Исполнение муниципального бюджета и повышение его эффективности на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по РТ

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ «ТИСБИ»

Экономический факультет

Кафедра «Финансы»

 

 

Допущена к защите

Зав. кафедрой

к.э.н.,  доцент,

_______________

«__»________________2011г.

 

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

на тему:

  «Исполнение муниципального бюджета и повышение его эффективности (на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по РТ)»

 

 

Работу  выполнил

Студентка гр.  ЗЭС-82 __________________ А.Р.Гильмуллина             подпись

Научный руководитель

__________________ 

подпись

 

 

 

Казань, 2011г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛНЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе РФ

1.2. Содержание и принципы формирования доходов бюджета муниципального образования

1.3. Экономическое содержание и функциональное назначение расходов бюджета муниципального образования

2. АНАЛИЗ  ИСПОЛНЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА САБИНСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА

1. Организационная структура, задачи и функции  МРИ ФНС №10 по РТ.

2.2. Организация исполнения доходной части муниципального бюджета Сабинского муниципального района

2.3 . Анализ исполнения расходной части муниципального бюджета Сабинского муниципального района

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛНЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

3.1. Перспективы использования специальных налоговых режимов как источника поступлений в бюджеты муниципальных образований  
3.2. Предложения по совершенствованию процесса исполнения муниципального бюджета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Бюджеты территориальных формирований играют значительную роль в социально-экономической жизни страны, они являются финансовой основой местного самоуправления, без которого не может полноценно функционировать каждое демократическое государство. За счет средств местных бюджетов осуществляется финансирование широкого круга государственных расходов, тем самым, местные бюджеты оказывают содействие удовлетворению жизненно важных нужд граждан.

С принятием Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих  принципах  организации  местного  самоуправления в РФ» значительно изменились  принципы  организации  местного  самоуправления в Российской Федерации, полномочия органов местного самоуправления, принципы   формирования   доходов   местных   бюджетов, а также предоставления финансовой помощи  местным   бюджетам  из федерального  бюджета   и   бюджетов  субъектов РФ.

На современном этапе в Российской Федерации повышается роль органов   местного  самоуправления в хозяйственном  и  культурном строительстве. Они получили большие права в области руководства хозяйственным  и  социально-культурным строительством на подведомственной территории.

Для выполнения возложенных на органы  местного  самоуправления функций они наделены соответствующими правами, имущественной базой, материальными  и  финансовыми ресурсами.

Экономическую основу  местного  самоуправления составляют находящееся в муниципальной собственности имущество, средства  местных   бюджетов, а также имущественные права муниципальных образований.

В соответствии со статьей 14 Бюджетного кодекса Российской Федерации  и  частью 1 статьи 52 Федерального закона от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ каждое муниципальное образование имеет собственный  бюджет. 

Бюджет  муниципального образования (местный   бюджет ) - форма образования  и  расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

Наличие у каждого из них  бюджета  укрепляет их экономическую самостоятельность, активизирует хозяйственную деятельность, позволяет им развивать общественную инфраструктуру на подведомственной территории, расширять ее экономический потенциал, выявлять  и  использовать резервы финансовых ресурсов. В конечном итоге все это расширяет возможности органов  местного  самоуправления в наиболее полном  и  всестороннем удовлетворении нужд населения.

В  местных   бюджетах  в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами  местного  самоуправления полномочий по вопросам  местного  значения,  и  расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из  бюджетов  других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Важное значение отводится местным бюджетам в решении такой сложной задачи, как проведение финансового выравнивания, суть которого состоит в следующем. Всегда существуют объективные отличия в уровнях экономического развития административно-территориальных единиц, это служит причиной расхождений в объемах налоговых поступлений отдельных территорий, которые, в свою очередь, приводят к значительным колебаниям размеров местных бюджетов и расходов из них (в сопоставлении с количеством населения). Основной целью финансового выравнивания является устранение данных расхождений и создание одинаковых возможностей для органов местного самоуправления всех административно-территориальных единиц страны по предоставлению общественных услуг на равном уровне, который гарантирован Конституцией России.

Местное самоуправление является важнейшим  элементом демократического государственного устройства и призвано обеспечить сочетание  государственных интересов и  интересов каждого отдельно взятого  города, поселка, деревни, каждой каким-либо способом обособленной населенной территории. Органы местного самоуправления призваны решать вопросы местного значения, создавать условия для обеспечения  повседневных потребностей населения - а это есть реализация одного из ключевых прав человека и гражданина, гарантируемых конституцией любого государства - права на достойную  жизнь. Таким образом, местное самоуправление не только оппонент, но и соратник государственной  власти: местное самоуправление освобождает  органы государственной власти от решения  задач местного уровня, позволяя сконцентрироваться на решении общегосударственных  проблем и способствуя оптимизации  государственного управления.

На сегодняшний день применительно  к местным бюджетам просматривается  ряд позитивных тенденций, нашедших отражение в поправках, внесенных  в Бюджетный Кодекс РФ и Федеральном  законе № 131-ФЗ «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации». К ним  следует отнести: во-первых, стремление органов власти к сокращению числа  и объема «не финансируемых мандатов»  на базе разграничения полномочий уровней  власти; во-вторых, стремление к усилению ответственности всех уровней власти на основе повышения их бюджетной самостоятельности. Однако, несмотря на позитивные сдвиги, остается ряд нерешенных проблем, основными из которых являются увеличение расходных обязательств органов местного самоуправления и сокращение доходных источников местных бюджетов.

Органы местного самоуправления обеспечивают удовлетворение основных жизненных  потребностей населения в сферах, отнесенных к ведению муниципальных  образований, выполнение которых гарантируется  государством путем закрепления  в доходы местных бюджетов федеральными органами государственной власти, органами государственной власти субъектов  Российской Федерации отчислений от федеральных налогов и налогов  субъектов Российской Федерации.

В связи с этим актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы не вызывает сомнений.

Объект исследования – бюджет Сабинского муниципального района.

Предметом исследования является исполнение бюджета Сабинского муниципального района.

Цель работы – исполнение муниципального бюджета и повышение его эффективности  на примере Сабинского муниципального района.

Исходя  из поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

- рассмотреть роль муниципальных  бюджетов в бюджетной системе  РФ;

- раскрыть содержание и принципы  формирования доходов бюджета  муниципального образования;

- изучить экономическое содержание  и функциональное назначение  расходов бюджета муниципального  образования;

- рассмотреть организационную  структуру, задачи и функции   МРИ ФНС №10 по РТ;

- проанализировать исполнение  доходной части муниципального  бюджета Сабинского муниципального  района;

  - проанализировать исполнение  расходной части муниципального  бюджета Сабинского муниципального  района;

- рассмотреть перспективы использования  специальных налоговых режимов  как источника поступлений в  бюджеты муниципальных образований; 
- разработать предложения по совершенствованию процесса исполнения муниципального бюджета.

Нормативно-правовой базой данной работы являются Бюджетный и Налоговый  кодексы РФ, Федеральный закон  «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации», Закон Российской федерации  «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в Российской Федерации» и другие нормативные  документы.

В процессе написания данной работы были использованы также периодические  издания, сеть Интернет, информационно-правовая система «Консультант-плюс», а также  материалы с базы практики.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИСПОЛНЕНИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

1.1. Роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе РФ

В соответствии с Федеральным законом  Российской Федерации № 131-ФЗ от 6 октября 2003 года, местное самоуправление составляет одну из основ конституционного строя  Российской Федерации, признается, гарантируется  и осуществляется на всей территории Российской Федерации.

Местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления  народом своей власти, обеспечивающая в пределах, установленных Конституцией РФ,   федеральными   законами,   а   в   случаях,   установленных   федеральными законами — законами субъектов РФ, самостоятельное и под свою ответственность решение населением непосредственно и через органы местного самоуправления вопросов местного значения исходя из интересов населения с учетом исторических и иных местных традиций.

В соответствии с федеральным законом  №131 «Об общих принципах организации  местного самоуправлении в Российской Федерации», под муниципальным образованием понимается городское или сельское поселение, муниципального района, городской  округ либо внутригородской территории города федерального значения[].

В законе также определено, что:

-сельское поселение - один или  несколько объединенных общей  территорией сельских населенных  пунктов, в которых местное  самоуправление осуществляется населением непосредственно и через выборные и иные органы местного самоуправления;

-городское поселение - город  или поселок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и или через выборные и иные органы местного самоуправления;

-муниципальный район - несколько  поселений или поселений и  межселенных территорий, объединенных  общей территорией в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органами местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

-городской округ - городское  поселение, которое не входит  в состав муниципального района  и органами местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных законом вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

-внутригородская территория города  федерального значения - часть территории  города федерального значения, в  границах которой местное самоуправление  осуществляется населением непосредственно  и (или) через выборные и  иные органы местного самоуправления. []

Примером муниципального района является Сабинский район Республики Татарстан, бюджетные показатели которого будут  анализироваться в данной работе.

Законом «Об общих принципах  организации местного самоуправления в Российской Федерации определен  круг вопросов подлежащих рассмотрению органами местного самоуправления. В  связи с тем, что нами будут анализироваться бюджетные показатели Сабинского муниципального района остановимся подробнее на вопросах местного значения муниципального района.

Так, согласно ст. 15 Федерального закона «Об общих принципах организации  местного самоуправления в Российской Федерации», к вопросам местного значения муниципального района относятся:

а) формирование,   утверждение,   исполнение   бюджета   муниципального района, контроль за исполнением данного бюджета;

б) установление,    изменение    и    отмена   местных    налогов    и    сборов муниципального района;

в) владение,  пользование  и  распоряжение  имуществом,  находящимся в муниципальной собственности муниципального района;

д) организация в границах муниципального района электро- и газоснабжения поселений;

е) содержание и строительство автомобильных дорог общего пользования между   населенными   пунктами,   мостов   и   иных  транспортных   инженерных сооружений вне границ населенных пунктов в границах муниципального района, за исключением автомобильных дорог общего пользования, мостов и иных транспортных инженерных сооружений федерального и регионального значения;

ж) создание условий для предоставления транспортных услуг населению и  организация транспортного обслуживания населения между поселениями  в границах муниципального района;

и) участие в предупреждении и  ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций на территории муниципального района;

к) организация охраны общественного  порядка на территории муниципального района муниципальной милицией;

л) организация мероприятий межпоселенческого характера по охране окружающей среды;

м) организация предоставления общедоступного и бесплатного начального общего основного общего, среднего (полного) общего образования по основным общеобразовательным  программам, за исключением полномочий по финансовому обеспечению образовательного процесса, отнесенных к полномочиям  органов государственной власти субъектов Российской Федерации; организация  предоставления дополнительного образования  и общедоступного бесплатного дошкольного  образования на территории муниципального района, а также организация отдыха детей в каникулярное время;

н) организация оказания на территории муниципального района скорой медицинской  помощи (за исключением санитарно-авиационной), первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических и  больничных учреждениях, медицинской  помощи женщинам в период беременности, во время и после родов;

л) опека  и попечительство;

м) организация утилизации и переработки  бытовых и промышленных отходов;

п) утверждение схем территориального планирования муниципального района, правил землепользования и застройки  межселенных территорий, утверждение  подготовленной на основе схемы территориального планирования муниципального района документации по планировке территории, ведение информационной системы обеспечения градостроительной деятельности, осуществляемой на территории муниципального района, резервирование и изъятие, в том числе путем выкупа, земельных участков в границах муниципального района для муниципальных нужд, утверждение местных нормативов градостроительного проектирования межселенных территорий, осуществление земельного контроля за использованием земель межселенных территорий;

р) формирование и содержание муниципального архива, включая хранение архивных фондов поселений;

с) содержание на территории муниципального района межпоселенческих мест захоронения, организация ритуальных услуг;

т) создание условий для обеспечения  поселений, входящих в состав муниципального района, услугами связи, общественного  питания, торговли и бытового обслуживания;

у) организация библиотечного обслуживания населения межпоселенческими библиотеками, комплектование их библиотечных фондов;

ф) выравнивание уровня бюджетной  обеспеченности поселений, входящих в  состав муниципального района, за счет средств бюджета муниципального района;

х) организация и осуществление  мероприятий по гражданской обороне, защите населения и территории муниципального района от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

ч) создание, развитие и обеспечение  охраны лечебно-оздоровительных местностей и курортов местного значения на территории муниципального района и так далее. []

Для решения этих вопросов каждое муниципальное образование имеет  собственный бюджет. В соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации, бюджет муниципального образования - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего   муниципального   образования.   В   местных   бюджетах,   в соответствии с бюджетной классификацией РФ, раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с осуществлением органами местного самоуправления полномочий по вопросам местного значения и расходных обязательств муниципальных образований, исполняемых за счет субвенций из бюджетов других уровней для осуществления отдельных государственных полномочий.

Необходимость местных бюджетов характеризуется  следующим.

Во-первых, сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным  органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной  собственностью. Органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной  собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, вводят местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения». []

Во-вторых, формирование бюджетов муниципальных  образований сосредоточение в них  денежных ресурсов дает возможность  муниципалитетам в полной мере проявлять  финансово-хозяйственную самостоятельность  в расходовании средств на социально-экономическое  развитие района. Местные бюджеты  позволяют органам муниципальной  власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования, медицинского обслуживания, культуры, жилищного  фонда и дорожного хозяйства.

В-третьих, с помощью местных  бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального  развития территорий. С этой целью  формируются и реализуются региональные программы экономического и социального  развития регионов по благоустройству  сел и городов, развитию сети дорог, возрождению культурных памятников.

В-четвертых, имея в распоряжении финансовые средства, органы муниципальной власти могут увеличивать или уменьшать  нормативы финансовых затрат на оказание услуг в учреждениях непроизводственной сферы.

В-пятых, концентрируя часть финансовых ресурсов в местных бюджетах, органы представительной и исполнительной власти, могут централизованно направлять финансовые ресурсы на решение стратегических задач развития региона и приоритетных отраслей.

В-шестых, финансовые органы муниципалитетов  могут через местные бюджеты  оказывать воздействие на образование  оптимальных пропорций в финансировании капитальных и текущих затрат, стимулирование эффективного использования материальных и трудовых ресурсов, создание новых местных производств и промыслов. []

Роль местных бюджетов в социальном и экономическом развитии регионов может еще больше возрасти при  определенных условиях. Такими условиями  могут быть наделение органов  местного самоуправления дополнительными  полномочиями по формированию доходов  местных бюджетов и их использованию.

Таким образом, важнейшую часть  материально-финансовой базы местных  самоуправлений представляют их бюджеты. Бюджет является материальной основой  выполнения местными самоуправлениями своих задач.

Государство представляет органам  местного самоуправления определенные финансовые гарантии, необходимые для  обеспечения эффективной деятельности. Важнейшей гарантией является гарантия финансовой самостоятельности, которая  включает в себя наличие собственных  источников доходов и независимое  ведение бюджета под правовым контролем вышестоящих уровней  власти.

 

 

1.2. Содержание и принципы формирования доходов бюджета муниципального образования

Возможный состав собственных источников доходов местного бюджета определяется законодательством Российской Федерации. Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов  и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах со стороны  вышестоящих уровней власти, средства по взаимным расчетам, а также неизрасходованный остаток средств по бюджету за прошлый финансовый год.

Финансовая помощь от других бюджетов подлежит учету в местном бюджете, являющимся получателем средств, но не считается собственным доходом местных бюджетов. Оказание финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации местному бюджету может быть осуществлено в следующих формах:

— предоставление из фондов финансовой поддержки муниципальных образований субъектов Российской Федерации, создаваемых в бюджетах субъектов Российской Федерации, финансовой помощи на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности муниципальных образований с целью обеспечения финансирования минимальных государственных социальных стандартов, ответственность за финансирование которых возложена на органы местного самоуправления;

— предоставление субвенций на финансирование отдельных целевых расходов. []

Муниципальное образование — получатель финансовой помощи из бюджета субъекта Российской Федерации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности не имеет права:

— ставить муниципальных служащих, финансируемых за счет средств местного бюджета, в лучшие условия по сравнению  с государственными служащими учреждений субъектов Российской Федерации;

— предоставлять бюджетные кредиты  юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов местного бюджета;

— предоставлять муниципальные  гарантии в размере, превышающем 5% расходов местного бюджета. []

К регулирующим доходам относятся  федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым на определенный срок устанавливаются нормативы отчислений в местные бюджеты по разным видам таких доходов. Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Размер предоставленных налоговых  кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах местного бюджета.

К собственным доходам относятся  местные налоги и сборы, доли федеральных  налогов и доли налогов субъектов  Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе, доходы от использования и продажи  имущества, находящегося в муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления, штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного муниципальным образованиям, доходы от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей и т.п. В местный бюджет также поступают ассигнования на финансирование отдельных делегированных государственных полномочий, федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, а также иные неналоговые доходы, такие, как не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования, платежи за пользование недрами и природными ресурсами, устанавливаемые в соответствии с федеральным законодательством и др. []

Согласно ст. 15 Налогового кодекса  Российской Федерации к  местным  налогам  и  сборам относятся земельный налог  и  налог на имущество физических лиц.

С позиции муниципального управления целесообразно также использовать классификацию доходов на постоянные и непостоянные доходы. Постоянные средства складываются из налогов и сборов, регулярно взимаемых в пользу муниципального образования, значительной части поступлений от услуг муниципальных служб, арендной платы от использования имущества, рентных платежей за пользование недрами и природными ресурсами и др. К непостоянным средствам муниципального образования относятся заемные средства, полученные местными сообществами для финансирования инвестиционных расходов.

В бюджете средства местных сообществ классифицируются на функциональные и инвестиционные поступления. Поступления, внесенные в функциональную часть местного бюджета, направляются на покрытие соответствующих расходов функциональной части бюджета. Превышение функциональных поступлений над функциональными расходами представляет собой самостоятельный источник доходов для инвестиционной части местного бюджета. Собственно инвестиционные поступления местных бюджетов представляют собой доходы, предназначенные для финансирования капитальных вложений. Они включаются в доходы инвестиционной части местного бюджета. Инвестиционные поступления разделяются на три категории средств: отчисления с доходов функциональной части местного бюджета, займы и государственные субвенции. Как правило, налоговые поступления, относимые в доходные статьи инвестиционной части бюджета на практике не имеют большого значения, поскольку они представляют доходные статьи функциональной части местного бюджета. Однако некоторые виды налоговых поступлений часто имеют целевой инвестиционный характер. Так, средства от земельного налога могут направляться на оплату капитальных затрат по повышению плодородия муниципальных земель сельскохозяйственного назначения.