Инвентаризация и ее значение в сохранности собственности организации

Инвентаризация  и ее значение в сохранности собственности  организации 
Содержание

 Введение                3

1 Экономическая сущность инвентаризации, цель, значение       5

     1.1 Цели, задачи, виды инвентаризации             5

     1.2 Нормативное регулирование инвентаризации      15

     1.3 Особенности деятельности общества с ограниченной

         ответственностью  «Барк»          20

2 Особенности проведения инвентаризации в ООО «Барк»      27

     2.1 Планирование инвентаризации в ООО «Барк»      27

     2.2 Этапы инвентаризации в ООО «Барк»       34

     2.3 Подготовительный этап инвентаризации в ООО «Барк»    43

3 Инвентаризация как метод фактического контроля       48

     3.1 Инвентаризация имущества в ООО «Барк»       48

     3.2 Инвентаризация обязательств в ООО «Барк»      62

     3.3 Обобщение результатов инвентаризации в ООО «Барк»

           (выводы и предложения)          68

 Заключение             74

 Список  использованных источников         77

 Приложение  А. Бухгалтерский баланс ООО «Барк» за 2009г.     81

 Приложение  Б. Отчет о прибылях и убытках  ООО «Барк» за 2009 г.    83

 Приложение  В. Бухгалтерский баланс ООО «Барк» за 2010г.     85

 Приложение  Г. Отчет о прибылях и убытках  ООО «Барк» за 2010 г.    87

 Приложение  Д. Учетная политика ООО «Барк»        88

 Приложение  Е. Приказ о проведении инвентаризации    100

 Приложение  Ж. Инвентарная карточка учета объекта  основных средств 101

 Приложение  И. Инвентаризационная опись основных средств,

                             находящихся на ответственном  хранении   102

 Приложение  К. Инвентаризационная опись основных средств,

                            находящихся в собственности  организации   110

 Приложение  Л. Инвентаризационная опись ТМЦ (инвентарь  и

                           и хозяйственные принадлежности     114

 Приложение  М. Инвентаризационная опись ТМЦ (тара)    117

 Приложение  Н. Инвентаризационная опись ТМЦ (готовая  продукция) 120

 Приложение  П. Инвентаризационная опись ТМЦ (покупные п/ф)  124

 Приложение  Р. Инвентаризационная опись ТМЦ (запасные части)  128

 Приложение  С. Инвентаризационная опись ТМЦ (сырье  и материалы) 132

 Приложение  Т. Приказ об отклонении       137

 Приложение  У. Сличительная ведомость      138

 Приложение  Ф. Сличительная ведомость      141

 Приложение  Х. Акт инвентаризации расчетов     144

 Приложение  Ц. Инвентаризационная опись ТМЦ (строительные

                           материалы)         147

Введение

     Актуальной  проблемой социально – экономического развития нашего общества на современном  этапе является обеспечение сохранности  хозяйственных ресурсов, их рационального и экономического использования, предотвращение непроизводственных расходов сырьевых, топливных и других материальных ценностей. А одним из наиболее важных средств контроля за сохранностью хозяйственных средств является инвентаризация, в процессе которой проверяется сохранность ценностей и сличается фактическое их наличие с данными бухгалтерского учета.

     Инвентаризация  обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета, позволяет увидеть реальность всех статей бухгалтерского баланса и отчетности учреждения. Вот почему все организации всех видов деятельности обязаны в соответствии с «Законом о бухгалтерском учете и отчетности» проводить сплошную инвентаризацию материальных ресурсов перед составлением годового отчета.

     Под сохранностью собственности в широком  смысле слова следует понимать борьбу за ее эффективность, что означает сбережение имущества, рациональное использование сырья, усиление режима экономии. Сохранность собственности предполагает борьбу с потерями ценностей вследствие недостач, хищений, неправильного хранения, что также имеет большое значение. Все это выдвигает проблему сохранности средств в новых условиях хозяйствования в число актуальных.

     Целью дипломной работы является освещение  вопроса укрепления и сохранности собственности общества с ограниченной ответственностью «Барк», средством чего и является инвентаризация. Исследование порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и ее значение в сохранности в собственности общества.

     Задачами  данной дипломной работы является рассмотрение следующих  вопросов:

     - цели, задачи, виды инвентаризации;

     - нормативное регулирование инвентаризации;

     - особенности деятельности и правила проведения инвентаризации в исследуемом предприятии;

     - обобщение результатов инвентаризации (выводы и предложения).

     Объектом  исследования данной работы является общество с ограниченной ответственностью «Барк».

     Основными источниками для написания дипломной  работы явились: Федеральный закон «О бухгалтерском учете», «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», кодексы, положения, инвентаризационные описи, ведомости по учету материалов, специальная и учебно – методическая литература.

     В первой главе данной дипломной работы рассматриваются вопросы нормативного регулирования и значение инвентаризации в сохранности собственности предприятия, ее роль и значение, виды инвентаризации, особенности деятельности ООО «Барк».

     Во  второй главе рассматривается порядок проведения инвентаризации в ООО «Барк»: планирование и этапы инвентаризации.

     В третьей главе рассматривается документальное оформление и учет результатов инвентаризации имущества и финансовых обязательств,  раскрытие информации    о результатах    инвентаризации  в бухгалтерской отчетности. Оценивается эффективность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств, влияние результатов инвентаризации на результаты финансово – хозяйственной деятельности общества. 
 
 
 
 
 

1 Экономическая сущность инвентаризации, цель, значение

     1.1 Цели, задачи, виды инвентаризации

     Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются не только наличие имущества и обязательств, но и их состояние и оценка.

     Инвентаризация  – это способ проверки соответствия фактического наличия имущества данным бухгалтерского учета в соответствии с Законом о бухгалтерском учете.

     Инвентаризация  имеет очень важное контрольное значение и выступает в качестве необходимого дополнения к документации хозяйственных операций. Она служит средством не только вскрытия и выявления недостач и злоупотреблений, но и предупреждения их в дальнейшем.

     Инвентаризации  подлежат все имущество организации, независимо от местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким – либо причинам.

     Инвентаризация  выполняет три основные функции: экономическую (как элемент учета  и контроля); социальную (как форма  участия трудящихся в организации учета и контроля); воспитательную (как средство воспитания бережного отношения к имуществу).

     Принципы  инвентаризации: внезапность; сопоставимость единиц измерения; плановость; объективность; юридическая правомочность результатов; непрерывность; полнота охвата объектов; воспитательное воздействие и материальная ответственность; оперативность и экономичность; гласность [1].

     Также должны соблюдаться общие требования при проведении инвентаризации:

• основное назначение инвентаризации – обеспечить соответствие данных бухгалтерского учета об имуществе и обязательствах организации их фактическому состоянию;
• при проведении инвентаризации должны сохраняться цели и основные методологии проведения инвентаризации.

     Основные  цели проведения инвентаризации представлены на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Цели инвентаризации

     С помощью инвентаризации проверяется правильность данных текущего учета материальных и денежных средств, выявляются ошибки, допущенные в учете, принимаются на учет не учтенные хозяйственные объекты, контролируются сохранность хозяйственных средств, которые числятся у материально – ответственных лиц.

     Из  основных целей инвентаризации вытекают ее задачи:

     - выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуральных измерениях;

     - контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

     - выявление товарно-материальных  ценностей, частично потерявших  свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям и т.п.;

     - выявление сверхнормативных и  неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей их реализации;

     - проверка соблюдения правил и  условий хранения материальных  ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

     - проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей; сумм денежных средств в кассе, на расчетном счете, на валютном счете; денежных средств в пути; незавершенного производства; расходов будущих периодов; резервов предстоящих расходов и платежей; дебиторской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям, полученным и др.); кредиторской задолженности (поставщикам материалов, банкам, по векселям, выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

     Инвентаризация  как средство контроля за сохранностью товарно – материальных ценностей и проверки организации материальной ответственности классифицируется по различным видам (рисунок 1.2).

Рисунок 1.2 - Виды инвентаризации

     Из  рисунка 1.2 видно, что инвентаризация по назначению может делиться на плановую и внеплановую.

     Плановые  инвентаризации проводят периодически согласно плана (графика) в заранее намеченные сроки. Внеплановые инвентаризации проводятся по распоряжению руководителей предприятий или вышестоящих организаций, следственных органов и других контролирующих органов в случаях особой необходимости (переоценка, передача, установление фактов хищений, документальная ревизия и т.д.).

     По  полноте охвата объектов инвентаризации подразделяют на: полные, частичные. Полная инвентаризация осуществляется в предусмотренные сроки, при этом инвентаризируются не только товарно – материальные ценности, но и правильность расчетов с другими организациями, выверяется сальдо по основным статьям баланса. При частичной инвентаризации проверяют отдельные виды средств, например товары, наличные деньги, основные средства.

     По  методу проведения инвентаризации делятся  на: выборочные и сплошные. Выборочные инвентаризации подразделяются на: целевые и общие. Выборочные инвентаризации, например, проводят, как правило, по товарам, по которым предъявляют претензии на недовложение; по товарам, уцененным и переведенным в пониженные сорта; оказавшимся без ярлыков; морально устаревшим и испорченным; а также в случаях, когда полная инвентаризация по товарам не целесообразна.

     Сплошные  инвентаризации проводят одновременно на всех предприятиях, расположенных в одном населенном пункте или в потребительском обществе.

     По  способу организации инвентаризационной работы инвентаризации могут делиться на: постоянно действующие или на осуществляемые рабочими инвентаризационными комиссиями.

