Анализ деятельности коммерческого банка на основе публикуемой финансовой отчетности

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

 по  дисциплине 

экономический анализ в коммерческом банке

Анализ  деятельности коммерческого  банка на основе

  публикуемой финансовой  отчетности

I вариант.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва 2011 

Содержание. 

1. Теоретическая часть.  Анализ деятельности коммерческого банка на основе публикуемой финансовой отчетности...............................................3
2. Практическая часть. Анализ пассива собственного капитала.

Задание 1. Анализ собственного капитала.....................................................7

Задание 2. Анализ обязательств банка.........................................................11

Задание 3. Анализ нормативов ликвидности................................................15

Список  литературы..........................................................................................18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Анализ  деятельности коммерческого  банка на основе публикуемой  финансовой отчетности.

       Основной информацией для проведения анализа финансового состояния того или иного банка является его финансовая отчетность. Причем наиболее качественно оценить состояние любого кредитного учреждения можно на основе оборотной ведомости или баланса по счетам второго порядка (если они доступны для пользования), так как в этих отчетах содержится наибольший объём информации, и они могут быть составлены на любое число, то есть могут рассматриваться с любой периодичностью и наиболее оперативно отражать ситуацию.

Но, проводя  анализ, не стоит забывать, что баланс не свободен от нижеперечисленных ограничений.

• Ряд показателей, описывающих текущее состояние банка, которое постоянно меняется, не могут быть корректно рассчитаны, так как состояние на счетах, участвующих в расчете к моменту анализа может существенно измениться (отчасти данную проблему позволяет решить применение средних значений за период, но и они не могут в полной мере охарактеризовать состояние банка в каждый конкретный день).
• Невозможность оценить реальное качество кредитного портфеля, то есть реальный уровень просроченных и проблемных кредитов. В существующей практике укоренилась пролонгация таких кредитов.
• Баланс фиксирует итоги финансовых операций к моменту его составления. Поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет характеризовать финансовое положение банка на тот момент. Чем больше прошло времени с даты составления баланса, тем в большей степени будет отличаться реальное состояние банка на момент проведения анализа от полученных результатов.
• Баланс на одну дату представляет собой только мгновенный срез работы банка. Для того чтобы результаты анализа наиболее полно отражали настоящее финансовое положение банка, его анализ должен проводиться в динамике.
• Результаты анализа финансовой отчетности нельзя рассматривать в отрыве от факторов, которые не находят отражения в отчетности (состояние финансового рынка, состояние экономики, политические события и т.п.).
• Объективный анализ невозможен без применения корректно рассчитанных граничных значений показателей. Постоянно меняющиеся условия работы на финансовом рынке требуют и корректировки граничных значений показателей, в противном случае вероятность ошибочной оценки финансового состояния банка возрастает.
• Большую проблему составляет реальная оценка активов банка, в частности его основных средств. Основная причина состоит в возможном несоответствии балансовой оценки этих активов и их реальной стоимости на момент проведения анализа из-за инфляции, конъюнктуры на рынке, переоценки, используемых методов учета и т.п. Например, здание, принадлежащее банку и оцениваемое в круглую сумму, может либо вообще не найти покупателя, либо предложение на покупку составит значительно меньшую сумму.
• Для того чтобы оценить перспективы развития банка, невозможно сделать качественный прогноз только на основе финансовой отчетности; необходим анализ информации, вообще не имеющей стоимостной оценки. В их числе возможные политические и общеэкономические изменения, изменения условий работы сегментов рынка, на котором работает банк, структурных и прочих изменений, происходящих в самом банке.

       Тем не менее, баланс банка (вместе с расчетными нормативами на отчетную дату) остаётся, зачастую, единственным финансовым документом, служащим для проведения как внешнего финансового анализа (со стороны  рейтинговых агентств, потенциальных  партнёров, будь то банки-корреспонденты, клиенты-вкладчики, акционеры (пайщики) и т.п.), так и внутреннего, поскольку, несмотря на перечисленные недостатки, баланс коммерческого банка обладает и рядом достоинств.

• Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.
• Данные балансов коммерческих банков являются основным источником для выработки ЦБ РФ основных направлений денежно-кредитной политики и регулирования деятельности последних.
• В ходе анализа баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных банковских операций.
• Роль баланса в анализе ликвидности коммерческого банка настолько велика, что нередко данный анализ называют анализом баланса.
• Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов коммерческих банков, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты деятельности банка за анализируемый период.
• Анализ баланса позволяет определить наличие собственных средств, изменения в структуре источников ресурсов, состав и динамику активов и т.п.
• При анализе нескольких балансов на промежутке в четыре-шесть месяцев можно увидеть тенденцию изменения финансового состояния банка, что является дополнительной важной информацией.

       Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько этапов, отличающихся по составу и трудоемкости работ, массивам обрабатываемой информации и  времени проведения.

       Помимо  информационной базы огромное значение для анализа имеют приемы и  методы, с помощью которых осуществляется последний. Более того, очень важно выделить основные направления исследования изучаемого объекта. В противном случае достаточно сложно систематизировать информацию, полученную в результате проведенной аналитической работы.

       В то же время следует отметить, что  к методам анализа деятельности банка, положенным в основу дистанционного надзора, относят:

- структурный  анализ отчетности (позволяющий  определить удельные веса, относительные  показатели);

- метод  группировки абсолютных показателей  для расчета относительных показателей  или исчисления финансовых коэффициентов;

- нормативный  метод (расчет экономических нормативов/коэффициентов,  например, по методикам ЦБ РФ); метод оценки уровня показателей  по сравнению с нормативами  ЦБ РФ, по сравнению с базой  (динамические сопоставления показателей), по отношению к уровню по  группе сопоставимых банков.

       Для обеспечения устойчивости банковской системы Центральный банк РФ установил ряд экономических нормативов, т.е. определённых коэффициентов с заданным уровнем.

       Экономические нормативы рассчитываются коммерческими  банками на основе данных бухгалтерского баланса при помощи метода коэффициентов  и служат для контроля за их деятельностью не только со стороны ЦБ РФ, но и для целей внутреннего аудита.

       Посредством экономических нормативов регулируется, во-первых, абсолютный и относительный  уровень собственного капитала кредитной  организации; во-вторых, ликвидность  баланса; в-третьих, диверсификация активных и пассивных операций кредитной  организации; в-четвёртых, создание каждой кредитной организацией централизованных резервов для обеспечения финансовой устойчивости банковской системы в  целом. Расчеты выполнения экономических  нормативов все коммерческие банки  должны производить ежемесячно. Такой  подход является основой для управления ликвидностью самим коммерческим банком, а также для внешнего аудита и  анализа его деятельности.

       Для соблюдения указанных экономических  нормативов в кредитных организациях создаётся система анализа и  контроля. Подобной работой занимается группа аналитиков, которой разрабатываются  специальные методики анализа. 
 
 
 

Задание №1. Анализ собственного капитала

1. По данным баланса определите состав и структуру собственных средств КБ по укрупненной номенклатуре.
2. Проанализируйте структуру собственных средств и динамику изменений по наиболее значимым статьям.
3. Определите величину  иммобилизации собственных средств.
4. Рассчитайте собственные средства-нетто.
5. Определите качественный состав собственных средств банка, рассчитав коэффициент иммобилизации и оценив его динамику.
6. Определите влияние факторов на коэффициент иммобилизации методом цепных подстановок.

 
 

По  данным табл. 1 можно  сделать следующие  выводы:

1. За отчетный период произошло изменение доли структуры уставного капитала в общем составе собственных средств,  доля ровна 72,7%; изменение произошло за счет изменений долей других статей баланса.
2. Резервный фонд на 1.04 составлял 20200 тыс. руб., на 1.05 – 21200 тыс. руб. Фонд вырос на 1000 тыс. руб., на 4,9%, а его доля в структуре составила 8,6%.
3. Доходы на 1.04 составляли 46248 тыс. руб., а на 1.05 – 44104 тыс. руб.; доходы снизились на 2144 тыс. руб., на 4,6%. Их доля составила 17,8%.
4. Наряду с понижением доходов произошло увеличение расходов на 8,1%, на 1558 тыс. руб., что составляет 20776 тыс. руб. Доля увеличилась с 7,5% до 8,4%.
5. Уменьшение за отчетный период нераспределенной прибыли на 11102 тыс. руб., на 66,7%, связано с уменьшением прибыли банка на 13,7% и с одновременным использованием прибыли за отчетный год на 7400 тыс. руб. больше, чем в предыдущем периоде.  Доля нераспределенной прибыли в структуре изменилась с 6,5% до 2,2%.
6. Увеличилась величина основных средств за вычетом амортизации на 1230 тыс. руб., а именно на 1,7%, и составила 74740 тыс. руб. Доля изменилась с 28,5 до 30,2%.
7. На 1.04 итог по капитализированным активам составлял 78694 тыс. руб., а на 1.05 – 80006 тыс. руб., т. е. увеличился на 1,7%. Его доля в структуре составила 32,3%. Увеличение возникло в основном за счет увеличения основных средств.
8. За отчетный период все финансовые инвестиции увеличились на 1757 тыс. руб. и составляют 42101 тыс. руб. Доля в структуре баланса изменилась с 15,7% до 17,0%. Увеличение произошло за счет увеличения сумм на долевые ценные бумаги КО и прочих резидентов.
9. Наряду с увеличением капитализированных активов и финансовых инвестиций на 1.05 произошло увеличение общей суммы иммобилизации на 3069 тыс. руб., т. е. на 2,6%, до 122107 тыс. руб. Доля в структуре баланса составила 49,3%.
10. Собственные средства-нетто на 1.04 составляли 138706 тыс. руб., а на 1.05 – 125535 тыс. руб., средства уменьшились на 13171 тыс. руб., а именно на 9,5%. Их доля в структуре составила 50,7%, а на 1.04 была 53,8%.
11. В целом, собственные средства-брутто изменились на 10102 тыс. руб., с 257744 тыс. руб. до 247642 тыс. руб. Произошло уменьшение величины средств-брутто на 3,9%. Основная причина – уменьшение прибыли и увеличение использования прибыли отчетного года.
12. За отчетный период произошел рост коэффициента иммобилизации с 0,46 до 0,49, а именно на 6,5%. Рост данного показателя связан с ростом величины иммобилизации и уменьшением собственных средств-брутто, что является негативным фактором для деятельности банка, который уменьшает величину получаемых банком доходов, снижает финансовую устойчивость банка и повышает риск неспособности погашать свои обязательства. Значение коэффициента приближается к 50%, что является приемлемым, но нежелательным. Для улучшения ситуации банку необходимо снизить величину иммобилизации средств, тем самым увеличить доходность и эффективность своей деятельности.

   Используя метод цепных подстановок, определим влияние факторов на величину коэффициента иммобилизации:

1. Определим скорректированный коэффициент иммобилизации Кскор:

Кскор = ИММк / ССБн

где ИММк – иммобилизированные собственные средства на конец периода; ССБн – собственные средства-брутто на начало периода.

Кскор = 122107 / 257744 = 0,47

2. Определим влияние изменения коэффициента иммобилизации как разность между скорректированным значением и значением коэффициента иммобилизации на начало периода Кнач:

К = Кскор – Кнач

где К – отклонение коэффициента иммобилизации от собственных иммобилизованных средств.

К = 0,47 – 0,46 = 0,01

3. Определим влияние отклонения коэффициента иммобилизации собственных иммобилизованных средств от других факторов:

Ким = Ккон – Кскор

где Ккон – значение коэффициента иммобилизации на конец периода.

Ким = 0,49 – 0,47 = 0,02

Таким образом, можно сделать вывод, что  в целом коэффициент иммобилизации  увеличился на 0,03 за счет следующих факторов:

• за счет уменьшения собственных средств-брутто коэффициент иммобилизации вырос на 0,02;
• за счет увеличения иммобилизованных собственных средств коэффициент иммобилизации увеличился на 0,01.

 

Задание №2. Анализ обязательств КБ

1. По данным баланса определите состав и структуру обязательств  КБ по следующей номенклатуре:

• Привлеченные средства:
1. до востребования;
2. срочные.
• Заемные средства.

2. Проанализируйте структуру обязательств и динамику изменений по наиболее значимым статьям с точки зрения их стабильности и затратности.
3. Оцените эффективность использования обязательств КБ.

По  данным табл. 2 можно  сделать следующие  выводы:

1. За отчетный период произошло увеличение средств до востребования на 22,1%, т. е. на 87502 тыс. руб. Доля средств от обязательств банка составила 38,1%, изменившись с 30,5% - это отрицательное явление для банка. Данное увеличение средств произошло за счет следующих факторов:
1. увеличились, на 42971 тыс. руб., средства на счетах клиентов, что их доля в структуре составила 25,8%, темп роста – 115,1%;
2. значительно выросли суммы депозитов юридических лиц с 60947 тыс. руб. до 104708 тыс. руб., темп роста составил 171,8%. Структура депозитов на 1.05 выросла, и равна 8,3% от всех обязательств;
3. рост депозитов физических лиц на 141,5% выражен увеличением суммы депозитов с 325 тыс. руб. до 785 тыс. руб.
4. уменьшение кредиторской задолженности на 490 тыс. руб., а именно на 4,6%.
2. Срочные привлеченные средства с 1.04 по 1.05 показали снижение на 2,8%, что в денежном выражении составило 6521 тыс. руб. Это выражено снижением депозитов юридических лиц на 7,9%, или на 11023 тыс. руб., несмотря на рост депозитов физических лиц (на 4,9%).

      Сумма средств на 1.05 составляет 225380 тыс. руб., доля в структуре обязательств равна 17,8%, что меньше норматива, и является негативным фактором для банка.

3. Привлеченные средства показали рост с 627580 тыс. руб. до 708561 тыс. руб., показав темп роста 112,9%, а доля в структуре увеличилась до 55,9%. Данный рост связан с увеличением средств до востребования, что является негативным фактором из-за неустойчивости этих средств, появляется риск.
4. Заемные средства банка снизились на 16,8%, или на 112713 тыс. руб., и составили 558517 тыс. руб. И, несмотря на рост суммы обязательств по выпущенным ценным бумагам на 226475 тыс. руб., или на 235,4%, снижение заемных средств связано с уменьшением межбанковских кредитов с 575024 тыс. руб. до 235836 тыс. руб., где темп роста составил 41,0%. За счет этого доля заемных средств банка в структуре обязательств приблизилась к нормативам, и равна 44,1%.
5. Все  обязательства банка уменьшились с 1298810 тыс. руб. до 1267078 тыс. руб., а именно на 2,4%, или на 31732 тыс. руб.

      Снижение  произошло за счет снижения межбанковских  кредитов, что благоприятно, так  как уменьшает зависимость банка. Но увеличение привлеченных средств  за счет средств до востребования  и средств на расчетах является негативным явлением, и для изменения ситуации банку необходимо улучшить депозитную политику.

6. Коэффициент эффективности на 1.04 составил 1,03; а на 1.05 – 1,10. Увеличение этого коэффициента на 6,9% связано со значительным уменьшением кредитных вложений. Обязательства банка также  снизились, но темп снижения меньше. Снижение данного коэффициента является негативным явлением. Банку требуется улучшить ситуацию путем снижения доли привлеченных средств до востребования, улучшить депозитную  и кредитную политики, повысить качество проведения кредитных вложений. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №3. Анализ нормативов ликвидности

Определите  норматив мгновенной ликвидности КБ.

Расчеты сведите в табличную форму (табл. 3) 

Таблица 3

 

По  данным табл. 3 можно  сделать следующие  выводы:

1. Высоколиквидные активы выросли на 55,2%, их сумма увеличилась на 52345 тыс. руб., и на 1.05 составила 147165 тыс. руб.
2. Обязательства до востребования увеличились с 395679 тыс. руб. до 483181 тыс. руб., а именно на 22,1%
3. Коэффициент мгновенной ликвидности вырос на 6,5%, на 1.05 он равен 30,5% - это выше порога нормативного значения (15%). Рост коэффициента связан с более значительным повышением сумм высоколиквидных активов, чем обязательств до востребования. Увеличение коэффициента мгновенной ликвидности - положительное явление, это означает, что у банка растет способность мгновенно погашать свои обязательства. Из этого следует, что по состоянию на 1.05 каждый день подлежат погашению не менее 30,5% краткосрочных обязательств банка,  другими словами, в случае поддержания остатка денежных средств на уровне отчетной даты (преимущественно за счет обеспечения равномерного поступления платежей от контрагентов) краткосрочная задолженность, имеющая место на отчетную дату, может быть погашена за 3 дня (100 : 30,5).

       Используя метод цепных подстановок, определим влияние факторов на величину мгновенной ликвидности:

4. Определим скорректированный коэффициент мгновенной ликвидности Н₂скор:

Н₂скор = ЛАмн / ОВмк*100%

где ОВмк – обязательства до востребования на конец периода;

ЛАмн – высоколиквидные активы на начало периода на начало периода.

Н₂скор = 94820 / 483181*100% = 19,6%

5. Определим влияние изменения коэффициента мгновенной ликвидности как разность между скорректированным значением и значением коэффициента мгновенной ликвидности на начало периода Н₂нач:

Н₂нач= Н₂скор – Н₂нач

где Н₂ – отклонение коэффициента мгновенной ликвидности от обязательств банка до востребования.

К = 19,6 – 24,0 = -4,4

6. Определим влияние отклонения коэффициента мгновенной ликвидности от высоколиквидных активов:

Н₂=  Н₂кон– Н₂скор

где Н₂кон – значение коэффициента иммобилизации на конец периода.

Н₂=  30,5– 19,6 = 10,9

Таким образом, можно сделать вывод, что  в целом коэффициент мгновенной ликвидности увеличился на 6,5% за счет следующих факторов:

• за счет увеличения обязательств банка до востребования на 87502 тыс. руб. мгновенный коэффициент ликвидности уменьшился на 4,4%;
• за счет увеличения высоколиквидных активов на 52345 тыс.руб. коэффициент иммобилизации увеличился на 10,9%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы:

1. Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности. – М.: Вершина, 2007.
2. Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Логос, 2007.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. – М.: Финансы и статистика, 2004.
4. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Финансовый анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2004.
5. Жарковская Е.П. Финансовый анализ деятельности коммерческого банка. – М.: Омега-Л, 2010
6. Петров Ю.А., Петрова В.И. комплексный анализ в коммерческом банке. – М.: Финансы и статистика, 2007