Институт таможенной экспертизы в России и за рубежом

                                                   Оглавление

Введение……………………………………………………………………….……..3

Глава 1. Институт таможенной экспертизы РФ……………………...…………….7

   1.1.Товароведение и экспертиза в таможенном деле………...…………….…..7

   1.2. Порядок назначения и проведения таможенной экспертизы………...….11

    1.3. Становление института таможенных лабораторий как экспертно-исследовательских учреждений ФТС России……………………………...……..19

Глава 2. Экспертно-исследовательская деятельность таможенных лабораторий…………………………………………………………………………………...24

      2.1. Принципы  организации деятельности таможенных  лабораторий в современных условиях……………………………………………..…………………24

      2.2. Методическое  обеспечение экспертно-исследовательской  деятельности таможенных лабораторий…………………………………………...……………..28

    2.3. Информатизация и компьютеризация деятельности таможенных лабораторий………………………………………………………………………………42

       2.4. Стандартизация  и обеспечение качества экспертно-исследовательской деятельности таможенных лабораторий………………………………………….44

Глава 3. Зарубежные таможенные лаборатории. Совершенствование механизмов экспертизы товаров…………………………………..………………………..59

       3.1. Таможенные  лаборатории США…………………………………………59

       3.2. Таможенные экспертные заведения Германии………………………….64

       3.3. Центральная таможенная лаборатория Японии………………..……….66

       3.4. Совершенствование  механизмов экспертизы товаров в целях повышения эффективности таможенного контроля с учетом факторов риска…………71

Заключение…………………………………………………………………….……98

Список литературы……………………………………………….……………….101

                                                        Введение

Актуальность темы исследования

Социально-экономические  преобразования, происходящие в России в последнее десятилетие, характеризуются интенсификацией внешнеэкономической деятельности.

Либерализация международной торговли, разрушение прежней системы ведомственного    и    вневедомственного    контроля    международных    торговых отношений сопровождаются негативными проявлениями, в частности ростом таможенных   преступлений.   Последние   угрожают   национальным   интересам России и её экономической безопасности.

Таможенные  органы широко используют компьютерные технологии, электронные и телекоммуникационные системы, особенно в обработке, обмене и хранении информации. Преступные сообщества пытаются совершать преступления с помощью компьютеров, поэтому весьма важен поиск путей обеспечения эффективной борьбы с таможенными преступлениями в условиях компьютеризации таможенной деятельности, что также требует привлечения экспертов, обладающих специальными познаниями в этой отрасли знания.

Эффективность деятельности таможенных органов Государственного таможенного комитета Российской Федерации (ГТК РФ), в том числе фискальной, регулирующей и правоохранительной, в настоящее время во многом зависит от использования естественнонаучных, технических и других специальных познаний. В таможенной системе России основными носителями этих познаний являются сотрудники экспертно-исследовательских учреждений ГТК РФ. Они предоставляют документированную информацию сотрудникам таможенных органов по конкретным группам товаров; в необходимых случаях выполняют функции специалистов, участвуя в следственных действиях, берут образцы (пробы) товаров; дают консультации дознавателям и сотрудникам, осуществляющим таможенный контроль; проводят экспертизы и исследования объектов на всех стадиях таможенных процедур; участвуют в рассмотрении дела в суде. В связи с тем, что недобросовестные участники внешнеэкономических связей применяют изощренные средства сокрытия и фальсификации товаров, привлекают для этих целей высококвалифицированных специалистов, роль экспертно-исследовательской службы ГТК РФ возрастает, а ее научная составляющая приобретает практическое значение для противодействия работе таких "ученых".

Таким образом, актуальность темы исследования обусловливается  внутренней логикой развития общей теории судебной экспертизы и таможенного права, а также ее научной неразработанностью и большой практической значимостью для экономической и правоприменительной деятельности таможенных органов как при проведении таможенного контроля, так и при производстве и рассмотрении дел о нарушении таможенных правил (НТП) и расследовании уголовных дел о контрабанде.

