Инвентаризация – имущества и расчетов

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

Допустить к защите:

Зав.кафедрой______

«___»_______2002г.

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

                        на тему: «Инвентаризация – имущества и расчетов»      

на материалах ОАО «СИБИРЬ»                                                          

 

 

 

 

Исполнитель                                                                         Научный руководитель

студентка 5 курса ФЗОР                                                      Федоренко И.В.

 Гордиенко Т.В.                                                                     ст.преподаватель к.э.н.    

                                                                                                                        Консультант

                                                                                                Медведев А.М.

                                                                                                преподаватель

Минусинск 2004г.

 

КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-

ЭКНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

КАФЕДРА	Бухгалтерского учета
КАФЕДРА	Экономического анализа  и статистики

 

«Утверждаю»

«____» _____________200__г.

Зав. кафедрой____________

 

 

 

З А Д А  Н И Е

на дипломную  работу

 

Студентке	5 курса ФЗОР Минусинское  РПИ
Гордиенко Татьяне Викторовне
фамилия, имя, отчество студентки
обучающейся по специальности		060500 «Бухгалтерский учет  и аудит»
Руководитель дипломной  работы		Федоренко И.В.
фамилия, имя, отчество, ученое звание и степень

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Тема работы	«Инвентаризация  имущества  и расчетов»
(ОАО «Сибирь»)

 

Утверждена  приказом по КГТИ		№		1800-С
« 29 »       10      2003 г.

 

2. Срок сдачи студентом  законченной работы на кафедру		27.12.2003 г.
3. Содержание и объем  работы (пояснительной расчетной  и экспериментальной частей, т.е.
перечень подлежащих разработке вопросов):
Введение
1. Место и роль инвентаризации  в системе бухгалтерского учета
2. Общие требования проведения инвентаризации
3. Инвентаризация отдельных  видов имущества и финансовых  обязательств
Заключение
Литература
Приложения

 

4. Материалы для выполнения  дипломной работы:

4.1. Нормативно-справочная  информация

4.2. Специальная литература

4.3. Бухгалтерская отчетность  ОАО «Сибирь»

4.4. Регистры синтетического  и аналитического учета инвентаризации

4.5. Первичные документы

 

5. Перечень графического  материала (с точным указанием  обязательных таблиц, чертежей
или графиков, образцов и др.):
5.1. Таблицы, систематизирующие  результаты финансового анализа  и анализа хозяйственной
деятельности (1-)

 

6. Фамилия, имя, отчество  консультантов по дипломной работе, их ученое звание и степень
(с указанием относящихся  к ним разделов работы)
Медведев        преподаватель
по разделу 1.2. «Краткая характеристика результатов хозяйственно-финансовой деятельности и
финансового состояния  ОАО «Сибирь»

 

7. Календарный план  выполнения и представления дипломной  работы:
Ном. п.-п.	Наименование частей работы	%	Срок выполнения работы
			по плану	фактически
	Введение	5	13.11.	13.11.
1.	Место и роль инвентаризации в системе бухгалтерского учета	20	13.11.	13.11.
2.	Общие требования проведения инвентаризации	40	13.11.	13.11.
3.	Инвентаризация отдельных видов имущества и финансовых обязательств	30	13.12.	13.12
	Заключение	10	13.12	13.12.

 

Руководитель  дипломной работы
			подпись руководителя

 

Консультант
		подпись консультанта

 

Задание принял к исполнению
		подпись студента

 

Дата выдачи задания

«13»сентября 2003г .

 

 

С О Д Е Р Ж А Н И  Е

 

Стр.

Введение……………………………………………………………………………...

1.Место и  роль инвентаризации в системе  бухгалтерского учета…………………………………………………………………………...

1.1.Значение и задачи  проведения инвентаризации………………………… ..

1.2.Краткая характеристика результатов хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния предприятия……………………………………………………………………..

2.Общие требования  проведения инвентаризации…………………………………………………………………..  

