Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Сластена"

ВВЕДЕНИЕ 

      Анализ финансового состояния предприятия - это расчет, интерпретация и оценка финансового, имущественного положения предприятия и результатов его финансово - хозяйственной деятельности.

     Финансово - экономический анализ деятельности предприятия необходим как для понимания текущей ситуации, так и для принятия стратегических управленческих решений, в том числе путем планирования деятельности предприятия. О возможных трудностях, в частности финансовых, руководство предприятия с помощью финансово - экономического анализа сможет узнать задолго до их наступления, что позволит спрогнозировать их, заранее просчитать варианты антикризисных программ. В противном случае потери могут оказаться существенно наиболее значительными, и может встать вопрос о самом существовании организации.

     Анализ финансового состояния предприятия подразделяется на:

      -  внешний анализ;

      -  внутренний анализ.

     Внешний анализ и контроль за деятельностью предприятия проводят специалисты органов государственного управления с целью мониторинга финансового состояния предприятий города, области и решения вопросов оказания финансовой помощи, кредитных отделов коммерческих банков, принимающие решения о предоставлении предприятию кредитов и займов, холдинговых структур, оценивающие эффективность работы филиалов и перспективы их развития, аудиторских и консалтинговых фирм, проводящие оценку финансово - экономического состояния предприятия, поставщики предприятия, оценивающие его возможности своевременно расплачиваться за товары и услуги, российские и зарубежные инвесторы, оценивающие инвестиционную привлекательность российских объектов.

     Внутренний анализ проводят его собственники, финансовые директора или аналитики самого предприятия, а также внешние управляющие. 

     В данной курсовой работе рассмотрены вопросы финансового состояния предприятия ООО «Сластена» на основании форм бухгалтерской отчетности.  

           Технико-Экономическая характеристика ООО «Сластена» 

        Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

зарегистрировано  Управлением государственной регистрации  при Администрации Калининградской  области 03 июля 2000 г.

Адрес: 236016, г. Калининград, ул. Горького, д.104.

Руководство: Генеральный директор – Астрейко Александр Иванович

                          Главный технолог - Азаренко Надежда  Ивановна;

                           заместитель технолога - Шеповалова Галина Владимировна;

                           главный бухгалтер - Андреева  Ирина Васильевна.

      ООО «Сластена» стоит на учете в Межрайонная ИФНС России №9 по городу Калининграду № 3917, что подтверждается свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории РФ серии 39 № 000560338 от 04 июля 2000 г.

      Свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе РФ, и качестве налогоплательщика  налога на добавленную стоимость  (НДС) серии 39 № 000560339, выдано 04 июля 2000 г.

ИНН 3903006665     КПП: 391701001

ОКАТО 27401373000

ОКПО 01655128

Банковские  реквизиты: р/с 40702810920130100210, к/с 30101810100000000364

БИК 042748634 Калининградское ОСБ № 8626 г. Калининграда

Численность работников: 60 человек.

     ООО «Сластена» - производственный цех, образовалось 03 июля 2000 году при открытии супермаркета «Вестер» на ул. Горького, 104.

     Предприятие является самостоятельным хозяйствующим  субъектом, действует на принципах хозрасчета, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, счета в банках (расчетный счет в национальной валюте и валютный счет в российских рублях).

     Учредителями ООО «Сластена» являются физические лица, перечисленные в учредительном договоре, они являются единственными руководителями общества.

      Основной  целью ООО «Сластена»  является  удовлетворение потребностей покупателей  в кулинарной продукции высокого качества, изготовленной высококвалифицированными кадрами, и, как следствие, получение  прибыли.

   Основными видами деятельности являются:

• производство и реализация кулинарной, кондитерской продукции и других хлебобулочных изделий;
• коммерческая и посредническая деятельность;
• грузоперевозки;

      Высшим органом управления общества  является собрание Совета директоров. Один раз в год общество проводит годовое собрание. Чрезвычайные собрания могут быть созваны председателем Совета  директоров для рассмотрения любых вопросов.

       Генеральный директор и Правление  являются исполнительным органом  общества, осуществляющим текущее руководство деятельностью общества. Генеральный директор и Правление подотчетны Совету директоров.

       К компетенции исполнительного  органа общества относится решение  всех вопросов, не составляющих  исключительную компетенцию   Совета директоров.

       Генеральный директор осуществляет  оперативное руководство деятельностью  общества и наделяется всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи.

      На предприятии ООО «Сластена» действует функциональная структура управления. Особенность заключается в том, что хотя и сохраняется единоначалие, но по отдельным функциям управления формируются специальные подразделения, работники которых обладают знаниями и навыками работы в данной области управления.  

Отдел финансов

Отдел производства

Отдел реализации

Цех кондитерских изделий

Цех хлебобулочных  изделий 

Цех переработки  бракованных изделий 

Цех упаковки готовой продукции 

       Рис. 1 Организационная структура ООО «Сластена» 

      Во главе предприятия стоит генеральный директор Астрейко А.И. , которому подчиняются:

     •  отдел финансов во главе  главного бухгалтера Андреевой  И.В.;

     •  отдел реализации во главе  непосредственно генерального директора;

     •  отдел производства  во  главе главного технолога Азаренко  Н.И..

     Отдел производства состоит из  четырех цехов. В каждом цехе  имеется свой склад по хранению  необходимых материалов и для  производства отведенной продукции.

      Человеческие ресурсы и организационная  структура являются важными составляющими  для успешного функционирования  предприятия. Правильные принципы  организации деятельности. Оптимальные  системы и процедуры играют  важную роль. Однако производственный  успех зависит от конкретных людей, их знаний, компетентности, квалификации, дисциплины, мотиваций, способности решать проблемы, восприимчивости к обучению.

       Предприятие ООО «Сластена» располагает  эксклюзивными специалистами, которые  прошли стажировку в знаменитых  Французских пекарнях и переняли  их опыт и технологию приготовления. 

       Успех или провал деятельности  организации зависит от способности  выполнять поставленные стратегические  цели. Финансовая информация (предоставляемая  в виде отчетов за определенный  период времени) позволяет получить  количественную оценку эффективности  деятельности компании через  определенные показатели. Однако  существуют и другие виды информации, как поддающиеся количественному  измерению, так и не выражаемые  в количественном отношении. 

1. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 

                                 ООО «СЛАСТЕНА» 

       Для проведения общего детализированного анализа финансового состояния предприятия ООО «Сластена» по итогам 2010 года требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

• форма №1 Бухгалтерский баланс ( Приложение 1)
• форма №2 Отчет о прибылях и убытках (Приложение 2)

      Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991г. №35 «О перечне сведений которые не могут  составлять коммерческую тайну» не могут составлять коммерческую тайну. 
 

1. Горизонтальный  и вертикальный анализ

     Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением его средств и источников их формирования. Основными показателями для оценки финансового положения являются: обеспеченность собственными оборотными средствами и их сохранность, состояние нормируемых запасов товарно - материальных ценностей, состояние и динами дебиторской и кредиторской задолженности, оборачиваемость оборотных средств, оценка и прогноз платежеспособности предприятия. Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия необходимо сгруппировать статьи баланса в определенные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Аналитическая группировка статей баланса представлена в таблице № 1. 

      Анализируя таблицу 1, можно отметить, что стоимость имущества предприятия ООО «Сластена» к концу года увеличилась на 29 492 тыс. руб. или 2,182%. Данный рост произошел за счет увеличения внеоборотных активов на 59 037 тыс. руб. и уменьшения оборотных активов на 29 545 тыс. руб., что говорит о сокращении основной деятельности.

     Внеоборотные активы увеличились за счет увеличения основных средств (рост 37412 тыс. руб.) и увеличения незавершенного строительства (рост 27561 тыс. руб.). Доля основных средств в имуществе за анализируемый период менее 40% (на начало года - 31,088%, на конец года - 33,132%), поэтому предприятие имеет «легкую» структуру имущества, что свидетельствует о мобильности его активов. Оборотные активы уменьшились за счет снижения дебиторской задолженности на 110 097 тыс. руб. (88279 + 21818), что говорит о том, что предприятие «активно» работает с дебиторами. Но значительное увеличение запасов на 147 848 тыс. руб., уменьшение краткосрочных финансовых вложений на 73 546, а также уменьшение денежных средств на 13 947 тыс. руб. рассматривается как отрицательная тенденция.

     Общее увеличение источников имущества к концу года составило на 29 492 тыс. руб. данный рост получен за счет увеличения собственных средств предприятия на 119 429 тыс. руб. (759+81703+36967), а также за счет роста кредиторской задолженности на 149 863 тыс. руб. рост собственного капитала говорит о том, что у предприятия улучшаются возможности по обеспечению кредитами. 

2. Анализ  ликвидности и  платёжеспособности

     Анализ ликвидности баланса производится для оценки кредитоспособности предприятия (способности рассчитываться по всем обязательствам). Ликвидность определяется покрытием обязательств организации его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

     Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Сопоставление наиболее ликвидных средств и быстрореализуемых активов с наиболее срочными обязательствами позволяет выяснить текущую ликвидность. Данный анализ представлен в таблице 2. 

Таблица 2

                                    Анализ ликвидности предприятия

     Анализируя таблицу 2. видно, что для погашения наиболее срочных обязательств не хватает денежных средств в течение всего отчетного периода (на начало периода 109605 тыс. руб., на конец периода -127751 тыс. руб.). Положение предприятия в ближайшее время затруднительно, потому что в случае срочного погашения краткосрочных долгов следует привлекать медленно-реализуемые активы. Сравнение быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами позволяет увидеть перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей. В нашем случае быстро реализуемые активы на конец анализируемого периода увеличились на 26025 тыс. руб. (на начало отчетного года 65501 тыс. руб., на конец отчетного года 91526 тыс. руб.).

      Сравнение последних двух групп отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. На начало года медленно реализуемые активы не превышали долгосрочные пассивы, но на конец отчетного периода ситуация изменилась, в связи с увеличением краткосрочных кредитов и займов. Баланс предприятия на конец анализируемого периода считается ликвидный, общий показатель ликвидности баланса составил 1,12.

     Что дает сделать вывод: предприятие в состоянии своевременно погасить кредиторскую задолженность. Если учесть, что общий показатель ликвидности позволяет сравнивать балансы предприятия на каждую отчетную дату, то можно увидеть тенденцию снижения ликвидности. Наиболее ликвидным считается баланс на начало года (общий показатель ликвидности составил 1,71).

     Проводимый в таблице 2 анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности.

      Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются:

      а) наличие в достаточном объеме  средств на расчетном счете; 

      б) отсутствие просроченной кредиторской  задолженности.

     Очевидно, что ликвидность и платежеспособность  не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Анализ платёжеспособности представлен в таблице 3.

Таблица 3.

 Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Коэффициент за отчетный период снизился с 0,63 до 032. Это произошло потому, что увеличилась задолженность перед поставщиками и подрядчиками, а сумма краткосрочных финансовых вложений и денежных средств на расчетном счете уменьшились. Данный коэффициент имеет большое значение для поставщиков сырья материалов, у предприятия пока не возникают трудности по расчету за поставляемые материалы, т.к. коэффициент находится в норме.

     Коэффициент критической оценки в течение года уменьшился с 1,43 до 0,93,что значительно ниже нормативного показателя. У предприятия нет проблем для своевременных расчетов со своими дебиторами, единственный минус - предприятие не может точно знать когда и в каком количестве дебиторы погасят свои обязательства. На этот коэффициент обращают внимание банкиры и кредиторы.

       Баланс предприятия считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Предприятие может быть ликвидным в большей степени или меньшей степени. Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: А1>П1, А2>П2, А3>П3 и А4<П4

В нашем  случае ситуация следующая:

А1<П1

А2˃П2

А3>П3

А4˂П4

     Из чего очевидно, что баланс данной организации не является абсолютно ликвидным. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги отсутствуют сроку погашения обязательств.  

3. Анализ  финансовой устойчивости организации.

     Финансовая устойчивость предприятия – это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

     Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

 Проверим  финансовую устойчивость ООО  «Сластена» по следующему неравенству:

Запасы<СОС

СОС=СК+ДК-ВА

Где СОС  – собственные оборотные средства

        СК – собственный капитал

         ДК – долгосрочный капитал 

        ВА – внеоборотные активы

     ООО «Сластена» на начало года относилось к типу абсолютно устойчивого финансового состояния, все показатели были положительными

     На конец года положение незначительно изменилось, возник недостаток собственных оборотных средств. По типу финансовой устойчивости предприятие приобрело нормальное независимое состояние.

Для более  полной характеристики уровня финансовой устойчивости можно вывести коэффициенты обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования, которые представлены в таблице 4.