Степень разработанности темы

 Проблемы экспертно-исследовательской деятельности рассматривались в трудах многих отечественных ученых, криминалистов и экспертов: В.Д. Арсеньева, Т.В. Аверьяновой, И.А. Алиева, Р.С. Белкина, С.Ф. Бычковой, А.И. Винберга, А.Ф. Волынского, Г.Л. Грановского, А.Г. Давтяна, В.А. Жбанкова, СИ. Зернова, A.M. Зинина, Е.П. Ищенко, И.П. Карлина, Ю.Г. Корухова, И.Ф. Крылова, Е.М., А.А. Леви, Е.М. Лифшица, Н.П. Майлис, В.А. Михайлова, Д.Я. Мирского, Ю.К. Орлова, А.С. Подшибякина, Е.Р. Российской, Г.В. Сахновой, В.Ф. Статкуса, А.Р. Шляхова и других.

Использованию специальных познаний в раскрытии  и расследовании преступлений уделяли внимание такие ученые, как В.И. Махов, И.А. Селиванов, П.Т. Скорченко, В.А. Снетков, И.Н. Сорокотягин, М.Н. Сосенушкина, А.А. Эйсман, В.И. Шиканов, A.M. Черенков, Н.П. Яблоков.

Несмотря на значительность проведенных ранее  исследований, далеко не все аспекты экспертно-исследовательской деятельности изучены, особенно это касается таможенного дела.

Объектом исследования является институт таможенной экспертизы РФ.

Предметом исследования служат объективные закономерности экспертно-исследовательской деятельности, познание которых позволяет осуществлять разработку организационно-методического обеспечения деятельности таможенных лабораторий ГТК.

Общей целью исследования стал анализ и исследование путей совершенствования института таможенной экспертизы.

Для достижения этой цели автором были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотреть  товароведение и экспертизу в таможенном деле;

- определить  порядок назначения и проведения таможенной экспертизы;

- рассмотреть  вопросы становления института таможенных лабораторий как экспертно-исследовательских учреждений ФТС России;

-  представить  принципы организации деятельности таможенных лабораторий в современных условиях;

- определить  методическое обеспечение экспертно-исследовательской деятельности таможенных лабораторий;

- рассмотреть   вопросы информатизации и компьютеризации деятельности таможенных лабораторий;

- изучить вопросы стандартизации  и обеспечения качества экспертно-исследовательской деятельности таможенных лабораторий;

- рассмотреть  таможенные лаборатории США;

- рассмотреть  таможенные экспертные заведения Германии;

- рассмотреть  центральную таможенную лабораторию Японии;

- привести пути  совершенствования механизмов экспертизы товаров в целях повышения эффективности таможенного контроля с учетом факторов риска.

Методология и методы исследования

 При решении  поставленных задач использовался  широкий круг методов научного  исследования: материалистическая диалектика, общенаучные и специальные методы других наук (физико-химические, статистические, кибернетические, теории знания) и д.

Научная новизна исследования заключается в определении путей совершенствования механизмов экспертизы товаров в целях повышения эффективности таможенного контроля  учетом факторов риска.

Структура работы

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

               Глава 1. Институт таможенной экспертизы РФ

                  1.1.Товароведение и экспертиза в таможенном деле

Показано, что  защита экономических интересов  государства – важная и неотъемлемая часть деятельности таможенных органов России. Большое разнообразие товаров и их количество, перемещаемое через границу Российской Федерации, ставит перед таможенными службами задачи не только по защите экономической безопасности страны, но и по защите интересов потребителей товаров.

Товар – это предмет  труда, предназначенный для удовлетворения конкретных потребностей человека и распределяемый путем купли-продажи. Товар по своей сущности обладает двумя основными свойствами: потребительской стоимостью – способностью удовлетворять какую-либо человеческую потребность и меновой стоимость – способностью обмениваться как вещь в известных пропорциях на другую вещь или денежный эквивалент.

Таким образом, товар –  это основной продукт, предназначенный  не только для получения конкретной прибыли для определенного государства, но, в конечном счете – это предмет потребления, произведенный для купли-продажи.

Товар, как предмет коммерческой деятельности является объектом особой научной дисциплины – товароведения.

Товароведение – это комплексная  научная дисциплина, занимающаяся целенаправленной деятельностью по изучению потребительной стоимости товаров, формированию ассортимента и качества товаров, обеспечению условий их хранения.

Основной метод товароведения  – метод системного подхода, основанный на методологии научного познания, в основе которого лежит исследование объектов как систем. Основные задачи товароведения как научной дисциплины на современном этапе развития рыночных отношений являются:

- исследование и выявление  общих закономерностей формирования  и проявления потребительной стоимости товаров;

- исследование и дальнейшая  разработка научных принципов формирования терминологии, классификации и кодирования для различных групп товаров (для использования в современных компьютерных технологиях);

- исследование  и разработка принципов и методов  управления качеством и ассортиментом товаров;

- активизация  творческих связей и обмена  информацией о товарах как  внутри страны, так и на международном уровне;

- проведение  таможенных экспертиз. 

Задачи товароведения  достаточно прочно увязаны с основными  задачами таможенной службы России – осуществлением эффективного контроля за ввозом и вывозом товаров из страны. В последнее время усилилась роль таможенных органов в решении таких государственных, политических и социальных программ как защита окружающей среды, защита прав потребителей – обеспечение безопасности жизни и здоровья.

Значение товароведения  весьма велико и при проведении таможенных экспертиз. Главная цель таможенной экспертизы – проверка соответствия сведения о товаре, заявленным в государственной таможенной декларации (ГТД), реальным характеристикам товара, предъявляемого к таможенному (оформлению для более точного и обоснованного взимания таможенных налогов и сборов).

Через таможенную границу Российской Федерации проходят разнообразные товары. Согласно Таможенному кодексу Российской Федерации в практической деятельности таможенных органов предусматривается следующее понятие «товары – любое движимое имущество, в том числе и валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая, иные виды энергии и транспортные средства».

К числу товаров, которые могут перемещаться через таможенную границу Российской Федерации принято относить все изделия, предназначенные для коммерческого применения с целью получения прибыли:

- различные  виды энергии; 

- транспортные  средства любого назначения;

- любое движимое имущество, например, мебель, холодильники, обувь, ковры и т. д.;

- ценные бумаги, драгоценные камни и металлы; 

- объекты внешнеторговой  деятельности купли-продажи или  обмена (бартерные поставки);

- интеллектуальная  собственность. 

В понятие «товаров» в таможенной практике не входят транспортные средства, используемые для международных перевозок пассажиров и товаров, включая контейнеры и транспортное оборудование.

В ТК РФ все товары, проходящие через таможенную границу  Российской Федерации подразделены на:

- «российский  товары» – товары, происходящие  из Российской Федерации, либо товары, выпущенные в свободное обращение на территории Российской Федерации, то есть товары, которыми можно распоряжаться без разрешения таможенных органов;

- «экспортные  товары» – товары, вывозимые за пределы таможенной территории Российской Федерации без обязательства об их ввозе на эту территорию. Покидая пределы государственной территории России, данные товары учитываются таможенной статистикой внешней торговли как вывозимые.

Переход России к рыночным условиям хозяйствования предусматривает насыщение внутреннего рынка страны высококачественными и конкурентоспособными товарами, способствующими удовлетворению различных потребностей. В связи с этим возрастает роль государства в гарантировании высококачественных товаров. Правовой основой обеспечения гарантий потребителя в вопросах качества продукции и услуг являются принятые в нашей стране Законы РФ «О защите прав потребителей», «О стандартизации», «О сертификации» и «Об обеспечении единства измерений».

Обеспечение законности и правопорядка в государстве  между различными субъектами потребительского рынка в отношении производства, реализации и потребления товаров и услуг обусловило появление и применение экспертиз.

Экспертиза – исследование специалистом (экспертом) каких-либо вопросов, решение которых требует специальных познаний в конкретной области: науке, технике, искусстве и т. д. Экспертиза – это один из объективных способов решения различных конфликтных ситуаций. Цели и задачи экспертизы зависят от перечня, решаемых вопросов при ее проведении.

В соответствии с действующими в Российской Федерации  законодательными актами проводить экспертизу могут только эксперты. Эксперт – специалист, имеющий специальной профессиональное образование и имеющий знания, необходимые для решения вопросов, связанных с проведением экспертизы, аттестованный и аккредитованный соответствующими и уполномоченными на то органами.

В соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации  и нормативными документами ФТС можно сформулировать следующее определение: таможенная экспертиза – разрешение вопросов, возникающих при производстве таможенного оформления: или при проведении таможенного контроля, либо в стадии принятия таможенными органами предварительного решения, либо в иных таможенных целях, если разрешение таких вопросов требует специальных знаний.

Правовой основой  проведения таможенных экспертиз товаров  является основной документ таможенной службы – Таможенный кодекс Российской Федерации (ТК РФ). На основании данного документа ФТС Российской Федерации разрабатывает нормативные документы, в том числе и по проведению таможенных экспертиз.

В соответствии с ТК в процессе производства таможенных экспертиз разрешаются вопросы по установлению:

- страны происхождения товара;

- таможенной  стоимости товаров; 

- идентификации  товаров, в том числе сырья  после проведения операций по  его переработке; 

- физической  и химической структуры и состава  товаров; 

- марки, сорта,  вида и качества товаров; 

- технологии производства товаров;

- источников  сырья для производства товаров; 

- норм выхода  продукции при переработке сырья  и других товаров; 

- принадлежности  товаров к наркотическим средствам,  сильнодействующим, ядовитым, отравляющим веществам;

- эксплуатационной и технологической безопасности товаров;

- принадлежности  товара к предметам художественного,  исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран, а также другие вопросы, которые требуют специальных познаний.

Основная цель таможенной экспертизы – проверка соответствия сведений о товаре, заявленных в государственной таможенной декларации ГТД), реальным характеристикам товара, предъявленного к таможенному оформлению для точного и обоснованного взимания необходимых налогов и сборов. Она тесно связана с главной задачей таможенной службы Российской Федерации – осуществлением эффективного контроля за ввозом и вывозом товаров. Наряду с этим в мировом сообществе все более ярко проявляется тенденция роли таможенных органов в реализации таких государственных, политических, социальных программ, как защита окружающей среды, защита прав потребителей по обеспечению безопасности жизни, здоровья и окружающей среды.

        1.2. Порядок назначения и проведения таможенной экспертизы

Экспертиза  товаров, транспортных средств или  документов, содержащих сведения о товарах и транспортных средствах либо о совершении операций (действий) в отношении их, назначается в случаях, если при осуществлении таможенного контроля для разъяснения возникающих вопросов необходимы специальные познания.

Экспертиза  проводится экспертами таможенных лабораторий, а также иных соответствующих организаций или другими экспертами, назначаемыми таможенными органами. В качестве эксперта может быть назначено любое лицо, обладающее необходимыми специальными познаниями для дачи заключения. Для проведения экспертизы эксперт привлекается на договорной основе. При назначении экспертизы по инициативе декларанта либо иного заинтересованного лица указанные лица вправе представить таможенным органам предложения по кандидатуре эксперта.

О назначении экспертизы должностное лицо таможенного органа с согласия начальника этого органа или его заместителя выносит об этом постановление, в котором указываются основания для проведения экспертизы, фамилия, имя и отчество эксперта, наименование организации, в которой должна быть проведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, перечень материалов и документов, предоставляемых в распоряжение эксперта, и срок проведения экспертизы и представления заключения в таможенный орган.

Срок проведения экспертизы не должен превышать:

сроки временного хранения (статья 103 ТК РФ), если выпуск товаров не осуществляется до получения результатов экспертизы;

шесть месяцев, если экспертиза проводится в отношении  транспортных средств;

один год  в иных случаях.

Должностное лицо таможенного органа обязано ознакомить декларанта или иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, если оно известно, с постановлением о назначении экспертизы и разъяснить его права, предусмотренные статьей 382 ТК РФ, о чем делается соответствующая отметка в постановлении, удостоверяемая указанным лицом либо его представителем.

Расходы на проведение экспертиз, возникшие у таможенных органов, таможенных лабораторий и иных экспертов и организаций, проводивших экспертизы, возмещаются за счет федерального бюджета, за исключением случаев проведения экспертизы не по инициативе таможенных органов.

На основании  проведенных исследований и с  учетом их результатов эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.

В заключении эксперта должны быть указаны время и место проведения исследования, кем и на каком основании проводились исследования, вопросы, поставленные перед экспертом, объекты исследований, материалы и документы, предоставленные эксперту, содержание и результаты исследований с указанием примененных методов, оценка результатов исследований, выводы по поставленным вопросам и их обоснование.

Материалы и  документы, иллюстрирующие заключение эксперта или нескольких экспертов, прилагаются к заключению и служат его составной частью.

Если эксперт при проведении экспертизы установит имеющиеся существенные для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

Если экспертиза проводилась при участии нескольких экспертов, заключение подписывается всеми экспертами. При разногласии между экспертами каждый из них делает свои выводы отдельно.

Таможенный  орган, назначивший экспертизу, вручает  декларанту либо иным лицам, обладающим полномочиями в отношении товаров  и (или) транспортных средств, если эти лица известны, копию заключения эксперта либо его сообщения о невозможности дать заключение¹.

При принятии решения  таможенные органы рассматривают заключения экспертов по результатам экспертиз, в том числе проводившихся  по инициативе декларанта или иного заинтересованного лица.

При недостаточной  ясности или полноте заключения может быть назначена дополнительная экспертиза, поручаемая этим же или другим эксперту либо организации.

В случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности может быть назначена повторная экспертиза, проведение которой поручается другому эксперту.

Дополнительная  и повторная экспертизы назначаются  и проводятся в соответствии со статьями 378 и 379 ТК Р.

1. Эксперт вправе:

1) знакомиться  с материалами, относящимися к  предмету экспертизы;

2) с согласия  таможенного органа привлекать  к производству экспертизы других экспертов;

3) запрашивать  дополнительные материалы, необходимые  для проведения экспертизы;

4) отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Сообщение о невозможности дать заключение представляется в таможенный орган, назначивший экспертизу, в письменной форме;

5) с разрешения  таможенного органа участвовать  в проведении конкретных действий при осуществлении таможенного контроля.

Полученная  экспертом в ходе проведения экспертизы или при подготовке к ее проведению информация, составляющая коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, а также иная конфиденциальная информация не должны им разглашаться, использоваться в иных целях либо передаваться третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.

При назначении и проведении экспертизы декларант, иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представители вправе:

1) мотивированно  заявлять отвод эксперту;

2) заявлять ходатайства  о назначении конкретного эксперта;

3) заявлять ходатайства  о постановке дополнительных  вопросов эксперту для получения по ним заключения;

4) присутствовать с разрешения таможенного органа, назначившего экспертизу, при проведении экспертизы и давать объяснения эксперту;

5) брать пробы и образцы  товаров (статья 383 ТК РФ2);

6) знакомиться с заключением  эксперта либо его сообщением  о невозможности дать заключение и получить копию такого заключения или сообщения;

7) ходатайствовать о проведении  дополнительной или повторной  экспертизы.

В случае удовлетворения ходатайства декларанта, иного лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, или их представителя должностное лицо таможенного органа, назначившее экспертизу, выносит соответствующее постановление.

При отказе в удовлетворении ходатайства должностное лицо таможенного органа должно в письменной форме мотивированно сообщить об этом лицу, подавшему ходатайство.

Должностное лицо таможенного органа при проведении таможенного контроля вправе брать  пробы или образцы товаров, необходимые для исследования. О взятии проб или образцов составляется акт по форме, определяемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Второй экземпляр указанного акта подлежит вручению лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров, если оно установлено, или его представителю.

В необходимых  случаях взятие проб или образцов производится с участием эксперта или специалиста.

Пробы или образцы  товаров, находящихся под таможенным контролем, с письменного разрешения таможенного органа могут также брать декларанты, лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, их представители, лица, указанные в пункте 1 статьи 398 ТК РФ, и сотрудники других государственных органов. Пробы или образцы берутся в минимальных количествах, обеспечивающих возможность их исследования.

Разрешение на взятие проб и образцов товаров выдается лицам, указанным в пункте 2 статьи 389 ТК РФ, в случае, если такое взятие:

не затрудняет проведение таможенного контроля;

не изменяет характеристик  товаров;

не влечет за собой уклонение  от уплаты таможенных пошлин, налогов  или несоблюдение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

При взятии проб или образцов декларантом отдельная  таможенная декларация на пробы и образцы не подается при условии, что они будут указаны в таможенной декларации на товары. Декларант вправе уменьшить таможенную стоимость декларируемых товаров на таможенную стоимость проб и образцов, если такие пробы и образцы были отобраны таможенным органом и не возвращены в установленные сроки.

Декларанты, лица, обладающие полномочиями в отношении  товаров, и их представители вправе присутствовать при взятии проб или образцов товаров должностными лицами таможенных органов и сотрудниками других государственных органов.

Должностные лица таможенных органов вправе присутствовать при взятии проб или образцов товаров сотрудниками других государственных органов, а также иными лицами. Декларанты и их представители обязаны оказывать содействие должностным лицам таможенных органов при взятии ими проб или образцов товаров, в том числе осуществлять за свой счет грузовые и иные необходимые операции с товарами.

Должностные лица таможенных органов вправе брать  пробы или образцы товаров в отсутствие декларантов и их представителей в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 372 ТК РФ. Взятие проб или образцов товаров в указанных случаях проводится в присутствии не менее двух понятых.

Таможенные  органы должны быть поставлены в известность  о результатах проведенного исследования проб или образцов товаров, взятых другими государственными органами, и уведомлять о них лиц, указанных в пункте 2 настоящей статьи.

Порядок взятия проб или образцов товаров, а также порядок их исследования устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в соответствии с настоящим Кодексом и иными правовыми актами Российской Федерации.

По окончании  исследования пробы или образцы  товаров возвращаются их владельцу, за исключением случаев, когда такие  пробы или образцы подлежат уничтожению или утилизации в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также когда расходы на возврат проб или образцов превышают их стоимость.

В необходимых  случаях для участия в совершении конкретных действий при проведении таможенного контроля может быть привлечен не заинтересованный в результатах таких действий специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, необходимыми для оказания содействия таможенным органам, в том числе при применении технических средств.

Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе. Специалист вправе:

1) знакомиться  с материалами, относящимися к  предмету действий, совершаемых с его участием;

2) с разрешения  должностного лица таможенного  органа задавать вопросы, относящиеся к предмету соответствующих действий, участникам таких действий;

3) знакомиться с документами, оформляемыми по результатам совершения действий при проведении таможенного контроля, в которых он принимал участие, и делать заявления или замечания по поводу совершаемых им действий, подлежащие занесению в такие документы.

Специалист  обязан:

1) участвовать  в совершении действий, требующих  специальных знаний, давать пояснения по поводу совершаемых им действий;

2) удостоверить  своей подписью факт совершения  указанных действий, их содержание  и результаты.