Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ и аудит деятельности банка

АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Задания к контрольным работам для студентов

заочного факультета

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в банках»

Часть 2

Гомель 2013

Содержание

1 Теоретическая часть………………………………………………………………

1.1 Качественная оценка кредитного портфеля в зависимости от форм обеспечения кредита…………………………………………………………………………

1.2 Анализ формирования и использования резервов под обесценение ценных бумаг…………………………………………………………………………………...

2 Практическая часть…………………………………………………………………

3 Список использованной литературы………………………………………………

Теоретическая часть

Качественная оценка кредитного портфеля в зависимости от форм обеспечения кредита.

Качество и достаточность обеспечения своевременного возврата кредитов определяется стоимостью и ликвидностью залога или надежностью и обеспеченностью гарантий (поручительств). Банкам рекомендуется использовать в практике кредитования многократное превышение стоимости залога над объемом кредита. При этом залогодателем для обеспечения кредитных обязательств может быть как заемщик, так и третье лицо, оформленное как поручитель или гарант. Поручительство и гарантия по кредитным договорам должны обеспечиваться залогом имущества гаранта или поручителя.

Достаточность залога подразумевает наличие соответствующей юридической документации, подтверждающей наличие права собственности на него, возможность реализации залога банком и получения необходимого размера средств для покрытия платежей по основной сумме долга и процентам, отсутствие требований предыдущих залогодержателей, которые могут уменьшить его стоимость.

Если обеспечением возврата кредита является гарантия (поручительство), то при этом учитывается платежеспособность гаранта (финансово-устойчив, имеет достаточный капитал и способен оплатить гарантию по предъявлению).

В зависимости от наличия обеспечения своевременного возврата кредиты подразделяются на:

- обеспеченные кредиты - кредиты, имеющие обеспечение в виде высоколиквидного залога, реализация которого не вызывает сомнений и обеспечивает погашение суммы кредита и процентов по нему.

В том числе к ним относятся:

1) кредиты под гарантию или залог ценных бумаг Правительства Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь;

2) кредиты под мобилизационные резервы;

3) кредиты на пополнение собственных оборотных средств, выданные за счет ресурсов Национального банка Республики Беларусь в 1992 - 1994 гг.;

4) рублевые кредиты под залог депозитов, размещаемых в банках, выдающих кредиты;

5) кредиты под гарантию первоклассных банков;

- недостаточно обеспеченные кредиты - кредиты, имеющие частичное обеспечение в виде высоколиквидного залога (по стоимости менее 100%, но не более 70% от размера кредита и процентов по нему);

- необеспеченные кредиты - кредиты, не имеющие обеспечения в виде высоколиквидного залога, либо у которых реальная (рыночная стоимость залога составляет менее 70% от размера кредита и процентов по нему и способность реализации сомнительна.

К 1 группе риска - "стандартные кредиты" относятся кредиты, выданные заемщикам, имеющим устойчивое финансовое положение, не вызывающим сомнений в своевременном возврате полученной ссуды и уплате начисленных процентов. В эту группу включаются срочные и пролонгированные (в исключительных случаях не более одного раза) кредиты при условии своевременной выплаты по ним начисленных процентов или наличия просроченной задолженности по процентам до 60 дней.

Резерв по этой группе не создается.

Ко II группе риска - "субстандартные кредиты" относятся обеспеченные кредиты, просроченные до 90 дней; срочные и пролонгированные кредиты, по которым имеется просроченная задолженность по процентам от 61 до 120 дней.

Резерв по этой группе создается в размере 30% от общей суммы задолженности.

К III группе риска - "проблемные кредиты" относятся обеспеченные кредиты, просроченные от 91 дней до 180 дней; недостаточно обеспеченные кредиты, просроченные до 180 дней; необеспеченные кредиты, простроченные до 90 дней; срочные и пролонгированные кредиты, отнесенные к сомнительной задолженности в течение 90 дней с момента отнесения ; суммы, не взысканные по исполненным гарантиям и поручительствам до 180 дней; векселя, учтенные банком, не оплаченные в срок в течение 90 дней .

Резерв по этой группе создается в размере 50% от общей суммы задолженности.

К IV группе риска - "убыточные кредиты" относят все кредиты, простроченные свыше 180 дней, необеспеченные кредиты, просроченные более 90 дней, а также кредиты, выданные заемщикам, объявленным в установленном порядке экономически несостоятельными или банкротами, срочные и пролонгированные кредиты, отнесенные к сомнительной задолженности свыше 90 дней; суммы, не взысканные банком по исполненным гарантиям свыше 180 дней; векселя, учтенные банком, не оплаченные в срок более 90 дней.

Резерв по этой группе риска создается в размере 100% от общей суммы задолженности.

Резерв по кредитам на инвестиции, а также по кредитам в текущую деятельность , создается не на всю сумму долга, а на часть его согласно графикам погашения кредитов.

Под выданные банком гарантии и поручительства резерв создается с момента периода обязательств банку гаранту (поручителю).

Для анализа кредитной задолженности и классификации кредитов банки ведут кредитное досье по каждому клиенту. Данные этой таблицы используются для расчета размера резерва и составления пояснительных записок.

При длительности просроченной задолженности по начисленным процентам более 30 дней, уполномоченный орган управления банком (Совет или Правление банка) имеет право принять решение о дальнейшем неначислении процентов, если кредитная задолженность отнесена к сомнительной.

Резерв на задолженность по просроченным процентам не создается.

Кредитная задолженность, отнесенная к III и IV группам кредитного риска, является сомнительной и учитывается на счетах групп 198, 28 , 412 Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27.06.95 N 555. Резерв, созданный по II-IV группам риска, учитывается на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках Республики Беларусь от 27 июня 1995 г. N 555 с дополнениями .

При принятии соответствующих решений об отсрочке (пролонгации) кредитов, выданных по решению Правительства Республики Беларусь, указанные кредиты учитываются в установленном порядке в составе срочной (пролонгированной) задолженности.

Анализ формирования и использования резервов под обесценение ценных бумаг.

При инвестировании средств в ценные бумаги для поддержания ликвидности активов и компенсации финансовых потерь коммерческие банки обязаны формировать резерв под обесценение ценных бумаг. Он создается по ценным бумагам, к которым относятся акции, облигации и иные ценные бумаги, за исключением векселей и депозитных сертификатов. Резерв не создается по выкупленным ценным бумагам собственной эмиссии; государственным облигациям Республики Беларусь, облигациям Национального банка, облигациям правительств, центральных (национальных) банков стран группы «А», банков группы «А», международных финансовых организаций и банков развития; ценным бумагам, признаваемым по справедливой стоимости; акциям, не относящимся к торговому портфелю.

В целях определения размера специального резерва под обесценивание ценных бумаг банки на основании мотивированного суждения об уровне риска классифицируют способность эмитента обслуживать ценные бумаги и ликвидность ценных бумаг на вторичном рынке по следующим четырем группам риска:

- I группа риска – безусловная способность эмитента исполнить свои обязательства. По I группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере 1 процента цены приобретения всех ценных бумаг, отнесенных к данной группе риска;

- II группа риска – нет очевидных признаков существенного снижения цены и (или) возникновения вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств. По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере от 25 до 50 процентов цены приобретения ценной бумаги;

- III группа – тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены и (или) вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств.

К данной группе также относятся ценные бумаги эмитентов, в отношении которых отсутствует информация, позволяющая вынести мотивированное суждение об уровне риска, или информации недостаточно для вынесения адекватного суждения.

По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере от 50 до 100 процентов цены приобретения ценной бумаги;

- IV группа – высокая вероятность неисполнения обязательств эмитентом. При этом основными критериями, которыми должны руководствоваться банки при отнесении ценных бумаг к данной группе, являются:

наличие оснований, позволяющих сделать выводы о признании структуры баланса эмитента неудовлетворительной;

задержка эмитентом более чем на 90 дней выплат дохода (процентов, дисконта, дивидендов) и (или) непогашение ценных бумаг в установленные сроки.

К IV группе риска вне зависимости от оценки банками способности эмитента обслуживать ценные бумаги относятся также ценные бумаги:

юридических лиц группы «D» (за исключением случаев наличия обеспечения исполнения обязательств в виде гарантий правительств стран группы «А», международных финансовых организаций и банков развития, банков группы «А», гарантийного депозита денежных средств в свободноконвертируемой валюте, в ограниченно конвертируемой валюте (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой обязательства), залога государственных ценных бумаг стран группы «А», векселей, авалированных и (или) акцептованных правительствами стран группы «А» и/или банками группы «А», а также наличия страхового полиса страховой организации – юридического лица группы ”А“);

юридических лиц-нерезидентов (кроме банков), не имеющих рейтинга (за исключением случаев наличия обеспечения исполнения обязательств в виде гарантий правительств стран группы «А», международных финансовых организаций и банков развития, банков группы «А», гарантийного депозита денежных средств в свободноконвертируемой валюте, в ограниченно конвертируемой валюте (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой обязательства), залога государственных ценных бумаг стран группы «А», векселей, авалированных и (или) акцептованных правительствами стран группы «А» и/или банками группы «А», а также наличия страхового полиса страховой организации – юридического лица группы ”А“);

банков группы «D» (за исключением случаев наличия обеспечения исполнения обязательств в виде гарантий правительств стран группы «А», международных финансовых организаций и банков развития, банков группы «А», гарантийного депозита денежных средств в свободноконвертируемой валюте, в ограниченно конвертируемой валюте (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой обязательства), залога государственных ценных бумаг стран группы «А», векселей, авалированных и (или) акцептованных правительствами стран группы «А» и/или банками группы «А», а также наличия страхового полиса страховой организации – юридического лица группы ”А“);

банков группы «С», в случае отсутствия годовой отчетности, подтвержденной внешним аудитом, свидетельствующей о безубыточной деятельности данных банков не менее чем за два последних финансовых года (за исключением случаев наличия обеспечения исполнения обязательств в виде гарантий правительств стран группы «А», международных финансовых организаций и банков развития, банков группы «А», гарантийного депозита денежных средств в свободноконвертируемой валюте, в ограниченно конвертируемой валюте (если валюта гарантийного депозита совпадает с валютой обязательства), залога государственных ценных бумаг стран группы «А», векселей, авалированных и (или) акцептованных правительствами стран группы «А» и/или банками группы «А», а также наличия страхового полиса страховой организации – юридического лица группы ”А“);

правительств, центральных (национальных) банков стран группы «Е».

По данной группе риска специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется в размере 100 процентов цены приобретения ценной бумаги.

Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг формируется для каждого отдельно приобретенного лота (пакета) ценных бумаг, имеющих один регистрационный номер.

Специальный резерв под обесценивание ценных бумаг используется для покрытия убытков, возникающих вследствие продажи (погашения) ценных бумаг по цене, ниже цены их приобретения (покупки), а также для списания задолженности по ценным бумагам, находящимся в собственности банков и отнесенным к IV группе риска.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, производится в максимально короткие сроки, но не позднее 90 дней с момента отнесения ее к данной группе риска.

Списание с баланса задолженности по ценным бумагам, отнесенным к IV группе риска, на внебалансовые счета не является основанием для прекращения обязательств эмитента ценных бумаг.

Списанная за счет сформированного специального резерва под обесценивание ценных бумаг задолженность учитывается на внебалансовых счетах до момента прекращения обязательств эмитента ценных бумаг по основаниям, предусмотренным законодательством Республики Беларусь.

Целью данного анализа является выявление степени покрытия рисков по операциям с ценными бумагами.

При анализе резерва под обесценение ценных бумаг рассчитываются следующие показатели:

- коэффициент учета риска - соотношение суммы созданного резерва под обесценение ценных бумаг и портфеля ценных бумаг, взвешенного на риск. Коэффициент показывает степень зависимости учтенного риска при создании резервов от расчетного размера риска. Чем выше его значение, тем лучше защищенность банка от потерь в результате обесценения ценных бумаг;

- коэффициент достаточности резерва - отношение созданного резерва к общей сумме вложений. Показатель отражает степень достаточности резерва на случай обесценения ценных бумаг;

- процент списания – соотношение дебетового оборота и кредитового оборота по счету резерва*100%;

- чистый инвестиционный портфель - разница между инвестиционным портфелем банка и созданным резервом под обесценение ценных бумаг.

Изучение этих показателей позволит выявить возможные риски, фактические потери по операциям с ценными бумагами и наметить пути их снижения.

Практическая часть

Задача 1

На основании данных таблицы 2 рассчитать величины основного, дополнительного и нормативного капитала; оценить выполнение нормативов достаточности нормативного (основного) капитала при условии, что величины кредитного, операционного и рыночного рисков составляют 5 900 000 млн. руб., 2 000 млн. руб. и 90 000 млн. руб. соответственно.

Таблица 2 - Исходные данные, млн. руб.

Показатели

На начало периода

На конец периода

1. Основной капитал (капитал I уровня) (1.1+1.3-1.4-1.7-1.8)

1.1. зарегистрированный уставный фонд

1.2. эмиссионный доход

1.3. фонды банка и прибыль прошлых лет (кроме фонда дивидендов), в части подтвержденной аудиторской организацией

1.4. собственные акции, выкупленные у учредителей (участников)

1.5. убытки прошлых лет

1.6. убыток отчетного года

1.7. вложения в дочерние банки, НКФО и иные дочерние юридические лица

1.8. долевые участия (в размере 20 процентов и более в уставном фонде юридического лица)

2. Дополнительный капитал II уровня

2.1. прибыль прошлых лет, не подтвержденная аудиторской организацией, и текущего года с учетом использования

2.2. переоценка основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования

2.3. переоценка прочих статей баланса

2.4. привлеченный долгосрочный субординированный кредит (заем)

2.4.1 долгосрочный субординированный кредит (заем), принимаемый для расчета дополнительного капитала (в размере не более 50 процентов строки 1)

3. Дополнительный капитал III уровня

3.1. привлеченный краткосрочный субординированный кредит

3.1.1. краткосрочный субординированный кредит (заем), принимаемый для расчета дополнительного капитала

4. Итого дополнительный капитал (II и III уровня)

4.1. дополнительный капитал (II и III уровня), принимаемый для расчета нормативных средств (капитала) (строка 4 в сумме, не превышающей строку 1)

5. Иммобилизация (в узком смысле) (5,1-5,2)

5.1. Источники

5.2. Затраты

6. Недосозданный специальный резерв на покрытие возможных убытков по активам, подверженным кредитному риску

7. Недосозданный резерв под обесценение ценных бумаг

8. Выданный субординированный кредит (заем)

9. Нормативный капитал (1+4-5-6-7-8)

337 600

300 000

52 000

400

2 000

12 000

353 010

30 500

2 500

160 000

32 000

337 600

1 400

1 200

190

674 940

458 700

420 000

55 000

300

3 000

13 000

256 411

32 900

3 500

220 000

30 000

35 000

30 000

286 411

800

1 200

2 000

170

744 131

ДК(Н)н.г.=НК/(КР+А*(ОР+РР)*100=674940/(5900000+10*(2000+90000)* 100=674940/6820000*100=9,9%

ДК(Н)к.г =744131/(5900000*10(2000+90000)*100=744131/6820000*100= 10,91 %

ДК(О)н.г.=ОК/(КР+А*(ОР+РР)=337600/(5900000+20*(2000+90000)*100= 337600/7740000*100= 4,36%

ДК(О)к.г.=458700/(5900000+20*(2000+90000)*100=458700/7740000*100= 5,93%

Вывод: Норматив достаточности нормативного капитала и основного капитала на начало года не соблюдается. Однако мы видим, что за год банк увеличил размер уставного фонда, а также прибыль, что привело к тому, что на конец периода норматив достаточности основного и нормативного капитала пришел в норму и составил соответственно 5,93 % и 10,91 %.

Задача 2

По результатам работы за год банком были получены следующие доходы, которые можно сопоставить с данными прошлого года (в млн. руб.):

Наименование статей	2011 год	2012 год
Процентные доходы	66 820	80 036
Комиссионные доходы	17 054	240 073
Прочие банковские доходы	100 162	1 481 268
Операционные доходы	5 596	317 362
Уменьшение резервов	93	4 706
Поступления по ранее списанным долгам	132	500
Всего доходов	189 857	2 123 945

Детальной проверкой счетов доходов за 2012 год было установлено:

№ счета	Содержание операции	Плательщик	Сумма (млн. руб.)
8022	Начисление процентных доходов по краткосрочным кредитам	Производственное предприятие ООО "Янтарь"	34
8032	Начисление процентных доходов по факторингу	Торговое предприятие "Солнышко"	87
8043	Начисление процентных доходов по финансовому лизингу	ИП Виноградов Т.П.	33
8082	Получены процентные доходы по операциям с ценными бумагами (удерживаемыми до погашения)	Страховая фирма	86
8101	Оплата клиентами комиссии за ведение расчетного счета	ООО "Инжениринг"	12
8150	Комиссионные доходы за проведенные валютные операции	ЗАО "Вендиго"	18
8220	Полученные дивиденды	ОАО "БПС-Сбербанк"	589
8299	Штраф за операции по корсчету	Банк Москва-Минск	95
8399	Возврат излишне отнесенных сумм на расходы в прошлые годы по налогам	ИМНС Советского района	125
8410	Снижение размера резервных отчислений	Внутрибанковская операция в корреспонденции со счетом 192	341
8480	Уменьшение резервов по прочим сомнительным активам	Внутрибанковская операция в корреспонденции со счетом 6590	96
8510	Выручка по выбывшим основным средствам	Детский сад "Ладушка"	120

1. Определите правомерность отнесения данных операций на соответствующие счета.

2. Внесите исправления в статьи доходов 2012 года.

3. Проведите анализ состава, структуры и динамики доходов банка за два года. Сделайте вывод.

Решение:

Допущены ошибки при отнесении на счета при овершениие следующих операций:

- Начисление процентных доходов по факторингу по торговому предприятию "Солнышко" было отнесено на счет 8032. Необходимо счет 8032 исправить на счет 8031.

- Начисление процентных доходов по финансовому лизингу по ИП Виноградов Т.П.. Данная операция была отнесена на счет 8043. Необходимо счет 8043 исправить на счет 8044.

- Полученны дивиденды по ОАО "БПС-Сбербанк". Данная операция была отнесена на счет 8299. Необходимо счет 8299 исправить на счет 8099.

- Выручка по выбывшим основным средствам по детскому саду "Ладушка". Данная операция была отнесена на счет 8510. Необходимо счет 8510 исправить на счет 8351.

2. В связи с неправильным отнесением нескольких операций на банковские счета необходимо внести исправления в статьи доходов 2012 г., млн.руб.

Наименование статей	Статьи доходов до обнаружения нарушений	расчет	Статьи доходов после обнаружения нарушений
Процентные доходы	80 036	80 036+589	80 625
Комиссионные доходы	240 073		240 073
Прочие банковские доходы	1 481 268	1481268-589	1 480 679
Операционные доходы	317 362	317362+120	317 482
Уменьшение резервов	4 706		4706
Поступления по ранее списанным долгам	500	500-120	380
Всего доходов	2 123 945		123 945

Состав и динамика состава доходов банка за 2011-2012 гг.

	2011		2012		Абсолютное отклонение
Наименование статей	Сумма, млн.руб	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб	Уд.вес, %	Сумма, млн.руб	П.п
Процентные доходы	66 820	35,19	80 625	3,8	13805	-31,39
Комиссионные доходы	17 054	8,98	240 073	11,31	223019	2,33
Прочие банковские доходы	100 162	52,76	1 480 679	69,7	1380517	16,94
Операционные доходы	5 596	2,95	317 482	14,95	311886	12
Уменьшение резервов	93	0,05	4 706	0,22	4613	0,17
Поступления по ранее списанным долгам	132	0,07	380	0,02	248	-0,05
Всего доходов	189 857	100	2 123 945	100	1934088	0

Вывод: В 2012 г. наблюдается значительный рост доходов по сравнению с 2011 г. Наибольший удельный вес как в 2011 г. так и в 2012 г. Занимают прочие банковские доходы, которые составляют соответственно 100162 и 1480679 млн.руб или 52,76 и 69,7 %. Рост доходов наблюдается по всем позициям, однако мы видим значительное снижение удельного веса процентных доходов на 31,39 п.п., что говорит о неразвитом кредитовании в банке. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что основным резервом роста доходов является увеличение кредитования.

Задача 3

В течение года банком были произведены следующие расходы, которые можно сравнить с данными прошлого года (в млн. руб.):

Наименование статей	2011 год	2012 год
Процентные расходы	89 647	79 958
Комиссионные расходы	2 490	471 639
Прочие банковские расходы	34 924	1 197 026
Операционные расходы	33 450	318 913
Отчисления в резервы	4 932	2 771
Всего расходов	165 443	2 070 307

Примечание. Приведенные данные статей доходов (задача 2) и расходов сопоставимы.

Детальной проверкой по счетам расходов за 2012 год было установлено следующее:

№ счета	Содержание операции	Получатель	Сумма (млн. руб.)
9003	Процентные расходы по корреспондентским счетам	ОАО АСБ "Беларусбанк"	94
9011	Процентные расходы по вкладам	ЗАО "Абсолютбанк"	42
9029	Процентные расходы по финансовому лизингу	Страховая компания	69
9034	Процентные расходы по срочным депозитам	Мариинская гимназия	28
9140	Процентные расходы по векселям	Польский банк	84
9199	Процентные расходы по внебалансовым операциям	Внутрибанковская операция	35
9241	Расходы по операциям с иностранной валютой	Внутрибанковская операция	105
9251	Аудиторские расходы	Аудиторская фирма "Аудитэл"	308
9280	Оплата за денежную наличность	Филиал №125	45
9301	Заработная плата сотрудников	Внутрибанковская операция	589
9301	Материальная помощь	Внутрибанковская операция	185
9306	Выплата на командировочные расходы	Внутрибанковская операция	164
9312	Аренда помещения	БелЭКСПО	105
9322	Аренда автомобиля	ИП Михаль В.Д.	33
9335	Налог на недвижимость	ИМНС Советского района	20
9590	Долги, списанные с баланса	Внутрибанковская операция	385

1. Определите правомерность отнесения данных операций на соответствующие счета.

2. Внесите исправления в статьи расходов 2012 года.

3. Проведите анализ состава, структуры и динамики расходов банка за два года. Сделайте вывод.

Решение:

Допущены ошибки при отнесении на счета при совершении следующих операций:

- Процентные расходы по корреспондентским счетам по ОАО АСБ "Беларусбанк". Данная операция была отнесена на счет 9003. Необходимо исправить счет 9003 на счет 9010.

- Процентные расходы по вкладам по ЗАО "Абсолютбанк". Данная операция была отнесена на счет 9011. Необходимо исправить счет 9011 на счет 9012.

- Процентные расходы по срочным депозитам по Мариинской гимназии. Даная операция была отнесена на счет 9034. Необходимо исправить сет 9034 на 9054.

- Процентные расходы по векселям по Польскому банку. Данная операция была отнесена на счет 9140. Необходимо исправить счет 9140 на 9081.

- Процентные расходы по внебалансовым операциям по внутрибанковским операциям. Данная операция была отнесена на счет 9199. Необходимо счет 9199 заменить на счет 9099.

- Материальная помощь работникам. Данная операция была отнесена на счет 9301. Необходимо исправить счет 9301 на счет 9303.

- Налог на недвижимость по ИМНС Советского района. Данная операция была отнесена на счет 9335. Необходимо исправить счет 9335 на счет 9332.

- Долги, списанные с баланса по внутрибанковским операциям. Данная операция была отнесена на счет 9590. Необходимо исправить счет 9590 на счет 9510.

2. В связи с неправильным отнесением нескольких операций на банковские счета необходимо внести исправления в статьи расходов 2012 г. млн.руб.

Наименование статей	Статьи расходов до обнаружения нарушений	расчет	Статьи расходов после обнаружения нарушений
Процентные расходы	79 958	79958+84+35	80077
Комиссионные расходы	471 639	471639-84-35	471520
Прочие банковские расходы	1 197 026		1197026
Операционные расходы	318 913		318913
Отчисления в резервы	2 771		2771
Всего расходов	2 070 307		2070307

Анализ и аудит деятельности банка 📙 Контрольная → 🆔 3727