Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами

Введение

 

Расчетно-кассовые операции являются основными, базовыми операциями для современных коммерческих банков.

В рамках расчетно-кассового  обслуживания различных категорий  клиентов, кредитные организации  предлагают широкий спектр операций с наличностью, а также перечисление денежных средств по поручениям клиента  с использованием новейших технических  и технологических приемов и  средств.

С целью сохранения конкурентных позиций на денежных рынках банки  стремятся предлагать клиентам наиболее выгодные ценовые условия платежных  операций, конвертации валют и  широкие возможности платежных  систем банка в рамках глобальной расчетной системы и собственных  клиринговых центров и корреспондентских  сетей.

Отличительной особенностью современных операционных подразделений  банков является не только организация  расчетно-кассового обслуживания и  осуществление расчетов, но и профессиональное сопровождение и консультации клиентов по любым вопросам банковской деятельности, связанной с расчетами и платежными операциями.

В современной банковской практике применяются различные  виды расчетно-платежных операций. Предложение банком той или иной банковской услуги определяется рядом  факторов: потребностью клиентов банка  в данных форме и виде платежа, направлении расчетов; срочности; продолжительности  договорных обязательств в рамках которых осуществляются платежи; требований, предъявляемых клиентом к обслуживанию своей деятельности.

Цель исследования состоит  в проведении анализа расчетно-кассового  обслуживания клиентов коммерческими  банками с использованием современных  технических средств на примере  банка ОАО «Сбербанк России».

Настоящая дипломная работа состоит из трех разделов.

В первой главе рассматриваются  теоретические и правовые аспекты  расчетно-кассового обслуживания, его  основные функции, нормативно-правовое обеспечение  и принципы организации  расчетов.

Вторая глава посвящена  организационно-экономической и  финансовой характеристики предприятия.

Третья глава содержит основную часть, то есть, характеристику расчетно-кассового обслуживания клиентов банка с помощью современных  технических средств и рекомендации по его совершенствованию в ОАО  «Сбербанк России».

Для достижения цели исследования в работе поставлены и решены следующие  задачи:

- ознакомиться с организацией  кассовых операций;

- изучить общие требования  к выполнению кассовых операций;

- выделить принципы организации  системы расчетов и виды платежных  операций;

- изучить историю развития  финансового учреждения;

- проанализировать современное  состояние банка;

- дать оценку эффективности  деятельности банка;

- обозначить основные  этапы открытия и ведения счетов  юридических лиц;

- охарактеризовать основные  аспекты проведения кассовых  операций банка по обслуживанию  клиентов;

- проследить современные  тенденции в технологии банковского  обслуживания;

- изучить зарубежный опыт  обслуживания банками  клиентов;

- проанализировать операции  расчетно-кассового обслуживания  банка ОАО «Сбербанк России»;

- рассмотреть использование  современных технических средств при кассовом обслуживании клиентов банка;

- сформулировать рекомендации  по совершенствованию расчетно-кассового  обслуживания и применению современных  технологий в ОАО «Сбербанк  России».

Таким образом, очевидна необходимость  всестороннего изучения и применения на практике современных банковских продуктов и услуг в области  расчетно-кассового обслуживания клиентов, как способствующих развитию и укреплению российской платежной системы, с  одной стороны, и формированию банковских ресурсов и укреплению конкурентных позиций банка на финансовых рынках - с другой. 

Предметом исследования являются банковские операции как процесс  предоставления банковских продуктов  и услуг в рамках расчетно-кассового  обслуживания клиентов.

Объектом исследования является банка ОАО «Сбербанк России».

Методологической основой  проведенного исследования является диалектический метод как общий подход к научному познанию проблем комплексного управленческого  анализа и его информационного  обеспечения.

В процессе исследования были использованы законодательные и  нормативные акты Российской Федерации, Банка России, международные и  российские стандарты учета и  отчетности, изучена общая и специальная  литература отечественных и зарубежных авторов в области бухгалтерского учета в коммерческих банках; банковского  дела; материалы периодической печати; опыт расчетно-кассового обслуживания ведущих российских банков; финансовая отчетность ОАО «Сбербанка России».

 

 

 

 

 

 

 

1Теоритическо обоснование темы

 

    1. Организация кассовых операций

 

Для организации кассового  обслуживания организаций и физических лиц, а также для выполнения операций с денежной наличностью и другими  ценностями в банках создаются кассовые подразделения, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов, организационно подчинённых филиалов и внутренних структурных подразделений (ВСП).

Все кассовые работники КБ (руководитель кассового подразделения, заведующий кассой, заведующий хранилищем, старший кассир, старший контролер-кассир, контролер-кассир, кассир, другие кассовые работники) в части работы с денежной наличностью и ценностями подотчетны заведующему кассой. Приём на работу кассовых работников производится в  соответствии с определенным регламентом  порядке после согласования с  подразделением безопасности. С каждым кассовым работником заключается договор  о полной индивидуальной ответственности, с работниками, занятыми пересчетом денежной наличности, поступающей в  инкассаторских сумках и мешках, возможен договор о коллективной (бригадной) ответственности. Полный перечень обязанностей кассового работника (определяемый должностной инструкцией) является неотъемлемой частью трудового договора кассового работника. Работник допускается  к самостоятельной работе с денежной наличностью и ценностями только после принятия зачета по знанию требований и умению работы с документацией. Для этого создаётся постоянно  действующая комиссия с участием руководящих сотрудников основных подразделений банка.

Касса банка (филиала) обеспечивается помещением, которое должно быть технически укрепленным и оборудованным  средствами защиты в соответствии с определенными требованиями. Помещение для совершения операций с денежной наличностью и другими ценностями представляет из себя специально оборудованный комплекс  (хранилище, сейфовые комнаты, сейфы, помещения для конфиденциального обслуживания клиентов, операционная касса, касса пересчета, вечерняя касса, касса по приему и выдачи денежной наличности инкассаторам). Операции по пересчету и обработке денежной наличности выполняются с использованием специального банковского оборудования, средств механизации и автоматизации кассовых операций. Установка новой кассовой техники, ранее не использованной в банке возможна только по письменному разрешению руководителей банка - чему должна предшествовать экспертиза данной техники.

Работники кассы, занимающиеся непосредственно кассовыми операциями должны быть обеспечены кассовыми кабинками, индивидуальные средства хранения (металлический  сейф, тележка закрытого типа, специальный  стол, имеющие индивидуальный секрет замка, инкассаторские мешки и сумки), в которых они в течение  рабочего дня может хранить денежную наличность и ценности.

Режим работы кассового подразделения  необходимо устроить так, чтобы обеспечить кассовых работников всеми необходимыми ценностями до начала совершения ими  операций по кассовому обслуживанию клиентов банка. Для обеспечения  своевременной выдачи денежной наличности с банковских счетов и вкладов, банк (филиал) должен оставлять в хранилище  на конец дня денежную наличность в размере, не менее минимально допустимого остатка. Этот остаток определяется руководством банка исходя из объема оборота денежной наличности, графика поступления денежной наличности от организаций, порядка её обработки и других особенностей организации налично-денежного оборота и кассовой работы, но и не должен превышать нормативы для такого рода остатков, заданные Банком России. Ответственность за соблюдение остатков несут руководство банка, ответственные за сохранность ценностей, на которых возложены эти обязанности, заведующий кассовым узлом, операционной кассой.

Порядок обслуживания кредитными организациями физических лиц по вкладным операциям, приёму коммунальных и других платежей, а также работы с ценными бумагами, картами регламентирован  соответствующими документами. Организация  работы по:

- совершению операций  с драгоценными металлами и  камнями; 

- кассовому обслуживанию  банкоматов;

- организации работы в  хранилище с индивидуальными  сейфами; 

- организация работы по  совершению кассовых операций  с использованием "электронных  кассиров" (кэш-диспенсеров);

- организация работы с  картами и ПИН-конвертами.

Руководители банка должны обеспечить кассовых работников образцами  подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные  и расходные документы, а бухгалтерских  работников, связанных с оформлением  приходных и расходных кассовых документов образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями  руководителя, скрепляются печатями банка. Организации передачи приходных  и расходных документов между  кассовыми и бухгалтерскими работниками  производится внутренним порядком, утвержденным вышестоящим менеджером.

Движение денежной наличности и ценностей между кассовыми  работниками (за исключением случаев  выполнения ими обязанностей кассиров касс пересчета) должно осуществляться только через заведующего кассой (старшего контролера-кассира), который  эти операции оформляет по специальным  журналам (тетрадям) учета денежной наличности, ценностей и учета  ценных бланков, которые должны быть пронумерованы, прошнурованы и их общее  количество должно быть заверено руководством банка и банковской печатью. Вся эта документация - по мере заполнения - сдаётся в архив. Оформление бухгалтерскими работниками приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов, ведомостей оборотов и остатков ценностей, операционных дневников и т.п. материалов, заполнение кассирами справок и иных документов о проведенных операциях за день могут производиться на компьютере.

По окончании операций с денежной наличностью и ценностями они в полном объеме упаковываются  кассовыми работниками в корешки, пачки, мешки в порядке установленным  регламентом того или иного банка. [5,68]

 

    1. Нормативно-правовое обеспечение расчетно-кассовых операций

 

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка  России и Министерства финансов Российской Федерации.

Непосредственная организация  учетно-операционной работы с наличными  деньгами определяется целым рядом  внутрибанковских документов, которые  конкретизируют исполнение общих нормативных  документов применительно к условиям отдельного банка.

Коммерческие банки осуществляют операции с наличными деньгами по обслуживанию клиентов только при наличии  у них лицензии.

Федеральный закон N 395-1 "О  банках и банковской деятельности" от 02.12.1990г. [3]

Положение Банка России от 12.10.2011г N 373-П "О порядке ведения  кассовых операций с банкнотами и  монетой Банка России на территории Российской Федерации"[4]

Для регламентирования  налично-денежного оборота в стране действуют Положения «О порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации» и «о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской

Федерации»[1]. Кассовые операции – это операции, связанные с принятием, хранением, выдачей наличности. Действуют следующие основные правила ведения кассовых операций:

    - организации  независимо от организационно-правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства на счетах в учреждениях  банка

 -организации проводят расчеты по своим обязательствам, как правило, в безналичном порядке через банки;

-для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждая организация должна иметь  кассу и вести кассовую книгу  по установленной форме;

- наличные деньги, полученные  организациями в банках, должны  расходоваться по целевому назначению;

- организации могут  иметь в своих кассах наличные  деньги в пределах лимитов,  установленных банками по согласованию  с их руководителями. Лимит остатка денег вкассе устанавливается в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы организации с утра следующего дня с учетом среднедневной выручки и расхода наличными деньгами (кроме расходов на оплату труда и социально-трудовые выплаты), особенностей деятельности и режима ее работы, порядка и сроков сдачи выручки в банк, а также необходимости ускорения оборачиваемости денег, своевременного поступления их в кассу банка, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок денег; при необходимости лимиты остатков касс пересматриваются;

- организации должны  сдавать в банк всю денежную  наличность сверх установленных  лимитов остатка наличных денег  в кассе в порядке и в  сроки, согласованные с обслуживающими банками; наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при организациях для последующей сдачи в банк, а также предприятия связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров;

- организации могут  хранить в своих кассах наличные  деньги сверх

установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий  по социальному страхованию и  стипендии не более 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных  в районах Крайнего Севера и приравненных местностях, до 5 дней) включая день получения денег в банке;

 - определены порядок приема и выдачи наличных денег, оформление кассовых документов: прием наличных денег кассами организаций осуществляется по приходным кассовым ордерам; наличные деньги из касс выдаются по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), приходные и расходные кассовые ордера, а также документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или лицами, на это уполномоченными;

- банки обязаны систематически контролировать кассовую дисциплину своих клиентов для исключения злоупотреблений с излишками денег, сохранения налично-денежного оборота. [6,]

 

    1. Порядок совершения кассовых операций

 

Прием денежной наличности в приходную кассу банка производится по объявлениям на взнос наличными. Операционный работник проверяет правильность заполнения на взнос наличными, отражает сумму денег в кассовом журнале  по приходу и передает его в  кассу. Кассовый работник подписывает  это объявление, квитанцию и ордер  к нему, ставит печать на квитанции  и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению возвращает операционному работнику для зачисления указанной суммы на счет сдатчика наличных денег.

В случаях установления кассовым работником расхождения между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной  в объявлении на взнос наличными, и при обнаружении неплатежных  или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется  на фактически вносимую сумму денег. В конце операционного дня  кассовый работник на основании приходных  документов составляет справку о  сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по

справке с суммой фактически принятых им денег. Указанные в справке  кассовые обороты сверяются с  записями в кассовых журналах операционных работников.

Денежная наличность, принятая в кассу в течение операционного  дня, вместе с приходными документами  и справкой о сумме принятых денег  и количестве поступивших в кассу  денежных документов сдается заведующему  кассой под расписку в книге учета  принятых и выданных денег.

Все поступившие в течение  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие  счета клиентов в тот же рабочий  день. Если деньги приняты банком от клиентов в вечернюю кассу в послеоперационное  время, то они зачисляются на соответствующие  счета клиентов кредитной организации  не позднее следующего рабочего дня.

Выдача наличных денег  организациям происходит по денежным чекам. Для получения наличных денег  клиент предъявляет денежный чек  операционному работнику. После  соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного  чека для предъявления в кассу. Получив  денежный чек, кассовый работник еще  раз проверяет реквизиты, выдает деньги получателю и подписывает чек.

В конце операционного  дня кассовый работник сверяет сумму  полученных им под отчет денег  от заведующего кассой с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, составляет справку о сумме выданных денег  и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные  в ней кассовые обороты сверяет  с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников.

Остаток наличных денег и  расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает  под расписку в книге учета  принятых и 

выданных денег (ценностей) заведующему кассой. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. [7,373]

 

    1. Инкассация и доставка наличных денежных средств

 

В подразделении инкассации для работы с клиентами ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами.

Организации представляют в  подразделение инкассации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы содержит номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Образцы оттисков пломбиров заверяются руководителем подразделения инкассации путем наложения пломбы банка на шпагат ниже пломбы клиента.

Один экземпляр заверенного  образца пломбы передается организации  для предъявления инкассаторам при  получении ими сумок с ценностями, второй экземпляр — в кассовое подразделение кредитной организации для осуществления контроля при приеме денег от инкассаторов. 
На каждую организацию для инкассации денежной наличности ежемесячно выписывается явочная карточка с присвоением ей номера, указанного в списке. 
От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке. 
Количество сумок, выдаваемых организации, определяется объемом инкассируемой выручки. На каждой сумке проставляется порядковый номер. 
Руководитель подразделения инкассации составляет маршруты и графики заездов инкассаторов в организации и заполняет справку о данных инкассаторам сумках и явочных карточках и передает ее в кассовое подразделение кредитной организации. Время заезда и периодичность

обслуживания устанавливаются  кредитной организацией по согласованию с

клиентом. 
Кассир организации к каждой выдаваемой инкассаторам сумке с денежной наличностью выписывает препроводительную ведомость в трех экземплярах: 
первый экземпляр — вкладывается в сумку;  
второй экземпляр (накладная к сумке) — передается инкассатору при получении им сумки; 
третий экземпляр (копия препроводительной ведомости) — остается у клиента.

Сумка с денежной наличностью пломбируется кассиром организации таким образом, чтобы предотвратить ее вскрытие. 
Перед получением наличных денежных средств инкассатор-сборщик предъявляет кассиру организации: 
документ, удостоверяющий личность;доверенность на получение ценностей; 
явочную карточку;порожнюю сумку. 
Кассир организации предъявляет образец оттисков пломбиров, сумку с ценностями и два экземпляра препроводительной ведомости. 
Инкассатор-сборщик принимает сумку с ценностями с проверкой целости упаковки, наличия целых и четких оттисков пломб, соответствия их имеющемуся образцу, проверяет правильность заполнения препроводительной ведомости и передает кассиру организации порожнюю сумку и явочную карточку для заполнения. Затем инкассатор проверяет соответствие суммы, указанной в явочной карточке кассиром, суммам в накладной и копии препроводительной ведомости, сумм цифрами и прописью, номера сумки, указанного в явочной карточке и сопроводительных документах, номеру принимаемой сумки, после чего на копии препроводительной ведомости расписывается, ставит печать и дату приема сумки. 
Исправления при заполнении явочной карточки не допускаются.

Неправильно произведенная  запись зачеркивается, на свободном  поле явочной карточки делается новая  запись, заверенная подписью кассира  организации. 
Производить записи в явочной карточке инкассатору не разрешается. 
В спецавтомобиле старший бригадир инкассаторов принимает от инкассатора-сборщика сумку с ценностями, возвращает ему накладную, явочную карточку и выдает порожнюю сумку следующей обслуживаемой организации. Сумка с ценностями вкладывается в сейф, металлический ящик или, при их отсутствии, в мешок на все время работы на маршруте и хранится под ответственностью старшего бригады инкассаторов.

По окончании заезда инкассаторы  сдают сумки с денежной наличностью  в кассовое подразделение банка.

После сдачи сумок старший  бригады инкассаторов передает руководителю подразделения инкассации (дежурному  инкассатору) второй экземпляр журнала  учета принятых сумок с денежной наличностью и порожних сумок.

Опись составляется заведующим кассой филиала, кассовым работником операционно  кассы. Первый экземпляр описи вкладывается в сумку с ценностями. Второй экземпляр описи остается в филиале, операционной кассе, третий экземпляр описи передается инкассаторами.

Выдача денег или ценностей  инкассаторам в филиале осуществляется под расписку старшего бригады инкассаторов в расходном ордере.

Доставленные в банк в  течение операционного дня сумки  с денежной наличностью и другими  ценностями сдаются заведующему  кассой. На сумму доставленных денег  или ценностей оформляются приходный  ордер.

Сумки с денежной наличностью  и другими ценностями, доставленные в банк по окончании операционного  дня, сдаются в вечернюю кассу  или, при ее отсутствии, хранятся под  ответственностью инкассаторов. [8,376]

 

    1. Учет наличных денег в кассе банка

 

Учет кассовых операций осуществляется на активных балансовых счетах.

Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации для учета  операций коммерческих банков с наличными  деньгами предусмотрено использовать счета:

20202 «Касса кредитных организаций»;

20207 «Денежные средства  в операционных кассах, находящихся  вне помещений банков»;

20209 «Денежные средства  в пути».

Учет наличных денег, находящихся  в кассе банка, осуществляется на счете 20202 «Касса кредитных организаций» (активный).

Сальдо дебетовое означает сумму свободной денежной наличной в кассе банка.Оборот по дебету-суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов; погашение долгов сотрудниками; получение с корсчета. Оборот по кредиту-суммы, выданные наличными клиентами; сданные на корсчет; выданная заработная плата сотрудниками.

1.В бухгалтерском учете  операция по зачислению внесенных  наличных денег на счет клиента  осуществляется на основе приходного  кассового журнала и оформляется  проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 40702 «Счета негосударственных  коммерческих организаций».

2.Выдача денежных средств клиенту оформляется денежным чеком. С расчетного счета клиента списывается сумма денежных средств, выданных ему из кассы банка:

Дт расчетного счета клиента

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

3.Банком получена выписка  из расчетно-кассового центра  о снятии суммы наличного денежного  подкрепления с корреспондентского  счета:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 30102 «Корреспондентские счета  кредитных организаций в Банке  России».

4.Из Расчетно-кассового  центра в кассу банка получены  наличные деньги:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути».

5.Клиентом оплачена стоимость  чековой книжки по приходному  ордеру в кассу банка:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 70601 «Доходы».

6.Выданы в подотчет  денежные средства сотруднику  банка для приобретения канцелярских  товаров:

Дт 60308 «Расчеты с работниками  по подотчетным сумам»

Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

7.Возвращена неиспользованная  часть выданной в подотчет  суммы на канцелярские товары:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций  »

Кт 60307 «Расчеты с работниками  по подотчетным суммам».

Доставка наличных денег  в РКЦ, как правило, осуществляется инкассаторами. На сумму наличных денег, сдаваемых в кассу РКЦ, составляется препроводительная ведомость в трех экземплярах.

Первый экземпляр препроводительной  ведомости и наличные деньги вкладываются в инкассаторскую сумку (сумка пломбируется).

Второй экземпляр препроводительной  ведомости передается инкассатору.

Третий экземпляр препроводительной  ведомости передается с распиской  инкассатора в приеме денег остается в банке.

На сумму инкассируемых  наличных денег выписывается платежное  поручение для зачисления сдаваемой  кассой наличности на корреспондентский  счет банка в РКЦ.

1.Сумма наличных денег,  переданных из кассы инкассатору,  отражается в учете: