Роль банков в проведении операций с иностранной валютой и организация валютного контроля

Введение

Развитие банковского сектора в настоящее время характеризуется постоянным расширением спектра банковских услуг, совершенствованием банковских технологий с последующим их внедрением в практику работы банков. В значительной мере необходимость этих процессов диктуется возрастающими потребностями хозяйствующих субъектов и обслуживающих их кредитных организаций в совершенствовании технологий расчетов, в том числе и на потребительском рынке.

В условиях значительного увеличения объема экспортно-импортных операций, активной деятельности на российском рынке предприятий с участием иностранного капитала, а также резкого усиления конкурентной борьбы в банковской сфере неуклонно возрастает значение валютных операций. Очевидная перспективность валютных операций заключается в том, что при грамотной организации работы по валютному обслуживанию клиентов данный вид услуг приносит банку значительную прибыль в структуре доходов.

Таким образом, совокупность вышеперечисленных факторов обуславливает актуальность выбранной темы дипломной работы.

В свою очередь, целью дипломной работы является изучение, а также проведение комплексного анализа валютных операций и определение перспектив развития данного вида операций.

Поставленная цель определила следующий круг задач:

• изучение теоретических аспектов и экономической сущности валютных операций;
• анализ финансового состояния ОАО КБ «Восточный»;
• анализ структуры и динамики валютных операций за рассматриваемый период;
• анализ доходности валютных операций за рассматриваемый период;
• определение перспектив развития валютных операций в деятельности банка;
• разработка конкретных предложений по улучшению организации работы с валютными операциями в ОАО КБ «Восточный».

Объектом исследования является ОАО КБ «Восточный».

Предметом исследования являются валютные операции данного банка за последние три года работы.

Дипломная работа состоит из введения, трех основных глав и заключения.

В ходе написания дипломной работы был использован комплексный материал: новая учебная литература, актуальные для данной темы публикации в периодических изданиях, ресурсы Интернета, различные нормативно-правовые акты, а также инструкции и положения, разработанные в ОАО КБ «Восточный».

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты валютного контроля. Дается определение и классификация валютных операций.

При написании практической части дипломной работы использовались различные методы анализа: статистико-экономический, табличный, графический и др.

Практическая значимость дипломной работы состоит в том, что вынесенные предложения могут быть использованы в работе банков, обслуживающих расчеты в приграничной  торговле между Россией и Китаем, что в свою очередь, будет способствовать укреплению добрососедских отношений РФ и КНР.

При написании данной дипломной работы использовались нормативно-правовые акты, регулирующие сферу валютного контроля в РФ, материалы Второго Российско-Китайского финансово-банковского форума, публикации ведущих российских авторов Врагова Н.К., Минакир П. и др., а также статистические данные ГТК РФ, ЦБ РФ, Комитета Статистики Амурской области. Для анализа деятельности ОАО КБ «Восточный» была использована информация из финансовых планов, балансов, мониторингов по соответствующим направлениям деятельности банка.

1 Роль банков в проведении  операций с иностранной валютой и организация валютного контроля

1.1 Этапы становления системы валютного регулирования и валютного контроля

Динамичный процесс формирования и развития валютного рынка в России невозможен без твердой законодательной базы, регламентирующей в целом поведение участников валютного рынка.

Валютный контроль (англ. foreign exchange control) - средство обеспечения соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль проводится путем проверок валютных операций резидентов и нерезидентов, а также соблюдения ими нормативных актов органов валютного контроля [13].

Система валютного регулирования и валютного контроля является составной частью общей системы финансово-правового регулирования. От ее эффективности во многом зависят эффективность и уровень развития экономики страны. В первую очередь это касается устойчивости национальной валюты, стабильности финансово кредитной и, в частности банковской системы, состояние финансового рынка, инвестиционного климата в стране, способности государства интегрироваться в международное экономическое сообщество.

Непрерывно развиваясь, усложняясь и приспосабливаясь к новым условиям, валютный рынок прошел путь от локальных центров торговли векселями в иностранных валютах до фактически единственного, подлинного международного рынка, экономическую роль которого трудно переоценить. Вместе с развитием и совершенствованием валютного рынка развивались и совершенствовались валютные операции, появлялись новые их виды, улучшалась техника их проведения.

Составной частью валютного регулирования выступает валютный контроль, как форма государственного воздействия на участников внешнеэкономической деятельности в целях охраны публичных интересов государства.

Развитие и становление валютного регулирования и валютного контроля происходило не одним днем, прошло много лет, прежде чем появилась существующая система валютного регулирования и валютного контроля. При этом в своем развитии валютное регулирование и валютный контроль прошли несколько этапов.

Первый этап - до 1986 года в СССР в условиях валютной монополии государства практически не существовало понятия «валютные права» предприятий и населения. Валютные доходы, иностранные кредиты и резервные активы централизованно использовались в основном в форме бюджетных ассигнований в соответствии с государственным валютным планом. Гражданам СССР было запрещено владеть иностранной валютой, открывать валютные счета, совершать валютные сделки, если документально не подтверждалась законность получения валюты (работа за рубежом, наследство, гонорар и.т.д.).

Второй этап развития валютного контроля начался в 1986 году децентрализацией внешнеэкономической деятельности, когда сначала сотни, a затем практически все субъекты хозяйственной деятельности (кроме предприятий ВПК) получили право прямого выхода на внешние рынки.

Была установлена и стала развиваться система так называемых «валютных отчислений», когда поступления в иностранной валюте делились в определенных пропорциях между государством и непосредственным производителем (владельцем) экспортной продукции.

Контроль со стороны государства осуществлялся посредством установленных валютных ограничений, в соответствии с которыми экспортная выручка участников внешнеторговой деятельности подлежала зачислению на их счета только после отчисления государству иностранной валюты по установленным нормативам.

В целом в СССР у государства была монополия на проведение операций с валютой и валютными ценностями за исключением незначительного ряда разрешенных операций, связанных в основном с командировками граждан СССР за границу.

Вышеуказанная монополия поддерживалась жестким контролем за соблюдением правил проведения валютных операций. За нарушение данных правил граждане СССР, привлекались к уголовной или административной ответственности.

В дальнейшем, в условиях перехода к рыночным отношениям в СССР, порядок проведения валютных операций был в значительной мере либерализирован, с чего и начался следующий этап.

Третий этап начался с вступлением в силу, в марте 1991 года, Закона СССР от 1 марта 1991 года № 1982-1 «О валютном регулировании» (далее - Закон № 1982-1). Впервые в финансовую практику были введены такие понятия валютного регулирования как «валютные ценности», «валюта СССР», «иностранная валюта», «резиденты», «нерезиденты», «валютные операции», «текущие валютные операции», «валютные операции, связанные с движением капитала».

В целях обеспечения соблюдения установленных Законом № 1982-1 валютных ограничений, в качестве основного инструмента был введен валютный контроль.

Важно, что Законом № 1982-1 основным органом валютного регулирования был определен Государственный банк СССР, что соответствовало практике большинства стран мира. Главными документами, в которых была предпринята попытка комплексно отрегулировать практически все важнейшие стороны валютных отношений субъектов внешнеэкономической деятельности, стали разработанные Госбанком СССР, в соответствии с его компетенцией, положения о регулировании валютных операций на территории СССР (письмо Госбанка СССР от 24 мая 1991 года № 352).

Четвертый этап, по сути, является началом истории валютного регулирования и валютного контроля в России.

Становление валютного контроля в России началось в 1992 году, с вступлением в силу Закона Российской Федерации от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 3615-1), который установил принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, а также ответственность за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации.

Для выполнения функции по валютному контролю Указом Президента Российской Федерации от 24 сентября 1993 года № 1444 «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» была создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю (ВЭК России).

За сравнительно короткий период существования ВЭК России в стране была заложена основа общегосударственной территориально-межотраслевой системы валютного и экспортного контроля, последовательно реализовывались меры правового, экономического и административного воздействия на нарушителей валютного законодательства, что обеспечивало выявление и пресечение разного рода незаконных валютных операций, включая ограничение масштабов утечки российского капитала.

В связи с проводимой Правительством Российской Федерации работой по оптимизации структуры федеральных органов исполнительной власти Указом Президента Российской Федерации от 17.05.2000 № 867 «О структуре федеральных органов исполнительной власти» Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю была упразднена.

Часть функций упраздненной Федеральной службы переданы Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации и Министерству финансов Российской Федерации, где был образован Департамент валютного контроля. Минфину России были переданы также территориальные органы ВЭК России с сохранением прав и функций ликвидированного органа.

В это время официальные валютные резервы Российской Федерации представлены валютными резервами Центрального банка и Правительства России. И та и другая части валютных резервов находятся в основном на счетах и в оперативном управлении Банка России. Источниками формирования валютных резервов России являются как внешние источники, то есть заемные средства правительства, полученные от международных финансовых организаций и иностранных государств, так и внутренние. Последние представляют собой средства, полученные ранее Банком России от российских экспортеров в виде обязательной продажи экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации, а также в результате операций Банка России на открытом рынке. Следует отметить то обстоятельство, что все имеющиеся официальные валютные резервы были созданы и накоплены в России за период с 1992 года, поскольку, являясь правопреемником Госбанка СССР, Банк России стал обладателем отрицательных валютных резервов.

Как показал опыт 1995 - 1996 годов, переход к финансовой стабилизации, укрепление российского рубля, снижение темпов инфляции являются необходимыми, но недостаточными условиями того, чтобы ослабить интерес населения к приобретению и накоплению иностранной валюты. Значительное воздействие на поведение населения оказывает нестабильность банковской системы.

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что принятые в последние годы нормативные документы в области валютного регулирования, несмотря на определенную противоречивость, дают основание сделать вывод о том, что в основном валютное регулирование осуществляется на правовой основе. Для участия в международном финансовом сотрудничестве подготовлена необходимая юридическая база. Создана система государственного контроля за валютными операциями, соответствующая рыночным принципам. Рубль получил внутреннюю обратимость в конвертируемую валюту по текущим операциям. Источником приобретения валюты государством стала обязательная продажа экспортерами валютной выручки.

В настоящее время обязательная продажа валютной выручки отменена, в следствии накопления золотовалютных резервов, слабыми колебаниями курса валюты Российской Федерации, а также с устойчивостью платежного баланса Российской Федерации. Но в связи с мировым кризисом обязательную продажу экспортерами валютной выручки могут ввести обратно.

Следующий этап развития валютного регулирования и валютного контроля начался со дня вступления в силу нового Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), направленного на либерализацию валютного законодательства и создание максимально благоприятных условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и привлечения иностранного капитала в Российскую Федерацию.

Принятие Закона № 173-ФЗ было вызвано необходимостью привести валютное законодательство России в соответствие с требованиями реальной экономической ситуации в стране и современного международного экономического сотрудничества.

Следует отметить, что, если предыдущий Закон № 3615-1 исходил из принципа - «запрещено все, что не разрешено», то Закон № 173-ФЗ исходит из противоположного принципа реализации валютной политики - «разрешено все, что прямо не запрещено законом».

Целью Закона № 173-ФЗ является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации, как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Валютный контроль является административной мерой, применяемой государством для защиты финансовой самостоятельности, обеспечения стабильности денежной системы, укрепления курса национальной валюты и мобилизации валютных ресурсов.

Валютному контролю подлежат все валютные операции независимо от того, осуществляются ли они свободно, либо применительно к ним установлены валютные ограничения. Это объясняется тем, что даже свободное совершение операций, как правило, связано с выполнением ряда формальностей, представляющих собой меры пассивного контроля.

Валютный контроль в России осуществляется органами и агентами валютного контроля, а также Правительством Российской Федерации.

Агентами валютного контроля являются – Федеральная таможенная служба Российской Федерации (ФТС России), Федеральная налоговая служба Российской Федерации (ФНС России), уполномоченные банки, подотчетные Центральному Банку Российской Федерации (Банк России), государственная корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Органами валютного контроля являются Банк России, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

На сегодняшний день в Российской Федерации, органами валютного контроля, уполномоченными Правительством Российской Федерации, имеющими право применять санкции за нарушения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, являются Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Служба по налогам и сборам.

В течение многих десятилетий валютная политика СССР была непопулярным объектом научных исследований, так как в форме абсолютной государственной монополии она практически не имела характеристик настоящей политики. Внешнеэкономические связи были традиционно окружены пеленой секретности, что помогало прятать их хроническую неэффективность и многочисленные провалы. Для простых советских граждан иностранная валюта представляла собой нечто запретное и опасное. И только в годы развития экономики наметились позитивные перемены в этой области.

Наконец, внимание уделяется и вопросам валютного контроля, основной целью которого является защита экономики Российской Федерации от резких колебаний денежно-кредитной системы и уменьшения валютных резервов, вызываемых движением капитала, а также обеспечение национальной (в том числе экономической) безопасности страны.

Источниками валютного законодательства Российской Федерации являются: Конституция Российской Федерации, Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле"; другие федеральные Законы; подзаконные акты, издаваемые Президентом и Правительством Российской Федерации; Инструкции и письма Центрального банка и Государственного таможенного комитета; международные договоры и соглашения Российской Федерации, касающиеся вопросов валютного регулирования и валютного контроля.

Либерализация внешней торговли, предоставление необоснованных льгот определенным предприятиям, особенно на начальном этапе реформирования экономики привели к резкому увеличению участников внешнеторговых операций. Это не могло не сказаться отрицательно на соблюдении правил и норм по экспортно-импортным операциям. Наметилась устойчивая тенденция бегства капитала за границу, сокрытия экспортной выручки. В этих условиях государство стало более активно вмешиваться в процесс валютного регулирования, резко сократило, а в ряде случаев и полностью ликвидировало ранее введенные льготы. Не последнее место в решении указанных проблем отводится и вопросам совершенствования регулирования в области валютных операций, становления валютного контроля и определения системы имущественной ответственности за нарушение правил этого контроля.

Структуризация валютного рынка каждой страны во многом зависит от политики государственного регулирования экономики, от степени вмешательства государственных органов в валютно-кредитные и финансовые отношения, которое осуществляется через валютное регулирование, направленное в первую очередь на поддержание стабильного валютного курса и выравнивание платежного баланса страны.

Политика валютного регулирования ранее реализовывалась через механизм валютных ограничений.

Валютные ограничения предусматривают определенные меры по регулированию валютных операций резидентов и нерезидентов страны, осуществлению ими платежей, инвестиций, порядка перевода национальной и иностранной валюты за границу, порядка репатриации прибыли.

В настоящее время валютные ограничения отменены, так как устойчивость платежеспособного баланса Российской Федерации поддерживается. Но если в процессе экономических кризисов будут наблюдаться существенные сокращения золотовалютных резервов, резкие колебания курса валюты Российской Федерации и нарушение устойчивости платежного баланса Российской Федерации, то Правительство Российской Федерации может вернуть некоторые валютные ограничения.

Развитие валютного рынка невозможно без действенной системы контроля, целью которого является обеспечение соблюдения норм валютного законодательства Российской Федерации всеми резидентами и нерезидентами на территории страны при операциях с валютными ценностями.

К основным направлениям валютного контроля относятся:

- определение соответствия проводимых  валютных операций действующему  законодательству и наличия необходимых  для них лицензий и разрешений;

- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации;

- проверка обоснованных платежей  в иностранной валюте;

- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

Как уже оговаривалось выше, валютный контроль в России осуществляется органами валютного контроля и их агентами.

В пределах своей компетенции органы валютного контроля издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Основные полномочия органов и агентов валютного контроля в соответствии со ст.12 Закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следующие:

- осуществлять контроль за проводимыми  в Российской Федерации резидентами  и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций  законодательству, условиям лицензий  и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля;

- проводить проверки валютных  операций резидентов и нерезидентов  в Российской Федерации.

Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов.

Центральный банк Российской Федерации как орган валютного контроля управляет валютными операциями, выдает коммерческим банкам лицензии на осуществление валютных операций на российской территории и за границей, выдает разрешения уполномоченным предприятиям на право торговли за валюту, выдает разрешения на открытие счетов за границей.

Меры валютного контроля, предпринимаемые в последнее время с учетом сбалансированности интересов всех участников валютных операций, будут способствовать упорядочению внешнеэкономической деятельности и более стабильному формированию доходной части государственного бюджета.

1.2 Роль органов  и агентов валютного контроля

Контроль - обязательный этап любой управленческой деятельности, которая включает в себя подготовку управленческого решения, его реализацию и контроль за исполнением. Контроль является важнейшей функцией управления, обеспечивающей проверку исполнения решения, достижения результата.

Поговорим о роли, которую уполномоченные банки выполняют как агенты валютного контроля.

Напомним, что система валютного контроля построена в Российской Федерации на принципе двухуровневой системы. На верхнем уровне этой системы находятся органы валютного контроля, состав которых в течение времени немного меняется, но в основном это правительство, Центральный банк и соответствующие федеральные органы исполнительной власти. На втором уровне валютного контроля находятся непосредственно уполномоченные банки. И здесь, естественно, возникает проблема, связанная с тем, что уполномоченный банк вынужден одновременно находится в такой противоречивой среде. С одной стороны, его основная задача - это предоставление и обслуживание клиента, и с другой стороны - он обязан исполнять функции агента валютного контроля над операциями этого же клиента. Возникает в этом смысле конфликт интересов. Иногда в определенном смысле этот конфликт интересов становится более острым в связи с исполнением сейчас, теперь уже не только уполномоченными банками, но и всем банковским сообществом, функции финансового посредника.

Остановимся в связи с ролью банков как агентов валютного контроля на двух следующих моментах. Во-первых, такая двухуровневая система была не следствием специфических условий перехода России к рынку, а эта система была взята на анализе использования опыта ведущих индустриальных стран, где этот опыт формировался в течение ни одного десятка лет.

Во-вторых, если посмотреть на результаты этой работы, которую выполняют банки, то, прежде всего, прокомментируем такую наиболее значительную роль, которую они играют в контроле над осуществлением экспортно-импортных операций. Это осуществление таможенно-банковского валютного контроля.

Если до создания этой системы 1992 - 1993 годы объем невозврата экспортно-валютной выручки оценивался примерно в 40-50 процентов от ожидаемых поступлений, то на протяжении двух последних лет объем невозврата экспортной валютной выручки и непогашенных авансов составляет примерно 3 процента оборота товарами. И этот показатель на протяжении последних лет ведет себя достаточно устойчиво, при этом, несмотря на то, что объем торгового оборота у нас развивается достаточно высокими поступательными темпами.

Вся система и функции банков, как агентов валютного контроля построены изначально на двух основных принципах: принцип идентификации клиента, принцип идентификации контрагентов по сделке и принцип идентификации характера сделки с точки зрения ее экономической сущности, то есть какую реально хозяйственную операцию обслуживает данная сделка и расчеты, связанные с ней.

Таким образом, на протяжении 10 лет уполномоченные банки накопили достаточный опыт для того, чтобы сейчас его активно использовать для расширения принципов идентификации клиентов и их операций. И здесь хотелось бы обратить внимание на следующее, что принцип идентификации клиента, который в настоящее время используется, он, конечно, ограничен больше формальной идентификацией вместо регистрации, наличием соответствующих регистрационных свидетельств государственных органов, но ни коем образом не связан с регистрацией основных видов деятельности клиента, его учредителей, то есть одновременное внесение в эту базу данных его учредителей, видов деятельности учредителей клиента.

Если посмотреть на возможности расширения этой базы данных, естественно, у нас с вами появляется некая платформа для того, чтобы иметь возможность оценить предполагаемую сферу экономических интересов клиента и аффелированность, взаимосвязь клиента с другими компаниями.

Если говорить об идентификации сделок теми инструментами, которые привнесены Банком России через свою нормативную базу в связи с исполнением требований Закона о валютном регулировании и валютном контроле, то здесь необходимо отметить, что изначально идентификация идет не только с точки зрения самих регистрационных характеристик договора, но и контрагентов о сделке, то есть иностранных партнеров по этим сделкам, экономической природы, экономической сущности этой сделки, основных условий осуществления этих операций. В этой связи еще раз обратим внимание, что при осуществлении тех требований, которые перед банковским сообществом стоят в рамках Закона противодействия легализации преступных доходов, уполномоченные банки, то есть те банки, которые имеют валютную лицензию, стоят сейчас в более выгодной позиции, потому что у них есть определенный опыт. Центральному банку, его территориальным учреждениям, прежде всего, надо обратить внимание на часть банковского сообщества. Те банки, которые имеют пока только рублевые лицензии и практически осуществляют операции в рублях, для них сейчас это наиболее трудный процесс становления.