Предложения по совершенствованию бюджетирования на ОАО “Увадрев-Холдинг”

МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

 

 

 

 

 

 

 

 

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

 

на тему: «Предложения по совершенствованию бюджетирования на

ОАО “Увадрев-Холдинг”»

 

 

 

Выполнила студентка

гр. ЗС(Ува) 060400-62(К)               Е.О. Морозова

 

Руководитель

Зав.кафедрой ФиУ               С.Ф. Федулова 

 

Допущен к защите в  ГАК

 

Зав.кафедрой ФиУ       С.Ф. Федулова

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2011 
СОДЕРЖАНИЕ

 

 

Введение

 

 

Актуальность  исследования. Интерес к системам бюджетирования и финансового планирования в последнее время высок. Необходимо налаживать самонастраивающуюся систему бизнеса, способную адекватно и своевременно реагировать на воздействия окружающей среды во всех областях: сбыт, производство, совершенствование продукции, повышение ее качества, развитие техники и технологий и т.д.

Конкурентная стратегия компании должна предусматривать долгосрочные действия, от которых зависят ее будущие возможности, позиция на рынке, и краткосрочные тактические ходы для мгновенной реакции на сложившуюся ситуацию.

Реализовать все этапы конкурентной стратегии предприятия ему поможет такой управленческий инструмент как бюджетирование.

Бюджетирование является первым этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем, финансовые потребности фирмы, себестоимость производимой продукции и, тем самым, повысить конкурентоспособность предприятия.

Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на их координацию.

Бюджетирование - это процесс планирования будущих операций фирмы и оформления его результатов в виде системы бюджетов. Бюджетный процесс трансформирует имеющие обобщенный характер элементы корпоративной стратегии в количественные показатели рынков и ресурсов.

За последние годы широкое распространение  получили специализированные системы бюджетирования и в настоящее время они рассматриваются как отдельный класс автоматизированных систем. Существуют сведения о более чем 30 системах бюджетирования в российских ресурсах сети Интернет, очень много литературы на эту тему.

Представленные на рынке  системы бюджетирования как иностранного, так и отечественного производства, разнообразны по своему построению, применяемым информационным технологиям, глубине проработки функциональности и ориентации на сферу деятельности и размер предприятия. Неудивительно, что многим потенциальным пользователям сложно разобраться, какая именно система бюджетирования наиболее подходит им из всех систем, представленных на рынке.

Объектом исследования являются общественные отношения, связанные с бюджетированием, как инструментом повышения эффективности управления компанией.

Предметом исследования являются особенности организации и управления бюджетированием на деревообрабатывающем предприятии ОАО «Увадрев-Холдинг».

Цель исследования:

Цель данной работы – изучить особенности организации системы бюджетирования на примере реально существующего предприятия и разработать рекомендации по ее совершенствованию.

Задачи: поставленная цель предполагает решение следующих задач: 
1. Рассмотреть теоретические аспекты организации системы бюджетирования на предприятиях;

3. Охарактеризовать предприятие, выбранное в качестве объекта практического исследования; 
4. Проанализировать систему бюджетирования на предприятии;

5. На основе проведенных исследований предложить путь совершенствования организации системы бюджетирования на предприятии 
за счет внедрения автоматизированной информационной системы бюджетирования.

Методологической  основой исследования явились: общенаучные методы – сравнение, анализ, синтез; специальные – статистический, сравнительный.

Теоретической основой изложения  проблемы явились проблемы внедрения системы бюджетирования на предприятиях России как ключевого направления совершенствования финансового планирования. Также подробно изложены методологические основы бюджетирования, рассмотрены технологии и инструменты бюджетирования, определены факторы, влияющие на процесс составления бюджетов и контроля над их исполнением, приведены примеры решения задач бюджетирования.

Первая глава посвящена теоретической части бюджетирования. В ней представлены различные методы и способы бюджетирования, применяемые на российских предприятиях.

Во второй главе раскрывается система бюджетирования на ОАО «Увадрев-Холдинг», ее особенности.

В третей главе говорится о путях усовершенствования существующей системы документооборота и рассчитывается эффективность от автоматизации бюджетирования предприятия.

Структура дипломной работы построена исходя из поставленных перед работой целями: введение, три главы, заключение и список литературы.

 

1. Бюджетирование как часть системы управления предприятием

 

1.1 Понятие, цели и  задачи бюджетирования

 

Совершенствование систем управления предприятием предполагает проведение комплекса мер, способствующих повышению конкурентоспособности бизнеса. Добиться эффективного использования собственных и привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального плана действия организации. Экономически эффективная деятельность организации возможна только в том случае, если она имеет четко заданные, достаточно напряженные, но реальные для выполнения стоимостные параметры доходов и расходов.

Бюджетирование представляет собой  информационную систему внутрипроизводственного управления, использующую определенные финансовые инструменты, называемые бюджетами [5, стр. 45].

Разработка регулярных производственных и финансовых планов (бюджетов) является важнейшей составляющей планово-аналитической  работы компаний всех без исключения отраслей экономики. Бюджетирование способствует уменьшению нерационального использования средств предприятия благодаря своевременному планированию хозяйственных операций, товарно-материальных и финансовых потоков и контролю за их реальным осуществлением. Бюджетное планирование до сих пор остается слабым местом управления бизнесом российских предприятий промышленности, торговли, банковской сферы, страхования.

Сводный бюджет фирмы в рыночной экономике так же отличается от техпромфинплана государственного предприятия административно-командной системы, как небо от земли. На сегодняшний день в большинстве российских компаний отсутствуют базовые элементы сквозного управленческого планирования (бюджетирования), притом, что технология бюджетного процесса весьма существенно варьируется с учетом отраслевой специфики предприятия [12, стр. 128].

Таким образом, теоретические основы бюджетирования очень важны для  их последующего практического применения на предприятии. В данной главе рассматриваются понятие и цели бюджетирования, виды и содержание бюджетов предприятия, а также роль бюджетирования в принятии управленческих решений. Перечисленные вопросы крайне важны для понимания необходимости введения бюджетирования на предприятии.

При этом бюджетирование на предприятии может преследовать различные цели и задачи, которые все же можно объединить в некоторую совокупность.

Главный смысл бюджетирования сводится к повышению финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественно определенного результата.

Для избежания дальнейших неясностей, сразу же обозначим разницу между  такими понятиями, как «предприятие», «фирма», «организация», «компания» [1].

Предприятие - самостоятельный хозяйствующий субъект с правами юридического лица, который производит и реализует продукцию, выполняет работы, оказывает услуги для удовлетворения потребителей и получения прибыли. Предприятие имеет право заниматься любой хозяйственной деятельностью, не запрещенной законодательством и отвечающей целям, зафиксированным в уставе предприятия. Предприятие имеет право юридического лица, самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, печать со своим наименованием. Предприятие может быть индивидуальным, коллективным, муниципальным, государственным. Этот термин, как правило, применяют в отношении юридических лиц, непосредственно занимающихся производством, особенно в промышленности. В то же время из приведенного определения следует, что допускается применение данного термина в отношении любого юридического лица, занимающегося любым видом хозяйственной деятельности [21, стр. 98].

Фирма – социально-экономический субъект рыночного хозяйства. Это синоним термина "компания".

Компания – это объединение юридических и физических лиц, предпринимателей для осуществления совместной производственной, торговой, финансовой либо другой экономической деятельности. Компания в обязательном порядке должна иметь статус юридического лица и действовать на основе договора между двумя или несколькими физическими лицами, каждое из которых несет полную личную ответственность за долги компании Участники компании с ограниченной ответственностью имеют ограниченную ответственность за долг и компании в пределах своего пая (вложенного капитала). Компания может существовать в виде объединения, товарищества, хозяйственных обществ, фирмы, корпорации и т.д.

Есть достаточно много определений  понятия «организация». Это слово  произошло от латинского organizo - придаю стройный вид. В данной работе нас интересует следующее определение организации. Организация – форма объединения физических или юридических лиц для их совместной коммерческой или общественной деятельности [3, стр. 42].

Таким образом, несмотря на некоторые  различия в определениях, в целом эти четыре понятия могут быть использованы в качестве синонимов.

Вернемся к непосредственной теме нашей работы – бюджетированию.

При рассмотрении бюджетирования как  процесса необходимо выделить три его  основных элемента [11, стр. 46]:

1) организационное обеспечение – касается вопросов внутрифирменной организации подразделений и служб предприятия, которые несут ответственность за обеспечение и поддержание самого процесса бюджетирования, а также предусматривает выбор лица, отвечающего за правильное и своевременное выполнение процесса;

2) процесс бюджетирования, который разбивается на отдельные процедуры: планирование, исполнение бюджетов, сбор и анализ фактических данных и т.д. При этом должен быть разработан и утвержден регламент, с помощью которого контролируется выполнение всех указанных процедур;

3) технология бюджетирования – включает в себя формирование и консолидацию бюджетов предприятия. Для этого разрабатывается финансовая структура предприятия, представляющая собой совокупность центров ответственности. Для каждого из них отдельно формируются соответвующие бюджеты.

 Методы, используемые в бюджетировании, подразделяются на планирующие,  учетные, контролирующие, аналитические. 

При бюджетном планировании широко используются прогностические и статистические методы, бюджетные метод; при бюджетном контроле, анализе и учете – метод финансового и управленческого учета затрат, метод стандарт-кост и нормативные метод, математические методы экономического анализа. Бюджетные метод является совокупностью специфических методик бюджетного планирования, позволяющих смоделировать деятельность предприятия через особый экономический инструмент – бюджеты.

В качестве основных принципов  бюджетного планирования можно привести следующие [34, стр. 201]:

- унификация всех бюджетных  форм, бюджетных периодов и процедур  разработки для компании и  всех структурных подразделений  независимо от специфики их  хозяйственной деятельности;

- совместимость бюджетных  форм, форматов с установленными  формами государственной отчетности;

- совместимость вспомогательных  бюджетных документов с основными  бюджетными формами;

- обеспечение возможности  составления сводного бюджета;

- стабильность, неизменность  процедур бюджетирования и установленных  целевых нормативов на протяжении всего бюджетного периода;

- разделение накладных  расходов на затраты структурных  подразделений и компаний в  целом по формуле, единой для  всех подразделений;

- непрерывность процедуры  составления бюджетов, что предусматривает  регулярный пересмотр и корректировку ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения действующего;

- заблаговременная формулировка  финансовых целей всех подразделений  в виде заданий определенных  норм рентабельности;

- учет доходов и  расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых единицах учета;

- детальный учет наиболее  важных статей расходов, чья доля  в чистых продажах достаточно  велика.

Система бюджетирования предполагает многовариантный анализ финансовых последствий реализации намеченных планов, предусматривает анализ различных сценариев изменения финансового состояния предприятия, оценку финансовой устойчивости в изменяющихся условиях внешней хозяйственной среды.

Бюджетирование на предприятии  выполняет три основные функции: планирования, прогноза и анализа [19, стр. 142].

Функция планирования является самой важной, бюджетирование –  это основа для внутрифирменного планирования. Исходя из стратегических целей предприятия, бюджеты решают задачи распределения финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам деятельности предприятия, все затраты и результаты приобретают денежное выражение. Бюджетирование способствует правильному и четкому целеполаганию на предприятии, разработке стратегии бизнеса.

Функция прогноза состоит  в расчете прогнозных показателей  по выполнению плановых заданий на основе соответствующего учета, прежде всего бухгалтерского.

Функция анализа предполагает сопоставление фактических данных с плановыми показателями на любом этапе, выявление отклонений в деятельности предприятия от того, что предполагалось бюджетом, и последующую корректировку действий.

Бюджетирование –  это, с одной стороны, процесс  составления финансовых планов и  смет, а с другой – управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческий решений.

Основным объектом бюджетирования является бизнес. Не предприятие или  фирма, а именно бизнес как вид  или сфера хозяйственной деятельности. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка. В одной компании одновременно может существовать несколько видов бизнеса, переплетающихся и взаимосвязанных друг с другом технологически, организационно, финансово. Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом, определяя набор видов бизнеса, сроки и направления реструктуризации и т. п [24, стр. 142].

Бюджетирование –  это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и  расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, которая  позволяет анализировать прогнозируемые и полученные финансовые показатели.

Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставлять все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период времени в  целом и по отдельным подпериодам. Отчасти уже поэтому в высокоразвитых странах бюджет (финансовый план) – основа внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирования – это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а потому бюджетирование превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления [30, стр. 136].

Бюджет – это утвержденный руководителем организации прогноз  финансового состояния, в котором  определены основные лимиты расходов и затрат, нормативы финансовых результатов, различные целевые финансовые показатели. Бюджет включает в себя запланированные финансовые сметы, прогнозируемые объемы привлечения внешних финансовых ресурсов (кредитов и инвестиций), условия их получения и т. д.

Таким образом, бюджет предприятия – это финансовый план или выраженное в цифрах запланированное на будущее финансовое состояние предприятия или фирмы, финансовое, количественно определенное выражение результатов маркетинговых исследований и производственных планов, необходимых для достижения поставленных целей. Соответственно бюджетирование – это процесс разработки, исполнения, контроля и анализа финансового плана, охватывающего все стороны деятельности организации, позволяющий сопоставить все понесенные затраты и полученные результаты в финансовых терминах на предстоящий период в целом и по отдельным подпериодам.

Важно также представлять себе сферы применения бюджетирования. Как процесс составления финансовых планов и смет бюджетирование применимо  ко множеству объектов: компании или  предприятию в целом, отдельному структурному подразделению (бюджет отдела, цеха, участка и т. д.), программе работ или функции управления (бюджет коммерческих расходов, бюджет продаж и т. п.), отдельному контракту или проекту, специально выделенным центрам учета (центры прибыли, центры затрат, венчур центры и т. п.). При постановке бюджетирования как процесса важно выбрать объект бюджетирования. Для бюджетирования как управленческой технологии важно также определить уровни составления и консолидации (составления сводных бюджетов) бюджетов, соответствующие уровням управленческой иерархии (бюджеты дочерних компаний, центров финансовой ответственности) [28, стр. 91].

Внедрение системы бюджетирования позволяет предприятию:

- составлять реальные  прогнозы финансово-хозяйственной деятельности;

- вовремя обнаруживать  наиболее узкие места в управлении  предприятием, используя инструменты  многовариантного анализа;

- быстро подсчитать  экономические последствия при  возможных отклонениях от намеченного  плана при помощи финансовых моделей и принять эффективное управленческое решение;

- скоординировать работу  структурных подразделений и  служб на достижение поставленной  цели;

- повысить управляемость  компании за счет оперативного  отслеживания отклонений факта  от плана и своевременного принятия решений.

Ожидаемые результаты после  внедрения бюджетирования [12, стр. 134]:

- внедрение процедур  регулярного финансового планирования  и контроля над исполнением  бюджета;

- обучение специалистов  финансовых служб методикам финансового  планирования и анализа;

- составление годового  бюджета предприятия;

- улучшение управляемости  компании за счет наделения  полномочиями, установления ответственности  менеджеров компании и совершенствования  организационной структуры;

- улучшения финансовых  показателей работы компании за счет совершенствования системы финансового планирования и контроля.

Заметим, что в широком  смысле бюджетирование понимается как  система тотального планирования и  контроля целей, потенциала, мероприятий  и ресурсов, необходимых для их достижения. Как средство бюджетирование является инструментом достижения более высоких результатов деятельности организации посредством повышения эффективности процессов управления. С помощью этого инструмента, можно описывать будущие и фактически произошедшие события во взаимосвязи с процессами происходящими на предприятии и подразделениях, что дает возможность определить, каким образом получился именно такой результат, а не другой, а также помогает определить, что и как нужно сделать для того, чтобы получить желаемый результат. Очевидно, что для этого требуется качественное понимание и количественное описание целей, потенциала, воздействий и реакций на эти воздействия.

В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это  основа [4, стр. 214]:

- планирования и принятия  управленческих решений в компании;

- оценки всех аспектов  финансовой состоятельности компании;

- укрепления финансовой  дисциплины и подчинения интересов  отдельных структурных подразделений  интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования в зависимости как от объекта  финансового планирования, так и  от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий.

Прежде всего бюджеты (финансовые планы) разрабатываются  для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности деятельности компании или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Бюджеты направлены дать руководителям компании возможность  провести сравнительный анализ финансовой эффективности работы различных  структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные для дальнейшего развития сферы хозяйственной деятельности, направления структурной перестройки деятельности компании (свертывания одних и развития других видов бизнеса) и т. п [15, стр. 138].

Бюджеты являются основой  для принятия решений об уровнях финансирования различных видов деятельности организации из внутренних (за счет реинвестирования прибыли) и внешних (кредитов, инвестиций) источников. Бюджеты призваны обеспечивать постоянный контроль за финансовым состоянием компании, снабжать ее руководителей всей необходимой информацией, позволяющей судить о правильности решений, принимаемых руководителями структурных единиц, разрабатывать мероприятия по оперативной и стратегической корректировке их деятельности.

Одной из главных функций  бюджетирования является прогнозирование (финансового состояния, ресурсов, доходов и затрат). Именно этим бюджетирование и ценно для принятия управленческих решений.

Итак, в цели внутрифирменного бюджетирования входит [26, стр. 142]:

- разработка «системы  координат» деятельности, базы исходных данных для финансового анализа и финансового менеджмента; перевод системы планирования с натуральных и физических единиц измерения на финансовые показатели; повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;

- рост эффективности  использования имеющихся в распоряжении  компании и ее отдельных структурных  подразделений ресурсов, активов  (материальных и нематериальных) и ответственности руководителей  различного уровня управления  за предоставленные в их распоряжение ресурсы и активы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т. п.);

- создание возможности  для оценки инвестиционной привлекательности  отдельных сфер хозяйственно  деятельности, в которой работает или планирует работать предприятие;

- повышение обоснованности  выделения финансовых (прежде всего  инвестиций и кредитов) и нефинансовых  ресурсов (товарных кредитов) по  отдельным направлениям хозяйственной  деятельности и видам бизнеса  компании; более точное определение направлений инвестиционной политики, направлений реструктуризации предприятия;

- повышение «финансовой  прозрачности» для собственников,  акционеров и других заинтересованных  лиц;

- укрепление финансовой  дисциплины и сочетание стимулирования более эффективной работы структурных подразделений в интересах всей организации;

- проведение постоянного  мониторинга финансовой эффективности  отдельных видов хозяйственной  деятельности и структурных подразделений;

- контроль за изменением  финансовой ситуации в компании; повышение финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния компании в целом, отдельных структурных подразделений и видов бизнеса.

Правильно поставленное, полноценное бюджетирование позволит также решить проблемы оптимизации финансовых потоков, сбалансированности источников поступления денежных средств и их использования, определить объемы и формы, условия и сроки внешнего финансирования и многие другие управленческие задачи [14, стр. 201].

Мировая практика выявила  в системе бюджетирования положительные и отрицательные стороны. Достоинств бюджетирования заключаются в том, что оно:

- оказывает положительное  воздействие на мотивацию и  настрой коллектива;

- позволяет координировать  работу предприятия в целом;

- позволяет своевременно вносить корректирующие изменения;

- позволяет учиться  на опыте составления бюджетов  прошлых периодов;

- позволяет усовершенствовать  процесс распределения ресурсов;

- служит инструментом  сравнения достигнутых и желаемых  показателей;

К недостаткам бюджетирования относятся [8, стр. 164]:

- сложность и дороговизна  системы бюджетирования;

- бюджеты, не доведенные  до сведения каждого сотрудника, не оказывают практически никакого  влияния на мотивацию и результаты  работы, а вместо этого воспринимаются  исключительно как средство для оценки деятельности работников и отслеживания ошибок;

- в бюджетировании  заложено противоречие между  достижимостью целей и их стимулирующим  эффектом: если достичь поставленных  целей слишком быстро, то бюджет  не имеет стимулирующего эффекта для повышения производительности, если достичь целей слишком сложно, - стимулирующий эффект пропадает, поскольку никто не верит в возможность достижения целей;

- малейшие изменения  требований к системе бюджетирования  в части детализации плановых  и отчетных данных или организационные изменения в компаниях приводят к необходимости начинать работу по внедрению заново.

В процессе бюджетирования выполняются следующие задачи (рисунок 1):

- оценка эффективности  работы предприятия за счет  сравнения достигнутых результатов с плановыми;

- установление перспективных  целей и их выполнение в  текущих планах развития предприятия  на основе долгосрочного прогнозирования;

- контроль и анализ  деятельности отдельных подразделений  предприятия на основе показателей,  устанавливаемых для каждого подразделения

- контроль и анализ  деятельности всего предприятия  в целом на основе общефирменных  целевых показателей;

- планирований и контроль  денежных потоков предприятия.

Рисунок 1. – Задачи бюджетирования

Итак, кроме указанных общих  задач бюджетирование может преследовать и ряд индивидуальных задач для  каждого конкретного предприятия.

Таким образом, бюджетирование играет важную роль в системе управления предприятием любой отрасли. Внедрение  бюджетирования на предприятии позволяет планировать и контролировать финансы предприятия, упрощает систему координации и контроля за деятельностью отдельных подразделений и предприятия в целом.

1.2 Виды и содержание  бюджетов

 

 

Бюджет может иметь бесконечное  количество видов и форм. В отличие от формализованного отчета и прибылях и убытках или бухгалтерского баланса, бюджет не имеет стандартной формы, которая должна строго соблюдаться. Структура бюджета зависит от того, что является предметом бюджета, каков размер организации и степень интеграции процесса составления бюджета в финансовую структуру предприятия, какова квалификация и опыт разработчиков [14, стр. 152].