Анализ финансовой отчетности. 65

Задание №1 

    По  данным формы №1 «Бухгалтерский баланс»  оценить изменение величины и  структуры материальных оборотных  средств организации «А» за год. 

    Решение:

    К материальным оборотным средствам  относятся запасы ( строка 210 формы  №1) и налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (строка 220 формы №1).

    Исходя  из этого анализ изменения величины и структуры материальных оборотных  средств проведем в таблице 1. 

    Анализ  изменения величины и структуры материальных оборотных средств  организации «А»

    Таблица 1.

    Вывод:

    По  результатам проведенного анализа  видно, что на конец отчетного  года величина материальных оборотных  средств возросла на 8300 тыс. р.

    Как видно из таблицы величина запасов  на конец года возросла на 7200 тыс. р. Однако, удельный вес запасов в  общей сумме материальных оборотных  средств снизился на 0,4%. В свою очередь  возрос удельный вес НДС по приобретенным  ценностям на конец года. Он составил 8,3%, что на 0,4 % выше, чем на начало года. В сумме этот прирост составил 1100 тыс. р.

    Увеличение  запасов на конец года произошло  по всем составляющим. Так, величина сырья  и материалов возросла на 600 тыс. р., затраты в незавершенном производстве возросли на 4000 тыс. р., стоимость готовой  продукции на конец года возросла на 1900 тыс. р., а расходы будущих  периодов – на 700 тыс. р.

    Однако, структура запасов на конец года в сравнении с данными на начало года изменилась. Так, удельный вес  сырья и материалов снизился на конец  года на 2,1% и составил 33,2%, также снизился удельный вес готовой продукции  – это снижение составило 0,3%. По другим показателям удельный вес  на конец года увеличился: затраты  в незавершенном производстве возросли на 2,3%, а расходы будущих периодов – на 0,1%.

    Увеличение  материальных оборотных средств  является положительным моментом, так  как на конец года увеличилась  величина имущества предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание №2 

    По  данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» выполнить факторный  анализ рентабельности продаж предприятия  «А». 

    Решение:

    Факторный анализ рентабельности продаж проведем на основе показателей, представленных в таблице 2. 

    Показатели  деятельности предприятия  «А», формирующие  прибыль и рентабельность продаж, тыс. р.

    Таблица 2

    * Рентабельность продаж рассчитывается  по формуле:

    Р = П : В х 100% 

    Изменение рентабельности составило:

    DР = Р 1 – Р 0 = 7,55% - 6,06% = 1,49%

    На  изменение рентабельности продаж оказали  влияние следующие показатели: 

    1) Влияние на рентабельность изменения  выручки от продажи:

    DР (В) = ( (В1-С0-КР0-УР0) / В1 – (В0-С0-КР0-УР0) / В0) * 100% = ((106-82-8-3) / 106 – (99-82-8-3) / 99) * 100% = 6,2% 

    2) Влияние изменения себестоимости  продукции на рентабельность:

    DР (С) = (( В1-С1-КР0-УР0) / В1 – (В1-С0-КР0-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-8-3) / 106 – (106-82-8-3) / 106) *100% = -5,66% 

    3) Влияние изменение величины коммерческих  расходов на рентабельность продаж:

    DР (КР) = ((В1-С1-КР1-УР0) / В1 – (В1-С1-КР0-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-6-3) / 106 – (106-88-8-3) / 106) * 100% = 1,89% 

    4) Влияние на рентабельность продаж  изменения размера управленческих  расходов:

    DР (УР) = ((В1-С1-КР1-УР1) / В1 – (В1-С1-КР1-УР0) / В1) * 100% = ((106-88-6-4) / 106 – (106-88-6-3) / 106) = -0,94% 

    Совокупное  влияние факторов на рентабельность продаж:

    DР = ±DР (В) ± DР (С) ±DР (КР) ± DР (УР)

    DР = 6,2 – 5,66 + 1,89 – 0,94 = 1,49% 

    Вывод: Как видно из расчетов в отчетном периоде рентабельность продаж организации «А» возросла на 1,49% и составила 7,55% по сравнению с базисным периодом.

    На  величину рентабельности оказали влияние  ряд факторов. Так увеличение выручки  от продажи продукции повлекло увеличение уровня рентабельности на 6,2%. Увеличение себестоимости реализованной продукции повлекло снижение уровня рентабельности продаж на 5,66%. Снижение размера коммерческих расходов оказало положительное влияние на рентабельность, из-за этого уровень рентабельности продаж увеличился на 1,89%. Увеличение управленческих расходов повлекло снижение уровня рентабельности на 0,94%.

    В целом влияние этих факторов привело  к тому, что в отчетном периоде  уровень рентабельности продаж организации  «А» увеличился на 1,49% по сравнению  с базисным периодом, что положительно в работе предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание№3 

    По  данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала» проанализировать изменение  собственного капитала предприятия  «Б» за два года. 

    Решение:

    Собственный капитал предприятия складывается из следующих показателей:

    - Уставный капитал

    - Резервный капитал

    - Добавочный капитал

    - Нераспределенная прибыль 

    Проанализируем  изменение уставного капитала в  таблице 3.

    Анализ  уставного капитала организации «Б», тыс. р.

    Таблица 3

    Проанализируем  изменение добавочного капитала в таблице 4.

    Анализ  добавочного капитала организации «Б», тыс. р.

    Таблица 4

    Проанализируем  изменение резервного капитала в  таблице 5.

    Анализ  резервного капитала организации «Б», тыс. р.

    Таблица 5

    Проанализируем  изменение нераспределенной прибыли  в таблице 6.

    Анализ  нераспределенной прибыли  организации «Б», тыс. р.

    Таблица 6

    Вывод: Как видно из таблиц собственный капитал предприятия на конец года увеличился. Так в отчетном периоде уставный капитал предприятия увеличился на 14,8% и составил 31000 тыс. р. на конец года по сравнению с предыдущим годом. Увеличение уставного капитала произошло за счет дополнительного выпуска акций, увеличения номинальной стоимости акций и из-за реорганизации юридического лица.

    Добавочный  капитал предприятия в отчетном периоде увеличился на 11000 тыс. р. и  составил 55000 тыс. р. Это увеличение произошло из-за переоценки на конец  предыдущего периода.

    Резервный капитал предприятия также в  отчетном году увеличился на 3000 тыс. р. на конец года по сравнению с этим же показателем на конец предыдущего  периода. Это увеличение произошло  из-за отчислений (в отчетном периоде  на 3000 тыс. р., в предыдущем периоде  – на 4000 тыс. р.).

    Нераспределенная  прибыль предприятия в отчетном периоде увеличилась на 1400 тыс. р. Это произошло из-за того, что  организация в отчетном и предыдущем периоде получило прибыль, а так  же за счет отчислений в резервный  фонд.

    В целом собственный капитал предприятия  увеличился как на конец предыдущего  периода, так и на конец отчетного  периода. Это является положительным  моментом в работе предприятия «Б», так как Увеличилась сумма  собственных средств организации, которые можно использовать на модернизацию и расширение производства, а также на другие нужды предприятия.

      Задание№4 

    По  данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» проанализировать изменение  чистого денежного потока и изменение  притока и оттока денежных средств  предприятия «А» по финансовой деятельности за два года. 

    Решение:

    Анализ  изменения чистого денежного  потока по финансовой деятельности проанализируем в таблице 7. 

    Анализ  денежного потока по финансовой деятельности

    организации «А», тыс. р.

    Таблица 7 

    Вывод: Как видно из таблицы в базисном периоде чистый денежный поток от финансовой деятельности составил 13000 тыс. р. В отчетном периоде  чистый денежный поток составил –30000 тыс. р. Это произошло из-за того, что в отчетном периоде поступления денежных средств от финансовой деятельности было меньше чем использования средств. В частности, в отчетном периоде не производилась эмиссия акций и иных долевых ценных бумаг. Кроме этого увеличилась сумма, направленная на погашение кредитов и займов, предоставленных другими организациями. Положительным в этой ситуации является то, что снизилась сумма привлеченных заемных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задание №5 

    По  данным формы №5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу» и расшифровок  дебиторской и кредиторской задолженности  проанализировать изменение состояния  расчетов предприятия «А» с основными  кредиторами за год. 

    Решение:

    Анализ  кредиторской задолженности приведен в таблице 8. 

    Анализ  кредиторской задолженности  организации «А»  за год, тыс. р.

    Таблица 8

    Вывод: Как видно из таблицы в отчетном периоде кредиторская задолженность возросла на 34000 тыс. р.. Однако сумма просроченной задолженности в отчетном периоде по сравнению с базисным снизилась на 6000 тыс. р., что положительно.

    В частности возросла сумма задолженности  стоком 0-3, 3-6, 6-9 и свыше 12 месяцев  и снизилась задолженность сроком 9-12 месяцев.

    Сумма просроченной задолженности со сроком 3-6 месяцев возросла на 25000 тыс. р., а  со сроком 0-3 месяцев – снизилась