2.1.  Виды, объекты и  сроки проведения инвентаризации…………………

2.2.Планирование и общий порядок  проведения инвентаризации……….

2.3.Организация материальной  ответственности…………………….

3.Инвентаризация отдельных  видов имущества и финансовых  обязательств………………………………………………

3.1.Инвентаризация активов предприятия………………….

3.2.Инвентаризация обязательств………………  … .

Заключение……………………………………………………………………… ..

Список используемой литературы……………………………………………..

Опись приложений………………………………………………………………..

 

 

 

 

 

 

Введение                   

 Под организацией  бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Одним из основных слагаемых системы организации бухгалтерского учета является инвентаризация. Информация о деятельности организации   и ее имущественном положении необходима как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности: руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, так и внешним: инвесторам, кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской отчетности. При этом достоверной и полной считается информация, сформированная исходя из правил и принципов, содержащихся в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также отражающая фактическое состояние объектов бухгалтерского учета в организации.

Для повышения эффективности функционирования предприятия необходимо обеспечить четко действующую систему учета и контроля  его средств и источников. Самофинансирование и самоокупаемость большинства предприятий повышает роль учета и контроля  за рациональным использованием имущества и финансовых обязательств организаций.

В процессе функционирования предприятия возникает необходимость в проверке фактического наличия и состояния хозяйственных средств и расчетов предприятия. Зачастую на предприятиях возникает ситуация, когда в результате каких либо причин учетные данные не совпадают с фактическим наличием. Неожиданное отсутствие требуемых средств может весьма отрицательно сказаться на производстве или вообще остановить производственный процесс. Это приведет к значительным потерям как для предприятия, так и для экономики в целом.

С учётом этого, значительно возрастает роль изучения причин и условий, влияющих на сохранность собственности, разработки действенных мероприятий, направленных на устранение или же предупреждение тех обстоятельств, которые способствуют негативным изменениям.

           На современном этапе развития рыночных отношений сохранность собственности необходимо трактовать в широком и узком смысле слова. Ущерб причисляется не только при расхищении, присвоении и уничтожении имущества, но и при нарушении финансовой и государственной дисциплины, расточительстве, халатности, порче имущества, выпуске недоброкачественной продукции.

Под сохранностью собственности  в широком смысле слова следует  понимать борьбу за её эффективность, что означает сбережение имущества, рациональное использование сырья, усиление режима экономии. Сохранность собственности в узком смысле слова предполагает борьбу с потерями ценностей вследствие недостач, хищении, неправильного хранения, что также имеет большое значение.

Результаты проведения инвентаризаций позволяют:

- выявить имущество, фактически имеющиеся в наличии предприятия;

- сопоставить фактически  имеющиеся имущество с данными  бухгалтерского учета;

- наличие необходимых  и залежалых товаров;

- проверить, насколько  полно отражены в учете обязательства; 

- проверить соблюдение условий хранения товаров;

Одной из актуальных проблем любого современного предприятия является правильность, обоснованность и качественность документального оформления результатов  инвентаризации.

 Несмотря на огромную  значимость инвентаризации на предприятиях в условиях рыночных отношений им не уделяется должного внимания на практике.

   Целью дипломной  работы является:

  - применение и  закрепление теоретических знаний  на практике;

  - систематизировать  нарушения, имеющие место в  организации при проведении инвентаризаций имущества и финансовых обязательств предприятия;

  - изучение порядка  отражения результатов инвентаризации  на счетах бухгалтерского учета;

• разработка рекомендации по улучшению инвентаризационной работы ;

Исследования проводятся на материалах хозяйственной деятельности  предприятия ОАО «Сибирь».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Место и  роль инвентаризации в системе  бухгалтерского учета

1.1. Значение и задачи проведения  инвентаризации

          Одним из главных требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, является его достоверность. Важным условием достоверности является своевременное и точное отражение хозяйственных операций в учетных регистрах. Однако  на практике эти условия не всегда выполняются.

  На это может  быть ряд причин:

- естественные потери в процессе хранения ценностей (усушка, утруска, рассыпка и т. д.);

- неточности и ошибки  при приемке и отпуске ценностей  в местах хранения (просчеты, промеры  и т. д.)

- ошибки в учете  из-за неправильных арифметических  подсчетов и описок в первичных документах;

- нарушение при приемке  ценностей от одного материально  - ответственного лица другим (проверка  качества, сроков реализации ценностей,  количество и т. д.)

Все это возможно выявить  лишь при инвентаризации тех или  иных ценностей.

Одним из методов контроля за сохранностью имущества и обязательств предприятия является проведение инвентаризационных проверок, в ходе которых учитывается и документально подтверждается их фактическое наличие, состояние и оценка.

Инвентаризация - это способ проверки соответствия фактического наличия имущества в натуре данным бухгалтерского учета, отраженным на счетах. Инвентаризация позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены в документах и отражены в системном бухгалтерском учете, а также внести необходимые уточнения и исправления.

Инвентаризация была одним из первых приёмов хозяйственного учёта, позволяющим установить фактическое  наличие имущества на определённый момент.

Инвентаризация выполняет  три основные функции:

• экономическую (как элемент учёта и контроля);
• социальную (как форма участия трудящихся в организации учёта и контроля);
• воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

Принципы инвентаризации являются:

• внезапность;
• сопоставимость единиц измерения;
• плановость;
• объективность;
• юридическая правомочность результатов;
• непрерывность; полнота охвата объектов;
• воспитательное воздействие и материальная ответственность;
• оперативность и экономичность;
• гласность.

Инвентаризация как  способ контроля за сохранностью имущества и финансовых обязательств, проверки организации материальной ответственности классифицируется по различным признакам.

В зависимости от времени  проведения и роли в хозяйственном  процессе различают плановые и внеплановые  инвентаризации.

• Плановые инвентаризации проводят периодически согласно плана (графика) в заранее намеченные сроки.
• Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости (переоценка, передача, установление фактов хищений, документальная ревизия и т. д.)

По полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на полные, частичные, выборочные и  сплошные.

• Полная инвентаризация осуществляется в предусмотренные сроки, при этом инвентаризируются не только товарно-материальные ценности и денежные средства предприятия, но и правильность расчётов с другими организациями, выверяется сальдо по основным статьям баланса.
• При частичной инвентаризации проверяют отдельные виды средств, например товары, наличные деньги, основные средства.
• Выборочные инвентаризации являются разновидностью частичных. Выборочные инвентаризации подразделяются на целевые и общие. Выборочные инвентаризации, например проводят, как правило, по товарам, по которым предъявляют претензии на недовложение; по товарам, уценённым и переведённым в пониженные сорта; оказавшимся без ярлыков; морально устаревшим и испорченным; а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.
• Сплошные инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населённом пункте или в потребительском обществе.

            По способу организации инвентаризационной  работы инвентаризации могут  делиться на постоянно действующие или на осуществляемые рабочими инвентаризационными комиссиями.

По мнению многих экономистов  инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учёта, благодаря чему её контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливается. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта и элемент метода хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.

Во-первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации как элемента метода бухгалтерского учёта состоит в установлении соответствия учётных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации как элемента метода хозяйственного контроля заключается в осуществлении контроля за сохранностью имущества, подтверждением или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.

Во-вторых, составом субъектов  осуществления. Инвентаризации в целях внутри бухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.

В-третьих, составом нормативных  документов, регулирующих право и необходимость проведения инвентаризации.

В-четвёртых, охватом  объектов. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учёта осуществляется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном и плановом порядке, в установленные сроки. Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.

В-пятых, широтой охвата решаемых вопросов. Инвентаризации, проводимые в целях бухгалтерского контроля, носят характер инструктирования, оказания квалифицированной помощи материально ответственным лицам в налаживании учётной работы, выявляют естественную убыль имущества и реальность годовых производственно-финансовых показателей. В период же ревизии инвентаризации выполняют в основном узкую функцию контроля за наличием и сохранностью собственности, характеризуют качество проводимой ранее инвентаризационной работы.

            Важное место занимает инвентаризация  в процессе осуществления экономического анализа. Значение инвентаризации заключается ещё и в том, что её осуществляют сами работники предприятия.

            Поэтому она выступает одним  из методов контроля трудящихся  за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально-ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно-материальных ценностей, денежных средств и др.

            Правила проведения инвентаризаций и оформление ее результатов определяются следующими законодательными и нормативными актами:

1. Федеральным законом  от 21.11.96 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском  учете” (ст.12), которым определены  цели инвентаризации, случаи проведения  обязательных инвентаризаций и  порядок регулирования выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

2. Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ, утвержденным  Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н (ред. от 24.03.2000 № 60н .)

3. Постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 г. № 88 “Об утверждении  Унифицированных форм первичной  документации по учету кассовых  операций, по учету результатов  инвентаризации” (введен в действие  с 1 января 1999 г.);

4. Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

С учетом спецификации деятельности отдельных отраслей порядок проведения инвентаризации и документального  оформления ее результатов регулируется также инструкциями соответствующих министерств и ведомств.

Основными задачами инвентаризации являются:

- определение фактического  наличия - основных средств, товарно  - материальных ценностей и денежных  средств, а также объемов незавершенного  производства в натуре.  

- контроль за сохранностью  материальных ценностей и денежных  средств (путем сопоставления  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета).

- выявление товарно  - материальных ценностей, полностью  устаревших фасонов и моделей.

- выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации.

- проверка соблюдения  правил и условий хранения  материальных ценностей и денежных  средств, а также правил содержания  и эксплуатации машин, оборудования  и др. основных средств.

• проверка реальности стоимости (оценки) учтенных на балансе объектов.

 

 

1.2. Краткая  характеристика результатов хозяйственно-финансовой

деятельности  и финансового состояния предприятия .

             В качестве объекта анализа  результатов хозяйственно-финансовой деятельности взято открытое акционерное общество «Сибирь», основным видом деятельности которого является розничная торговля. Исходными данными для проведенного анализа деятельности предприятия представлены в приложениях 1,2,3,4.

 Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. В актив баланса включаются статьи, в которых объединены определенные элементы хозяйственного оборота предприятия по функциональному признаку. Актив баланса состоит из двух разделов. Так в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются, здания, сооружения, машины, оборудования; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы. Раздел II  актива баланса «Оборотные активы» отражают величину материальных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции и т. д.; наличие у предприятия свободных денежных средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.

В Российской федерации актив баланса строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т. е. в прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.

Пассив баланса начинается с  III  раздела «Капитал и резервы», т. е. Обязательства перед собственниками хозяйства (собственный капитал), который состоит в свою очередь из двух частей:

1. из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов извне;
2. из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей деятельности.

Внешние обязательства предприятия (заемный капитал и долги) подразделяются на долгосрочные обязательства (IV раздел баланса) и краткосрочные обязательства (V раздел баланса). Внешние обязательства представляют собой юридические права инвесторов, кредиторов и другие на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства – это источник формирования активов предприятия, а с юридической – это долг предприятия перед третьими лицами. Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее постоянная часть баланса. За ним следуют остальные части.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Информация, представленная в балансе, дополняет сведения содержащиеся в форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках», и наоборот. В форме 2 бухгалтерской отчетности отражаются различные показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от продажи продукции, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

«Отчет о прибылях и убытках» является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определение величины прибыли остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

              В таблице 1 отражены результаты  хозяйственной деятельности анализируемого  предприятия ОАО «Сибирь». Данные  свидетельствуют о значительном  росте товарооборота в 2002 году по сравнению с 2001 годом. Он вырос на 37,3 %, что составило 2111,5 тыс.руб. при этом увеличение товарооборота произошло за счет интенсивных факторов, о чем свидетельствует увеличение комплексного показателя эффективности хозяйствования на 27,7%.