Управление основным капиталом организации на примере ООО «Энергопрогресс Приуралья»

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«СТОЛИЧНАЯ ФИНАНСОВО - ГУМАНИТАРНАЯ  АКАДЕМИЯ»

Филиал НОУ ВПО «СФГА» в г. Салехарде

Факультет Государственной службы и финансов

Специальность: Финансы и кредит

Выпускная квалификационная работа

(Дипломная работа)

Тема: Управление основным капиталом организации на примере ООО «Энергопрогресс Приуралья»

Салехард, 2012

Содержание

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в  рыночных  условиях  для  повышения конкурентоспособности  предприятиям  необходимо эффективное управление основным капиталом, постоянное  обновление  и  модернизация  основных фондов. В  нашей  стране  износ  основного капитала в различных отраслях составляет 50–60 %, в связи с  этим  качество  продукции  остается  низким, себестоимость  ее  производства  возрастает  и,  как следствие,  падает  конкурентоспособность.  Для повышения эффективности использования основного капитала  необходимо  правильно  оценить основные  фонды,  выявить  необходимость  обновления  основных  фондов,  рассчитать  показатели эффективности  использования  основных  фондов, изыскать  и  сформировать  источники финансирования. 

Проблема повышения эффективности использования основных фондов на предприятии занимает центральное место в период перехода России к рыночным отношениям. От решения этой проблемы зависит место предприятия в промышленном производстве, его финансовое состояние, конкурентоспособность на рынке.

Цель дипломной работы: анализ управления основным капиталом предприятия, а также выработка рекомендаций по повышению эффективности его использования.

Объектом дипломного исследования является общество с ограниченной ответственностью «Энергопрогресс Приуралья».

       Предметом дипломного исследования является система управления основным капиталом предприятия ООО «Энергопрогресс Приуралья».

Задачами дипломного исследования являются:

1) Изучить теоретические основы управления основным капиталом предприятия;

2) Провести анализ наличия, состояния и движения основного капитала исследуемого предприятия;

3) Предложить мероприятия  по повышению эффективности использования основного капитала предприятия.

Период исследования – результаты хозяйственной деятельности за 2009-2010 год.

Методика исследования включает использование горизонтального и вертикального анализов, расчет относительных и абсолютных показателей, применение факторного анализа.

Для написания работы были использованы следующие информационные источники: учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, экономическому анализу, анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия; статьи и результаты научных конференций; годовая отчетность предприятия.

1. Теоретические основы управления основным капиталом предприятия

1.1. Сущность, роль и структура основного капитала предприятия

Общее понятие капитала фирмы обычно включает самые разные его виды. Классификация капитала осуществляется на основании различных признаков. На основании принадлежности предпринимательской фирме различают собственный и заемный капитал. Собственный капитал характеризует общую стоимость средств фирмы, принадлежащих ей на праве собственности. В его составе учитываются уставный (складочный), добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие резервы. В зависимости от целей использования выделяют следующие виды капитала: производительный, ссудный и спекулятивный. По объекту инвестирования различают основной и оборотный капитал.

В литературе существуют различные точки зрения на понятие основного капитала. По мнению одних авторов, основной капитал представляет собой ту часть используемого фирмой капитала, который инвестирован во все виды внеоборотных активов1. Ряд других авторов2 считают, что основной капитал характеризует материальную базу, технический уровень производства и в финансовой отчетности основной капитал отражается как основные средства. Автор дипломной работы в дальнейшем будет придерживаться второй точки зрения.

Основной капитал является составной частью средств производства. Ему отводится значительная доля в структуре имущественного комплекса. Он непосредственно участвует в создании материальных ценностей и тесно взаимосвязан с конкурентоспособностью выпускаемой продукции3.

Как известно, основой любого производственного процесса является человеческий труд, который предполагает в качестве необходимого условия своей деятельности наличие средств и предметов труда. В совокупности эти тки элемента и составляют производительные силы общества. В процессе производства значение средств и предметов труда неодинаково. Решающая боль принадлежит средствам труда, т.е. совокупности материальных средств, с помощью которых рабочий воздействует на предмет туда, изменяя его физико-химические свойства.

