муниципальных) и негосударственных коммерческих организаций.

Цель  дипломного исследования заключается в комплексном, всестороннем изучении процесса образования, распределения и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций.

Цель исследования предопределила постановку следующих задач:

- проанализировать  нормативно-правовые акты, регламентирующие финансовую деятельность коммерческих организаций и выявить недостатки в правовом регулировании данной деятельности;

- на основе  анализа различных научных литературных  источников определить понятие  финансов коммерческих организаций, функции финансов, предложить классификацию децентрализованных финансов.

- провести критический  анализ образования, распределения  и использования финансовых ресурсов  акционерных обществ различного  типа;

- рассмотреть  современное состояние финансово-правовой деятельности государственных и муниципальных унитарных предприятий;

- рассмотреть  деятельность промышленных предприятий  Федеральной службы исполнения  наказаний.

Методологическая  и теоретическая основа исследования. В качестве методологической базы использован системный подход. Общеметодологическую основу исследования составляет диалектико-материалистический метод, в рамках которого применены и иные методы изучения социально-правовых явлений и процессов.

Объем и структура  дипломной работы обусловлена задачами исследования.

Дипломная работа состоит из введения, двух глав, пяти параграфов, заключения, библиографического перечня литературы и нормативного материала, использованного при написании работы, а также приложений.

Глава 1.Правовые и теоретические основы финансовой деятельности коммерческих организаций

1.1. Понятие, признаки, функции и особенности финансов коммерческих организаций

Для целей работы важно ответить на вопрос, что следует понимать под категорией «финансы» вообще и категорией «финансы организаций» в частности. Относительно понятия «финансы» высказаны различные точки зрения. Так, некоторые авторы считают, что термин «финансы» происходит от латинского «finire», что означает окончить, урегулировать спор (обычно денежный), Отсюда «financia» — обязательная уплата денег или денежный платеж вообще¹. В некоторых источниках отмечается, что понятие «финансы» происходит от французского «finance» как совокупности всех денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия, государства, а также система их формирования, распределения и использования².

При отсутствии единства взглядов относительно понятия «финансы» все без исключения авторы, исследующие данную категорию отмечают, что финансы - это не сами денежные средства, это система экономических отношений, посредством которых аккумулируются, распределяются, перераспределяются и используются государственные финансовые (денежные) ресурсы (фонды)³.

Таким образом, под финансами организации  следует понимать систему распределительных экономических отношений, возникающих в процессе финансовой деятельности организации, связанные с формированием, распределением и использованием различных внутрихозяйственных фондов в целях реализации производственных, социальных и иных задач. Аналогичный подход к определению финансов организации мы находим и у представителей экономической науки⁴.

Особый  характер финансов организаций выражается в том, что они органически  связаны со всеми стадиями производства и реализации произведенной продукции и при эффективном использовании стимулируют развитие производства, создают предпосылки снижения издержек производства и обращения товара, а также влияют на повышение конкурентоспособности продукции на рынке. Не случайно, что в последние годы особым спросом на рынке труда пользуются специалисты по финансовому менеджменту, умеющие эффективно управлять денежными потоками и финансовыми ресурсами по научно обоснованным методикам.

Если  все финансы в государстве  условно распределить по двум группам: централизованным и децентрализованным финансам, то финансы организаций будут относиться к децентрализованным финансовым ресурсам, образуемых в конкретных организациях и используемых для производственных и социальных целей этих организаций.

В науке  финансового права высказывается  достаточно дискуссионное мнение, что к децентрализованным фондам государства могут относиться только финансы государственных и муниципальных предприятий. Данная точка зрения основана на том, что финансы иных частных коммерческих организаций подвергаются государственному воздействию с иных позиций. Один из сторонников данной концепции, французский ученый П.М. Годме писал: «Основное различие между частными и государственными финансами обусловлено тем фактором, что состояние и динамика частных финансов зависят от законов рыночной экономики. Состояние же и динамика государственных финансов определяются решениями государства и действиями публичной власти»⁵.

Эффективность использования финансов организаций  закономерно отражается на финансовой деятельности государства. В связи с этим объективен публичный интерес государства к финансам хозяйствующих субъектов, что предопределяет установление единых норм и правил их формирования и использования.

Следует отметить, что государственное регулирование  финансово-распределительных отношений организаций должно быть разумным и сбалансированным. Как отмечалось выше, эффективный механизм распределения финансов позволяет обеспечить надлежащее исполнение финансовых обязательств организаций перед государством, в части изъятия доли прибыли. Если же государство преследует только фискальные цели, то в конечном итоге это негативно отражается как на финансах самих организаций, так и на финансах государства.

Правовой  формой контроля государства за финансами  организации выступают такие экономико-правовые инструменты, как бухгалтерский учет и отчетность, налоговый и иной государственный контроль.

В связи  с этим определенной регламентации подвергается ряд экономических показателей финансово-хозяйственной деятельности организации: состав затрат, относимых на себестоимость продукции; нормы отчислений в различные централизованные и децентрализованные фонды государства; нормы амортизации; объекты и ставки налогообложения и некоторые другие.

Важно отметить, что финансы хозяйствующих  субъектов представляют интерес для изучения, как для специалистов экономической науки, так и для представителей финансового права⁶. Заметим, что представители названных наук подвергают анализу одну и ту же категорию, только с разных позиций. Если перед экономистами стоит цель обосновать наиболее эффективное управление финансовыми ресурсами, то с позиции права нормативно урегулировать данные распределительные отношения, т.к. правовые нормы являются юридической оболочкой финансовых отношений. Эффективное правовое регулирование финансами способно направлять финансовые потоки для образования денежных фондов, которые влияют непосредственно на экономическую деятельность организации и в конечном итоге государства.

В то же время для удобства характеристики финансов принято их классифицировать по самым разным критериям. Одним из критериев классификации финансов служит их отраслевая принадлежность, позволяющая выделить финансы организаций промышленности, сельского хозяйства, торговли и т.д., что, в сущности, не отражается на их экономической природе.

Отраслевая  классификация в определенной мере обусловлена отраслевыми особенностями финансов, что находит свое выражение в содержании соответствующих финансовых отношений: порядке создания определенных фондов и специфике их использовании. Например, особенности функционирования коммерческих организаций в сфере сельскохозяйственного производства обуславливают необходимость государственной поддержки, путем финансирования различных федеральных и региональных программ, сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Определенными особенностями отличаются финансовые отношения, складывающиеся между государством и государственными и муниципальными предприятиями, по сравнению с финансовыми отношениями, характерными для государства и иных коммерческих организаций.

Особенностью  финансов является то, что сами по себе они не имеют натурально-вещественного содержания. В научной литературе отмечается, что эта независимость от вещественного содержания относительная, поскольку экономическую основу финансов составляет материальное производство, и за каждой фазой их движения стоит определенный цикл движения производственных фондов⁷.

В своем  материальном выражение финансы  организаций - это обособленные денежные фонды различного назначения, формируемые за счет собственных средств организации, а также привлеченных и заемных средств, и используемые для развития производства, финансирования научно-исследовательской деятельности, экономического стимулирования, расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами, инновационной деятельности и других целей.

Данные  фонды могут быть как постоянными, например уставный фонд, фонд основных средств, так и временными (оперативными) -фонд для выплаты заработной платы, валютный фонд, фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям и т.д.

Финансы как обособленные денежные фонды, находящиеся в распоряжении соответствующих субъектов, используются ими для выполнения своих функций и задач. Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы организаций выполняют две основные взаимосвязанные функции:

а) распределительную, связанную с формированием и использованием (перераспределением) финансовых ресурсов;

б) контрольную, проявляющуюся в контроле за формированием, 
распределением и использованием фондов денежных средств⁸.

Некоторые авторы к названной классификации добавляют и воспроизводственную функцию финансов, которая обеспечивает сбалансированное движение материальных и финансовых ресурсов организации на всех стадиях кругооборота капитала в процессе простого и расширенного воспроизводства⁹.

Помимо  названных функций профессор  Е.Ю. Грачева выделяет регулирующую функцию, реализация которой проявляется в воздействии государства через финансы организаций в процесс расширенного воспроизводства, а также стабилизационную функцию. Содержание последней заключается в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов стабильные условия в экономических отношениях. Особое значение при этом отводится стабильности финансового законодательства, поскольку без этого невозможно осуществление инвестиционной политики в производственной сфере со стороны частных инвесторов¹⁰.

Многообразны  и сложны финансовые распределительные  отношения, возникающие в процессе распределения выручки, валового и чистого дохода организации, а также чистой прибыли, полученной в результате производственно-хозяйственной деятельности организации. Данные отношения с позиции теории финансов (экономического аспекта финансов) являются в современных условиях объектом финансового менеджмента, т.к. рациональное распределение финансовых ресурсов непосредственно влияет на эффективность функционирования конкретного хозяйствующего субъекта.

Распределительными  являются также отношения между  организацией и страховыми организациями по поводу уплаты различных обязательных и добровольных страховых взносов, а также по поводу возмещения убытков, наступившими в связи со страховыми случаями.

В заключении рассмотрения вопроса нам хотелось бы сделать вывод, что финансы коммерческих организаций представляют собой совокупность урегулированных правовыми актами экономических отношений по поводу образования, распределения и использования материальных денежных средств, необходимых как для удовлетворения внутренних потребностей организации, так и для удовлетворения публичных интересов государства и органов местного самоуправления.

Особенности правовых отношений, возникающих при формировании финансовых ресурсов организаций, позволяют все финансы юридических лиц функционирующих в различных организационно-правовых формах, условно распределить на:

а) финансы коммерческих предприятий и организаций;

б) финансы некоммерческих организаций;

в) финансы общественных организаций.

В рамках выделенных правовых форм юридического лица можно выделить целый ряд  определенным образом организованных социальных образований, классифицируя их по различным основаниям. Объяснением этого является то, что в своей деятельности данные образования решают самые различные задачи, стремятся к достижению самых разнообразных социальных целей.

Классификация юридических лиц призвана выделить разные типы правосубъектности организаций и соответственно разные виды организаций, являющихся носителями этих типов.

Теоретический смысл  данной классификации состоит в  том, что она позволяет проникнуть в сущность правосубъектности, выявить факторы, влияющие на типы правосубъектности и соответственно ответить на вопрос — как строится система внутриорганизационного формирования финансовых ресурсов организации определенной организационно-правовой формы.

Практический  аспект выражается в дифференцированном подходе к анализу правового положения разного вида организаций, а значит и решения ряда практических вопросов.

Таким образом, для  каждой организационно-правовой формы  юридического лица имеются свои особенности  и различия, связанные с формированием имущественного обособления, уставного (складочного) капитала у коммерческих юридических лиц, прав учредителей и участников на имущество созданных юридических лиц, порядком распределения прибыли между участниками, процедурой выхода участника и определения доли, подлежащей выплате, и т.д.

Отмеченные особенности  и различия непосредственно влияют на взаимоотношения организации  с бюджетными и внебюджетными  фондами, на механизм образования различных  внутрихозяйственных фондов и порядок последующего распределения финансовых ресурсов организации, т.е. на функционирование организации как участника финансово-правовых отношений.

ГК РФ закрепляет исчерпывающий перечень организационно-правовых форм, в которых могут функционировать коммерческие организации: хозяйственные товарищества и общества (общество ограниченной ответственностью, общество с дополнительной ответственностью, открытые и закрытые акционерные общества, акционерное общество работников, полное товарищество, товарищество на вере), производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Некоммерческие  организации могут функционировать  в организационно-правовых формах, как закрепленных в ГК (потребительский кооператив, учреждение, благотворительные и иные фонды), так и в организационно-правовых формах, предусмотренных в иных федеральных законах (государственная корпорация, некоммерческое партнерство, автономная некоммерческая организация, товарищество собственников жилья и т.д.). Определенной спецификой отличаются общественные и религиозные организации, являющиеся по цели своей деятельности некоммерческими юридическими лицами.

Законодатель  допустил возможность создания некоммерческих юридических лиц в организационно-правовых формах, предусмотренных федеральными законами. Последние годы показывают, что перечень видов некоммерческих юридических лиц слишком велик и разнороден, построен на разных основаниях. Невольно возникает вопрос, насколько логичны положения Гражданского кодекса, оставившие открытым перечень видов некоммерческих юридических лиц. Как отметил В.А. Дозорцев, «калейдоскоп понятий оставляет впечатление игры в категории с искусственным выделением незначительных различий, не имеющих сколько-нибудь существенного практического значения»¹¹.

По  нашему мнению, для устойчивости и  ясности гражданского оборота, необходимо, по аналогии с коммерческими юридическими лицами, исчерпывающе закрепить в гражданском кодексе организационно-правовые формы некоммерческих организаций, т.к. существующая классификация ставит под сомнение и в теоретическом плане само деление на коммерческие и некоммерческие организации.

В связи  с тем, что деятельность некоммерческих организаций не направлена на извлечение прибыли, а прибыль, как известно, основной ресурсный источник финансов, то, следовательно, формирование финансовых фондов некоммерческой организации обладает определенной спецификой. Прежде всего, в структуре финансов некоммерческой организации объективно отсутствует ряд фондов, например, фонд акционирования, резервный фонд и т.д. имеющиеся же фонды, например, заработной платы, формируется либо за счет финансирования собственником данной организации, либо за счет иных источников. Таким образом, для некоммерческих организаций характерны некоторые финансовые распределительные отношения, но в тоже время в связи со спецификой их деятельности, они существенно отличаются от финансовых отношений коммерческих организаций.

Одним из классических признаков юридического лица, закрепленных в ст. 48 ГК, является его имущественное обособление, которое выражается в наличии самостоятельного баланса у коммерческого юридического лица или сметы у учреждения. Самостоятельность бухгалтерского баланса состоит в том, что в нем отражается все имущество, поступления, затраты, т.е. активы и пассивы юридического лица. Структурное подразделение или филиал юридического лица тоже может вести бухгалтерский учет и составлять отдельный баланс, но данный баланс не может быть самостоятельным, т.к. учитывает не все затраты, связанные с функционированием юридического лица.

Формирование  финансовых ресурсов организации начинается в момент ее создания путем передачи учредителями и участниками организации определенных материальных и нематериальных вкладов и является важнейшей стороной ее деятельности. Важно отметить, что после передачи вкладов организации изменяются права учредителей (вкладчиков) на данное имущество. Закрепив имущество за юридическим лицом, учредитель теряет право собственности на данное имущество, и соответственно оно возникает у возникшего юридического лица.

После государственной регистрации юридического лица данные вклады приобретают правовую форму уставного, складочного капитала либо уставного фонда. Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных средств организации. Он является источником формирования основного и оборотного капитала, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

Уставный  капитал представляет собой не имущество в натуре, а условную величину - денежное выражение (оценку) совокупности долей его участников. Статьей 66 Гражданского кодекса предусмотрено, что уставный (складочный) капитал создается для хозяйственных товариществ и обществ. Уставный капитал создается у акционерных обществ, а также у обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью. Складочный капитал имеется у полного и коммандитного товарищества. Уставный фонд образуют государственные и муниципальные унитарные предприятия. Порядок формирования уставного (складочного) капитала определен нормами Гражданского кодекса РФ применительно к каждому виду коммерческой организаций.

По  смыслу вышеуказанной статьи Гражданского кодекса уставный (складочный) капитал делится на доли, соответствующие вкладам участников. Однако данное деление не ведет к возникновению отношений долевой собственности. Собственником всего имущества как коммерческих, так и некоммерческих организаций (за исключением унитарных предприятий и учреждений, финансируемых собственником) становится сама организация.

Уставный  капитал ^— величина условная. Это денежная оценка совокупности вкладов, которые были первоначально внесены участниками. Данные доли необходимы для того, чтобы определить размер дохода участника. В зависимости от доли в уставном капитале в обществах определяется размер ликвидационной квоты при ликвидации организации, а также «вес» голоса участника в управлении делами, если иное не предусмотрено законом или договором.

У вновь  создаваемой организации уставный капитал в зависимости от организационно-правовой формы может формироваться за счет самых разнообразных источников: бюджетных средств, вкладов других юридических и физических лиц, паевых взносов и иных источников. Уставный капитал является частью собственного капитала организации, в который в последующем включается также сумма резервного и добавочного капитала, нераспределенная прибыль и прочие резервы организации.

Для учредителей и участников коммерческих организаций законодательство предоставляет большую самостоятельность и инициативу в вопросах образования финансовых ресурсов организации и порядком распределения прибыли. Важно, чтобы данный порядок был закреплен в учредительных документах образуемой организации.

Порядок образования уставного капитала для различных коммерческих организаций имеет свои особенности. Необходимо учитывать, что в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества могут вноситься имущественные либо иные права, имеющие денежную оценку, т.к. главным признаком вклада является именно возможность его денежной оценки. В связи с этим таким вкладом не может быть объект интеллектуальной собственности (патент, объект авторского права, включая программу для ЭВМ, и т.п.) или «ноу-хау». Однако в качестве вклада может быть признано право пользования таким объектом, передаваемое обществу или товариществу в соответствие с лицензионным договором, который должен быть зарегистрирован в порядке, предусмотренном законодательством. Ими могут быть имущественные права как составляющая часть исключительных прав (право на имя, например, тоже является составляющей исключительного права, но оно - личное и неотчуждаемое право), на интеллектуальную собственность, т.к. они имеют денежную оценку¹².

Действующее законодательство, допуская возможность внесения неденежных вкладов, закрепляет определенные гарантии прав участников имущественных отношений, т.к. зачастую участники хозяйственных обществ завышают стоимость вносимого в оплату доли имущества. Так, денежная оценка неденежных вкладов, вносимых в уставные фонды хозяйственных обществ, как правило, учреждается решением общего собрания участников. Если предположительная стоимость неденежного вклада превышает 200-кратный размер минимальной оплаты труда на дату предоставления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в обществе, то такой вклад должен оценивать независимый оценщик. В случае внесения в уставный капитал неденежных вкладов участники и независимый оценщик в течение трех лет с момента государственной регистрации солидарно несут при недостаточности имущества общества субсидиарную ответственность по его обязательствам в размере завышения стоимости неденежных вкладов.