Роль банковской системы в развитии экономики страны

Введение

В современной экономике  банковской сфере придается огромное значение. Банковский продукт стал частью любого продукта как промышленного, так и в сфере предоставления услуг. Банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам. Связь банков со всеми аспектами предпринимательской деятельности современной России обусловливает повышенную заинтересованность участников экономических отношений в получении достоверной информации, раскрывающей финансовое состояние и дающей представление об уровне надежности коммерческих банков. Вместе с тем, в настоящее время сложившаяся ситуация на банковском рынке России требует дальнейшего переосмысления и переоценки направлений развития всей банковской системы. Это обусловлено тем, что в банковском секторе усиливается конкуренция, ужесточается государственное регулирование и надзор, с целью установления более тесных отношений с реальным сектором экономики, изменение в структуре банковских услуг, повышение общего уровня риска деятельности коммерческих банков.

Предназначение банковских систем – это решение текущих  и стратегических задач:

• Обеспечение экономического роста;
• Регулирование инфляции;
• Регулирование платежного баланса;

Основу для расширения масштабов деятельности банковского  сектора создают происходящие на протяжении последних лет позитивные изменения макроэкономической ситуации в стране, которые также во многом определяют цели и задачи его реформирования. Так, в странах с развитой рыночной экономикой широко используется подход, согласно которому основным критерием эффективности финансовой деятельности того или иного банка выступает рост рыночной стоимости его акций или рост рыночной стоимости бизнеса в целом. Аналогичные тенденции характерны и для банковской системы России. Однако, за позитивной динамикой макроэкономических показателей банковского сектора России (совокупных активов и собственных средств, кредитов и прочих размещенных средств, предоставленных нефинансовым организациям-резидентам и физическим лицам-резидентам), были скрыты серьезнейшие проблемы, которые в условиях глобального финансового кризиса негативно повлияли не только на деятельность большинства кредитных организаций страны, но и на экономику России в целом.

Недокапитализация российских банков не позволяла им осуществлять адекватное финансирование крупнейших российских предприятий, а нерациональная политика высоких процентных ставок при отсутствии капитальных ограничений привела к бесконтрольному росту внешнего российского долга. Общая задолженность коммерческих банков на лето 2011 года, по данным ЦБ РФ, составляет: 157 млрд. Так, внешняя задолженность банковского и корпоративного секторов составляла около 33,5 % ВВП РФ. То есть, надежность коммерческих банков существенным образом влияет на эффективность экономики страны и является необходимым условием обеспечения стабильности всех сфер общественной жизни. Экономический анализ деятельности банков в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и клиентами.

В настоящее время, большинство исследований банковской деятельности сосредоточено на изучении ее микроэкономических аспектов и направлено на совершенствование функционирования одного конкретно взятого банка. При этом следует помнить о том, что коммерческий банк является лишь звеном в системе банковских и кредитных отношений, а потому, какой будет финансовая среда, зависит и развитие экономики в целом.

Для успешной работы в банковской сфере специалистам необходимы знания о проведении тех или иных операций коммерческого банка. Без умения управлять деятельностью банков и организовывать совместную работу с предприятиями реального сектора  развитие экономики в современных  условиях невозможно. Современному специалисту  необходимы не только глубокие теоретические  знания, но и практические навыки, позволяющие эффективно управлять системой платежей,  аккумулировать средства, направляемые фактическим заемщикам, отдавать  приоритет тем, которые смогут употребить денежные средства лучшим образом.

С учетом вышесказанного, актуальность темы дипломной работы посвященной изучению основных направлений и совершенствования финансово – хозяйственной деятельности предприятия (на примере КБ «Нефтяной Альянс», не вызывает сомнения.

Объектом  исследования является деятельность банковской коммерческой структуры. Предметом исследования являются результаты финансово – хозяйственной деятельности на примере коммерческого банка «Нефтяной Альянс».

Целью дипломной  работы является закрепление и углубление теоретических знаний, полученных в процессе обучения в вузе, приобретение профессиональных навыков необходимых в финансовой деятельности, на основе ознакомления с фактическим состоянием и разработкой предложений, проведения анализа и совершенствования финансово – хозяйственной деятельности банка на примере коммерческого банка «Нефтяной Альянс».

Задачи:

• Рассмотреть роль банковской системы в развитии экономики страны;
• Выявить особенности финансово – хозяйственной деятельности организаций банковской системы;
• Выполнить сравнительный анализ деятельности отечественных и зарубежных банков;
• Дать общую характеристику коммерческого банка «Нефтяной Альянс», его цели и задачи, реализуемые в процессе деятельности;
• Провести анализ и показать проблемы финансово – хозяйственной деятельности коммерческого банка «Нефтяной Альянс»;
• Разработать методы, направленные на решение выявленных проблем и совершенствованию его деятельности.

Структура работы включает:

• Введение;
• Три главы;
• Заключение;
• Список использованной литературы;
• Приложения.

Глава 1. Успешная деятельность организаций как основа развития национальной экономики

1.1.Роль  банковской системы в развитии  экономики страны

Для изучения банковской деятельности необходимо обратиться к ее истории. История Древних веков не оставила достаточно полных сведений о том, когда возникли банки, какие операции они выполняли, что явилось побудительной силой их развития. Существует множество теорий о возникновении первых банков. Наиболее распространенной является следующая. Слово «банк» происходит от итальянского banco – стол, скамьи, на которых уличные менялы осуществляли свои операции. Италия в X в. Была центром деловой активности и международной торговли и banco устанавливались на площадях, где велась торговля. В то время менялы были очень востребованы, так как они хорошо разбирались во множестве обращающихся монет, оценивали их и давали советы по обмену.

В России слово «банк» употребляется  с 1707 г. Первое упоминание о «банкирах» историки отмечают в письмах Петра  Великого (1704 – 1705 гг.) Предшественницей банков в России принято считать  монетную канцелярию, основанную в  Петербурге в 1733 г. и предназначенную  для выдачи ссуд «всем без различия состояния людям» под залог золота и серебра с уплатой 8% годовых.

Банковская система¹ в России начала создаваться позже других стран и в своем развитии прошла следующие пять этапов:

• Первый этап (с середины XVIII в. До 1860 г.) – период создания и функционирования банков как государственных (казенных);
• Второй этап (с 1860 по 1917 г.) – период развития и совершенствования банковской системы;
• Третий этап (с 1917 по 1930 г.) – формирование новой банковской системы;
• Четвертый этап (с 1932 по 1987 г.) – стабильное функционирование социалистической банковской системы;
• Пятый этап (с 1988 г. по настоящее время) – формирование современной рыночной банковской системы.

Началом первого этапа в развитии банковской системы стало создание в 1733 г. государственного ссудного банка, который в большей степени играл роль казенного ломбарда. Развитие экономики требовало увеличения возможности кредитования. Поэтому уже в 1754 г. были созданы два банка: Государственный заемный банк для дворянства, призванный осуществлять краткосрочное кредитование под залог недвижимости дворян, и Банк для поправления при Санкт – Петербургском порте коммерции и купечества – для предоставления купечеству краткосрочных кредитов под залог товаров, драгоценных металлов, а также гарантии городских магистратов. Однако эти банки достаточно быстро прекратили свою деятельность, столкнувшись с невозвратом основной части кредитов.

До проведения одной из важнейших экономических реформ – отмены крепостного права –  банковская система России состояла в основном из дворянских банков. Сферой их деятельности был поземельный  кредит, предоставляемый под залог  помещичьих имений из расчета числа  крепостных «душ», а также драгоценностей.

Центральный банк России был  создан в 1860 г., но тогда он не обладал  правом самостоятельной эмиссии  банкнот. Эмиссия осуществлялась лишь по «высочайшим указам» во благо  казны и правительства. Самостоятельно Центральный банк России мог лишь проводить замену ветхих купюр на новые, принимать вклады и выдавать ссуды, осуществлять куплю – продажу  золота, серебра, иностранных ценных бумаг.

Второй этап. После реформы 1861 г., до которой основной формой кредитования было ростовщичество, на Центральный банк России была возложена задача ликвидации казенных кредитных учреждений. Однако были сохранены государственные ипотечные банки, такие, как, например, Государственный крестьянский земельный банк, занимающийся кредитованием при переходе земель в руки зарождавшегося фермерства.

Эмиссионным центром Центральный  банк России стал после реформы 1897 г. Перед Первой мировой войной он имел уже 10 контор и 142 отделения, расширилась  и кредитная деятельность Центрального банка России (Государственный банк): он превратился в «банк банков»  и на практике.

Банковская система России перед Первой мировой войной включала эмиссионный Государственный банк, акционерные коммерческие банки, ипотечные  банки, городские банки. Из них выделились пять крупнейших банков: Русско – Азиатский, Петербургский международный коммерческий, Азово – Донской, Русский (для  внешней торговли), Русский торгово  – промышленный. Система ипотечных  банков включала в себя: два государственных (крестьянский поземельный и дворянский земельный), 10 акционерных земельных банков, 36 губернских и городских кредитных обществ.

До Октябрьской революции 1917 г. в России существовала четырехъярусная  структура кредитной системы, обслуживающая прежде всего рыночные отношения:

• Центральный банк;
• Система коммерческих и земельных банков;
• Страховые компании;
• Специализированные институты;

Особенность банковской политики России заключалась в активном привлечении  иностранного капитала, в основном французского. Так в 1904 г. примерно половина акционерного капитала 18 коммерческих банков принадлежала иностранным партнерам. Но в 1920 г. в связи с оттоком  иностранных капиталов произошло  резкое изменение валютных курсов. К ноябрю 1917 г. в России действовали 51 коммерческий и до 10 земельных банков с капиталом 824 и 92 млн руб. соответственно.

Третий этап. После Октябрьской революции банковское дело было объявлено государственной монополией, все акционерные и другие коммерческие кредитные учреждения национализированы, все расчеты и кредитование должны были проходить через единый народный банк.

В 1917 – 1919 гг., в связи с отменой частной собственности на землю были ликвидированы ипотечные банки. Сохранилась лишь кредитная кооперация, осуществляющая выдачу ссуд крестьянским хозяйствам. Национализированные частные банки, объединенные с Государственным банком, образовали Народный банк РСФСР, который в 1920 г. прекратил свою деятельность, будучи трансформирован в Центральное бюджетно – расчетное управление Наркомфина. Однако с переходом к новой экономической политике возникли предпосылки развития кредитных отношений и создания, по существу, заново банковской системы. В конце 1921 г. начал функционировать Государственный банк, стала активизироваться кредитная кооперация, были созданы кооперативные банки. На первых началах стали формироваться общества сельскохозяйственного кредита, представляющие собой местные сельскохозяйственные банки, расположенные в областных (губернских) центрах.

Одновременно с возрождением кредитной кооперации в начале 1922 г. были учреждены кооперативные банки, призванные содействовать кредитом развитию потребительской кооперации.

К 1925 г. в России существовали Государственный банк, Промбанк, Торгбанк (обслуживающий торговлю) и Сельхозбанк (кредитовавший сельское хозяйство). Была сформирована достаточно развитая кредитная система, состоящая в основном из кредитных учреждений, созданных на новых началах. Функционировал 121 акционерный банк, 114 кооперативных банков, 153 коммунальных банка, 196 обществ сельскохозяйственного кредита, 173 общества взаимного кредита и кредитная кооперация, объединяющая 3800 подразделений.

В 1927 г. ЦИК и Совнарком СССР приняли постановление «О принципах построения кредитной системы», которое положило начало монополизации банковского дела. Основными принципами стали безвозмездное финансирование строительства и запрет товарного коммерческого кредита.

Четвертый этап. В 1930-е гг. произошла реорганизация кредитной системы, следствием которой стала чрезмерная централизация. По существу остался только один первый ярус, который включал в себя Госбанк, Строительный банк и Банк для внешней торговли. Такая структура кредитной системы отражала не столько объективные экономические потребности народного хозяйства, сколько политизацию экономики, выразившуюся в ускоренной индустриализации и насильственной коллективизации. Кредитная система подгонялась под политические установки, лишенные в большинстве своем экономической основы.

Вместо разветвленной  системы остались три банка и  система сберкасс. Госбанк, будучи эмиссионным  институтом, в то же время являлся  центром краткосрочного кредитования и осуществления кассового и  расчетного обслуживания хозяйства. Совмещение эмиссионных функций и функций  по расчетно - кассовому обслуживанию клиентуры, монопольное закрепление  их за одним банком превращало Госбанк  в орган государственного управления и контроля.

За рамки кредитной  системы была вынесена система страхования. Эти преобразования отразили ликвидацию рыночных отношений в самом широком  смысле слова и переход на административную систему управления.

Окончательная структура  банковской системы к 1960 г. была следующей: Государственный банк, Стройбанк, Внешторгбанк, система сберегательных касс. Такая  система просуществовала достаточно долго, вплоть до 1987 г.

Начало пятого этапа связано с изменениями в политике страны, переходом к рыночным отношениям. В 1987 г. состоялся Пленум ЦК КПСС, который принял решение о совершенствовании банковской системы. В результате наряду с Госбанком, игравшим роль «банка банков» были созданы пять отраслевых банков: Промышленно–строительный банк (Промстройбанк), занимавшийся кредитованием промышленности, строительства, транспорта, связи; Агропромышленный банк (Агропромбанк), кредитовавший агропромышленный комплекс; Жилищно – социальный банк (Жилсоцбанк), задачей которого были кредитование и обслуживание жилищного хозяйства и социальной сферы; Сберегательный банк (Сбербанк), преобразованный из сберегательных касс и обслуживающий население, и Внешнеэкономический банк (Внешэкономбанк), обслуживающий внешнеэкономическую деятельность.

Такое множество банков при  одноуровневой системе привело  к переплетению их функций, что еще  более обострило проблемы реорганизации  банковской системы. Ситуация изменилась с принятием Закона «О кооперации в СССР» (1988), который позволил образоваться кооперативным банкам, заполнившим  свободную нишу в кредитовании и  привлечении средств. Первый коммерческий банк был зарегистрирован в августе 1988 г. Благоприятные условия  открытия банковских кооперативов привели к  широкой волне возникновения  банков, своеобразному «банковскому буму». К 1 января 1989 г. в стране насчитывалось 43 коммерческих банка, спустя год – 224, а к концу 1991 г. – 1357. Однако основная часть этих банков представляла собой «банки однодневки», которые создавались лишь для получения определенной части прибыли, после чего они закрывались, а на их место приходили новые, предполагавшие чрезвычайно благоприятные условия для клиентов, но также не выполнявшие своих обязательств.

С точки зрения правовой инфраструктуры современная банковская система сформировалась в 1990 г., когда практически параллельно были приняты союзные («О Госбанке СССР», «О банках и банковской деятельности в СССР») и российские («О Центральном банке РСФСР», «О банках и банковской деятельности в РСФСР») законы, официально утвердившие двухуровневую банковскую систему и заложившие основы ее дальнейшего развития. Банки были объявлены самостоятельными юридическими лицами, экономически самостоятельными учреждениями, не несущими ответственности по обязательствам государства (так же, как и государство не отвечает по обязательствам банков). За многие годы впервые деятельность банков получила законодательную основу. В соответствии с этими законами, структура банковской системы Российской Федерации является двухуровневой. В ст. 2 Закона РФ «О банках и банковской деятельности» дано следующее определение банковской системы: «Банковская система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а так же филиалы и представительства иностранных банков».

Особенностью российской банковской системы является ее сильная  сегментация. В стране  действует  свыше 1000 банков, большинство из них  неэффективно. Финансовый кризис выявил серьезные проблемы, преодоление  которых поможет вернуться к  нормальному режиму банков.

По мнению ведущих экономистов  (Егор Гайдар, Яков Уринсон, Сергей Алексашенко),² к основным проблемам российской банковской системы можно отнести следующие:

• Замедляются темпы роста банковской системы, происходит ее сжатие;
• Замедляется темп роста кредитования реального сектора и населения;
• Ухудшаются качество кредитного портфеля;
• Снижается прибыльность и эффективность банков;

Для преодоления негативных последствий финансового кризиса  кредитным организациям необходимо:

• Продолжить работу по повышению капитализации за счет средств существующих и новых участников;
• Развивать электронные банковские технологии с целью повышения качества и доступности банковских услуг;
• Предлагать новые современные виды обслуживания с целью привлечения дополнительной клиентуры;
• Поддерживать и развивать банковское кредитование реального сектора экономики;
• Продолжать развитие систем внутреннего контроля и управления рисками с учетом международной практики;
• Повышать степень транспарентности деятельности коммерческих банков для органа надзора, уделяя особое внимание вопросам достоверности учета и отчетности, в том числе консолидированной;
• Повышать диверсификацию источников финансирования, совершенствовать инструменты привлечения денежных средств, уделять внимание оценке состояния ликвидности;
• Принять меры по повышению эффективности функционирования межбанковского кредитного рынка и развитию его организационно – технической инфраструктуры.

Еще одно необходимое условие  для выхода из кризиса – это  консолидация банковской системы. Для этого есть целый ряд причин:

1.Коэффициент проникновения  банковских продуктов, измеряемых  как объем активов на душу  населения, в России достаточно  низкий и составляет 4,8 тыс. евро  против 150 – 600 тыс. евро в Западной Европе;

2.По сравнению с зарубежными  системами российская банковская  система очень сильно фрагментирована.  Ее основу (80% активов) составляют 50 ведущих банков, тогда как в  большинстве стран количество  лидеров вдвое меньше. Также в  нашей стране огромное количество  средних и малых банков (более тысячи);

3.Высока доля государственных  банков – 53%. В западных странах  (кроме Германии) этот показатель  не превышает 5% . Такая высокая  концентрация государственных банков  значительно ухудшает конкурентную  среду.

В сложившихся условиях именно государство может стимулировать  консолидационные процессы в банковской системе, а также содействовать  появлению необходимой инфраструктуры, изменять законодательство и предоставлять  дополнительное финансирование. И тогда  после выхода из финансового кризиса  можно будет получить новую структуру  российской банковской системы - сильную, концентрированную, конкурентоспособную. Основные приоритеты новой конкурентоспособной  банковской российской системы:

• Обеспечение эффективного перераспределения капитала и управление рисками с помощью финансовых инструментов банковских институтов;
• Выделение банковских институтов в качестве главных участников приобретенных проектов в жилищном и аграрном секторах, сфере образования и здравоохранения;
• Накопление ликвидности и ее концентрация;
• Сокращение чистого внешнего долга, рекапитализация банковского сектора;
• Рост объема внутренних источников сбережений, в первую очередь за счет сбережений населения;
• Концентрация банковского сектора, рост участия банков в капиталах предприятий на фоне снижения значения посткризисных механизмов государственно – частного партнерства.

Таким образом, на основе вышесказанного можно сделать вывод, о том, что  банки – одно из центральных звеньев  системы рыночных структур. Развитие их деятельности – необходимое условие  реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Начиная с Древних времен, эта сфера динамично развивается  и сегодня. Но для того, что бы деятельность банка была эффективна, необходимо знать особенности финансово  – хозяйственной деятельности банковской системы.

1.2.Особенности  финансово – хозяйственной деятельности организаций банковской системы

Финансовый анализ как  практика, как вид управленческой деятельности предшествует принятию решений  по финансовым вопросам, являясь этапом, операцией и условием их принятия (информационно-аналитическим обеспечением), а затем обобщает и оценивает результаты решений на основе итоговой информации. Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки. Для более точного отражения сути анализа необходим несколько иной подход к понятию анализа финансового состояния. Под надежностью (финансовой устойчивостью) банка следует понимать такое качественное состояние банка, при котором он будет нормально продолжать работу в обозримом (анализируемом) будущем, исполняя обязательства перед всеми своими контрагентами. Преимуществом данного определения является то, что в нем заметна прежде всего задача дистанционного анализа, которая состоит как раз в том, чтобы дать максимально точное вероятностное суждение о финансовой устойчивости данной кредитной организации в будущем. Именно на максимизацию точности вышеуказанного вероятностного суждения должна быть направлена методика анализа финансового состояния банка, методологические подходы к построению которой будут рассмотрены во второй главе. Важнейшей классификацией видов финансового анализа выступает деление анализа на внутренний и внешний. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами (собственными сотрудниками) банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Банк России), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности. 
         Выделяются следующие группы внешних пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа). Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны с деятельностью банка. Основные представители этой группы: 
- Акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики. 
- Кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.

- Клиенты банка. Клиентов в первую очередь интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но в данном случае клиенты будут рассматриваться как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.

Следующая группа внешних пользователей аналитической информации – это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы: 
1)Центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе;

2)Аудиторские компании;

3)Статистические и информационные службы, рейтинговые агентства. 

Соответственно группам  внешних пользователей можно  выделить типы методик дистанционного анализа: банковские рейтинги; методики, применяемые центральными банками  разных стран; аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского  аудита (как правило, при планировании); методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов  активных межбанковских операций. Банковские рейтинги – методика анализа, который  проводится, как правило, либо информационными  службами, либо специализированными  рейтинговыми агентствами. «Его основные черты – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка. В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и т.д.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Для методик центральных банков характерным является то, что целью анализа является – обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к ним различных принудительных мер вплоть до отзыва лицензии. Такая цель логична, так как задачей центральных банков многих стран (в том числе и России) является обеспечение стабильности банковской системы, и обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной концентрации надзорных усилий. Важная черта многих центробанковских методик – их смешанный характер, предусматривающий как чисто дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах. Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация кредитного риска по активным операциям банка. Практическим итогом анализа выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым банком, который не может быть превышен. Отличительной чертой многих методик является то, что нет необходимости выставления по итогам анализа общей агрегированной оценки финансового состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента. 
          Отличительной чертой аудиторского анализа финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые необходимо обратить самое пристальное внимание (большой объем аудиторских процедур). Выявляются необычные изменения статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей отчетности и т.д. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок.