Правовые основы обязательного аудита
Федеральное
государственное
Всероссийская
государственная налоговая
Министерства финансов Российской Федерации
Юридический факультет
Кафедра финансового и налогового права
ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА
На тему:
ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО АУДИТА
Выполнил студент: гр ЮО-501
Самохвалов Н. В.
Научный руководитель: Исхакова Э. М.
Москва 2012
ВВЕДЕНИЕ
Глава I. Теоретические основы обязательного аудита
- Понятие и признаки обязательного аудита
- Становление законодательства об обязательном аудите в Российской Федерации и за рубежом
Глава II. Правовые основы обязательного аудита
- Условия осуществления обязательного аудита
- Правовые основы отбора аудиторских организаций в случаях обязательного аудита
- Проблемы развития обязательного аудита в России и пути их решения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
…
Глава I. Теоретические основы обязательного аудита
- Понятие и признаки обязательного аудита
В
Российской Федерации правовые основы
регулирования аудиторской
1. Обязательный аудит проводится в случаях:
1) если организация
имеет организационно-правовую
2) если ценные
бумаги организации допущены
к обращению на торгах
3) если организация
является кредитной
4) если объем
выручки от продажи продукции
(продажи товаров, выполнения
работ, оказания услуг)
5) если организация
(за исключением органа
6) в иных
случаях, установленных
Обязательный
аудит проводится аудиторскими организациями.
При проведении обязательного аудита
в организациях, в уставных (складочных)
капиталах которых доля государственной
собственности или
Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Поскольку ответственность аудиторов очень высокая, высок риск аудиторской проверки, возникает проблема страхования аудиторского риска. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторских рисков.
В РФ также наметилась тенденция к увеличению количества аудиторских фирм, заключивших договора страхования со страховыми компаниями.
Обязательная
аудиторская проверка проводится в
случаях, прямо установленных актами
законодательства Российской Федерации,
инициативная аудиторская проверка
- по решению экономического субъекта.
Аудиторская проверка, проводимая по
поручению государственных
Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.
Причины необходимости проведения обязательного аудита:
1) субъекты
обязательного аудита, как правило,
работают с денежными
Население не
всегда умеет квалифицированно читать
бухгалтерскую отчетность, анализировать
финансовые показатели, делать адекватные
выводы. Аудитор в случае аудита
таких экономических субъектов
выступает посредником между
проверяемым экономическим
2) устанавливая
обязательность подтверждения
На аудиторскую организацию, проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:
1) обязательная
аудиторская проверка в
2) обязательная
аудиторская проверка требует
от аудитора однозначности
3) при обязательной
аудиторской проверке
Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:
1) в отличие
от проверки по специальному
аудиторскому заданию, когда
2) получив
аудиторское заключение по
3) получив
перечень ошибок и нарушений,
выявленных аудитором в ходе
проведения обязательной
Ответственность экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту:
1. Ответственность экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту устанавливается действующим законодательством Российской Федерации и нормативными правовым актами или международными договорами, договорами на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту, не вправе предпринимать какие-либо действия в целях уклонения от проведения обязательной аудиторской проверки.
2. Проверяемые
экономические субъекты, подлежащие
аудиту, обязаны не препятствовать
аудиторским организациям в
3. Экономические
субъекты обязаны предоставить
по запросу проверяющих
4. Экономические
субъекты обязаны не
5. Экономические субъекты обязаны оперативно устранять в ходе аудиторской проверки выявленные аудиторскими организациями нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
6. Экономические
субъекты обязаны своевременно
оплачивать услуги аудиторских
организаций, осуществляющих
1) организация
имеет организационно-правовую
2) организация является: кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки
организации или
4) организация
является государственным
5) обязательный
аудит в отношении этих
Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 процентов, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации, если иное не установлено федеральным законом.
Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.
При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности за нарушение договора. Поскольку ответственность аудиторов очень высокая, высок риск аудиторской проверки, возникает проблема страхования аудиторского риска. В развитых странах аудиторские фирмы тратят до 10% прибыли на страхование аудиторских рисков.
В РФ также наметилась тенденция к увеличению количества аудиторских фирм, заключивших договора страхования со страховыми компаниями.
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных актами законодательства Российской Федерации, инициативная аудиторская проверка - по решению экономического субъекта. Аудиторская проверка, проводимая по поручению государственных органов, также относится к обязательным аудиторским проверкам.
Тот факт, что необходимость аудита в ряде случаев установлена актами законодательства, а не желанием руководителей экономических субъектов, имеет как свои причины, так и определенные последствия как для аудиторов, проводящих аудит, обязательный для экономических субъектов, так и для этих экономических субъектов.
Причины необходимости проведения обязательного аудита:
1) субъекты
обязательного аудита, как правило,
работают с денежными
Население не всегда умеет квалифицированно читать бухгалтерскую отчетность, анализировать финансовые показатели, делать адекватные выводы. Аудитор в случае аудита таких экономических субъектов выступает посредником между проверяемым экономическим субъектом и заинтересованным в его деятельности, но не квалифицированным пользователем бухгалтерской отчетности;
2) устанавливая
обязательность подтверждения
На аудиторскую организацию, проводящую обязательную аудиторскую проверку, налагаются определенные обязательства:
1) обязательная
аудиторская проверка в
2) обязательная аудиторская проверка требует от аудитора однозначности выводов - можно ли и в какой степени полагаться на информацию, содержащуюся в представленной бухгалтерской отчетности;
3) при обязательной
аудиторской проверке
Обязательства, налагаемые на руководство экономического субъекта, подлежащего обязательному аудиту:
1) в отличие
от проверки по специальному
аудиторскому заданию, когда
2) получив
аудиторское заключение по
3) получив
перечень ошибок и нарушений,
выявленных аудитором в ходе
проведения обязательной
Ответственность экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту:
1. Ответственность экономических субъектов, подлежащих обязательному аудиту устанавливается действующим законодательством Российской Федерации и нормативными правовым актами или международными договорами, договорами на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту, не вправе предпринимать какие-либо действия в целях уклонения от проведения обязательной аудиторской проверки.
2. Проверяемые экономические субъекты, подлежащие аудиту, обязаны не препятствовать аудиторским организациям в своевременном и полном проведении аудиторских проверок, создавать все условия, необходимые для проведения аудита, а также предоставлять им всю документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов исчерпывающие разъяснения и объяснения в устной и письменной форме.
3. Экономические субъекты обязаны предоставить по запросу проверяющих аудиторских организаций заключения и акты по результатам проверок, проведенных у них другими аудиторскими организациями и органами надзора.
4. Экономические
субъекты обязаны не
5. Экономические субъекты обязаны оперативно устранять в ходе аудиторской проверки выявленные аудиторскими организациями нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.
6. Экономические
субъекты обязаны своевременно
оплачивать услуги аудиторских
организаций, осуществляющих
- Становление законодательства об обязательном аудите в Российской Федерации и за рубежом
рп
- Правовые основы ОМС
- Правовые основы организации и деятельности собственной службы безопасности субъектов хозяйствования
- Правовые основы осуществления надзора за осужденными
- Правовые основы оценочной деятельности
- Правовые основы помещения товаров под таможенные процедуры переработки
- Правовые основы производства, административных правонарушений в таможенном деле
- Правовые основы тактики проведения обыска
- Правовые основы государственного управления сферой транспорта в Российской Федерации
- Правовые основы государственного управления сферой транспорта в Российской Федерации
- Правовые основы залога как способа обеспечения исполнения обязательств
- Правовые основы и последствия эмансипации
- Правовые основы лицензирования в области охраны окружающей среды
- Правовые основы назначения и выплаты пенсии за выслугу лет
- Правовые основы необходимой обороны в законодательстве РФ