Методики бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной  деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать  как наличную, так и безналичную  форму. Однако опыт государств показывает, что независимо от уровня развития рыночной экономики и преобладания в денежно-кредитных системах инструментов безналичных расчетов наличное денежное обращение по-прежнему занимает важное место.

Наличные деньги используются в подавляющей части во взаимоотношениях государства, субъектов хозяйствования при выплате доходов населению (заработной платы, пенсий, стипендий, дивидендов), также при оплате населением товаров, услуг, налогов. Наличными  деньгами производятся расчеты между  отдельными лицами, а также между  субъектами хозяйствования за приобретаемы товары и при других платежах, однако предельные суммы таких платежей ограничены.

Рост объема наличной денежной массы продолжается и в Республике Беларусь. В марте 2012 г. денежная масса  увеличилась на 2,5% и на 1 апреля 2012 г. составила 47,5 трлн р. При этом в структуре денежной массы наибольший удельный вес занимают срочные и условные депозиты физических и юридических лиц.

Роль денежного  обращения, его правильная организация  проявляются через устойчивость хозяйственного оборота и платежно-расчетной  системы, способность республиканских  органов государственного управления обеспечить сбалансированность спроса и предложения на товарном рынке, через характер и степень влияния  денежной массы на рост цен и инфляцию.

Организация и управление наличным денежным обращением осуществляется в централизованном порядке, что  должно обеспечивать устойчивость и  эластичность денежного обращения. Кроме того, улучшение состояния наличного денежного обращения будет способствовать оздоровлению экономики республики и переход ее к устойчивому росту на основе тесного взаимодействия Национального банка с Правительством Республики Беларусь и другими государственными органами.

Залогом успешной и эффективной  организации кассового хозяйства  на макроуровне является его эффективная  организация в системе отдельного коммерческого банка, тем более  системообразующих банков, а также  отдельных филиалов и иных структурных  подразделений данных банков. Организация  денежного обращения в отдельно взятом банке в конечном итоге  влияет на организацию денежного  обращения на макроуровне.

Сводный прогноз наличного  денежного оборота по республике в целом делается Национальным банком. Для этого используются данные прогноза основных направлений социально- экономического развития, а также данные кассовых оборотов учреждений банков.

В Республике Беларусь банки являются главными звеньями финансовой системы страны и одним из наиболее динамичных секторов экономики, показывающим высокие количественные темпы роста  и приобретающим качественные характеристики, свойственные агентам экономической  системы отношений. Они являются финансовыми институтами, осуществляющими  функции организации и контроля за порядком ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Кассовая работа в банке  может быть представлена как повседневная работа по осуществлению кассовых операций, ведению бухгалтерского учета по таким операциям, составлению отчетности. Кассовые операции для банков являются частью расчетно-кассового обслуживания клиентов банка. В целом расчетно-кассовое обслуживание можно рассматривать  и как часть обязательной деятельности банка, так как, согласно банковского законодательства, банк не может отказать клиенту в расчетно-кассовом обслуживании, и как совокупность доходных операций банка. Некоторые авторы считают, что рентабельность расчетно-кассового обслуживания превышает рентабельность активных операций.

Следует также отметить, что важнейшим элементом денежного  обращения, во многом определяющим эффективность  его организации в народном хозяйстве  Республики Беларусь в целом  является кассовое обслуживание.

Таким образом, особую значимость приобретают вопросы рациональной организации, правильного ведения  кассовых операций в банках, совершенствования  и развития бухгалтерского учета  и анализа кассовых операций.   Актуальность темы исследования обусловлена  еще и тем, что в современных  условиях эффективность, надежность и  стабильность деятельности любого банка  зависит от системы его управления. Одной из основных управленческих функций  является бухгалтерский учет и анализ.

Немало внимание вопросам бухгалтерского учета и анализа  кассовых операций уделялось со стороны  как отечественных, так и зарубежных экономистов. Изучением организации, особенностей документального оформления и учета приходных, расходных  кассовых операций, подкрепления операционной кассы, инкассации денежной выручки  банка посвящены работы Лаврушиной О.И., Жарковской Е.П., Малой В.И., Костериной Т. М.

К сожалению, мало исследованными и не достаточно освещёнными как  в экономической литературе, так  и в нормативных правовых актах  Республики Беларусь остаются вопросы, касающиеся документооборота и методики бухгалтерского учета отдельных ценностей, находящихся в кассах коммерческих банков, в частности, реализации лотерейных билетов и осуществления операций посредством устройств cash in. При этом, следует отметить, что в современных условиях автоматизации кассовых операций при отсутствии соответствующего нормативного обеспечения при отражении данных операций банковские служащие за частую опираются на свои опыт работы, либо на положения учетной политики банка и внутренних локальных документов.

В свою очередь, вопросами  анализа кассовых операций в целом  занимались Л. Г Батракова, Г. В. Савицкая, Ю. Г. Вешкин, И.К Козлова. Опубликованные работы данных авторов оказали существенное влияние на развитие анализа деятельности банка, однако некоторые вопросы требуют дальнейшей детализации и научной доработки, поскольку в экономической литературе отсутствует единая методика кассовых операций банка и порядок оптимизации текущих расходов по кассовым операциям. Ряд авторов рассматривает методику анализа кассовых операций в ходе оценки активных операций банка, однако данный объект анализа должен быть выделен в самостоятельный этап аналитической работы. Обоснованием данной позиции служит тот факт, что углубленное изучение анализа поступления, выбытия и качества денежных потоков будет способствовать принятию эффективных управленческих решений, направленных на снижение кассовых расходов, что приводит росту конечных финансовых результатов.

Целью данной дипломной работы является изучение методик бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка, исследование влияния кассовых операций на доходность банка, определение  направлений совершенствования  учета и анализа кассовых операций в условиях инновационного развития банковской системы Республики Беларусь.

Исходя из цели дипломной  работы, при ее выполнении были поставлены и последовательно решены следующие  задачи:

1) рассмотреть экономическую сущность, значение и классификацию кассовых операций;

2) обозначить цель и задачи бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка;

3) рассмотреть организационно-экономическую характеристику в отделении ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле;

4) изучить методику отражения на счетах бухгалтерского учета приходных, расходных операций, инкассации, подкрепления с методикой рассмотренной в локальных нормативно-правовых актах;

5) изучить порядок составления отчетности о кассовых оборотах (форма 0520);

6) рассмотреть источники информационного обеспечения и методику анализа кассовых операций банка;

7) проанализировать состав, структуру и динамику кассовых операций в отделении ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле;

8) оценить эффективность кассовых операций в отделении ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле;

9) выявить основные направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа кассовых операций.

Предметом исследования данной дипломной работы являются методики бухгалтерского учета и анализа  кассовых операций и направления  совершенствования.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятель-ность отделения ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле.

Теоретической базой для  написания дипломной работы послужили  Банковский кодекс Республики Беларусь, положения, правила, рекомендации, инструкции и постановления Национального  банка Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, локальные  нормативные акты ОАО «Белгазпромбанк», издания периодической печати по исследуемой проблематике. Практической базой явились первичные и сводные документы, бухгалтерская и статистическая отчетность отделения ОАО «Белгазпромбанк» в г. Гомеле за 2010-2011гг.

При проведении исследования были использованы общенаучные методы познания, такие как диалектика, анализ, синтез, сравнение, сопоставление, индукция, дедукция, обобщение теоретического и практического материала, а  также приемы и способы экономического анализа, а именно, способ скорректированного показателя, способ цепной подстановки.

Структура дипломной работы состоит из введения, трех глав, заключе-ния, списка использованных источников и приложений.

В ходе дипломного исследования была сделана попытка наиболее полно  исследовать методики бухгалтерского учета и анализа кассовых операций банка, разработать конкретные предложения  по совершенствованию управления ими, что будет способствовать повышению  эффективности хозяйствования, экономии рабочего времени, увеличению доходности банка при минимальных рисках и в рамках ликвидности банка.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  И АНАЛИЗА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ  БАНКА

Экономическая сущность, порядок организации и виды кассовых операций банка

Современная банковская деятельность немыслима без кассовых операций. Кассовые операции являются главным  источником накопления денежной наличности и составляют часть расчетно-кассового обслуживания клиентов. Термины «расчетно-кассовые операции» или «расчетно-кассовое обслуживание» широко используются в научно-практической и нормативной литературе, однако их определения, как и точные определения кассовых операций, даются редко.

К примеру, из пресс-анализов Национального банка Республики Беларусь можно узнать, что «по  состоянию на начало 2012 года на расчетно-кассовом обслуживании в ОАО «Белгазпромбанк» находится 39 тыс. клиентов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также более 1,6 миллионов частных лиц [39].

Согласно ст. 14 Банковского кодекса Республики Беларусь одним из видов банковских операций является «осуществление расчетно-кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов» [4].

Определение термина «расчетно-кассовое обслуживание» или «кассовые  операции» встречаются в наиболее часто цитируемых монографиях русскоязычных  авторов (Н. Г. Александровой, В. М. Кабушкина, И. Т. Балабанова). В белорусском законодательстве также даны эти понятия. Банковский кодекс дает широкий перечень операций, в том числе и «открытие и ведение счетов в драгоценных металлах», «осуществление расчетного и (или кассового обслуживания физических и (или) юридически лиц, в том числе банков-корреспондентов» [4].

Определение термина «расчетно-кассовое обслуживание» или «кассовые  Расчетно-кассовое обслуживание относится  к тем операциям, которые выполняются  за счет клиента. Это позволяет говорить о том, что к такой группе банковских услуг, как расчетно-кассовое обслуживание, названные выше авторы относятся как к стандартной по технологиям исполнения операции, не имеющей значительного уровня банковских рисков (риски несут, скорее,  сами клиенты), не требующей высокой квалификации и опыта исполнителей (хотя сами по себе банковские операции требуют внимания, аккуратности, знания нормативной базы) и эта группа банковских услуг является преимущественно сервисной, то есть обслуживающей активные и пассивные банковские операции. Банк не может построить свою стратегию на оказании только расчетно-кассовых услуг, так как клиенту нужны не только услуги, оказываемые за его счет, но и такие, которые может выполнить кредитный институт – активные рисковые операции.

При всей важности кассовых операций толкование их сущности до сих  пор оказывается дискуссионным. Представим определения кассовых операций, по мнению различных авторов в  таблице 1.1.

Таблица 1.1 – Подходы  к экономической сущности категории  «кассовые операции»

Примечание. Источник: собственная разработка на основании изучения экономической литературы.

Таким образом, изучение специальной  литературы позволило сделать вывод  о том, что практически у всех авторов существует один подход к  определению кассовых операций. Однако, на мой взгляд наиболее правильное определение кассовых операций дано в инструкция о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 года №107, утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь в котором, под кассовыми операциями понимаются операции юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса между собой, с банком и (или) с физическими лицами, которые связаны с приемом в кассу и (или) выдачей из кассы наличных денег с отражением этих операций в соответствующих книгах учета [8, гл.1, п.2].

Кассовые операции напрямую связаны с наличным денежным обращением. Объемы оборотов по приходу и расходу  из касс прогнозирует, планирует и  анализирует отдел наличного  обращения банка. Наличные деньги начинают свое движение из касс Национального  банка Республики Беларусь, которому предоставлено монопольное право  выпуска денег в обращение. Банки  получают наличные знаки в Национальном банке, компенсируя их номинальную  стоимость за счет своих ресурсов путем безналичного перевода средств. Для бесперебойного обеспечения  хозяйствующих субъектов денежной наличности в кассах банков постоянно  должен быть необходимый остаток. Организации  за счет имеющих на своих счетах средств или предоставленного кредита  получают наличные деньги в кассе  обслуживающего банка. Эти денежные суммы предназначены для выплаты  рабочим и служащим заработной платы  и осуществление других платежей населению они не должны задерживаться  в кассах организаций. В дальнейшем движение наличных денег переходят  к населению и используются на оплату покупаемых товаров, оказанных  услуг, а также для других платежей в пользу государства, предприятий  или отдельных лиц. Расходование части наличных денег может быть отложено, она становится сбережением  и хранится у населения или  помещается во вклад в банке. Следовательно, от населения наличные деньги опять  поступают в кассы предприятий, организаций и учреждений.

Таким образом, наличные деньги, начав свое движение из касс Национального  банка и пройдя каналы обращения, возвращаются в кассы банков. Из этих касс они опять выдаются на нужды субъектов хозяйствования и населения и совершают свое движение до полного износа. При  определенных условиях, особенно когда  сокращается кредитование народного  хозяйства или ускоряется движение наличных денег, банки могут сдавать  излишки своей денежной наличности в кассы Национального банка. Тогда возможно изъятие денег  из обращения.

Взаимосвязь кассовых операций с другими операциями банков прослеживается, главным образом, в тех направлениях работы банковских учреждений, которые  связаны с обслуживанием населения. Так, наличным путём чаще всего происходит приём (выдача) депозитов физических лиц и уплата процентов по ним. Выдача наличных средств по карт-счетам с использованием банкоматов и пунктов выдачи наличных, совершение валютно-обменных операций, покупка-продажа ценных бумаг населению.

Однако наличные деньги были и остаются одним из основных платежных  средств. По мнению Ю. М. Ясинского «наличные  деньги являются единственным полностью  надежным, неизменным и универсальным  средством денежных расчетов и необходимо обеспечить, чтобы они оставались им и впредь» [34, с. 244].

В зарубежных коммерческих банках кассовая наличность имела небольшой  удельный вес в структуре активов, в частности, в США  чуть больше 2 процента, а в белорусских банках удельный вес кассовой   наличности составлял около 10 процентов. Еще  более высокий удельный вес кассовой наличности отмечался в банках многих российских регионов – до 40-50%.

Согласно точки зрения экспертов в области наличного денежного обращения, столь высокий показатель уровня наличных расчетов указывает на недостаточный уровень развития всей экономики страны. Однако в переходных экономиках наличные расчеты, а, следовательно, и объем кассовой работы в банках, значительны. На необходимость снижения уровня наличных расчетов, а, соответственно, и объема кассовых операций в банке указывает и Национальный банк в программе развития платежной системы Республики Беларусь.

Согласно другой точки зрения, мировой тенденцией является увеличение объемов и оборота наличности в целом и в отдельно взятых государствах. Доля наличных денег в обороте разных стран, несмотря на внедрение на протяжении длительного времени все новых технологий безналичных расчетов, составляет от 40 до 90%., и на протяжении ближайшего десятилетия, по прогнозам экспертов, будет составлять в среднем более 50%. По данным Федеральной резервной системы США 2/3 долларов США  циркулируют за пределами США, а Россия и страны бывшего СССР — основные ее потребители (почти треть от общего объема). По прогнозу Федеральной резервной системы к 2012 году сумма наличных долларов США в обращении может достигнуть триллиона, причем уже 4/5 наличности будут циркулировать за рубежом. Интересные данные приводит в своей работе Т. Фергюсон. Он отмечает, что за последние 20 лет (с 1988 по 2008 г.) рост количества долларов США в обращении по номиналам составил от 25 до 465%.

Обработка наличности является одним из наиболее трудоемких и дорогостоящих  процессов. По данным компании De La Rue, только в Великобритании на обработку денег ежесекундно расходуется 95 фунтов стерлингов, что соответствует приблизительно 17,8 млн р. в час. И это — при высоком уровне безналичных транзакций. Поэтому на Западе никого не удивляет тот факт, что совершенствование организационной структуры и технической базы обработки денег является одной из наиболее насущных задач. Эти проблемы постоянно находятся в центре внимания центральных и национальных банков всех стран мира, обсуждаются на крупнейших международных форумах.

Тем не менее, оценка пропорций наличного и безналичного оборота денег, анализ соотношения  между ними остаются одной из ключевых задач в организации наличного  денежного обращения.

В процессе организации налично-денежного  обращения решаются такие важные экономические задачи, которые представлены на рисунке 1.1.

Экономические задачи налично-денежного  обращения

Определение объема денежной массы  в наличной форме, находящейся в  обращении

   Определение общего объема налично-денежного оборота и его структуры

Направление денежных потоков

Размещение денежной массы по территории страны

Расчет эмиссионного результата за определенный период и др.

Рисунок 1.1 - Экономические  задачи  налично-денежного обращения

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [33, с.268]

Современное белорусское  законодательство различает наличные и безналичные расчеты. Согласно статье 24 Банковского кодекса Республики Беларусь под расчетами в безналичной  форме понимаются «расчеты между  физическими и юридическими лицами либо с их участием, проводимые через  банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его филиал (отделение) в безналичном порядке» [4]. В том, что Республика Беларусь достигла стабилизации, несомненно, есть заслуга и банковской системы. За последние два года  снижены темпы инфляции,  выросли золотовалютные резервы Национального банка Республики Беларусь. Основные направления денежно-кредитной политики Республики Беларусь в 2012 году представлены на рисунке 1.2

Рисунок  1.4 –  Основные направления денежно-кредитной  политики Республики Беларусь в 2012 г.

Примечание. Источник :  [41, с. 14].

Динамика денежных агрегатов  в Республике Беларусь формировалась  под влиянием различных экономических  условий, в результате динамика рублевой денежной базы в республике, характеризуется  следующей ситуацией, представленную на рисунке 1.3.

Рисунок 1.2  - Динамика рублевой денежной базы в Республике Беларусь за январь – апрель 2012г. (млн р.)

Примечание. Источник: собственная разработка на основании [37].

По данным рисунка 1.3 видно, что с 1 января по 1 мая 2012 г. произошло  постепенное наращивание наличных денежных средств как в обращении, так в кассах банка. При этом наибольший прирост наличных денег в обращении  приходился на 01.01.2012г. -  660 млн р. Аналогичная ситуация наблюдалась в отношении средств в кассах банка, где прирост составил 70.9 млн р. В свою очередь на 01.05.2012г. наибольший прирост наблюдался по средствам на корреспондентские счета коммерческих банков – 337.5 млн р., а средства в кассах банка на эту же дату имели наименьший прирост -45,9 млн р., в то время как наличные деньги в обращении возросли на 659,3 млн р.

Также рассмотрим динамику структуры рублевой денежной базы в  республике в процентах, которая  представлена на рисунке 1.3.

Рисунок 1.3 - Динамика структуры рублевой денежной базы в  Республике Беларусь за январь – апрель 2012г. (%)

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]   

По данным рисунка 1.3  видно, что в наибольший удельный вес  наличных денег в обращении приходился на 01.02.2012г. -  67.9%, так же как и  средств в кассах банка (6.9 %). В свою очередь на 01.05.2012г. наименьший удельный вес  имеют наличные деньги в обращении – 63.2% и средства в кассах банка – 4.4 %. А что касается корреспондентских счетов коммерческих банков, то наибольший удельный вес их приходился на 01.05.2012г. – 32.4%, а наименьший на 01.02.2012г. – 25.2%.

Для большей наглядности  представим объём поступлений наличных денег в кассы банков по областям за 2010г (рисунок 1.4)

Рисунок 1.4 –  Структура  поступления наличных денег в  кассы банков Республики Беларусь по областям за 2010 год, %

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]

По данным рисунка 1.4 видно, что в 2010 году наибольший удельный вес  поступления наличных денег в  кассы банков зафиксирован в Минске и Минской области 46%, а наименьший удельный вес зафиксирован в Могилевской области который составил 9%.

Наряду с поступлением постоянно увеличивается и объём  выдачи наличных денег из касс банков Республики Беларусь. Для большей  наглядности представим данную динамику на рисунке 1.5.

Рисунок 1.5 –  Удельный вес выдачи наличных денег в кассы  банков по областям за 2010 год

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37]

По данным рисунка 1.6 видно, что в 2010 году наибольший удельный вес  выдачи наличных денег из касс банков зафиксирован в Минске и Минской  области 45%, а наименьший удельный вес  зафиксирован в Брестской области который составил 9%.

Рассмотрим динамику обращения  наличных денег в республике по месяцам, которая представлена на рисунке 1.6.

Рисунок 1.6  - Динамика наличных денег в обращении по Республике Беларусь по месяцам за 2010-2011 гг.(%)

Примечание. Источник: собственная разработка на основе [37] 

По данным рисунка 1.6 видно, что в январе – ноябре 2011 года по сравнению с аналогичным периодом в 2010 году объем наличного денежного  обращения снизился на 17,7% и составил в ноябре 2011 года 33,6%. Это было вызвано  внедрением современных систем электронных  банковских услуг с использованием пластиковых карт и банкоматов.

Основной целью  денежно-кредитной политики в 2012 году является защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе  его покупательской способности  и курса по отношению к иностранным  валютам. Наиболее эффективным каналом  влияния денежно-кредитной политики на внутреннюю и внешнюю устойчивость белорусского рубля остается поддержание  его стабильного курса к доллару  США. Это связано со значительным удельным весом доллара США на внутреннем валютном рынке и в  структуре валютных сбережений населения, а также его высокой долей  в расчетах по внешнеторговым операциям. С учетом открытости экономики Республики Беларусь обменный курс будет использоваться в качестве инструмента воздействия  на динамику внутренних цен на основе ограничения роста цен на импортные  товары.

Планируется дальнейшая активизация роли процентной ставки как инструмента денежно-кредитной  политики. В условиях преимущественного  формирования денежного предложения  через кредитный канал усиливается  значимость и эффективность данного  инструмента в снижении инфляции.

В 2012 году с учетом ожидаемого роста ВВП и оценок изменения скорости обращения денег  прогнозируется увеличение рублевой денежной массы на 21-25% . В широкой денежной массе возрастут депозиты как  физических лиц, что связано с  прогнозируемым ростом денежных доходов  населения, структурой ожидаемых расходов, уровнем инфляции и величиной  процентных ставок, расширением перечня  банковских операций, услуг и повышением их качества, так и юридических  лиц за счет увеличения объемов реализации продукции, повышением рентабельности за счет снижения материалоемкости, энергоемкости производства, уменьшением налоговой нагрузки.

Приоритетным направлением развития банковского сектора в 2012 году является дальнейшее повышение  устойчивости его функционирования. Продолжится рост эффективности  выполнения банковским сектором функций  финансового посредничества. Рост капитала будет содействовать как обеспечению  устойчивости деятельности банков, так  и сохранению инвестиционной привлекательности  банковского сектора. Ожидается  улучшение качества корпоративного управления, включая достижение большей  прозрачности деятельности банков, эффективности  риск-менеджмента, совершенствование отношений органов управления банков. Формирование и дальнейшее улучшение банками систем управления рисками, приближение их к соответствующим стандартам уменьшит подверженность банковского сектора рискам, принимаемым на себя.

Согласно стратегии  развития по итогам 2011-2015гг. банковский сектор  Беларуси по своему развитию вплотную приблизится к показателям  банковских секторов стран Центральной  и Восточной Европы. Будет обеспечена его стабильность. Банки будут  эффективно, качественно и в полном объеме удовлетворять быстро растущий спрос экономики на инвестиционные ресурсы. Наряду с нарастающим привлечением иностранного капитала в форме прямых иностранных инвестиций это создаст необходимые условия для поддержания в стране устойчивых темпов экономического роста. Банковский сектор должен внести серьезный вклад в развитие экономики страны. Банковский сектор ставит целью за 2011-2015 годы достичь роста: активов банков в 2,3-3,3раза;            требований банков к экономике в 2,7-3,7 раза; нормативного капитала в 2,2-2,4 раза; широкой денежной массы в 2,9-3,3 раза; доли проблемных активов банков в активах, подверженных кредитному риску на конец периода не более чем на 4%;международных резервных активов не менее чем в 2 раза; ставки рефинансирования на конец периода 6-8 процентов годовых.