Наполнение бюджетов территорий

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

    Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие у государства  с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Таким образом, доходы бюджета являются важнейшей часть бюджетной системы и экономики в целом, этим объясняется тема выбранной мной работы.

    Объектом  дипломного проекта является бюджет территории.

    Целью дипломного проекта является: оптимизация  напонения бюджета территории.

    В рамках дипломного проекта решены следующие  основные задачи:

    Описаны содержание, формы, принципы формирования бюджета территории;

    Проведена экспресс – диагностика наполнения бюджета территории;

    Создана концепция наполнения бюджета на будущий период;

    В теоретической части дипломного проекта рассмотрены вопросы  доходообразования и доходной политики. Даны определения бюджетной системы  и бюджетной политики. Рассмотрены виды доходов и методы их формирования.

    В практической части дипломного проекта  рассчитаны показатели наполнения бюджета  территории в динамике за три года.

    Исходя  из действительного положения наполнения бюджета Верхнеуфалейского городского округа показана система взаимоотношений бюджетов всех уровней в сфере бюджетного процесса.

    На  основании проведенного анализа  предложена  модель увеличения доходной части бюджета с применением  современных методов управления муниципальными финансами.

    В дипломном проекте были использованы теория и методология изложенные в монографиях, справочная и учебная литература, законодательные и нормативные акты РФ, субъектов РФ и муниципальных органов власти, статистические исходные данные балансовые отчеты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. МЕТОДОЛОГИЯ И ТЕОРИЯ БЮДЖЕТА В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРЕ  

1. Содержание, формы, принципы формирования бюджета.

    Слово «бюджет» английского происхождения. Оно означает чемодан, мешок с  деньгами.

    Бюджет  – это подробное описание расходов, а также финансовых планов отдельных людей, кампаний или правительства. Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Бюджетная система страны представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность республиканского бюджета РФ, бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований.

    Сегодня бюджетная система России состоит  из Федерального бюджета, 21 республиканского бюджета республик в составе РФ, 56 краевых и областных бюджетов, включая одну автономную область, городских бюджетов Москвы и Санкт-Петербурга, 10 окружных бюджетов автономных округов и около 29 тысяч местных бюджетов, к которым относятся городские, районные, поселковые и сельские бюджеты. Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней.

    Федеральный бюджет Российской Федерации – главное  звено бюджетной системы. Через  него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории России. Они направляются на: финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, погашение и обслуживание государственного долга.

    При переходе к рыночной экономике государственный  бюджет сохранил свою важную роль. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения  финансовых ресурсов.

    Важное  место в системе экономических  методов управления принадлежит бюджетам. Они играют активную роль в обеспечении комплексного развития отдельных регионов, оптимальных территориальных воспроизводственных пропорций, повышении жизненного уровня населения.

    Доходы  бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ, за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 39 БК).

    Классификация доходов бюджетов РФ

    Налоги  на прибыль, прирост капитала

          Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций.

          Налог на прибыль  предприятий и организаций (в  том числе иностранных юридических  лиц).

          Налог на прибыль  бирж, брокерских контор, кредитных  и страховых организаций, от посреднических операций и сделок.

          Налог с доходов  в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию - акционеру и удостоверяющим право владельца этих бумаг на участие в распределении прибыли предприятия - эмитента, с доходов по иным ценным бумагам.

          Налог на доходы видеосалонов, от проката видео- и аудиокассет  и записи на них.

    Налог на доходы казино, иных игорных домов (мест) и от другого игорного бизнеса.

    Подоходный  налог с физических лиц.

          Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные  сборы.

    Налог на добавленную стоимость.

    Налог на добавленную стоимость по продовольственным и товарам для детей, производимым на территории Российской Федерации.

    Налог на добавленную стоимость по остальным  товарам (работам, услугам), включая  подакцизные продовольственные  товары, производимым на территории Российской Федерации.

    Налог на добавленную стоимость по продовольственным  товарам и товарам для детей, ввозимым на территорию Российской Федерации.

    Налог на добавленную стоимость по остальным  товарам (работам, услугам), включая  подакцизные продовольственные  товары, ввозимым на территорию Российской Федерации.

    Акцизы  по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации (Спирт этиловый из всех видов  сырья (спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, газ, нефть, включая газовый конденсат, другие виды минерального сырья).

    Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, ввозимым на территорию Российской Федерации (спирт этиловый из всех видов сырья, спирт винный, спирт питьевой, водка и ликероводочные изделия, коньяк, шампанское (вино игристое), вино натуральное, другие алкогольные напитки, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, бензин автомобильный, легковые автомобили, отдельные виды минерального сырья).

    Налоги, служащие источниками образования  дорожных фондов.

    Налог на реализацию горюче-смазочных материалов.

    Налог на пользователей автомобильных  дорог.

    Налог с владельцев транспортных средств.

    Налог на приобретение автотранспортных средств.

    Лицензионные  и регистрационные сборы.

    Лицензионный  сбор за право производства, хранения, разлива и оптовой реализации алкогольной продукции.

    Лицензионный  сбор за право торговли спиртными  напитками и пивом.

    Прочие  лицензионные и регистрационные  сборы.

          Налоги на совокупный доход.

    Единый  налог на совокупный доход для  субъектов малого предпринимательства.

    Единый  налог на совокупный доход для  юридических лиц.

    Единый  налог на совокупный доход для  физических лиц, осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица.

    Налоги  на имущество.

    Налоги  на имущество физических лиц.

    Налоги  на имущество предприятий.

    Налог с имущества, переходящего в порядке  наследования или дарения.

    Налог на операции с ценными бумагами.

    Платежи за пользование природными ресурсами.

          Платежи за пользование  недрами.

          Платежи за пользование  континентальным шельфом.

          Лесные подати.

          Платежи, связанные  с пользованием водными объектами.

          Плата за пользование  водными объектами (водный налог).

          Плата, направляемая на восстановление и охрану водных объектов.

          Плата за нормативные  и сверхнормативные выбросы и  сбросы вредных веществ, размещение отходов.

    Земельный налог.

    Земельный налог за земли сельскохозяйственного  назначения.

    Земельный налог за земли несельскохозяйственного  назначения.

    Прочие  платежи за пользование природными ресурсами.

          Налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические операции.

    Таможенные  пошлины.

    Ввозные таможенные пошлины.

    Вывозные  таможенные пошлины.

    Прочие  налоги и пошлины, взимаемые в  связи с осуществлением внешнеэкономических  операций.

          Прочие налоги, пошлины  и сборы.

    Государственная пошлина.

    Транспортный  налог.

    Прочие  федеральные налоги.

    Налоги  субъектов Российской Федерации.

    Местные налоги и сборы.

          Курортный сбор.

          Целевые сборы с  граждан и предприятий, учреждений и организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели.

          Налог на рекламу.

          Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

    Прочие  местные налоги и сборы.

    Прочие  налоговые платежи и сборы 

    Региональные  бюджеты, как и другие экономические категории, сознательно используются государственными органами власти для решения социально-экономических задач.

    Они характеризуются:

    Во-первых, широкой сферой влияния, так как  бюджетные отношения пронизывают  все стороны территориального воспроизводственного процесса;

    Во-вторых, высокой степенью действенности, обусловленной перераспределительной природой  данной экономической категории;

    В-третьих, гибкостью, так как система бюджетных  методов управления формируется  не как заданная раз и навсегда система рычагов, а представляет собой динамическую, постоянно развивающуюся их совокупность, преобразующуюся в соответствии с изменением целей и задач регионального развития.

    Региональные  бюджеты – один из главных каналов  доведения, как было сказано ранее, до населения конечных результатов общественного производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными административно – территориальными единицами и социальными группами населения.

    Экономическая сущность региональных бюджетов проявляется в их назначении.

    Они выполняют следующие функции:

    Формирование  денежных фондов, служащих финансовым обеспечением деятельности региональных органов власти;

    Распределение и использование этих фондов между  отраслями народного хозяйства;

    Контроль  за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных местным органам власти.

      Региональные бюджеты играют  большую роль в осуществлении  общегосударственных экономических  и социальных задач – в первую  очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

    Третий  бюджетный уровень – уровень  местного самоуправления. Переход к  рыночной экономике требовал создания принципиально новой системы  управления, усиления ее территориальной направленности. Это было обусловлено, прежде всего, необходимостью преодоления одного из основных противоречий современного этапа развития территориальной экономики – увеличение разрыва между возрастающими задачами местных органов власти в социально-экономической сфере и финансовыми возможностями их реализации.

    Местные бюджеты, средства которых являются основной финансовой базой деятельности территориальных органов управления, часто не могли обеспечить эффективное  воздействие государственных органов власти на социально-экономические процессы, так как:

    Во-первых, местные бюджеты дефицитны и  это ограничивает возможности их влияния на территориальные процессы;

    Во-вторых, конкретные формы бюджетных отношений слабо взаимосвязаны с материальными интересами участников воспроизводственного процесса.

    Глубокие  социально-экономические и национально-территориальные  преобразования, происходящие в последние  годы в Российской Федерации, привели  к существенному изменению понятия  “местный бюджет”, сужению его рамок на практике до уровня бюджетных районов, городов, поселков и сельских населенных пунктов. Такое ограничение обусловлено стремлением субъектов Федерации (республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга) к реальному расширению самостоятельности. В этой связи назрела необходимость выработки нового подхода к определению роли и значения местных бюджетов. Остается не до конца исследованным ряд проблем в этой области. Например, требуют научного обоснования положения об экономических основах и границах налогового регулирования местными органами управления деятельности субъектов хозяйствования; о воздействии местных бюджетов на уровень удовлетворения социальных потребностей населения, проживающего на соответствующей территории; о бюджетном финансировании различных отраслей; о критериях предоставления бюджетных субвенций; пределах межбюджетного перераспределения средств  и так далее.

    Необходимо  отметить специфику местных бюджетов как экономического метода управления, отмечающую их от других, в том числе и финансовых, методов. Она связана с перераспределительными характером бюджетных отношений. Ни одна из других финансовых категорий  не участвует в таком многовидовом и многоуровневом перераспределении финансов, как местные бюджеты. Через их систему перераспределяются средства между отраслями народного хозяйства, территориями, производственной и непроизводственной сферами, различными слоями населения.

    Использование местных бюджетов в процессе территориального управления основывается на соответствующих методах стимулирования и регулирования интересов различного уровня. В процессе применения этих методов реализуются распределительные и перераспределительные отношения, связанные с созданием и расходованием денежных  доходов и накоплений, регулируются денежные потоки, проходящие через бюджетную систему. Характер и эффективность воздействия местных бюджетов зависят от того, насколько существующая система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям территорий, экономическим интересам государства, регионов, субъектов хозяйствования, отдельных граждан.

    Под доходностью территории мы понимаем совокупность доходов, поступающих  по разным каналам и к разным субъектам, обусловленных спецификой местоположения, организации и устройства данного конкретного района.

    Концепция доходности является ядром аналитического описания ситуации в районе и призвана ответить на вопросы: какими источниками  для развития обладает район, какова их структура и условия использования. Любая разработка программы развития выживания требует выявления целей и приоритетов, определения путей их достижения.

    В концепции доходности территории учитывается  совокупный эффект доходов - и людей, и хозяйствующих субъектов, и бюджета. Взаимное погашение доходов и затрат разных субъектов не учитывается. Аналогом концепции доходности территории можно считать традиционный подсчет национального дохода, но привязанный не к национальному уровню, а к уровню района (города и так далее).

    Доходы  бюджета муниципального образования  являются достоянием всего сообщества, проживающего на территории. Этот канал  доходности контролируется и регулируется представительным органом и администрацией. Доходы местного самоуправления складываются из налогов, платежей, поступлений от приватизации, сдачи в аренду муниципальной недвижимости, продажи земельных участков, средств поступающих в результате реализации инвестиционных проектов, а также кредитов, займов, дотаций и помощи. Доходы местного самоуправления попадают в бюджет.

    Также в рамках концепции доходности можно  выделить следующие каналы и виды поступлений. Это доходы физических и юридических лиц от предпринимательской  деятельности. К этим доходам относятся  зарплаты, пенсии, стипендии, пособия, доходы по вкладам частных лиц, другие поступления, а также прибыль от предпринимательской деятельности, осуществляемой целиком или частично на данной территории.

    Это прямые инвестиции в производство и  недвижимость, расположенную на данной территории. Эти каналы доходности взаимосвязаны и взаимообусловлены.

    Например:

    Чем выше заработки населения, тем больше объем подоходного налога;

    Чем выше прибыль предприятий, тем больше объем налога на прибыль; 

    Чем активнее инвестиции, тем выше уровень  занятости;

    Чем больше наполнения местного бюджета, тем  больше возможностей для реализации социальных программ и развития инфраструктуры, поддерживающей основную экономическую активность.

    Доходность  территории является интегральной характеристикой, все компоненты которой взаимодействуют между собой и составляют единое целое. Этот показатель позволяет увидеть, как, например, развал в одних сферах стимулирует подъем в других; какие компоненты доходности на данной территории представлены плохо и как их можно улучшить, а каких нет вовсе и не надо тратить усилия на их воссоздание.

    Величина  дохода муниципального образования  зависит от двух факторов: доходов, полученных с самой территории, и  распределения налогов по бюджетам разных уровней.

    Бюджетным кодексом РФ и Региональными законами «Об областном бюджете» на текущий период определен перечень и ставки налоговых отчислений предназначенных местным бюджетам.

    Они включают в себя: 

    Перечень  местных налогов и сборов;

    Перечень  других собственных доходов местных  бюджетов;

    Доли (в процентах) федеральных налогов, распределенные между бюджетами разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе;

    Нормативы отчислений (в процентах) в местные  бюджеты от регулирующих доходов  на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее, чем на три года), устанавливаемые сверх долей федеральных налогов, распределенных между бюджетами разных уровней и закрепленных за муниципальными образованиями на постоянной основе;

    Доли (в процентах) и нормативы отчислений в местные бюджеты от региональных регулирующих налогов.

    Доли (в процентах) федеральных налогов, распределенные между бюджетами  разных уровней и закрепленные за муниципальными образованиями на постоянной основе, а также устанавливаемых  сверх этих долей нормативы отчислений в местные бюджеты от регулирующих доходов устанавливаются в законе субъекта Российской Федерации о финансовых ресурсах (финансовых основах) местного самоуправления в законе субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации.

    Отметим, что и в статьях 52 и 58 Бюджетного кодекса (подписан Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года) устанавливается  не только право, но и обязанность  Российской Федерации и субъектов  Российской Федерации осуществлять бюджетное регулирование, конкретный механизм которого отражен в Федеральном законе “О федеральном бюджете на 1998 год” и в Федеральном законе “О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации”.

    Важность  бюджетного регулирования, осуществляемого субъектами Российской Федерации для местных бюджетов несомненна. Кроме того, в компетенцию органов государственной власти субъектов Российской Федерации, в соответствии со статьей 8 Бюджетного кодекса, входит составление и рассмотрение не только проектов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.

    Отметим, что сохраняется главный недостаток бюджетного регулирования: произвольное ежегодное установление процентов  отчислений от общегосударственных  налогов и доходов в нижестоящие  бюджеты (даже сохраняется тот же состав доходов - косвенные налоги и налог на прибыль предприятий); нацеленность только на количественную сторону формирования финансовой базы деятельности местных органов управления, что не способствует их заинтересованности в развитии подведомственного хозяйства и повышении его эффективности, в проявлении хозяйственной инициативы и предприимчивости. Все это в итоге является одной из причин дефицитности местных бюджетов.

    Учитывая  современное экономическое положение  в России, а также целесообразность закрепления за местными бюджетами в основном прямых налогов и нестабильность налоговой системы Российской Федерации, необходимо местным органам государственной власти с целью заинтересовать их в развитии социально-производственной инфраструктуры на ведомственной территории предоставить право взимать надбавки к государственным общеобязательным налогам и доходам, в частности к налогу на прибыль предприятий. Такая мера позволяет обеспечить приток финансовых ресурсов для покрытия местных потребностей, будет способствовать пропорциональному развитию регионов.