Анализ финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности на примере ЗАО "Птицефабрика Пышминская"

Содержание

Введение………………………………………………………………………..  

1.      Теоретический раздел………………………………………………………….

1.1. Методика проведения анализа финансового состояния предприятия …

1.2. Бухгалтерская отчетность, как источник информации о финансовом состоянии предприятия……………………………………………………

1.3. Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности…………………

2.      Практический раздел………………………………………………………......

2.1. Анализ экономических показателей деятельности предприятия………

2.2. Анализ имущественного положения……………………………………..

2.3. Анализ эффективности использования оборотных средств……………

2.4. Оценка финансового состояния предприятия…………………………..

Выводы и предложения………………………………………………………….

Список литературы……………………………………………………………….

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы,  производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методиками экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодаря знанию техники и технологии анализа они смогли легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

1. Теоретический раздел.

1.1 Методика проведения анализа финансового состояния предприятия.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от эффективности использования имеющихся денежных средств. В условиях рыночной экономики предприятия самостоятельно осуществляет управление производством, а в связи с этим повышается их ответственность за результатами хозяйственной деятельности. В связи с этим на первый план выдвигается вопросы финансирования, а значит, повышается роль финансового анализа.

Финансовое состояние предприятия – это состояние капитала, в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на определенный момент времени. Финансовое состояние может быть: устойчивым, неустойчивым или кризисным.

Если у предприятия достаточно денежных средств для осуществления производства и оно не испытывает трудностей с оплатой кредиторам, то его финансовое состояние устойчивое. Если же предприятие не выполняет план производства и реализации продукции, имеет хронические задолженности по оплате кредиторам, то его финансовое состояние не устойчивое, если это происходит на протяжении нескольких периодов, то состояние становится кризисным.

Цель анализа выявить возможности финансовой устойчивости предприятия, а так же своевременно выявить недостатки финансовой деятельности.

Задачи анализа:

1.      Своевременная и объективная оценка текущего финансового состояния.

2.      Поиск резервов улучшения финансового состояния.

3.      Разработка мероприятий направленных на более эффективное использование финансовых результатов.

4.      Прогнозирование возможных финансовых результатов при различных вариантах использования финансовых ресурсов.

Последовательность проведения анализа:

1. Оценка имущественного положения и структуры капитала

1.1 Анализ размещения капитала;

1.2 Анализ источников формирования капитала.

2. Оценка эффективности  и интенсивности использования капитала:

2.1 Анализ рентабельности доходности капитала.

2.2 Анализ оборачиваемости капитала.

3. Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:

3.1 Анализ финансовой устойчивости.

3.2Анализ ликвидности и платежеспособности.

4. Оценка кредитоспособности и риска банкротства.

1.2 Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерский баланс – способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату.

А)Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

       Статьи формы бухгалтерского баланса предприятия и других отдельных форм бухгалтерской отчетности, которые в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету подлежат составлению и раскрытию и по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов, расходов и иных показателей, прочеркиваются (в типовых формах) или не приводятся (в формах, разработанных самостоятельно, и в пояснительной записке).

       Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в бухгалтерском балансе или отчете о прибылях и убытках общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

       Для составления бухгалтерского баланса предприятия отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

       В форме бухгалтерского баланса предприятия активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

Б)Отчет о прибылях и убытках

     Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:

       ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н)

       ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)

       ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)

       Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.

       В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.

        Дата (год, м-ц, число)

       При заполнении даты прописывается текущая дата.

       ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации

       Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.

       Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации

       Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации

       Единица измерения - тыс. руб.

       Заполнение столбца «За отчетный период»

В) отчет об изменении капитала.

  Заполнение «Отчета об изменениях капитала» в программе БухСофт: Предприятие

       Заполнение формы «Отчет об изменениях капитала» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

       Внимание! Период, за который заполняется отчет необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год).

       Отчет заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

       Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации.

Г) Отчет о движении денежных средств.

       Общие сведения:

       Заполнение бухгалтерского баланса производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

       Отчет заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

       Шапка отчета заполняется по данным справочника Сведения об организации.

       Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.

       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;

       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано "I полугодие" текущего года;

       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано "9 месяцев" текущего года»

       Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2004 г.»

       Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.

       Дата (год, м-ц, число)

       При заполнении даты прописывается текущая дата.

       ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации

       Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.

       Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации

       Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации

       Единица измерения - тыс. руб.

Д)  Заполнение формы «Приложение к бухгалтерскому балансу» производится с учетом ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" и Приказа Министерства финансов РФ от 22.07.03 № 67н "О формах бухгалтерской отчетности"

       Внимание! Период, за который заполняется форма № 5 необходимо указать в справочнике Сведения об организации/ Закладка "Для отчетов" (как правило, - год).

       Фора № 5 заполняется в тыс. рублей. Округления производятся по каждой строке, т.е. сначала просчитывается сумма соответствующих остатков по счетам, а потом происходит деление на 1000.

       Шапка Приложения к бухгалтерскому балансу заполняется по данным справочника Сведения об организации.

Е) отчет о целевом использовании средств.

Порядок заполнения Отчета о целевом использовании полученных средств приведен в «Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утвержденных Приказом Минфина Российской Федерации от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

       В отчете о целевом использовании полученных средств (форма №6) некоммерческие организации указывают данные:

       · об остатках средств, поступивших в виде вступительных, членских, добровольных взносов;

       · о поступлении средств в течение отчетного периода;

       · о расходовании средств в течение отчетного периода;

       · об остатках средств на конец отчетного периода.

       Если расходы, произведенные в течение отчетного периода (с учетом остатка на начало периода), превысили имеющиеся целевые средства, то разность указывается по статье «Остаток на конец отчетного периода» в круглых скобках, а в бухгалтерском балансе (форма №1) – в составе прочих оборотных активов. В пояснительной записке необходимо дать пояснения.

     Организация может самостоятельно добавлять в форму отчета статьи для данных, являющихся существенными, если в стандартной форме №6 такие статьи не предусмотрены.

1.3 Приемы и способы анализа бухгалтерской отчетности.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем. В результате анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства. Для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности могут быть разными. Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала. Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли предприятия. По данным приложений к балансу можно оценить динамику собственного капитала и прочих фондов и резервов (по отчету о движении капитала), притока и оттока денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (по отчету о движении денежных средств), динамику заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества и других активов и обязательств предприятия (по приложению к бухгалтерскому балансу). При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит от полноты и достоверности отчетной информации. Но даже имея полную и достоверную информацию, анализ не может дать однозначных ответов ввиду неопределенности будущего. В этом смысле анализ лучше всего может быть использован для того, чтобы планировать возможности предприятия. Сам по себе технический анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В зависимости от конкретной цели, стоящей перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия. Таким образом, определение целей - важная и начальная стадия анализа. Правильно поставленная цель избавляет от ненужной работы. Определив цель, пользователь должен сформулировать основные вопросы, ответы на которые позволят ее достичь. Если, например, целью является только определение платежеспособности и ликвидности предприятия, следует рассчитать соответствующие коэффициенты ликвидности и определить уровень ликвидности активов. Или для оценки кредитоспособности необходимо определить ликвидность предприятия в будущем краткосрочном периоде. С этой же целью оценивается текущее состояние по показателям платежеспособности и ликвидности, а также определяются имеющиеся источники погашения задолженности, и составляется прогноз денежных потоков на ближайшие месяцы. Некоторые банки проводят оценку по классу кредитоспособности, а также рассчитывают (или требуют представить) прогнозы движения денежных потоков и финансовых результатов на весь период кредитования. Целью может являться комплексный анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с выявлением сильных и слабых позиций предприятия. Выбор цели определяет инструменты и методики проведения анализа. Завершающим этапом анализа для пользователя является оценка (интерпретация) полученных данных и показателей, которая послужит базой для принятия тех или иных управленческих решений или явится основой планирования будущих финансовых операций и составления прогнозной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

2. Практический раздел.

2.1 Анализ экономических показателей деятельности предприятия.

Для изучения финансового состояния было выбрано ОАО «Тюменьгеология» начало свою функциональную деятельность с 01.03.1970 г Данное предприятие находится по улице Республики 55 в городе Тюмени. Занимается сдачей помещения в аренду. Организационно правовая форма данного предприятия – открытое акционерное общество, является ПСД сдача в аренду не жилых помещении площадью 66000 м.

Рассмотрим, как изменяется деятельность предприятия за последующие 3 года, с помощью основных экономических показателей, выручки, прибыли, рентабельности.

Таблица 1- основные экономические показатели деятельности предприятия.

По данным таблицы 1 видно, что рентабельность производительной деятельности улучшилось на 89.4%, и рентабельность продаж тоже повысилась на 30.2%  за счет повышения выручки и себестоимости реализации продукции, а рентабельность капитала повысилась и составляет – 62.7%, а чистая прибыль составляет 51.3%

2.2Анализ имущественного положения.

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных(внутренних). Так и за счет заемных (внешних) источников.

Основным источником источникам финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный капитал ( резервный и добавочный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль) и прочие поступления ( целевое финансирование, благотворительные пожертвования и другие).

Уставный капитал – это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, и при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Добавочный капитал как источник средств предприятия образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше их номинальной стоимости, а так же в результате присоединения части нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения.

Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги. Он подразделяется на долгосрочный( более одного года) и краткосрочный ( до года).

Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижения риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность собственного капитала в том, что он инвестируется на долгосрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а следовательно, меньше риск потери их капитала.

Таблица 2 Анализ динамики и структуры источников капитала. Валовая прибыль за отчетный год

По данным таблицы 2 видно, что на данном предприятии основной удельный вес в источниках формирования активов занимает собственный капитал, хотя за отчетный период его доля снизилась на 10.1%, а заемного соответственно увеличилось.

Рассмотрим, как изменяется собственный капитал.

Таблица 3-Анализ структуры собственного капитала