     По  мнению многих экономистов, инвентаризация является общим элементом метода хозяйственного контроля и бухгалтерского учета, благодаря чему ее контрольные функции в деле сохранности имущества существенно усиливаются. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета и элемент метода  хозяйственного контроля различаются, не тождественны между собой.

     Во  – первых, кругом решаемых задач. Если главная задача инвентаризации как элемента бухгалтерского учета состоит в установлении соответствия учетных и фактических данных о наличии и состоянии имущества и создании наиболее эффективного обеспечения для принятия управленческих решений, то основная цель инвентаризации как элемента метода хозяйственного контроля заключается в осуществлении контроля за сохранностью   имущества, подтверждением   или опровержением выявленных ревизией нарушений и злоупотреблений.

     Во  – вторых, составом субъектов осуществления. Инвентаризации в целях внутрибухгалтерского контроля проводят на предприятиях инвентаризационные комиссии. Инвентаризацию в процессе ревизий и проверок осуществляют ревизионные комиссии или специальные инвентаризационные комиссии под руководством ревизора.

     В – третьих, составом нормативных  документов, регулирующих право и  необходимость проведения инвентаризации.

     В – четвертых, охватом объектов.

     Инвентаризация  как элемент бухгалтерского учета осуществляется, в основном, в сложном порядке, всего имущества и в обязательном плановом порядке, в установленные сроки.

     Инвентаризации, проводимые в ходе ревизии, относят  к частным, выборочным, а сроки проведения зависят от плана проведения ревизий, проверок и других обстоятельств.

     В – пятых, широтой охвата решаемых вопросов.

     Инвентаризации, проводимые в целях бухгалтерского контроля, носят характер инструктирования, оказания квалифицированной помощи материально ответственным лицам в налаживании учетной работы, выявляют естественную убыль имущества и реальность годовых производственно – финансовых показателей.

     В период же ревизии инвентаризации выполняют  в основном узкую функцию контроля за наличием и сохранностью собственности, характеризуют качество проводимой ранее инвентаризационной работы [2].

     Важное  место занимает инвентаризация в  процессе осуществления экономического анализа.

     Значение  инвентаризации заключается еще  и в том, что ее осуществляют сами работники организаций.

     Поэтому она выступает одним из методов контроля трудящихся за деятельностью предприятия, служит действенным средством контроля за работой материально ответственных лиц, помогает не только вскрыть, но и предупреждать возможные недостачи и хищения товарно – материальных ценностей.

     В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в Российской Федерации проведение инвентаризаций обязательно:

• при передачи имущества организации в аренду, при выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться раз в три года, а библиотечных фондов – один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;
• при смене материально ответственных лиц (на день приемки – передачи дел);
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации или нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации [3].

     При коллективной (бригадной) материальной ответственности инвентаризации проводятся при смене руководителя коллектива (бригадира), при выбытии из коллектива (бригады) более 50% его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады).

     Количество инвентаризаций в отчетном году, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем предприятия [4].

     Технология  процесса инвентаризации включает множество  процедур.

     Последовательность осуществления этапов инвентаризации отражаются на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 - Общее содержание работ, выполняемых при проведении инвентаризации

     Персональный  состав постоянно действующих и  рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель предприятия. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

     В состав инвентаризационной комиссии включаются представители руководства, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т. д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита предприятия, независимых аудиторских организаций.

     Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

     До  начала проверки фактического наличия  имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

     Председатель  инвентаризационной комиссии визирует приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на "___"   (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

     Материально ответственные лица дают расписки о  том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

     Сведения  о фактическом наличии имущества  и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах [5].

     Инвентаризационная   комиссия   обеспечивает   полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств, правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации.

     Руководитель  организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки.

     Проверка  фактического наличия имущества  производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

     Инвентаризационные  описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом.

     Описи заполняются чернилами или шариковой  ручкой четко и ясно, без помарок  и подчисток.

     Наименования  инвентаризируемых ценностей и  объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т. д.) эти ценности показаны.

     Исправление ошибок производится во всех экземплярах  описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей.

     Исправления должны быть оговорены и подписаны  всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

     В описях не допускается оставлять  незаполненные строки, на последних  страницах незаполненные строки перечеркиваются. На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

     Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку,  подтверждающую  проверку  комиссией  имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких – либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

     При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально -  ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества.

     На  имущество, находящееся на ответственном  хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

     Если  инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны.

     Во  время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

     В тех случаях, когда материально  ответственные лица обнаружат после  инвентаризации ошибки в описях, они  должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т. п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии.

     Инвентаризационная  комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление выявленных ошибок в установленном порядке.

     Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами [6].

     По  окончании инвентаризации могут  проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует проводить с участием членов инвентаризационной комиссий и  материально ответственных лиц  обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация.