1. Порядок уплаты НДФЛ

Содержание

1. Порядок уплаты НДФЛ……………………………………………..…2
2. Особенности уплаты индивидуальными предпринимателями налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов………...5
3. Список литературы…………………………………………………...14

1. Порядок уплаты НДФЛ.

1. Уплата налога производится  разовой уплатой всей суммы  налога либо в ином порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом  и другими актами законодательства  о налогах и сборах.

2. Подлежащая уплате сумма налога  уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком  или налоговым агентом в установленные  сроки.

3. В соответствии с настоящим  Кодексом может предусматриваться  уплата в течение налогового  периода предварительных платежей  по налогу - авансовых платежей. Обязанность  по уплате авансовых платежей  признается исполненной в порядке,  аналогичном для уплаты налога.

В случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению  с установленными законодательством  о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых  платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может  рассматриваться в качестве основания  для привлечения лица к ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах.

4. Уплата налога производится  в наличной или безналичной  форме.

При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими  лицами, могут уплачивать налоги через  кассу местной администрации  либо через организацию федеральной  почтовой связи.

В этом случае местная администрация  и организация федеральной почтовой связи обязаны:

принимать денежные средства в счет уплаты налогов, правильно и своевременно перечислять их в бюджетную систему  Российской Федерации на соответствующий  счет Федерального казначейства по каждому  налогоплательщику (налоговому агенту). При этом плата за прием денежных средств не взимается;

вести учет принятых в счет уплаты налогов и перечисленных денежных средств в бюджетную систему  Российской Федерации по каждому  налогоплательщику (налоговому агенту);

выдавать при приеме денежных средств  налогоплательщикам (налоговым агентам) квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств. Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области  налогов и сборов;

представлять в налоговые органы (должностным лицам налоговых  органов) по их запросам документы, подтверждающие прием от налогоплательщиков (налоговых  агентов) денежных средств в счет уплаты налогов и их перечисление в бюджетную систему Российской Федерации.

Денежные средства, принятые местной  администрацией от налогоплательщика (налогового агента) в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную  систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В случае, если в связи со стихийным  бедствием или иным обстоятельством  непреодолимой силы денежные средства, принятые от налогоплательщика (налогового агента), не могут быть внесены в  установленный срок в банк или  организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящим  пунктом обязанностей местная администрация  и организация федеральной почтовой связи несут ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Применение мер ответственности  не освобождает местную администрацию  и организацию федеральной почтовой связи от обязанности перечислить  в бюджетную систему Российской Федерации денежные средства, принятые от налогоплательщиков (налоговых агентов) в счет уплаты и перечисления сумм налогов.

5. Конкретный порядок уплаты  налога устанавливается в соответствии  с настоящей статьей применительно  к каждому налогу.

Порядок уплаты федеральных налогов  устанавливается настоящим Кодексом.

Порядок уплаты региональных и местных  налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом.

6. Налогоплательщик обязан уплатить  налог в течение одного месяца  со дня получения налогового  уведомления, если более продолжительный  период времени для уплаты  налога не указан в этом  налоговом уведомлении.

7. Правила, предусмотренные настоящей  статьей, применяются также в  отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

8. Правила, предусмотренные пунктами 2 - 6 настоящей статьи, применяются  также в отношении порядка  уплаты авансовых платежей.

 2. Особенности  уплаты индивидуальными предпринимателями  налога на добычу полезных  ископаемых, налога на игорный  бизнес, сборов за пользование  объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

 Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

Объектами обложения признаются:

– объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством РФ;

– объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством РФ.

Не признаются объектами обложения  объекты животного мира и объекты  водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.

Ставки сбора за каждый объект животного  мира и за каждый объект водных биологических  ресурсов установлены статьей 333.3 НК РФ.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 – 3 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта животного  мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 – 7 статьи 333.3 НК РФ, как  произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта водных биологических  ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

Сумму сбора за пользование объектами  животного мира уплачивают при получении  лицензии (разрешения) на пользование  объектами животного мира.

Сумму сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной  суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение  всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических  ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора за пользование  объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение) на пользование объектами животного  мира.

Уплата сбора за пользование  объектами водных биологических  ресурсов производится индивидуальными  предпринимателями по месту своего учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 333.5 НК РФ сумма сбора за пользование  объектами водных биоресурсов уплачивается в виде разового и регулярных взносов. Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов. Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, вносится равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов ежемесячно.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика  налога на добычу полезных ископаемых по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством РФ, в течение 30 календарных дней с момента  государственной регистрации лицензии (разрешения) на пользование участком недр.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в  исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под  юрисдикцией РФ (либо арендуемых у  иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном  налогоплательщику в пользование, подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщика налога по месту  жительства физического лица.

Объектом налогообложения налогом  на добычу полезных ископаемых признаются:

1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством РФ;

2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Не признаются объектом налогообложения:

1) общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, не числящиеся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые индивидуальным предпринимателем и используемые им непосредственно для личного потребления;

2) добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

3) полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ;

4) полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;

5) дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого  добытого полезного ископаемого (в  том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при  добыче основного полезного ископаемого).

Налоговая база определяется как стоимость  добытых полезных ископаемых, за исключением  нефти обезвоженной, обессоленной и  стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья. Стоимость добытых полезных ископаемых определяется в соответствии со статьей 340 НК РФ.

Налоговая база при добыче нефти  обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном  выражении.

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Ставки налогу установлены статьей 342 НК РФ.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу  налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на игорный бизнес

Объектами налогообложения признаются:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее  чем за два дня до даты установки  каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика о регистрации  объекта (объектов) налогообложения  с обязательной выдачей свидетельства  о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются Министерством финансов РФ.

Налогоплательщики, не состоящие на учете в налоговых органах  на территории того субъекта РФ, где  устанавливается (устанавливаются) объект (объекты) налогообложения, указанный (указанные) в пункте 1 статьи 366 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых  органах по месту установки такого объекта (таких объектов) налогообложения  в срок не позднее чем за два  дня до даты установки каждого  объекта налогообложения.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах  по месту регистрации объектов налогообложения  любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем  за два дня до даты установки или  выбытия каждого объекта налогообложения.

Объект налогообложения считается  зарегистрированным с даты представления  налогоплательщиком в налоговый  орган заявления о регистрации  объекта (объектов) налогообложения.

Объект налогообложения считается  выбывшим с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления  о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения.

Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения представляется налогоплательщиком в налоговый  орган лично или через его  представителя либо направляется в  виде почтового отправления с  описью вложения.

Налоговые органы обязаны в течение  пяти дней с даты получения заявления  от налогоплательщика о регистрации  объекта (объектов) налогообложения (об изменении количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство.

По каждому из объектов налогообложения, указанных в статье 366 НК РФ, налоговая  база определяется отдельно как общее  количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный  месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в следующих  пределах:

1) за один игровой стол – от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1500 до 7500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены  законами субъектов РФ, ставки налогов  устанавливаются в следующих  размерах:

1) за один игровой стол – 25000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25000 рублей.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой  базы, установленной по каждому объекту  налогообложения, и ставки налога, установленной  для каждого объекта налогообложения.

В случае, если один игровой стол имеет  более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу  увеличивается кратно количеству игровых  полей.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом  органе объектов налогообложения, указанных  в пункте 1 статьи 366 НК РФ, не позднее  срока, установленного для подачи налоговой  декларации за соответствующий налоговый  период, в соответствии со статьей 370 НК РФ.

Список использованной литературы

1. Ногина О.А. Налоговый контроль: вопросы теории. - СПб.: Питер, 2002 г.

2. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М: ИНФРА-М, 2010 г. С. 171.
3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер, 2008 г. С.199

4. Налоговый кодекс РФ  от 31 июля 1998 года №146-ФЗ