Основной капитал промышленного предприятия включает средства туда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Постепенно изнашиваясь, они переносят свою стоимость на созданный продукт по частям в течение  ряда лет в виде амортизационных отчислений.

По своему экономическому содержанию основной капитал однороден. Вместе с тем он различается по производственно-техническому назначению, боли в производстве и сокам воспроизводства. Поэтому для планирования капитального строительства, исчисления износа и нормы амортизации осуществляется классификация основного капитала.

Теоретической основой классификации основного капитала по видам является предложенное К. Марксом подразделение средств труда в зависимости от их роли в производственном процессе. Из всех средств труда ведущей (первой) группой являются механические средства, которые характеризуют техническую оснащенность производства и производственную мощность промышленного предприятия (рабочие машины, оборудование и т.п.). Ко второй группе К. Маркс относит средства труда, «необходимые вообще для того, чтобы процесс мог совершаться», например производственные здания, сооружения и т.п. В третью группу выделяются транспортные средства, аппараты и производственно-хозяйственный инвентарь.

В настоящее время в соответствии с типовой классификацией основной капитал промышленного предприятия подразделяется в зависимости от однородности производственного назначения и натурально-вещественных признаков на следующие группы.

1. Здания —  архитектурно-строительные объекты, предназначенные для создания  необходимых условий труда. К  зданиям относятся производственные  корпуса цехов, депо, гаражи, складские  помещения, производственные лаборатории  и т.д.

2. Сооружения  — инженерно-строительные объекты, предназначенные для выполнения  тех или иных технических функций, необходимых для процесса производства  и не связанных с изменением  предметов труда. К сооружениям  относятся насосные станции, тоннели, мосты и т.д.

3. Передаточные  устройства — устройства, с помощью  которых передаются энергия различных  видов, а также жидкие и газообразные  вещества (нефтепроводы, газопроводы  и т.п.).

4. Машины и  оборудования, в том числе:

а) силовые машины и оборудование, предназначенные для выработки и преобразования энергии (генераторы, двигатели и т.п.);

б) рабочие машины и оборудование, используемые непосредственно для воздействия на предмет труда или для его перемещения в процессе создания продукции или оказания услуг, т.е. для непосредственного участия в технологических процессах (станки, прессы, молоты, подъемно-транспортные механизмы и другое основное и вспомогательное оборудование);

в) измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование и т.п.;

г) вычислительная техника — совокупность средств, предназначенных для автоматизации процессов, связанных с решением математических задач и т.п.;

д) прочие машины и оборудование.

5. Транспортные  средства, предназначенные для транспортировки  грузов и людей в пределах предприятия и вне его.

6. Инструменты  всех видов и прикрепляемые  к машинам приспособления, служащие  для обработки изделия (зажимы, тиски  и т.д.).

7. Производственный  инвентарь, используемый для проведения  производственных операций (рабочие  столы, верстаки), хранения жидких и сыпучих материалов, охраны труда и т.п.

8. Хозяйственный  инвентарь.

В составе основного капитала не учитываются средства труда, не введенные в действие, малоценный и быстроизнашивающийся (при сроке службы до одного года независимо от стоимости) инструмент. В РФ процесс инфляции продолжается, поэтому абсолютная стоимостная оценка, характеризующая границу, которая позволяет отнести те или иные элементы средств труда к основным фондам или оборотным средствам, не может быть долгосрочной, и со временем она, естественно, будет изменяться в сторону увеличения.

Не учитываются также объекты длительного непроизводственного назначения, которые сохраняют свою натуральную форму и утрачивают стоимость по частям в процессе их потребления (здания и сооружения непроизводственного характера, хозяйственный инвентарь и оборудование жилых домов, школ, клубов, находящихся на балансе предприятия).

Структура основного капитала не может быть одинаковой для промышленных предприятий различных отраслей. Это объясняется прежде всего спецификой самих отраслей, технической оснащенностью предприятия, уровнем специализации, концентрации и кооперирования, географическим размещением и прочими особенностями. В машиностроении, черной металлургии, химической и нефтехимической промышленности ведущее место занимают машины и оборудование; в электроэнергетике, топливной промышленности — сооружения и передаточные устройства; в легкой промышленности — здания; в сельском хозяйстве — скот и многолетние насаждения.

Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую боль. Если здания и сооружения, как правило, обеспечивают условия для производства, то машины и оборудование непосредственно участвуют в создании продукции. Исходя из этого основной капитал подразделяется на активную и пассивную части.

Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. В целом по предприятиям промышленности (без учета отраслевой специфики) активная часть включает передаточные устройства, силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства. В отраслях активные группы подразделяются по характеру воздействия на предметы труда и влиянию на формирование продукции. Например, для предприятий машиностроения и металлообработки активными элементами являются рабочие машины и оборудование, на предприятиях электроэнергетики — силовое оборудование и передаточные устройства и т.п.

Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

Сложившееся в промышленности соотношение активных и пассивных элементов показывает, что почти на всех предприятиях материального производства, за исключением энергетики, доля активной части ниже. В целом по промышленности доля активной части составляет около 48%, а по промышленным предприятиям отдельных отраслей она колеблется от 35 до 52%. Следует отметить, что доля активной части может отличаться даже по аналогичным промышленным предприятиям одной отрасли, так как их географическое размещение предопределяет стоимость капитального строительства. Рост активной части основного капитала, особенно в наиболее фондоемких отраслях, является экономически оправданным. Однако в каждом конкретном случае повышение доли активной части должно обосновываться экономически, поскольку рост эффективности основного капитала обеспечивается лишь при соблюдении определенных пропорций, т.е. при таком соотношении, когда увеличение доли активных элементов не сопровождается снижением уровня их использования.

Для возмещения стоимости основного капитала используется амортизационный фонд, который формируется из амортизационных отчислений, поступивших на расчетный счет промышленного предприятия после реализации продукции.

Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основного капитала на производимую продукцию или оказываемые услуги в целях накопления денежных средств для дальнейшего полного восстановления основного капитала.

Кругооборот основного капитала — это непрерывное и последовательное движение стоимости в сфере материального производства. На первой стадии основной капитал как носитель потребительной стоимости полностью участвует в создании продукции, а в формировании ее стоимости — частично по мере утраты потребительских свойств. На второй стадии производят амортизационные отчисления, т.е. стоимость включают в себестоимость продукции.

Существует несколько методов расчета амортизационных начислений.

Пропорциональный метод предусматривает начисление равной нормы амортизации в любой период жизни основного капитала.

Достоинством этого метода является прямолинейное накопление амортизационных отчислений на основе прямолинейного обесценивания основного капитала.

К недостаткам следует отнести:

- заведомо фиксированную  неизменную величину амортизационного периода;

- недостаточное  стимулирующее воздействие на  повышение эффективности использования  основного и оборотного капитала;

- возможность  недоамортизации в связи с  недостаточным учетом воздействия  морального износа;

- недостаточный  учет условий внутрисменного  использования основного капитала.

При ускоренном (кумулятивном) методе основная доля амортизационных отчислений приходится на первые годы службы техники. В этот период машины, оборудование и другие активные элементы основных производственных фондов имеют наиболее высокие эксплуатационные возможности, которые в процессе их использования снижаются.

Постепенная утрата потребительских свойств оборудования экономически оправдывает ускоренный метод амортизации, когда в первые годы эксплуатации списывается большая часть его стоимости, т.е. в период обеспечения максимальной отдачи технико-производственных возможностей по сравнению с более поздним возрастным периодом.

В теории и на практике различают несколько видов стоимостной оценки основного капитала.

Первоначальная стоимость определяется стоимостью приобретения (ценой), затратами на транспортировку и монтаж (расчет ведется по ценам года приобретения), для капитального строительства — сметной стоимостью сданного в эксплуатацию объекта.

В связи с техническим прогрессом и ростом производительности труда воспроизводство товара со временем обходится дешевле. Стоимость товара зависит не от времени, которое в действительности затрачено на его производство, а от времени, которое необходимо для воспроизводства товара в современных условиях. Эта стоимость основного капитала называется восстановительной.

Остаточная стоимость — это та часть стоимости основного капитала, которая не перенесена на готовую продукцию в результате того, что дальнейшее использование этой техники экономически нецелесообразно.

Ликвидационная стоимость — это стоимость реализации демонтированной техники.

Изменение стоимости основного капитала непосредственно связано с износом. Орудия производства со временем изнашиваются и становятся непригодными для дальнейшей эксплуатации. Физическому износу подвержены все орудия производства, все виды машин и оборудования. В то же время для каждой конкретной машины (даже однородной и взаимозаменяемой) размеры износа неодинаковы, как и формы его проявления. Это объясняется прежде всего условиями эксплуатации, качеством ухода за оборудованием, квалификацией обслуживающего машины персонала, фактической продолжительностью эксплуатации орудий труда и прочими причинами. Физический износ и ухудшение по этой причине технико-производственных характеристик оборудования приводят к снижению производительности станка, способствуют выпуску некондиционной продукции, увеличению ее себестоимости.

Величина физического износа основных производственных фондов зависит от степени загрузки, режима работы, качества самих фондов, правильности технической эксплуатации и рационального использования их в процессе производства.

Физический износ — это процесс постоянной утраты первоначальных свойств орудий труда как во время их полезной работы, так и бездействия (влияние окружающей среды). По мере утраты работоспособности сокращается и первоначальная стоимость орудий труда в результате ее переноса на готовую продукцию, произведенную с их помощью. С экономической точки зрения более выгодно использовать орудия труда на более коротком промежутке времени (минимизация срока службы) при максимизации их использования (максимизация загрузки и сменности работы).

Использование орудий труда с более высоким сроком службы способствует сокращению объема выпуска готовой продукции в единицу времени (сутки, декада, месяц и т.д.), ухудшается использование орудий труда, т.е. сокращается загрузка и сменность работы.

В условиях высоких требований со стороны потребителей орудий труда периоды появления более прогрессивных и производительных машин и оборудования сокращаются и непосредственно влияют на падение эффективности использования действующих аналогов. Этим и объясняется экономическая целесообразность минимизации срока службы.

Таким образом, износ — это изменение потребительских свойств орудий труда, которое может быть следствием их физического износа и морального старения.

Частичный физический износ устраняется в результате ремонта, который проводится с целью возвращения технике ее первоначальных технико-эксплуатационных свойств. Полный же износ возмещается заменой физически изношенного основного капитала: для активной части — это приобретение нового оборудования, для зданий и сооружений — капитальное строительство.

Таким образом, основной капитал представляет собой материальную базу, технический уровень производства и в финансовой отчетности основной капитал отражается как основные средства. Основной капитал промышленного предприятия многократно участвует в процессе производства, постепенно перенося свою стоимость на созданный продукт по частям в течение ряда лет в виде амортизационных отчислений. Основной капитал подразделяется на активную и пассивную части. Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. В различных отраслях экономики структура основного капитала неодинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства.

1.2. Методика анализа эффективности использования основного капитала

Для определения уровня использования основного капитала применяются показатели, выраженные в натуральных и стоимостных (денежных) единицах выпускаемой продукции, а также в единицах времени.

Анализ основных средств проводится в несколько этапов. На первом этапе анализа изучается динамика общей суммы основных средств, используемых на предприятии, выявляются темпы этой динамики в сопоставлении с темпами изменения объема товарооборота и общей суммы активов, определяются изменения удельного веса основного капитала средств в общей сумме внеоборотных и совокупных активов предприятия.

На втором этапе анализа изучается состав основного капитала предприятия и динамика отдельных их видов. В процессе этого анализа основной капитал предприятия подразделяют на активный и пассивный виды. К активной части основного капитала относят машины, механизмы, оборудование и инвентарь, используемые в торгово-технологическом процессе. К пассивной - торговые помещения и сооружения, используемые торговым предприятием в процессе своей хозяйственной деятельности. Важнейшим показателем оценки состава основных средств является удельный вес активной части в общей их сумме.

На третьем этапе анализа определяется степень изношенности основных средств, характеризующая их «возраст». В этих целях рассчитываются коэффициент износа и коэффициент годности основных средств4:

Киос = Иос / ОС ; Кгос = ОСо /ОС,  (1)

где Киос - коэффициент износа основных средств;

Кгос - коэффициент годности основных средств;

Иос - сумма износа основных средств;

ОСо - остаточная стоимость основных средств;

ОС - первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Расчет этих коэффициентов осуществляется по основным средствам в целом, отдельным их видам и разновидностям.

На четвертом этапе анализа изучается интенсивность обновления основного капитала предприятия.

Накопление основного капитала происходит посредством прироста и обновления основных фондов. Прирост — увеличение в натуральном выражении (накопление). В абсолютной сумме прирост определяется как разница между объемом основного капитала на начало и конец периода или как разница между их поступлением и выбытием за период. В относительном выражении прирост основного капитала определяют как отношение абсолютной величины прироста за период к их стоимости на конец периода. Обновление основного капитала — модернизация и замена функционирующих средств труда новыми, более производительными и совершенными по техническому уровню. Количественно обновление измеряется с помощью коэффициента обновления и коэффициента выбытия. Коэффициент обновления — это удельный вес новых средств труда, поступивших за определенный период, в общем их количестве. Коэффициент выбытия — отношение стоимости выбывшего за отчетный период основного капитала к стоимости на начало отчетного периода.

Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю нового основного капитала в его общей стоимости на конец года5:

 Стоимость поступившего  основного капитала 

Кобн =--------------------------------------------------------------- (2);

 Стоимость основного  капитала на конец периода 

Срок обновления основного капитала (Тобн)6:

 Стоимость основного  капитала на начало периода 

Тобн = -------------------------------------------------------------- (3);

 Стоимость поступившего  основного капитала

Коэффициент выбытия (Кв):

 Стоимость выбывшего  основного капитала

Кв = -------------------------------------------------------------- (4);

 Стоимость основного  капитала на начало периода 

Коэффициент прироста (Кпр):

 Сумма прироста основного капитала

Кпр = ----------------------------------------------------------------------- (5);

 Стоимость основного  капитала на начало периода 

На пятом этапе анализа изучается эффективность использования основного капитала.

Эффективность использования оценивается следующей системой стоимостных показателей (фондоотдача, фондоемкость, рентабельность и др.)7:

Фондоотдача основного капитала – это отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основного капитала (производственных фондов):

Впр

ФО = ———     (6),

Соф

где Впр — выпуск продукции за период (руб.);

Соф — стоимость основного капитала в среднем за тот же период (руб.).

Фондоотдача показывает, какой товарооборот приходится на рубль средней стоимости основных фондов за период. Вместе с тем любое предприятие должно выпускать пользующуюся спросом продукцию, иначе оно обанкротится, несмотря на высокую, но никому не нужную эффективность использования основных фондов. Поэтому подобному коэффициенту следует придавать еще и рыночное содержание, подставляя в его числитель стоимость не всей, а только реализованной продукции или выручку от реализации. В результате получится не искаженный, а истинный показатель эффективности использования основных фондов, идентичный числу оборотов.

Фондоемкость – это показатель обратный фондоотдаче, она показывает, какая величина основных фондов используется для осуществления 1 руб. товарооборота:

1

ФЕ = ———   (7).

ФО

Если в расчет фондоотдачи принимается выручка, то фондоемкость дает период или длительность оборота основных фондов в годах. Этот показатель заменяет традиционную фондоемкость в рыночных условиях, а умножением его на число дней в году образуется период оборота основных фондов в сутках.

Рентабельность основных фондов - отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основного капитала:

Р = П/Соф,   (8)

где П — прибыль производственного предприятия за период.

Фондооснащенность показывает, какое количество основного капитала в стоимостном выражении приходится на одного работника предприятия:

Фосн = Соф./ Хсп   (9)

где Хсп — среднесписочная численность работников предприятия.

Фондовооруженность показывает, какое количество основного капитала в стоимостном выражении приходится на одного производственного работника предприятия:

Фв = Соф / Х сп. т.о., (10)

где Х сп т.о. — среднесписочная численность производственного персонала.

На изменение уровня фондоотдачи оказывают влияние ряд факторов, которые можно сгруппировать следующим образом (рис. 1.)8: